Переход со спецрежима ЕСХН на режим УСН возможен при подаче заявления до 15 января. Переход на усн с есхн
Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Переход на УСН с ЕСХН
ПЕРЕХОД НА УСН С ЕСХН
Если организация или индивидуальный предприниматель являются сельскохозяйственными товаропроизводителями, то они могут применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, то есть уплачивать единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН). В то же время по ряду причин фирма или коммерсант, уплачивающие ЕСХН, могут принять решение о переходе с ЕСХН на упрощенную систему налогообложения. В каком порядке осуществляется такой переход, и какие проблемы могут возникнуть при смене налогового режима у плательщика ЕСХН, Вы узнаете из материала, предлагаемого Вашему вниманию. Вначале отметим, что система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей регулируется нормами главы 26.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), применять которую вправе только организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. О том, какие условия должны выполняться у фирмы и коммерсанта для отнесения их в состав сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - сельхозпроизводителей) сказано в пункте 2 статьи 346.2 НК РФ. В частности, в целях ЕСХН сельхозпроизводителем признается любая организация, получающая не менее 70% выручки от реализации собственной сельхозпродукции, продукции первичной переработки своего сельскохозяйственного сырья, а также от оказания другим сельхозпроизводителям услуг, названных в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.2 НК РФ. Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 23.11.2016 г. N 03-11-10/69058. Нужно сказать, что на практике ЕСХН нередко называют сельскохозяйственной "упрощенкой", поскольку данная система налогообложения практически идентична упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (далее - доходно-расходная УСН).
www.referent.ru
Переход со спецрежима ЕСХН на режим УСН возможен при подаче заявления до 15 января
Р.П. Карпова, консультант-эксперт
СИТУАЦИЯОрганизация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН), решила перейти в 2009 году на упрощенную систему налогообложения. Нами в декабре 2008 года было направлено в ИФНС уведомление о переходе на УСН. Однако в устной форме нам объяснили, что заявление следовало подать до 30 ноября.
ВОПРОСЫ
Какие именно документы (в какой форме) и в какие сроки организация должна предоставить в налоговую инспекцию по месту своей регистрации? Возможен ли отказ в переводе на УСН по причине того, что нами в ноябре не было подано заявление (и будет ли он правомерен)?
ОТВЕТ
Согласно п. 6 ст. 346.3 НК РФ налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.
В соответствии с абзацем первым п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495 утверждена Форма для перехода на УСН № 26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения».
Различия в сроках между этими двумя положениями НК РФ связаны с тем, что в статье 346.13 НК РФ предусмотрены лишь общие принципы перехода на УСН – в основном они касаются переходящих с общего режима налогообложения либо вновь зарегистрированных налогоплательщиков. Право уведомительного порядка перехода в более поздний срок (п. 6 ст. 346.3 НК РФ) закреплено именно для налогоплательщиков ЕСХН.
В случае отказа в переводе, по нашему мнению, организация вправе оспорить его, сославшись на п. 6 ст. 346.3 НК РФ.
sovbuh.ru
УВЕДОМЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УСН С ОСН, ЕСХН — КиберПедия
По общему правилу вы можете перейти на "упрощенку" с начала налогового периода, т.е. с 1 января очередного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
Для этого необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства). Такой порядок следует из п. 1 ст. 346.13 НК РФ.
Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
См. образец заполнения уведомления о переходе на УСН.
Уведомление о переходе на УСН представляется в налоговый орган в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого вы планируете применять УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Уведомление может быть подано в электронном виде. Порядок электронного документооборота в данном случае утвержден Приказом ФНС России от 18.01.2013 N ММВ-7-6/20. Формат представления уведомления о переходе на УСН в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@ (Приложение N 1).
Например, вы намерены перейти с общей системы налогообложения на УСН с 1 января следующего года. В таком случае вам надо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года включительно.
Напомним, что если последний день срока подачи уведомления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели в уведомлении обязательно должны указать выбранный объект налогообложения (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
См. дополнительно:
- как сообщить о выбранном объекте налогообложения при переходе на УСН.
Кроме того, организациям дополнительно необходимо указать (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ):
- размер своих доходов по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление. Напомним, что величина дохода не должна превышать лимита, установленного п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
Примечание
Подробнее о порядке определения размера доходов за 9 месяцев с целью перехода на УСН вы можете узнать в разд. 2.1 "Какой предельный размер дохода установлен для перехода на УСН организаций";
- остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление. Стоимость нематериальных активов отражать не требуется.
СИТУАЦИЯ: Нужно ли было организациям и индивидуальным предпринимателям, применявшим УСН в 2012 г., дополнительно подавать уведомление о переходе на УСН в 2013 г.?
Напомним, что с 1 октября 2012 г. для перехода на УСН представляется уведомление, а не заявление, как было раньше (абз. 1 п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
В ситуации, когда налогоплательщик планировал продолжить работу на УСН в 2013 г., ему не нужно было представлять уведомление в налоговый орган. Ведь Налоговый кодекс РФ связывает обязанность по представлению уведомления о переходе на УСН только с началом работы на этом режиме (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, уведомления в инспекцию представляются в случае перехода с УСН на иной режим налогообложения, а также при прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН (п. п. 6, 8 ст. 346.13 НК РФ).
Соответственно, для дальнейшей работы на "упрощенке" уведомление представлять не требовалось. Поэтому налогоплательщики, не утратившие права на применение УСН, могли продолжать ее применять и в 2013 г.
СИТУАЦИЯ: Можно ли перейти на УСН, если уведомление подано с нарушением срока (позже установленного срока)?
Переход на УСН осуществляется на основании уведомления (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, которые начиная со следующего года желают применять "упрощенку", должны направить в налоговый орган соответствующие уведомления в срок не позднее 31 декабря текущего года.
Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
См. образец заполнения уведомления о переходе на УСН.
Если вы направите уведомление позже установленного срока, применять УСН вы не сможете. Такое правило прямо предусмотрено пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
cyberpedia.su
