Особенности бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле. Оптовая торговля на усн доходы минус расходы
Оптовая торговля при УСН — Бухгалтерия Онлайн
Компании и предприниматели, которые занимаются оптовой торговлей и применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», могут уменьшить облагаемую базу на стоимость продаваемого товара. Но прежде необходимо проверить выполнение двух условий, закрепленных в Налоговом кодексе: оплата товара поставщику и реализация его покупателю. В сегодняшней статье даны практические рекомендации о том, как организовать учет стоимости товара, а также о том, в какой момент сделать нужные проводки и записи в книге учета доходов и расходов. Кроме этого, мы расскажем, как правильно списать НДС, предъявленный поставщиком товара.
Два условия для признания расходов
Оптовый продавец, который применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе включить в затраты стоимость товара, предназначенного для перепродажи (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но воспользоваться этим правом он может только при одновременном выполнении двух условий.
Первое условие — погашение задолженности перед поставщиком, от которого получен товар. Это условие закреплено в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ, где сказано, что расходами «упрощенщика» признаются затраты после их фактической оплаты.
Второе условие — реализация товара клиенту. Об этом говорится в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Данное условие означает, что пока товар принадлежит оптовику, списать его стоимость невозможно. Однако на практике налогоплательщики и инспекторы нередко толкуют это условие по-разному.
«Реализация» и «доходы» — это разные понятия
Несколько лет назад Минфин России придерживался следующей официальной позиции: для организаций и предпринимателей на «упрощенке» момент реализации совпадает с моментом признания доходов. И поскольку доходы при УСН формируются на дату поступления денег от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), то и реализация происходит по мере оплаты товара клиентом. Значит, оптовик сможет отнести стоимость товаров на расходы не раньше, чем выручка поступит на его счет или в кассу. Об этом сказано, например, в письме Минфина России от 12.11.09 № 03-11-06/2/242 (см. «Минфин: товар считается реализованным лишь после его поставки «упрощенцем» в адрес клиента и поступления выручки»).
Но затем Высший арбитражный суд РФ опроверг выводы чиновников. Судьи отметили, что определение реализации дано в статье 39 Налогового кодекса. Согласно этой норме, реализацией является передача права собственности на товары. То есть товар считается реализованным, если право собственности на него перешло от оптовика к покупателю вне зависимости от факта поступления выручки. Следовательно, чтобы отразить расходы в виде стоимости товара, «упрощенщику» достаточно погасить свою задолженность перед поставщиком и передать право собственности покупателю. Дополнительное условие о получении денег от клиента необоснованно (постановление ВАС РФ от 29.06.10 № 808/10; см. «ВАС РФ: «упрощенец» может списать затраты на приобретение товаров для перепродажи, не дожидаясь, пока покупатель их оплатит»).
После этого представители Минфина пересмотрели свою позицию. Теперь они соглашаются, что «реализация» и «доходы» — это разные понятия. А раз так, то момент реализации при «упрощенке» может не совпадать с моментом признания доходов. В частности, если товар передан в собственность клиента, но не оплачен им, то показывать доходы еще рано, а формировать расходы уже пора. Такой вывод содержится, например, в письме Минфина России от 17.02.14 № 03-11-09/6275 (см. «Суммы НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, «упрощенщик» учитывает по мере реализации таких товаров»).
Но, как показывает практика, некоторые инспекторы «на местах» до сих пор настаивают, что неоплаченный клиентом товар нельзя списать в расходы при «упрощенке». В такой ситуации налогоплательщику остается лишь сослаться на упомянутые постановление ВАС РФ № 808/10 и письмо Минфина № 03-11-09/6275. Заметим, что если спор дойдет до суда, то шансы на победу налогоплательщика довольно велики.
Как организовать бухучет
По общему правилу, оптовая поставка товара покупателю отражается в бухучете по дебету счета 45 «Товары отгруженные» и кредиту счета 41 «Товары». А списание стоимости товара в расходы — по дебету счета 90 «Продажи» (субсчет «Себестоимость продаж») и кредиту счета 45.
Как уже говорилось выше, для признания расходов необходимо, чтобы товар был оплачен поставщику и реализован покупателю. Как следствие, проводка на списание стоимости товара в расходы создается в одном из двух случаев. Первый — это реализация покупателю товара, деньги за который уже перечислены поставщику. Второй — это перевод денег поставщику за товар, который уже реализован покупателю.
Списание в расходы при реализации товара
Если договором не предусмотрен особый порядок перехода права собственности, то такой переход осуществляется в момент отгрузки товара покупателю (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Исходя из этого, при отгрузке товара оптовик-«упрощенщик» должен проверить, переведены ли поставщику деньги за данный товар. Если переведены, то надо создать сразу две проводки: на поставку и на списание в расходы, а также сделать соответствующую запись в книге учета доходов и расходов (форма утв. приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н). Если деньги не переведены, то проводка на списание не создается и запись в книге учета не делается.
Добавим, что иногда по договору право собственности на товар переходит не в момент отгрузки, а в момент оплаты. Тогда приведенные выше действия нужно совершать при получении денег от клиента.
Списание в расходы при перечислении денег поставщику
В момент погашения дебиторской задолженности перед поставщиком оптовик-«упрощенщик» должен проверить, где находится тот товар, за который переводятся деньги. Если товар отгружен клиенту (или оплачен клиентом при условии перехода права собственности в момент оплаты), то надо создать проводку на списание в расходы. Также надо сделать соответствующую запись в книге учета доходов и расходов. Если товар лежит на складе оптовика, то проводка на списание не создается и запись в книге учета не делается.
«Входной» НДС нужно списывать отдельно от стоимости товара
В отношении «входного» НДС действует тот же порядок, что и в отношении покупной стоимости продукции. Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, налог можно списывать после погашения задолженности перед продавцом и включения стоимости товара в расходы.
При этом облагаемая база по единому «упрощенному» налогу не зависит от того, каким образом учтен «входной» налог на добавленную стоимость: обособлено от закупочной стоимости товара или вместе с ней. В то же время, НДС и стоимость товара списываются на основании разных норм — подпункта 8 и подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ соответственно. Поэтому, по нашему мнению, «входной» НДС и стоимость товара следует отражать в разных строках книги учета доходов и расходов. По этой причине учитывать их также нужно отдельно друг от друга.
www.buhonline.ru
УСН при оптовой торговле
Вопрос
Подскажите, пожалуйста, я хочу зарегистрироваться как ИП на УСНО (объект «Доходы») и заниматься оптовой продажей чулочно-носочных изделий.
Вопросы:
- Возможно ли это, или только можно зарегистрироваться как ИП на ОСНО?
- Могу ли я продать товар с выставлением НДС для покупателя, который очень хочет? Заранее благодарна.
Елена.
Ответ
Добрый день, Елена. Отвечаю по порядку:
- Вы можете заниматься оптовой торговлей на УСН доходы, но вам это будет невыгодно, так как вы будете платить УСН 6% со всего вашего дохода, а расходы на приобретение товаров для перепродажи учитываться не будут. Поэтому лучше выбрать УСН доходы минус расходы.
- Работая на УСН, вы можете выставлять покупателю счет-фактуру с указанием НДС, но так как по определению вы не являетесь плательщиком НДС, то зачесть сумму НДС в свои расходы вы не имеете права. Но если вы выставите счет-фактуру с указанием НДС, то вы должны будете сдавать декларацию по НДС.
Вывод: работать по УСН с выставлением счетов фактур вам не выгодно по двум моментам:
- Вы не уменьшаете свою базу для исчисления налога.
- Добавляете административную нагрузку для себя в виде сдачи декларации НДС.
Работа на УСН значительно снижает финансовые затраты и уменьшает сдачу отчетов в отличие от общей системы налогообложения. Я бы все-таки посоветовала вам выбрать УСН доходы минус расходы.
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Комментарии к статье
Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу
Добавить комментарий
Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации
Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос в форме в правом нижнем углу.
tbis.ru
Особенности бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле
Все организации и предприятия по видам деятельности подразделяются на несколько больших групп:
- производство,
- услуги,
- строительство,
- оптовая торговля,
- розничная торговля.
Несмотря на то, что правила бухгалтерского учета одинаковы для всех видов деятельности, сам бухгалтерский учет на предприятиях различных сфер деятельности отличается друг от друга. Различия обусловлены отраслевой спецификой видов деятельности.Для того, что вести бухгалтерский учет в той или иной организации, необходимо изучить существующие отраслевые особенности бухгалтерского учета.Традиционно, бухгалтерский учет в производстве и строительстве считается самым сложным, а самым простым — бухгалтерский учет в оптовой торговле и бухгалтерский учет в розничной торговле.
Хотя, и в учете в торговли встречаются свои сложности.
Какая торговля является оптовой, а какая — розничной?
Для начала, определим, какая торговля относится к оптовой, а какая к розничной.Изучив гражданское и налоговое законодательство, можно выделить несколько отличий розничной торговли от оптовой:
- розничная торговля осуществляется на основании договоров розничной купли-продажи,
- розничная торговля — это продажа товаров в розницу для личного, семейного и иного потребления, не связанная с предпринимательской деятельностью,
- розничная торговля осуществляется как за наличный расчет, так и по безналичному расчету с использованием пластиковых банковских карт.
Для оптовой торговли такого четкого определения нет ни в гражданском, ни в налоговом законодательстве. Понятие “оптовая торговля” используется, когда идет речь о крупных партиях товара, которые приобретаются для последующей перепродажи в розницу или мелкий опт. Как правило, оптовые продажи осуществляются через сеть посредников или дилеров по договорам поставки.
Бухгалтерия в оптовой торговле, есть ли сложности?
Бухгалтерский учет на предприятиях оптовой торговли будет сложнее, если осуществляется торговля товарами, произведенными за пределами Российской Федерации. В этом случае, бухучет в оптовой торговле должен будет обеспечить учет валютных контрактов, паспортов валютных сделок, учет расчетов с поставщиком товаров в валюте контракта.
Если же поставщики товаров — российские резиденты, сложностей в бухгалтерском учете оптовых поставок товаров быть не должно. Сложности могут возникнуть в процессе обмена первичными документами (накладные и товаро-транспортные накладные, договоры), если поставщик является иногородним. Поэтому рекомендуем сразу разработать систему обмена первичными документами и назначить лиц, ответственных за представление этих документов в установленные сроки.
Бухгалтерия в оптовой торговле (схема работы такова: товар приобретен оптом и оптом продана вся партия приобретенного товара), вообще не представляет никаких трудностей. Поскольку, в бухгалтерском учете в программе 1С Бухгалтерия можно сформировать накладную на отпуск товара на основании документа поставки. Разница в цене будет являться доходом от операции.
Если приобретаемая партия товара потом продается по частям, то в этом случае необходимо будет организовать партионный учет товара. И тоже все просто.Разница в цене будет являться доходом от операции. Минус текущие расходы, получим финансовый результат: прибыль или убыток.
Выбирая систему налогообложения ОСН (основная система налогообложения) или УСН (упрощенная система налогообложения), обращаем внимание вот на следующий факт:
- если предполагается значительный годовой оборот по выручке (по реализации), более 60 миллионов, то выбора нет — это ОСН со всеми налогами (имущество, прибыль, НДС, транспортный и земельный налоги (при наличии соответствующей налоговой базы), экологический сбор),
- если предполагаемый годовой оборот по выручке не превысит 60 миллионов, выбираем УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”.
Бухучет в оптовой торговле, организованный с применением программного обеспечения, не требует от бухгалтера каких-то эксклюзивных знаний и навыков.
Бухгалтерский учет в розничной торговле, имеются варианты.
Бухучет в розничной торговле имеет ряд особенностей. Эти особенности связаны с возможностью применения в отношении этого вида деятельности как специального режима в виде ЕНВД (единого налога на вмененный доход), так и УСН (упрощенной системы налогообложения).
Напомним, что с 2013 года:
Для того, чтобы определиться в эффективности применения ЕВНД или УСН, необходимо провести расчеты, используя отчетные данные прошлых лет и прогнозные показатели.
Бухгалтерия в розничной торговле отличается многообразием вариантов относительно размера уплачиваемых налогов.
В случае применения спецрежима ЕНВД, налоговые платежи, в основном, имеют фиксированный характер. Плательщики ЕНВД имеют право не применять ККТ (контрольно-кассовую технику), а это означает экономия на стоимости как самого контрольно-кассового аппарата, так и на его техническом обслуживании.
Для того, чтобы определиться относительно размера налога ЕНВД, необходимо определить налогооблагаемую базу на основании положений Налогового Кодекса (НК РФ) законодательства Санкт-Петербурга.
К видам розничной торговли, по которым может применяться специальный режим в виде ЕНВД, относиться торговля на предприятиях стационарной торговли на площади не более 150 кв.м, торговля через торговые автоматы, общественное питание без залов обслуживания (кафетерии и буфеты). Полный список опубликован в Законе Санкт-Петербурга.
В случае применения только спецрежима ЕНВД, бухучет в розничной торговле сводится к следующим операциям:
- определение размера налога ЕНВД,
- систематическоме отражение на счетах бухгалтерского учета приходно-расходных товарных операций в хронологической последовательности,
- отражение банковских и кассовых операций,
- отражение операций по реализации и списанию себестоимости товара,
- отражение операций по начислению зарплаты и обязательных страховых взносов,
- ежеквартальная отчетность и годовая отчетность.
Если предприятием будет выбрана упрощенная система налогообложения (УСН), то предпочтения, скорее всего, будут отданы объекту налогообложения “доходы минус расходы”.
Список расходов, которые учитываются в целях исчисления Единого налога по УСН, содержится в Налоговом Кодексе и является закрытым. Это означает, если в Налоговом Кодексе не содержится какой-то из расходов, произведенный организацией, то сумма этого расхода не будет уменьшать налогооблагаемый доход.
В случаях применения УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”, бухгалтерия в розничной торговле должна особенно ответственно относиться к учету расходов.
В остальном, бухгалтерский учет ведется аналогично рознице на ЕНВД, по тем же участкам учета.
Напомним, что предприятия, применяющие УСН, обязаны применять контрольно-кассовую технику, вести журнал кассира-операциониста и сдавать на расчетный счет выручку сверх лимита, установленного самостоятельно Приказом директора.
А если совместить ЕНВД и УСН, или один из этих режимов с ОСН, можно облегчить себе жизнь?
В случае совмещения режимов, законодатель требует вести раздельный учет.
Совмещение ЕНВД и УСН повлечет за собой раздельный учет реализации и затрат (расходов). Если же будут совмещаться ОСН и ЕНВД или УСН, необходимо будет вести еще и раздельный учет НДС.
Ведение раздельного учета необходимо организовать сразу, как только появились совмещенные режимы. В противном случае, задним числом необходимо будет “перелопатить” гору бухгалтерских документов.
Возможность ведения раздельного учета (а самый сложный в этом смысле участок — НДС) предусмотрена в программе только 1С Бухгалтерия 8.Поэтому, если предполагается ведение раздельного учета, целесообразно приобрести соответствующее программное обеспечение.
Мы рассмотрели только общие особенности ведения бухгалтерского учета на предприятиях оптовой и розничной торговли. Для более детального анализа и консалтинга, а также в случаях, если Вас интересует бухгалтерский учет в розничной торговле или бухучет в оптовой торговле, сопровождение или ведение бухгалтерского учёта, просим связаться со специалистами СальдоКонсалт через форму обратной связи.
saldoconsult.ru
Что выгоднее для розничной торговли: УСН или ЕНВД
Многие бизнесмены, начиная заниматься розничной торговлей, задаются вопросом: выгодно ли заниматься розничной торговлей на УСН в 2016-2017 году, или лучше перейти на ЕНВД? Для того чтобы ответить на этот вопрос, нужно разобраться в особенностях каждого режима.
Достоинства и недостатки УСН и ЕНВД
Чтобы решить, применять ЕНВД или УСН для розничной торговли, нужно знать преимущества и недостатки этих режимов.Достоинства УСН:
- более широкий перечень видов деятельности, по отношению к которым можно применять упрощенку;
- сумма налога рассчитывается с заработанных денежных средств;
- безналичные операции осуществляются без каких-либо трудностей;
- удобен в основном тогда, когда доходы не большие;
- отчет о деятельности нужно сдавать только раз в год.
Недостатки УСН:
- при получении большой прибыли сильно увеличивается размер налога;
- при занятии розничной торговлей обязательно использование кассовой техники.
Преимущества ЕНВД:
- размер налога фиксированный, он не будет изменяться при увеличении прибыли;
- можно списывать фиксированные платежи за сотрудников;
- при осуществлении розничной торговли можно не использовать кассовую технику.
Недостатки ЕНВД:
- некоторые операции не облагаются налогом ЕНВД, в связи с этим компаниям приходится вести раздельный учет;
- невыгодно при получении маленькой прибыли;
- сдавать отчетность нужно каждый квартал;
- нет возможности работать в области оптовой торговли.
Из вышеперечисленных плюсов и минусов понятно, что для каких-то компаний будет выгоднее использовать УСН, а для каких-то ЕНВД.
Ведение бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет в розничной торговле обладает некоторыми отличительными чертами. Стоит отметить, что:
- в обязанности упрощенцев входит ведение бухгалтерского учета;
- применение ЕНВД не обязательно.
Чтобы определиться, какой из режимов будет использовать выгоднее, необходимо совершить расчеты, используя данные за прошлые годы и прогнозные показатели.
Бухгалтерия в розничной торговле обладает большим количеством вариантов касательно сумм уплачиваемых налогов.
При использовании ЕНВД ведение бухгалтерского учета в розничной торговле подразумевает следующие операции:
- расчет суммы налога ЕНВД;
- отражение на счетах бухучета приходных и расходных операций по порядку;
- отражение кассовых и банковских операций;
- учет операций, связанных с реализацией товаров и списания их себестоимости;
- учет операций, связанных с начислением заработной платы;
- ведение квартальной и годовой отчетности.
Организации, использующие режим УСН, в основном выбирают налоговую базу «доходы-расходы». В связи с этим они должны очень внимательно относиться к учету расходов. В остальном ведение бухучета осуществляется таким же образом, как и при ЕНВД.
Совмещение УСН и ЕНВД
Компании могут одновременно использовать и ЕНВД, и УСН. Это возможно, например, в том случае, если компания сначала занималась оптовой торговлей, а потом перешла на осуществление розничной торговли.В таком случае они обязаны вести раздельный учет по каждому из режимов расходов и операций по реализации.
Как только компания совместила два режима, она сразу же должна перейти на ведение раздельного бухгалтерского учета. Если этого не сделать, придется перебирать и переделывать задним числом очень много документов.
okbuh.ru
