Физический показатель при ЕНВД: дело о квадратных метрах. Что такое физический показатель при енвд
Физический показатель при ЕНВД - «Моё дело»
Вопрос:
Какой физический показатель нужно использовать при расчете ЕНВД(по количеству сотрудников), если на работу приняты четыре человека, работающие на 0,5 ставки(неполный рабочий день)
Ответ: В данной ситуации значение физического показателя по количеству сотрудников следует указывать как 2. Поясню подробнее. Для расчета физического показателя "количество работников" для целей расчета налога ЕНВД (абз. 37 ст. 346.27, п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ) определяются среднюю численность работников.
Средняя численность работников рассчитывается по формуле:
| Среднесписочная численность работников, с которыми заключены трудовые договоры (кроме внешних совместителей) | + | Средняя численность внешних совместителей | + | Средняя численность работников, трудящихся на основании гражданско-правовых договоров | = | Средняя численность работников |
Подтверждение: п. 77 Указаний, утв. Приказом Росстата № 428 от 28 октября 2013 г.
Методика расчета среднесписочной численности работников различается в зависимости от режима рабочего времени, установленного работникам: полное, неполное, сокращенное (п. 78, 81.3 Указаний, утв. Приказом Росстата № 428 от 28 октября 2013 г.). Так, лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.
Т.е. если в течение месяца в ООО было 4 сотрудника, работающих на 0,5 ставки, значит значение физического показателя за такой месяц составляет 2 человека. Именно такое значение следует указать при заполнении декларации по ЕНВД.
Актуально на дату 10.06.2015 г.
Физический показатель ЕНВД в обзоре ВАС РФ от 05.03.2013 № 137
Как известно, размер ЕНВД зависит от базовой доходности по соответствующему виду деятельности, величины физического показателя (количества транспортных средств, площади помещений, количества работников и т.д.) и корректирующих коэффициентов. Чем больше размер физического показателя, тем больше единого налога придется заплатить. На практике между предпринимателями и налоговыми органами нередко возникают споры по поводу величины физического показателя ЕНВД. Президиум ВАС РФ в Информационном письме от 05.03.2013 г. № 137 сделал несколько важных разъяснений, касающихся ряда спорных вопросов о том, как предприниматели должны учитывать физический показатель ЕНВД. В этой статье мы рассмотрим эти спорные ситуации и рекомендации, которые ВАС РФ доводит до нижестоящих судов.
В "Площади информационного поля" не учитывается площадь, используемая для собственной рекламы.
ООО занималось деятельностью по распространению наружной рекламы (физический показатель для расчета ЕНВД - "площадь информационного поля"). По мнению налогового органа, ООО неправомерно занизило величину физического показателя, определив его без учета площади, занятой собственной рекламой. В связи с чем налоговики доначислили ЕНВД и выписали штраф. При рассмотрении спора в арбитражном суде суд встал на сторону ООО. Как указал суд, доход от облагаемой ЕНВД деятельности ООО получает только от распространения рекламы третьих лиц, в связи с чем площади, занятые собственной рекламой в расчет величины физического показателя ЕНВД включаться не должны.
Ремонтируемое имущество не учитывается.
ООО уменьшило величину физического показателя "площадь торгового зала" на площадь помещений, которые не использовались в предпринимательской деятельности в связи с проводимым в них ремонтом. Налоговики посчитали это неправомерным, доначислили налог и взыскали штраф. ООО это решение оспорило, и суд встал на сторону налогоплательщика. Как указал суд, ООО не должно было учитывать часть площади торгового зала, так как на этой площади проводился ремонт, в связи с чем имущество не могло использоваться в предпринимательской деятельности.
Транспортные средства, переданные в аренду, не учитываются.
ООО занималось деятельностью по перевозке грузов и применяло в отношении этой деятельности ЕНВД. При расчете величины физического показателя (количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов) ООО не учло транспортные средства, переданные в аренду. Налоговики посчитали это нарушением. Однако суд встал на сторону налогоплательщика, указав, что транспортные средства, переданные в аренду, не должны учитываться, так как не используются в облагаемой ЕНВД деятельности.
В "общей площади стоянки" не учитывается площадь земельного участка, используемого для осуществления иной деятельности.
ООО занималось деятельностью по предоставлению мест для стоянки. Кроме того, на земельном участке, на котором находилась стоянка было здание, которое использовалось ООО для ремонта, техобслуживания и мойки транспортных средств. При расчете величины физического показателя ("общая площадь стоянки") ООО не учло площадь земельного участка, на котором распологалось указанное здание. Налоговики привлеки ООО к ответственности, но суд признал правоту налогоплательщика, указав, что ООО правильно не учитывало площадь земельного участка под зданием, так как на этом участке осуществлялалась иная деятельность, нежели предоставление мест для стоянки.
"Площадь торгового зала" не включает площадь проходов, ведущих к нему.
ИП был привлечен к налоговой ответственности, в связи с тем что уменьшил величину физичекого показателя "площадь торгового зала", исключив из нее площадь тамбура, через который проходили покупатели. Суд признал решение налогового органа незаконным, указав, что при расчете "площади торгового зала" должны быть учтены только проходы внутри торгового зала. Если же проходы к торговому залу расположены снаружи (лестницы, коридоры, тамбуры и т.д.), то учитываться они не должны.
Однако в другом деле суд принял сторону налоговиков, которые включили площадь тамбура в площадь торгового зала, так как тамбур использовался для размещения и демонстрации образцов продаваемых товаров.
В "площадь зала обслуживания посетителей" не включается площадь подобных помещений.
Суд принял сторону налогоплательщика, который не учел площади подсобных помещений (кухни, мест раздачи и подогрева пищи, мытья посуды) в площади зала обслуживания посетителей. Как указал суд, при определении величины этого физического показателя ЕНВД должны учитываться только те площади, которые фактически используются для потребления пищи и проведения досуга.
Кстати о том какие изменения произошли в режиме ЕНВД с 2013 года вы можете прочитать в этой статье.
russia-in-law.ru
Физический показатель при ЕНВД
Розничная торговля в магазинах не может обойтись без просторных и отлично оборудованных торговых залов, где покупатель в комфортной для него обстановке сможет подобрать себе нужный товар. Однако за сие удовольствие придется заплатить, и не только покупателю, но и продавцу.
В большинстве регионов России розничная торговля в небольших по площади залах традиционно переводится на ЕНВД. Чем больше зал, тем больше налог. Несмотря на обсуждения, что отмена ЕНВД рано или поздно состоится, в данный момент перед начинающими предпринимателями – владельцами магазинов и павильонов неизменно встает вопрос о том, как правильно рассчитать сумму налога.
Прост расчет, да в нем намек…
Для того чтобы произвести расчет ЕНВД, необходимо знать величину базовой доходности по выбранному виду деятельности, физический показатель и корректирующие коэффициенты. Базовая доходность утверждается Налоговым кодексом (п. 3 ст.346.29 НК). Корректирующий коэффициент К1 утверждается ежегодно Постановлением Правительства, коэффициент К2 – муниципальными властями.
Получается, что самостоятельно придется определять только физический показатель при ЕНВД. Для некоторых видов деятельности это не вызывает никаких затруднений. Например, при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов физическим показателем выступает количество транспортных средств, оказание бытовых услуг – количество работников, включая ИП и т.д.
Дело о квадратных метрах
Одним из видов деятельности, для которого определение физического показателя может вызвать затруднение, является розничная торговля. Согласно Налоговому кодексу в расчет ЕНВД включается площадь торгового зала, выраженная в квадратных метрах. При этом возникает вопрос: «Что именно считать площадью торгового зала и как подтвердить этот физический показатель при ЕНВД документально?». Попробуем подробно на него ответить.
Согласно определению Налогового кодекса (ст. 346.27) торговый зал – это часть павильона или магазина, которая занята оборудованием, предназначенным для демонстрации и выкладки товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов, рабочие места обслуживающего персонала, проходы для покупателей. Торговый зал может находиться в собственности организации или ИП или быть арендованным.
Не включается в площадь торгового зала: административно-бытовые, подсобные помещения, помещения для хранения товаров, их приемки и предпродажной подготовки, т.е. те площади, где обслуживание покупателей не производится.
В связи с этим площади в магазине или павильоне розничной торговли, которые заняты примерочными, демонстрационными стойками с одеждой также учитываются в расчетах.
Предъявите документы
В качестве подтверждающих документов принимаются те, которые содержат необходимую информацию о конструктивных особенностях, назначении, планировке помещения, подтверждают право пользования объектом – технический паспорт на нежилое помещение, договор купли-продажи, схемы и планы, договор аренды или субаренды на помещение или его части.
Если предприниматель или организация ведут розничную торговлю через объект с несколькими обособленными торговыми залами, то для расчета ЕНВД используется совокупная их площадь.
Таким образом, только правильно определив величину физического показателя можно составить достоверную отчетность ЕНВД и уплатить налог без риска штрафных санкций.
pommp.ru
ИП на ЕНВД - как определить физический показатель
Тема: ЕНВД
Специально для граждан, зарегистрировавшихся в качестве индивидуальных предпринимателей для осуществления развозной и разносной торговли и применяющих систему ЕНВД, Минфин РФ подготовил разъяснение относительно того, как правильно определить количество привлеченных к работе людей, учитываемых при расчете суммы налога. Письмо рекомендательного характера подготовили специалисты Департамента налоговой и тарифно-денежной политики ведомства.
В Минфине, в частности, уточнили: при определении суммы налога для таких ИП на ЕНВД, следует исходить из такого показателя как численный состава работников, включая самого индивидуального предпринимателя. Для определения значения этого показателя необходимо учитывать среднее количество всех работавших каждый календарный месяц в течение отчетного налогового периода — квартала. При этом ИП на ЕНВД должен взять в расчет не только штатных сотрудников, но и других лиц, с которыми были заключены договора подряда или подписаны иные гражданско-правовые договоры на выполнение этого вида работ. Учитываются также те, кто работал в указанный период по совместительству.
ИП на ЕНВД, занимающиеся указанным видом торговли, подчеркнули специалисты Минфина, должны рассчитывать налог, руководствуясь п. 2 ст. 346.29 НК РФ. В качестве налоговой базы берется величина вмененного дохода, которой признается базовая доходность по данному виду деятельности за отчетный налоговый период, умноженная на физический показатель «количество работников, включая ИП».
Разъяснение, данное Минфином, свидетельствует о том, что сумма налога, уплачиваемого ИП на ЕНВД при осуществлении развозной или разносной торговли, состоит в прямой зависимости от числа работников, привлеченных работодателем к участию в этом виде деятельности.
ЕНВД, известный в обиходе также как «вмененка», установлен действующим в России налоговым законодательством и может применяться в отношении только определенных видов предпринимательской деятельности. Особенность этой системы налогообложения состоит в том, что ЕНВД рассчитывается в особом порядке — не с уже полученного, а с предполагаемого дохода. При определенных условиях этот специальный налоговый режим может сочетаться с общей и упрощенной системами налогообложения. Плательщики ЕНВД освобождены от подготовки и сдачи бухгалтерской отчетности.
До недавнего времени ЕНВД был обязательным для отдельных видов предпринимательской деятельности. С 2013 года законодатели разрешили применять эту систему на добровольных началах.
Источник информации: письмо минфина от 28 апреля 2016 N 03-11-09/25903
villton-group.ru
