Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др. Транспортный налог входит в расходы при усн доходы минус расходы
Транспортный налог при УСН
Главная → Бухгалтерские консультации → УСН
Актуально на: 16 июня 2016 г.
Упрощенная система налогообложения предполагает освобождение налогоплательщика от уплаты ряда налогов (абз. 1 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Уплачивается ли транспортный налог при УСН, расскажем в нашей статье.
Учесть в расходах можно
Находясь на УСН, организация или ИП, на которые зарегистрированы транспортные средства, остаются плательщиками транспортного налога в общем порядке (ст. 357 НК РФ, п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ ).
При этом те плательщики УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» на сумму транспортного налога могут уменьшить свои доходы, заработанные при этом спецрежиме. Право упрощенцев включить транспортный налог в расходы предусмотрено пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, где указано, что к расходам относятся суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с НК РФ.
Упрощенец с объектом налогообложения «доходы» сумму уплаченного транспортного налога не учитывает при расчете налога при УСН.
Когда признать в расходах транспортный налог при УСН
Транспортный налог учитывается в расходах при УСН при условии его экономической обоснованности, т. е. транспортные средства должны использоваться в предпринимательской деятельности упрощенца (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, применяется и общее правило признания расходов при УСН – расходы должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, уплаченный транспортный налог по объектам, используемым в предпринимательской деятельности, уменьшает доходы упрощенца, выбравшего объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» (Письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-11-11/25784).
Отчитывается организация-упрощенец по транспортному налогу путем представления налоговой декларации по итогам года в свою налоговую инспекцию. ИП на упрощенке платит транспортный налог как обычное физлицо на основании уведомления из инспекции. Представлять декларацию по транспортному налогу ему не нужно.
glavkniga.ru
Включается ли транспортный налог в расходы по УСН?
Платят ли налог владельцы транспортных средств при упрощенке?
Влияние транспортного налога на сумму платежа по УСН
Платят ли налог владельцы транспортных средств при упрощенке?
При использовании упрощенной системы налогообложения бизнесмен может не платить некоторые из налогов. Но транспортный налог не входит в указанный список. Поэтому ответ на вопрос, платят ли транспортный налог при УСН, будет однозначным — налогоплательщики, пользующиеся указанным специальным режимом, платят его в обычном порядке.
Упрощенцы-ИП платят налог только по тому транспорту, что используется в его хоздеятельности. Но они не сдают в ФНС декларацию по транспортному налогу — эта обязанность распространяется только на юрлиц (ст. 363.1 НК РФ).
ВАЖНО! ИП вносят в бюджет платеж на основании оформленного налоговиками уведомления (п. 3 ст. 363 НК РФ). Если ИП не получил его, он обязан инициировать обращение в ФНС самостоятельно и передать этому ведомству все необходимые сведения о своем транспорте. Такая обязанность введена в 2015 году (п. 2.1 ст. 23 НК РФ), ранее ее не было.
Влияние транспортного налога на сумму платежа по УСН
Рассмотрим, как влияет транспортный налог на облагаемую базу при УСН. Транспортный налог является расходом налогоплательщика. Поэтому, если он выбрал объект, предусматривающий учет расходов, то этот обязательный платеж снижает облагаемую базу.
ВАЖНО! При УСН расходы учитываются на основании документов, подтверждающих фактическую оплату (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому транспортный налог войдет в состав расходов тех периодов, когда он был перечислен в бюджет.
При использовании объекта обложения, не предусматривающего учет расходов, существует ряд обязательных платежей, которые снижают итоговую сумму налога, подлежащую уплате. Однако ТН не входит в указанный список. Поэтому транспортный налог при УСН на доходы не оказывает никакого влияния на налоговую базу.
***
Налогоплательщики, перешедшие на УСН, продолжают платить часть налогов на общих основаниях. В это число входит и ТН. Внесение этого обязательного платежа уменьшает облагаемую базу по УСН только при использовании объекта, который предусматривает учет расходов. Если же используется объект «доходы», то ТН не влияет на размер налогового платежа при УСН.
nsovetnik.ru
Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.
Транспортный налог при УСН уплачивается на тех же основаниях, что и другие налоги, от уплаты которых «упрощенцы» не освобождены на основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса. Как уплачивают транспортный налог организации и ИП, кто, когда и по какой форме представляет декларацию по этому налогу, мы расскажем в этой статье.
Транспортный налог ИП на УСН
Порядок расчета транспортного налога
Уменьшение налога на УСН за счет уплаты транспортного налога
Сроки представления декларации и уплаты налога
Если нет уведомлений из ИФНС
Итоги
Транспортный налог ИП на УСН
На основании ст. 357 Налогового кодекса плательщиками транспортного налога выступают все лица, владеющие автомобилями и иными транспортными средствами, то есть речь идет как о юридических, так и о физических лицах. При этом индивидуальный предприниматель в своей коммерческой деятельности может использовать принадлежащее ему как физлицу транспортное средство.
ИП не должны представлять декларацию по транспортному налогу — в ст. 363.1 НК РФ четко указано, что отчет представляется только организациями.
Транспортный налог ИП на УСН уплачивает на основании полученного из ИФНС налогового уведомления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса). Сведения об имеющемся у физлица авто или ином виде транспорта налоговая получает от других госорганов в процессе межведомственного взаимодействия (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса).
Порядок расчета транспортного налога
Расчет транспортного налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно. А сам порядок расчета традиционен — следует перемножить налоговую базу и ставку. Для разных автомобилей (в зависимости от их средней цены и возраста) устанавливается еще и повышающий коэффициент. Размеры этих коэффициентов для разных объектов налогообложения перечислены в п. 2 ст. 362 Налогового кодекса.
База для налогообложения — это мощность по техпаспорту двигателя транспортного средства, измеряемая в л. с. Для воздушного транспорта с реактивным двигателем база для исчисления налога — это статическая тяга движка, указанная в техпаспорте. Для водного транспорта без двигателей базой является грузовместимость в тоннах.
Ставки для уплаты транспортного налога в каждом регионе устанавливаются отдельно. В п. 1 ст. 361 Налогового кодекса указаны размеры налоговых ставок за расчетную единицу налоговой базы.
Субъекты Федерации в региональных законах могут предусмотреть уменьшение/увеличение налоговых ставок для уплаты транспортного налога, но это значение не должно отличаться от указанного в Налоговом кодексе более чем / менее чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 Налогового кодекса). Если в региональных законах не установлены налоговые ставки, то они признаются равными тем, что указаны в НК РФ.
Уменьшение налога на УСН за счет уплаты транспортного налога
Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения, избравшие объектом «доходы минус расходы», могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченного транспортного налога. Данный налог может быть отнесен к расходам, если транспортное средство используется для хоздеятельности, которая облагается УСН.
Подробнее об учете расходов «упрощенцами» вы узнаете из статьи «Учет расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"».
Сроки представления декларации и уплаты налога
Налогоплательщик-юрлицо уплачивает транспортный налог авансовыми платежами. Окончательный расчет за налоговый период осуществляется в налоговой декларации, граничный срок сдачи которой — первый день февраля.
Начиная с отчета за 2017 год декларация заполняется по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. В течение 2017 года новая форма декларации может использоваться в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе «ПЛАТОН».
Порядок и сроки уплаты юрлицами авансовых платежей и транспортного налога в целом устанавливаются законами субъектов Федерации.
Налогоплательщики-физлица должны уплатить налог не позднее 1 декабря следующего за отчетным года (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса).
Более подробно о форме новой налоговой декларации вы сможете прочитать в нашем материале «Готова новая декларация по транспортному налогу».
Если нет уведомлений из ИФНС
Если налогоплательщик-физлицо не получил из своей ИФНС (по месту, где зарегистрировано транспортное средство) уведомления, то он обязан самостоятельно обратиться в налоговый орган для представления сведений о своем транспорте. Эта обязанность появилась в 2015 году на основании введения в Налоговый кодекс нового п. 2.1 (ст. 23).
Вместе с сообщением о наличии транспортного средства физлицо-налогоплательщик должно также представить правоустанавливающие документы на это имущество и документы, подтверждающие проведение его госрегистрации.
Такие сведения должны быть представлены до конца года, который последовал за истекшим налоговым периодом (если за этот период не было прислано налогового уведомления). При этом исчисление налога будет начинаться с периода, за который должно было прийти налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! У налогоплательщиков – физических лиц не возникает обязанности по представлению сведений о своем транспорте, если в отношении этого объекта транспорта ранее налоговые уведомления поступали или не поступали по причине наличия налоговой льготы.
Итоги
За индивидуальных предпринимателей – владельцев транспортных средств расчет налога производят налоговые органы, юридические лица рассчитывают налог самостоятельно и отражают его в налоговой декларации. Сроки уплаты транспортного налога для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц различаются. Первые должны уплатить его не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, вторые – в сроки, установленные законами субъектов РФ.
nalog-nalog.ru
Можно ли оплату налога на транспорт учесть в расходы при налогообложении?
У нас ООО УСН-15. Можно ли оплату налога на транспорт, на землю, налог на выбросы (по экологии) учесть в расходы при налогообложении и отразить в книге ДиР ?
Да.
Расходы на транспортный налог включаются в состав расходов в день перечисления их в бюджет.
Сумма земельного налога учитывается в расходах, также, в момент его уплаты в бюджет. При этом, если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства, отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта до момента принятия строения на учет в составе основных средств.
Экологические платежи учитываются в расходах в пределах допустимых нормативов.
Рассмотренные расходы отражаются в книге ДиР.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и верси и для коммерческих организаци й
1. Рекомендация: Как отразить транспортный налог в бухучете и при налогообложении
УСН
Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму транспортного налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет.* (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывайте.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как отразить земельный налог в бухучете и при налогообложении
УСН
Если организация на упрощенке выбрала объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, включите сумму земельного налога в расходы при расчете единого налога (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на уплату земельного налога включайте в базу по единому налогу в момент его уплаты в бюджет* (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства, отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта. Так поступайте до момента принятия строения на учет в составе основных средств. Такой порядок установлен в абзаце 9 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, пунктах 8 и 14 ПБУ 6/01.
Расходы на уплату земельного налога отразите в разделе I книги учета доходов и расходов.
Если организация на упрощенке выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, то земельный налог при расчете единого налога не учитывайте. Пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ это не предусмотрено.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога экологические платежи. Организация (автономное учреждение) применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами
Да, можно, но только платежи за выбросы в пределах допустимых нормативов.
Организация, применяющая упрощенку, вправе уменьшать полученные доходы на сумму материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы можно принять к учету только при условии, что они отвечают требованиям статьи 254 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В пункте 7 статьи 254 Налогового кодекса РФ сказано, что к материальным расходам относятся платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду.
Значит, организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, может учесть в составе расходов только платежи за выбросы в пределах допустимых нормативов.
Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 21 марта 2007 г. № 03-06-06-04/1, от 17 мая 2005 г. № 03-07-03-04/20.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.
