В каких случаях консультационные услуги не облагаются НДС? Ндс на услуги

Какие услуги и операции не облагаются НДС: расчет налога и возможные ошибки при расчете НДС на услуги

Налогом на добавочную стоимость облагается широкий спектр операций и услуг, однако существует и перечень таких, которые под данный налог не подпадают. Возможность отказа от оплаты НДС связана с социальной целесообразностью – именно на этом основании и формируется освобождение от уплаты. Минимизация или возможность отказа от выплаты актуальны как меры поддержки для начинающего бизнеса, для отечественных производителей в целом, конкурирующих с зарубежными поставщиками.

Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-51-29 Москва; +7 (812) 467-30-52 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-83-47 Бесплатный звонок для всей России.

К сведению

Медицина, образование и другие социально значимые сферы также освобождаются от выплат, что вполне закономерно.

Нормативная база

В рамках законодательства НДС нормируется ст. 149 НК РФ, которая дает не только базовые пояснения, но и регламентирует список услуг и сфер, которые освобождаются от выплат. Этот перечень указывается в п. 3 ст. 149 НК РФ, ознакомившись с ним, налогоплательщик может прояснить, есть ли необходимость в выплате налога в его случае.

Что такое НДС?

НДС – это косвенный налог, которым облагаются как товары, так и услуги. Высчитывается он в качестве надбавочной стоимости, выплачивается со стоимости услуги или операции конечным потребителем в пользу бюджета страны. Особенностью данного налога является тот факт, что поступление налога возможно еще на этапах производства. Если говорить об услугах, он формируется и из тех операций, что являются оказанными в процессе производства конечного результата, оставаясь актуальными на всех стадиях. Основная ставка для НДС составляет 18 процентов, также российское законодательство предполагает возможность пользования пониженной ставкой в 10 процентов, или нулевой ставкой, а также полным освобождением.

Дополнительная информация

НДС имеет некоторые общие черты с налогом с оборота или с продаж, его также добавляют к общей стоимости услуги. Однако есть в этом отношении и существенные различия. Так, продавец услуг, за которые покупатель платит НДС, включенный в общую стоимость, может вычесть из уплаченной покупателем суммы те цифры, которые были выплачены тем же налогом поставщику.

Налог остается косвенным, он платится именно покупателем. Платежные бумаги требуют отдельного оформления НДС на услуги и операции, для этого отводится специальная строка. В целом, данный вариант системы налогообложения сформирован для достижения сразу нескольких целей:

Распределение процесса уплаты налога между стадиями производства, коммерции, исключая при этом риск многократного взимания и переплат, которые могут стать очень серьезными.
Распределение обязанности между несколькими плательщиками, снятие рисков неуплаты. Специфика налогообложения в этом плане такова, что необходимая сумма все равно будет снята для бюджета, даже если кто-то из участников процесса уклоняется от налогов. Уход возможен только при использовании сложнейших схем.
Получение косвенного налога исключает национальные, это удобно в рамках существующей экономической ситуации.

Какие услуги облагаются НДС?

НДС облагается широкий спектр услуг, оказываемых на территории РФ, и регулируется этот вопрос главой №21 НК РФ. Практически все услуги облагаются, однако существует перечень исключений, утвержденный законодательством согласно статьям №145, №149 и №150 НК РФ. Среди исключений, не облагаемых сбором, необходимо отметить:

Лицензированные медицинские услуги кроме ветеринарных и косметологических, не спонсируемых бюджетом.
Уход за детьми в дошкольных специализированных учреждениях.
Секции и кружки для детей.
Уход за пожилыми, инвалидами.
Взыскание пошлин и сборов, сопутствующие услуги.
Ритуальные услуги.
Аренда помещений иностранцам.
Работа с депозитами, ценными бумагами.
Обслуживание судов – речных, морских, воздушных.
Некоммерческие услуги сфер культуры, искусства.
Услуги аптек – изготовление лекарств, оправ, ремонт слуховых аппаратов, и так далее.
Перевозки людей при условии единого тарифа.
Тушение пожаров в лесах.
Услуги адвокатов.
Гарантийные услуги ремонта без дополнительной оплаты.

Какие операции облагаются НДС?

Касаемо операций ситуация складывается аналогичная – практически все они требуют выплаты НДС, однако существует перечень исключений, которые дополнительными налогами не облагаются. Исключения, закрепленные законодательством, стоит перечислить. Так, налогом не облагаются операции:

Лицензированная банковская деятельность кроме инкассации, займы кроме натуральных (путем использования товаров), операции с камнями, драгметаллами.
Передача объектов инфраструктуры органам самоуправления, власти.
Приватизация предприятий.
Страхование, обеспечение пенсионеров негосударственного характера.
Продажа земли.

Внимание

Все прочие операции предполагают необходимость уплаты налога.

Какие виды деятельности не облагаются НДС?

Существует перечень направлений деятельности, не облагаемых НДС. В первую очередь это социально значимые направленности, стоимость услуг в рамках которых не должна возрастать. Стоит перечислить следующие виды деятельности, не попадающие под налогообложение НДС в данном случае:

Сфера инвестиций.
Строительство любых объектов для военнослужащих, включая жилье и инфраструктуру.

При работе организации, штат которой на 80 процентов и более состоит из инвалидов, либо если до 80 процентов уставного капитала сформировано взносами организаций инвалидов.
Работа Международного олимпийского комитета.
Благотворительность.
Бюджетная научно-исследовательская деятельность.
Реставрация исторических, культурных памятников.
Кинематограф.

При работе в любом из данных направлений нет необходимости в уплате НДС.

Кто освобождается от уплаты НДС?

Также от уплаты НДС освобождаются и в других ситуациях. Так, необходимость в уплате данного налога отсутствует, если организация или ИП относится к сфере малого бизнеса, и при этом используется упрощенная система обложения. В этом случае возникает необходимость уплаты налога по проработанным схемам «Доход», либо «Доход минус расход», и выплата НДС не требуется. Кроме того, НДС не нужно платить тем организациям, что работают с режимом налогообложения сельхозпроизводителя.

ВАЖНО

Стоит знать, что список условий для освобождения от НДС, а также перечень услуг и товаров, подлежащих освобождению, время от времени пересматривается, и периодически в этой сфере возникают нововведения. Освобождение является регламентированным явлением, и компании, освобожденные от налога, подлежат надзору и контролю.

Расчет налога на добавленную стоимость

Расчет НДС осуществляется довольно легко, для этой цели имеется формула НБ × Нст / 100,

Где НБ является общей суммой, то есть, налоговой базой, а ставка может приравниваться к 10 или 18 процентам.

Выделяя налог из общей суммы, можно применить такую формулу: С / 1,18 × 0,18 (или × 0,10)

С / 1,10—ставка 10%,

С — общая сумма с НДС.

Если нужно найти сумму вместе с налогом без его вычисления в предварительном порядке, можно применить формулу С = НБ × 1,18 (или 1,10)

НБ —общая сумма без налога, база.

Если еще остались спорные вопросы, вы также можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-51-29 Москва; +7 (812) 467-30-52 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-83-47 Бесплатный звонок для всей России.

Возможные ошибки при расчете

В любой расчет может закрасться ошибка, однако математические неточности – это не главная проблемная сфера для НДС. Они происходят редко, и если говорить об ошибках в формировании и выплате, то здесь в первую очередь необходимо отметить другие факторы.

К сведению

Иногда по ошибке или намеренно пользуются заниженной процентной ставкой в ситуации, когда правомерно было бы использовать основную. Иногда опаздывают с начислением и выплатой НДС, или не учитывают частичную оплату, уже полученную за услугу или товар. Иногда вычет НДС проводят без его перечисления поставщику, а еще часто возникают ошибки из-за того, что в работу поступают неправильно оформленные и заполненные счет-фактуры.

Так как НДС на услуги и операции является одним из важнейших, и штрафы при нарушениях и неуплате налога могут возникнуть весьма серьезные, стоит уделять необходимое внимание расчетам, и нанимать для выполнения бухгалтерских работ только компетентных специалистов, способных уверенно справляться со всеми нюансами вопроса.

Бухгалтерские проводки

Налог на добавленную стоимость и правильное оформление бумаг, с ним связанных, отводится к задачам, которые должен решать в основном бухгалтер. Современные системы значительно упрощают эту деятельность, а под НДС имеется два пункта. В первую очередь используется счет 19, где можно открывать субсчета – графа отводится под НДС по приобретаемым ценностям.Также имеется счет 68 под названием Расчеты по налогам, где под НДС отводится субсчет.

Дополнительная информация

Используя специализированные инструменты бухучета, можно успешно проводить исчисления налога на добавленную стоимость, прилагая минимум усилий, и избегая нарушения правил.

Нюансы

Как и при решении любых других задач, при работе с НДС на услуги и операции могут возникнуть свои сложности и нюансы. Однако внимательное отношение к вопросу позволит исключить неприятности. Стоит знать, что ошибки и неточности в данном направлении деятельности могут привести к штрафам в серьезных размерах, это касается также ситуации, когда компания пытается присвоить себе льготы, на которые не имеет прав. Ст. 122 НК России четко регламентирует эту ситуацию, указывая на право штрафа от налогового органа, который может составить порядка 20 процентов от долга, с начислением пени за просрочку в погашении.

К сведению

Законодательство закрепляет право плательщика использовать любые законные средства для снижения уровня налогов, и при наличии истинных прав можно оформить налоговые льготы, также в минимизации этих расходов помогают налоговые вычеты. Существует немало законных вариантов снизить затраты на выплаты государству, и при грамотном использовании таких решений удается добиться значимого результата – опыт и грамотность бухгалтеров и других специалистов в этом отношении бесценны.

Законодательство касаемо НДС на услуги и операции регулярно обновляется, его пересматривают, вводят новые пункты. Рассматривая последние из нововведений, необходимо отметить, что с 2017 года все налогоплательщики должны сдавать декларацию по этому налогу, предоставляя её в электронном виде. Декларация также претерпела определенные изменения, и теперь она является более подробным документом, детализировалась на книгу продаж и покупок, появился и журнал для учета счет-фактур. Однако это не усложняет процесс составления такого документа, поскольку автоматизированные системы будут формировать все необходимое самостоятельно.

Дополнительная информация

НДС – это довольно сложный налог, который имеет множество нюансов облажения, с которыми приходится иметь дело на практике постоянно. В каждой бухгалтерии ежедневно приходится сталкиваться с этим явлением, с необходимостью следования ему, составления соответствующих документов. На практике специалисты справляются с этим легко, опыт и знания позволяют добиваться результатов даже в сложных ситуациях. Опытный бухгалтер всегда найдет возможность минимизировать затраты на налоги, подобрать оптимальный вариант выхода при необходимости экономить, и он сделает это официальным путем, с полным пониманием той ответственности, которая на него возлагается.

Работая в сфере оказания услуг, освобожденных от выплат НДС, стоит периодически проверять закрепленные законодательством списки, а при частичной работе с такими услугами – детализировать и разделять их в документах, выплачивая по тем из них, которые налогом облагаются.

potrebitel-expert.ru

Услуги НДС

Чтобы произвести все операции правильно, важно для начала разобраться, подлежит ли конкретная операция обложению налогом. Ответ на этот вопрос зависит от двух факторов:

признается ли сделка объектом налогообложения по законодательству;
упомянута ли данная операция в ст. 149 НК РФ.

Рассмотрим два перечисленных пункта подробнее.

Счет с НДС

Какие типы операций облагаются налогом?

Согласно нормам налогового законодательства, НДС облагаются четыре типа сделок:

Реализация продукции и услуг, передача имущественных прав. Не имеет значения, предусматривает ли сделка оплату или носит безвозмездный характер.
Передача товаров для собственных нужд (в рамках одной хозяйственной структуры). НДС предусмотрен в случае, если расходы, связанные с передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль. Важно, чтобы совершенная операция была подтверждена первичными документами (например, накладной ТОРГ-13).
Строительство, установка сооружений для нужд самой организации. Обязательства по НДС возникают при условии, что компания ведет работы усилиями собственных специалистов для дальнейшего самостоятельного использования зданий. Если фирма выступает в роли инвестора проекта, у нее нет обязанности к перечислению НДС.
Импорт товаров. Обязательства возникают в момент пересечения продукцией российских границ.

НДС на услуги, попавшие в приведенный перечень сделок, рассчитывается самостоятельно компанией-налогоплательщиком и перечисляется в государственный бюджет в установленный срок. Несоблюдение этих правил ведет к проблемам с контролирующими органами и наложению штрафных санкций.

Какие услуги и операции не облагаются налогом?

Согласно положениям налогового законодательства, НДС не предусмотрен для операций, которые нельзя отнести к понятию реализации. В число исключений входят:

сделки по купле-продаже валюты;
взносы учредителей акционерных обществ в уставной капитал;
передача имущества компании-правопреемнику в результате реорганизации коммерческой или некоммерческой структуры.

Налогоплательщики НДС

Перечень сделок, не признаются объектами налогообложения, дан в ст. 146 НК РФ. В числе прочего выделены:

приватизация;
передача недвижимости органам федеральной и муниципальной власти;
купля-продажа земли;
продажа имущества должника в суде.

Ст. 149 выделяет типы операций, которые признаются объектом налогообложения, но освобождены от НДС решением федеральных властей. Это сделки медицинскими товарами (согласно перечню), продажа пищевых продуктов в медицинских и образовательных учреждениях, реализация земель.

Особенности обложения услуг НДС

Налогом на добавленную стоимость облагаются только услуги, оказанные в границах РФ. На них начисляется НДС по ставке 18, 10 или 0%, если они не включены в перечень из статьи 149 НК РФ.

К числу исключений, освобожденных от налогообложения, относятся:

медицинские услуги;
присмотр за детьми дошкольного возраста и организация развивающих программ для них;
ремонт техники и электроники на безвозмездной основе, в рамках гарантийного обслуживания;
ритуальные услуги;
санаторно-курортная деятельность;
услуги аптечных пунктов и т.д.

Если деятельность компании не относится к числу исключений из налогообложения, она обязана рассчитывать и уплачивать НДС. Срок перечисления обязательств – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В завершении трехмесячного периода сдается надлежащим образом оформленная декларация.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

raszp.ru

Операции, облагаемые НДС. Актуально в 2018 году

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. С 1 января 2001 г. порядок обложения предприятий данным налогом регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

В целях реализации положений указанной главы Министерством по налогам и сборам изданы Методические рекомендации по применению главы 21 Налог на добавленную стоимость части второй Налогового кодекса РФ, утвержденные Приказом МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-03/447.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Перечень операций, предусматривающих начисление НДС:

реализация на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также безвозмездная передача товаров, работ и услуг;
передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
импорт товаров (кроме перечисленных в ст. 150 Налогового кодекса РФ).

Следует отметить, что список операций, которые облагаются НДС, находится в прямой зависимости от системы налогообложения, применяемой конкретным субъектом хозяйственной деятельности.

Налог на добавленную стоимость обязаны платить все хозяйствующие субъекты (от предпринимателей до крупных организаций), использующие общую систему налогообложения.

К плательщикам НДС также относятся иностранные компании, занимающиеся бизнесом в России: им необходимо встать на учет в налоговой инспекции или доверить уплату налога организации, которая выступит их налоговым агентом.

Счет-фактуру следует выставлять при осуществлении всех облагаемых НДС операций.

В соответствии со ст. 162 Налогового кодекса РФ налоговая база увеличивается пропорционально суммам, связанным с оплатой товаров, работ или услуг. Поэтому, по словам экспертов, компенсируемые дополн

www.zakonprost.ru

Услуги НДС

Главная → Бухгалтерские консультации → НДС

Актуально на: 22 января 2016 г.

По общему правилу возмездное и безвозмездное оказание услуг одним лицом другому лицу на территории РФ признается реализацией и подлежит обложению НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Важно, что НДС на услуги по ставке 18% начисляется тогда, когда местом их реализации признается именно территория РФ. В противном случае операция НДС не облагается.

Ряд операций по оказанию услуг на территории РФ прямо указаны в НК, как не подлежащие налогообложению НДС. К примеру, определенные медицинские услуги, услуги по перевозке пассажиров и т.д. Необлагаемые услуги поименованы в п. 2, 3 ст. 149 НК РФ .

Когда место реализации услуг – территория РФ

Определение места реализации услуг зависит от ряда факторов, и в первую очередь от того, какие именно услуги оказываются.

Вид услуг, работ Когда местом их реализации признается территория РФ

Услуги, работы, непосредственно связанные с объектами недвижимости (исключая воздушные, морские, речные суда), к примеру, строительные, ремонтные работы, услуги по аренде и т.д. (пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ)	Объект недвижимости находится на территории РФ
Услуги, работы, непосредственно связанные с движимым имуществом (включая воздушные, морские, речные суда), к примеру, ремонт, техобслуживание и т.д. (пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ)	Движимое имущество находится на территории РФ
Услуги в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта (пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ)	Услуги фактически оказываются на территории РФ
Передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;услуги, работы по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации;консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;предоставление труда работников (персонала), если работники работают в месте деятельности покупателя услуг;сдача в аренду движимого имущества, кроме наземного автотранспорта (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ)	Место ведения деятельности покупателя услуг – территория РФ. Это может быть место регистрации покупателя на территории РФ в качестве организации или ИП. А если регистрации нет, то:— место, указанное в учредительных документах покупателя;— место управления организации;— место нахождения постоянно действующего органа;— место нахождения постоянного представительства;— место жительства физлица.
Услуги, не поименованные выше, и не по перевозке, транспортировке (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ)	Место ведения деятельности исполнителя – территория РФ

Свои правила определения места реализации услуг установлены для услуг по перевозке и транспортировке (пп. 4.1, 4.2, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Место реализации вспомогательных услуг

Иногда в рамках оказания одних услуг исполнителю неизбежно приходится оказывать и некоторые другие услуги, без которых он просто не смог бы полностью исполнить все свои обязательства перед заказчиком. Местом реализации таких вспомогательных услуг считается место реализации основных услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ).

По мнению Минфина, к вспомогательным услугам можно отнести только те, которые нельзя оказать без основных (Письмо Минфина от 17.09.2010 N 03-03-06/4/88). В качестве примера вспомогательных услуг можно привести услуги по тестированию программ ЭВМ, если изначально была заказана разработка этих программ и передача их в пользование заказчику (Письмо Минфина от 03.08.2012 N 03-07-08/233).

glavkniga.ru

В каких случаях консультационные услуги не облагаются НДС?

Консультационные услуги НДС облагаются в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ и никаких особенностей по данным видам услуг НК РФ не предусматривает. При этом существует ряд особенностей налогообложения консультационных услуг в случае применения специального режима налогообложения или если продавец реализует данные услуги за пределы РФ.

Когда НДС консультационные услуги облагаются?

Когда консультационные услуги НДС не облагаются?

Итоги

Когда НДС консультационные услуги облагаются?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, консультационные услуги признаются объектом налогообложения по НДС. Пунктом 3 ст. 164 НК РФ предусмотрено, что консультационные услуги облагаются по ставке 18%.

Налогоплательщиками с данных услуг являются все категории лиц, предусмотренные п. 1 ст. 143 НК РФ. Причем в пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ особое внимание уделяется некоммерческим организациям как плательщикам НДС с консультационных услуг — видимо, по причине того, что образовательные услуги очень часто путают с консультационными.

Еще одна ситуация, когда консультационные услуги облагаются НДС, — когда российская организация приобретает их у иностранного контрагента, не имеющего представительства в РФ. В силу пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, местом реализации таких услуг будет признаваться территория РФ в связи с тем, что покупатель осуществляет свою деятельность в России. Таким образом, российская организация будет исполнять обязанности налогового агента, то есть ей следует удержать и уплатить НДС в бюджет РФ с дохода, перечисленному иностранному продавцу.

О том, как исчислить НДС с дохода иностранного лица, см. в материале «НДС исчисляется сверх договорной цены, только если это прямо следует из договора или обстоятельств, предшествующих его заключению».

Когда консультационные услуги НДС не облагаются?

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, налогоплательщик, применяющий УСН, освобождается от обязанности уплачивать НДС. Следовательно, «упрощенец», который оказывает консультационные услуги, НДС с них не уплачивает.

Существует также и ситуация, когда налогоплательщик, не применяющий УСН, освобождается от обязанности платить НДС (данная возможность предусмотрена ст. 148 НК РФ), — если он оказывает консультационные услуги иностранной организации, деятельность которой осуществляется за пределами территории РФ без наличия у нее российского представительства. В этом случае, в соответствии с пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, местом реализации таких услуг территория РФ не является, в связи с чем начисление и уплата НДС продавцом не производится.

Итоги

Консультационные услуги НДС облагаются по правилам, предусмотренным налоговым законодательством. Особенностей исчисления НДС по данному виду услуг практически не существует, но если налогоплательщик применяет УСН или реализует свои услуги иностранному контрагенту, нормы НК РФ позволяют освободить продавца от обязанности начислять и уплачивать НДС.

nalog-nalog.ru

Оказанные услуги - НДС, учет, проводки, договор, акт.

18 мая 2016 НДС

Оказание услуги признается реализацией, с которой следует начислить НДС к уплате. Не нужно считать НДС по тем видам услуг, которые включены в пункты 2 и 3 149 статьи НК РФ, так как они освобождены от этой обязанности.

В данной процедуре участвуют две стороны – заказчик и исполнитель, между которыми должен быть заключен договор о возмездном оказании услуг. Отчитывается исполнитель перед заказчиком посредством предоставления акт сдачи-приемки оказанных услуг. Если услуга предусматривает начисление НДС, то выставляется для заказчика счет-фактура.

Договор возмездного оказания услуг

Данное соглашение носит двусторонний характер и содержит особенности предоставления определенной услуги:

Вид услуги;
Возмездность ее оказания:
Сроки предоставления услуги;
Характер оказания, можно иметь разовый или постоянный характер;
Требования к исполнителю в части оказания услуги;
Стоимость с указанием единичных расценок, если такое возможно, и величины НДС, если выделяется;
Порядок оплаты, возможность отсрочки, рассрочки, предоплаты и прочие нюансы.

Договор заключается между заказчиком и исполнителем, реквизиты которых включаются в соглашение. Реквизиты должны включать в том числе и платежные данные.

Ниже вы можете скачать образцы договора возмездного оказания различных видов услуг:

Читайте также НДС по выполненным работам.

НДС по услугам у исполнителя

Если оказываемая исполнителем услуга не освобождена от налогообложения НДС, то следует в момент подписания заказчиком акта сдачи-приемки начислить к уплате налог (проводка Д90.03 К68.НДС). Далее в течение пяти дней следует составить счет-фактуру и передать ее заказчику.

Такой порядок предусмотрен в том случае, если услуга носит разовый характер.

Если же она оказывается постоянно на протяжении длительного промежутка времени, то обязанность по начислению НДС к уплате возникает в конце каждого налогового периода по НДС, то есть в конце каждого квартала. В этом случае счет-фактура передается заказчику не позднее пяти дней с конца квартала.

Если закупаются материалы или оборудования исполнителем для оказания услуги, облагаемой НДС, то налог при принятым ценностям можно направить к возмещению в день получения счета-фактуры (если эти ценности приняты к учету).

Проводки по учету НДС по услугам у исполнителя:

Дебет	Кредит	Операция
20	10	Отражена стоимость материальных затрат, занятых в оказании услуги
20	70, 69	Учтены расходы на зарплату персонала, участвующего в оказании услуги
62	90.01	Отражена выручка по услуге
90.03	68.НДС	Начислен НДС для последующего перечисления в бюджет
90.02	20	Списана себестоимость услуг
51	62	Получение оплаты от заказчика

Получение аванса

При получении аванса от заказчика возникает обязанность по начислению НДС с полученной денежной суммы. Такая обязанность должна быть исполнена в день поступления средств, так как услуга еще не реализована, то проводка по начислению налога имеет вид Д76.Аванс К68.НДС.

Когда услуга будет оказана и подпишется акт, исполнитель направить НДС с аванса к вычету проводкой Д68.НДС К76.Аванс, и начислит НДС к уплате по подписанному акту проводкой Д90.03 К68.НДС.

НДС по услугам у заказчика

Подписав договор об оказании услуги с исполнителем, заказчику остается ожидать, когда исполнитель отчитается о проделанной работе посредством предоставления акта сдачи-приемки. В этот момент заказчик либо принимает услугу, подписывая акт, либо не принимает ее, если не устраивает качество ее оказания.

Если акт подписан, то не позднее 5-ти дней исполнитель предоставит счет-фактуру, только получив этот бланк, заказчик может направить к возмещению НДС по услугам проводками Д19 К60 и Д68.НДС К19.

Перечисление аванса

Если по договору заказчик заранее оплачивает стоимость услуги, то исполнитель должен выделить из суммы НДС и выставить на ее величину счет-фактуру в 5-тидневный срок с момент получения денег.

Заказчик, получив счет-фактуру, направляет к вычету указанную в нем сумму НДС.

После оказания услуги и подписания акта, исполнитель еще раз выставляет счет-фактуру, на основании этих документов заказчик может восстановить ранее возмещенные налог и начислить его у к уплате заново уже по новому счету-фактуре.