Нужно ли платить НДС, если по ошибке выделили его в отчете о смене. Чек без ндс
Чек без НДС: быть ли вычету?
Д. Аборин, советник налоговой службы II ранга
НДС в кассовом чеке не выделен. Может ли бухгалтер, имея на руках такой чек и счет-фактуру, принять к вычету налог?
Мнения совпали
Минфин высказывался по этому вопросу дважды. Первое письмо датировано 17 июня 2004 г. (№ 03-03-11/100). Здесь указано, что "суммы НДС... могут быть приняты к вычету при наличии счета-фактуры... и кассового чека, как документа, подтверждающего факт оплаты". Как видим, никаких упоминаний о том, что налог на добавленную стоимость должен быть выделен отдельной строкой. Однако менее чем через четыре месяца финансовое ведомство выпустило еще одно письмо - № 03-04-11/ 165 от 11 октября 2004 г. В этом документе написано, что "основанием для вычета НДС... являются счет-фактура и... кассовый чек с выделенной в нем суммой налога отдельной строкой". Таким образом, Минфин скорректировал свою точку зрения. Высказывались по этому поводу и налоговые работники. Так, 4 ноября 2004 г., УМНС по г. Москве выпустило письмо № 24-11/ 71008, в котором инспекторы согласились с позицией Минфина. При этом они ссылаются на Налоговый кодекс (п. 6 ст. 168 и п. 1 ст. 172). Логика налоговой службы в следующем. Счет-фактура не является документом, подтверждающим оплату товара в целом и налога в частности. Кассовый чек без выделенной в нем суммы НДС также не подтверждает оплату налога. Безусловно, все это так, если рассматривать оба документа по отдельности. Когда же и счет-фактура, и чек ККТ выданы одной организацией-продавцом, да еще в один день, и суммы в них одинаковы, на наш взгляд, факт оплаты налицо.
Высший суд
Надо сказать, что точку зрения и Минфина, и налоговой службы можно оспорить. Во-первых, в Налоговом кодексе не сказано, что выделенный отдельной строкой НДС - это необходимое условие для вычета. Во-вторых, существует письмо Высшего Арбитражного Суда от 10 декабря 1996 г. № 9. Из пункта 8 этого письма следует: если сумма налога в расчетных документах отсутствует, то покупатель имеет право доказать, что заплатил его в составе цены. Правда, представить доказательства должна сама фирма. Чтобы это было легче сделать, можно указывать реквизиты кассового чека в строке 5 счета-фактуры. И, наконец, в третьих, существует обширная арбитражная практика, которая доказывает, что принять к вычету налог можно, даже если он не выделен в чеке.
Пример
Налоговая инспекция проверила декларации по НДС и бухгалтерские документы (счета-фактуры, квитанции к приходникам, кассовые чеки) ОАО "Тверьоблгаз". Контролеры обнаружили, что в чеках НДС не выделен и отказали обществу в вычете налога. ОАО обратилось в суд. Рассмотрев дело, судьи отменили решение налоговой инспекции. Они указали, что если у фирмы есть правильно оформленный счет-фактура, то бухгалтер может принять к вычету НДС и на основании "указанных документов", то есть квитанций к ПКО и кассовых чеков без НДС (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 января 2005 г. по делу № А66-7929/2004). Ни для кого не секрет, сегодня суд - это гарантированный способ добиться истины. Как показывает практика, арбитры принимают сторону компаний (см., например, постановления Федерального арбитражного суда Центрального округа от 21 июня 2004 г. по делу № А62-1547/03 и Поволжского округа от 10 октября 2004 г. по делу № А72- 5890/04-7/449).
www.tls-cons.ru
Нужно ли платить НДС, если по ошибке выделили его в отчете о смене
Помогите пожалуйста разобраться. Я применяю упрощенную систему налогообложения. Имею кассовые аппараты, отчеты о сменах отправляются через ОФД в ФНС. При формировании отчета о сменах на сайте в 1-ofd.ru я обнаружила, что в отчетах о сменах в графе 18 % НДС отображены суммы. Я плательщиком НДС не являюсь. При установки программа розница произошла ошибка и была поставлена галочка 18 % НДС на одной позиции товара. В связи с допущенной ошибкой при установке программы, подскажите пожалуйста, должна ли я теперь подать декларацию по НДС и оплатить НДС в бюджет?
Нет, платить НДС и сдавать декларацию Вам не нужно.
Выделение НДС в первичных документах не приводит к появлению обязанности уплачивать и декларировать налог. Соответственно, то, что в отчете вы выделили НДС, не значит, что вы должны перечислить этот налог в бюджет (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ, письмо Минфина России от 18 ноября 2014 г. № 03-07-14/58618).
Только если Вы выставите счет-фактуру с выделением НДС, придется уплатить налог (п. 3 ст. 173 НК РФ). А вы счет-фактуру не составляли, значит, у вас нет обязанности платить налог.
Но ошибку следует исправить в соответствии с п. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете».
Исправление должно содержать дату исправления и подписи лиц, которые составили документ с указанием фамилий и инициалов. Либо иных реквизитов, необходимых для идентификации.
Кроме того следует проверить настройку онлайн-кассы, чтобы и чеки не печатались с НДС. Так как вы работаете на УСН, в чеке должно стоять «НДС не облагается». Ведь вы не являетесь плательщиком налога (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).
Если чек будет с налогом, инспекторы посчитают, что вы выставили счет-фактуру с НДС по ставке 10 или 18% (см. комментарий налоговика ниже). Чек ККТ приравнивается к выписанному счету-фактуре с выделенным налогом. Поэтому инспекторы на проверке потребуют заплатить НДС из чека и подать декларацию в электронном виде (п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК РФ).
Если продавец на УСН выбил чек с НДС, придется заплатить налог
— Упрощенцам, которые пробили кассовый чек с НДС, инспекторы могут доначислить налог. Ведь упрощенцы обязаны платить НДС и подавать декларацию, если выставят счет-фактуру с суммой налога (п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК РФ). А кассовый чек — первичный документ, который приравнивается к счету-фактуре (п. 4 ст. 168 НК РФ и ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).
Но если вы ошибочно пробили чек с НДС, можете исправить ситуацию. Сделайте чек на возврат, а затем на приход и укажите в нем «НДС не облагается». И сообщите об ошибочном чеке в налоговый орган.
Если покупатель еще не ушел, пробейте чек на возврат. А затем сделайте такой же чек на приход, но без НДС.
Если человек ушел с неправильным чеком, выберите из двух вариантов. Первый — заплатите НДС и подайте декларацию. Вариант второй — пробейте чеки на возврат и на приход с нулевым НДС. Заодно потребуйте у кассира объяснительную о том, что он ошибочно пробил сумму НДС в чеке. Кроме того, сообщите в ИФНС об ошибочном чеке. Тогда НДС платить не придется.
Дополнительную информацию по теме смотрите в журнале «Упрощенка» по ссылкам:
http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=575806
http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=498783
www.26-2.ru
