Возмещение НДС: порядок, сроки и документы. Возмещение ндс сроки возврата
Сроки возмещения НДС из бюджета при общем порядке
Общий порядок возмещения НДС (ст. 176 НК РФ) предусматривает возврат или зачет налога после проведения камеральной проверки - примерно 120 дней;Заявительный порядок (ст. 176.1 НК РФ) предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий - примерно 20 дней.
Сроки возмещения НДС из бюджета при общем порядке
Общий порядок начинается с оформления декларации по окончании отчётного периода и подготовки пакета документов, подтверждающих факт переплаты. Если сумма налогов, рассчитанная по операциям, являющимся объектом налогообложения, превышает произведенные выплаты, разница причитается к возврату или зачёту.
90 дней на камеральную проверку
С момента подачи налоговой декларации по НДС, начинается камеральная налоговая проверка, которая длится 90 календарных дней. Проверка проводится налоговым органом на предмет обоснованности претензий плательщика НДС на возмещение части выплаченного налога. На протяжении 3 месяцев сотрудники ИФНС изучают декларацию и прилагающиеся к ней документы. Определяют полноту и правильность заполнения представленной документации, контролируют соответствие указанных в декларации показателей данным налогового учёта, проверяют правомерность применения льготных ставок, налоговых вычетов, правильности расчётов базы и суммы налогов.
В ходе проверки налоговый инспектор имеет право запрашивать у налогоплательщика любые документы и объяснения. Может обратиться сотрудник ИФНС и к контрагентам проверяемого, и к обслуживающему банку, если некоторые вопросы требуют прояснения. Отказ от предоставления необходимой информации или несвоевременная её подача расценивается в качестве правонарушения, которое влечёт за собой штрафные санкции.Налоговики могут закончить проверку быстрее — это не нарушение (см. письма Минфина России от 19.03.2015 № 03-07-15/14753 и ФНС России от 13.04.2015 № ЕД-4-15/6266).
7 дней на решение
Если по итогам проверки претензий нет, в течение 7 рабочих дней по окончании КНП инспекция выносит решение о возмещении НДС из бюджета (п. 2 ст. 176 НК РФ). Если проверкой выявлены нарушения, составляется акт камеральной налоговой проверки, на который вы вправе подать возражения (п. 3 ст. 176 НК РФ). Выносится решение о привлечении или отказе в привлечении плательщика к налоговой ответственности. Одновременно с указанным решением принимается (п. 3 ст. 176 НК РФ) решение: о полном возмещении НДС из бюджета; о полном отказе в возмещении НДС; о частичном возмещении и частичном отказе в возмещении НДС.
5 дней на уведомление о решении
О принятом решении налоговики должны письменно известить вас в течение 5 рабочих дней (п. 9 ст. 176 НК РФ). При наличии у вас недоимки по НДС, иным федеральным налогам, а также обнаружении задолженности по соответствующим пеням или штрафам налоговики самостоятельно зачтут в счет них возмещаемую сумму налога (п. 4 ст. 176 НК РФ). Причем на недоимку, образовавшуюся в период между датой подачи декларации и датой решения и не превышающую сумму НДС к возмещению, пени начислены не будут (п. 5 ст. 176 НК РФ). Если недоимка отсутствует или перекрывается возмещаемой суммой, вы вправе вернуть сумму возмещения (либо ее часть, оставшуюся после погашения недоимки) на счет или зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДС или другим федеральным налогам.
5 дней на возврат
Для возврата и зачета НДС необходимо заявление (п. 6 ст. 176 НК РФ). На следующей день налоговый орган передает поручение о перечислении денег в орган Федерального казначейства, у которого 5 дней на возврат денег на расчетный счет организации. Одновременно с формированием поручения для казначейства налоговый орган обязан в письменном виде сообщить о своем решении налогоплательщику, который в свою очередь оформляет заявление в свободной форме на возврат денег с указанием конкретной суммы и банковских реквизитов. Если заявление о зачете или возврате вы не успеете подать до дня вынесения решения, возврат НДС из бюджета будет осуществляться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (п. 11.1 ст. 176 НК РФ).
На основании решения о возврате инспекция оформляет поручение на возврат и направляет его в территориальный орган Федерального казначейства (это должно произойти на следующий день после дня принятия решения). Казначейство в течение 5 рабочих дней со дня получения поручения обязано перечислить деньги на ваш счет и известить налоговиков о дате и сумме возврата (п. 8 ст. 176 НК РФ).
Проценты за задержку возврата НДС
На практике бывают случаи задержек в поступлении денег из бюджета. Статья 176 пункт 10 НК РФ предусматривает штрафные санкции. При нарушении сроков возврата суммы налога, начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, начисляются проценты, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Начислять ли эти проценты, на наш взгляд, зависит от суммы возмещаемого налога, количества дней задержки возврата налога и готовности отстаивать свои права в суде.
Фирммейкер, март 2016Анна ЛукшаПри использовании материала ссылка обязательна
firmmaker.ru
Возмещение НДС: порядок, сроки и документы
В случае, когда размер начисленного налога ниже суммы, предоставленной по вычету НДС, за основу берется 176 статья НК РФ. Зачет налога на добавленную стоимость начинается с камеральной проверки, результаты которой определяют ход дальнейших событий.
В случае отсутствия каких-либо нарушений налоговый орган принимает решение о возмещении НДС. Решение принимается в семидневный срок.
При выявлении нарушений срок принятия решения может растянуться до 40 дней. В это период входят: 10 дней на налоговую проверку; 5 дней на составление акта о выявленных нарушениях и вручение его проверяемому; 15 дней на обжалование решения; 10 дней на повторную проверку руководителем налогового органа. После исхода всех процедур выносится решение об отказе возмещения, возмещении, либо частичном возмещении. В случае, когда к возмещению принимается вся сумма заявленного налога или его часть, одновременно принимается решение о возврате налога.
При принятии положительного решения налоговый орган проверяет расчеты плательщика с бюджетом. В случае обнаружения недоимок происходит погашение долга за счет принятой к возмещению суммы НДС. Когда налогоплательщик «чист» перед налоговой средства переводятся на банковский счет. Делается это по письменному заявлению плательщика, с дальнейшей передачей поручения Федеральному Казначейству, которое в свою очередь перечисляет средства в течение 5 дней. При задержке выплаты начисляются пени.
Что делать, если получен отказ в возмещении НДС?
Во-первых, четко понимать, что вы хотите вернуть — излишне уплаченный налог, входе неправильного исчисления налоговой базы, или сумму, превышающую начисленную по уплате НДС (ст. 78 и 176 НК РФ).
Во-вторых, можно поспорить. Существуют прецеденты, в ходе которых судьи выносили решения в пользу налогоплательщиков. Налоговики ссылаются на свое право истребовать у контрагентов подтверждающую сделки информацию, а так же изымать у проверяемого его документы. Но получение или неполучение данных от третьей стороны не может служить основанием для принятия решения.
Не подано заявление?
Как уже было отмечено ранее, для возмещения суммы, необходимо подать заявление на возврат или зачет. В случае отсутствия задолженностей — будет произведен возврат. В ином случае — зачет. Здесь возникает новый камень преткновения. Налоговый орган самостоятельно может направлять средства на погашение недоимок. Но что делать, если сумма по НДС принята к возмещению, но отсутствует заявление на перечисление или на уплату будущих взносов и налогов? В соответствии с постановлением ФАС МО от 03.08.2009 N КА-А40/7141-09 сделан вывод о двоякости токования 76 ст. НК РФ.
- Первый вариант может учитываться как вытекание одного заявления из другого. То есть при наличии права на возмещение автоматически появляется право на возврат и как следствие на зачет. Таким образом, достаточно наличия решения о возмещении НДС и заявления на его выплату, либо зачет.
- Второй вариант — в отношении возврата закон предписывает обязательность заявления, но ничего не говорит о зачете. Таким образом, налоговому органу требуется волеизъявление на проведение действий и при отсутствии которого он не может их совершить.
Точку в вопросе поставил Конституционный суд, определив, что отсутствие заявления не препятствует возникновению права на осуществление взноса в счет будущих платежей.
Пени от государства
О том, что в случае задержки платежа начисляются пени, понятно. Но возникают другие вопросы — с какого дня начинается исчисление, каким заканчивается и, по какой ставке рассчитывается?
Точкой отсчета для начала начисления пений является 12 день после окончания камеральной проверки, по которой вынесено положительное или частично-положительное решение.
Заканчивается начисление процентов за день до фактической выплаты. То есть, если выплата произведена 11 числа, то в расчет пошли все дни по 10 число включительно.
Основой для исчисления пений является ставка рефинансирования. Причем, ее размер 1/360 ((постановления ФАС МО от 29.05.2009 N КА-А40/4573-09, ФАС ПО от 20.07.2009 N А65-15498/2008, ФАС СЗО от 15.07.2009 N А52-3682/2008), а не 1/365.
Следует уточнить, что приведенные данные касаются только возврата, к зачету они не относятся, так как несвоевременность зачета не облагается пенями.
Все судебные тяжбы правомерны, в случае если заявление подано в трехмесячный срок с момента, когда гражданин узнал об ущемлении его прав. Начисление пений является компенсацией за упущенную налоговую выгоду, и носят имущественный характер.
Сроки давности по судебным спорам
С одной стороны ст. 176 НК РФ прямо не говорит о сроках, в которые можно обратиться к судебным органам с иском о признании своих прав. С другой, раз эти отношения имущественные, то они квалифицируются статьей 196 ГК РФ. Следовательно, установленный трехлетний срок давности может применяться и к этим отношениям. Таким образом, подать иск можно в течение трех лет со дня обнаружения нарушения прав или дня, когда гражданин должен был об этом узнать.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас: +7 (499) 653-60-72 доб.840 (Москва) +7 (812) 426-14-07 доб.419 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно! |
bs-life.ru
Возврат НДС: основания и сроки
Немногие предприятия знают, а ещё меньшее их количество применяет закреплённую НК РФ процедуру возврата НДС при превышении суммы налоговых вычетов по декларации величины налога по операциям, проведённым в налоговом периоде. Компания, знающая о такой возможности, сэкономит долю своих средств, а умеющая грамотно воспользоваться данным правом – сбережёт нервы при общении с сотрудниками налоговой службы.
Основания и сроки возврата НДС
Правом на возврат НДС обладают компании при экспорте товаров и при реализации товаров и услуг с использованием сниженной 10%-ной ставки, если товары, приобретаемые компанией для собственных нужд, облагаются по обычной ставке в 18%. Другая причина возврата НДС – малый срок существования индивидуального предпринимателя либо юридического лица, поскольку новички рынка зачастую попадают в ситуацию, когда объём закупаемого сырья гораздо меньше реализованного.
Налоговый Кодекс предписывает следующий порядок возврата излишне уплаченного налога:
- подготовка заявления;
- направление данного документа по коммуникационным каналам связи с усиленной электронной подписью. Другой вариант –загрузить его в личный кабинет налогоплательщика;
- после получение заявления налоговой службой начнется отсчёт месячного срока.
В течение месяца денежные средства зачисляются на ваш расчётный счет.
При наличии недоимки по НДС, другим федеральным налогам, по ранее назначенным штрафам и пеням, то налоговая инспекция зачтёт полагающуюся вам сумму в счёт их погашения. Помимо этого, вы вправе написать заявление об учёте положенных вам денежных средств в виде последующих платежей по НДС или федеральным налогам.
Налогоплательщик должен самостоятельно позаботиться о возврате НДС, поскольку это – его право. Поэтому сотрудники налоговой службы не ищут основания для возврата излишне начисленного налога.
Проверка на точность
Необходимый и сложнейший этап в процедуре возврата НДС – камеральная проверка налоговой инспекции. Для проведения данной процедуры не требуется специальное разрешение руководителя налоговой службы и уведомление организации о начале проверки. Она заключается в изучении вашей документации в течение 3-х месяцев со дня предоставления налоговой декларации.
Важно помнить, что должностное лицо, проверяющее вашу отчётность, вправе получить доступ на территорию организации. Убедитесь, что незваный гость имеет при себе служебное удостоверение и мотивированное постановление, которое утверждено руководителем налоговой службы.
При правильном заполнении и отсутствии в документах ошибок в ваши обязанности не входит предоставление дополнительной информации. Если обнаружатся несоответствия в самой декларации или вскроются противоречивые данные между вашей информацией и сведениями, имеющимися у налогового инспектора, то с вас потребуют объяснение, которое направляется в течение пяти дней.
Основание для уголовного преследования
Не все предприятия добросовестно предоставляют налоговую отчётность. Некоторые индивидуальные предприниматели и юридические лица используют право на возврат НДС для совершения различных махинаций и обогащения за счёт подложных документов. Следует напомнить, что Уголовный Кодекс запрещает умышленные противоправные действия по возврату излишне уплаченного налога и квалифицирует данные деяния как хищение. Это не налоговое преступление, поэтому в судебной практике оно расценивается как мошенничество.
При обнаружении в ваших действиях признаков незаконного поведения вас вызовет налоговая инспекция для дачи показаний. Также ИФНС вправе проинформировать работников правоохранительных органов и устроить внеплановую выездную проверку вместе с сотрудником полиции.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16
Звонок в один клик
online-buhuchet.ru
