Налогообложение недвижимого имущества физических лиц. Налогообложение недвижимого имущества

Глава 46. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

Статья 325. Налогоплательщики

Плательщиками налога на недвижимое имущество признаются физичес- кие и юридические лица - собственники недвижимого имущества или лица, пользующиеся этим имуществом, являющимся объектом налогообложения в соответствии со статьей 326 настоящего Кодекса.

Статья 326. Объект налогообложения

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения и сооруже- ния (далее - "недвижимое имущество").

Статья 327. Налоговая база

1. Налоговой базой является площадь всех этажей недвижимого иму- щества, скорректированная с учетом коэффициентов в соответствии с по- ложениями настоящей статьи.

2. Площадь под первым этажом недвижимого имущества определяется в соответствии с наружным обмером размеров недвижимого имущества или, в случае невозможности наружного обмера размеров недвижимого имущества, по общей полезной площади внутренних помещений недвижимого имущества, увеличенной на коэффициент 1,25.

3. Если недвижимое имущество имеет подвальное помещение, то оно принимается в расчет при определении налоговой базы только в том слу- чае, если высота от пола до потолка в подвальном помещении не ниже 2 метров. При этом в расчете налоговой базы площадь такого подвального помещения принимается равной 50 процентам площади, определенной в со- ответствии с частью 2 настоящей статьи.

4. Если недвижимое имущество имеет мансарду, она принимается в расчет при определении налоговой базы только в том случае, если высота от пола мансарды до низшей точки потолка на мансарде не ниже 2 метров. При этом в расчете налоговой базы площадь такой мансарды принимается равной 50 процентам площади, определенной в соответствии с частью 2 настоящей статьи.

5. При расчете налоговой базы площадь 2 и 3 этажа недвижимого имущества принимается равной 100 процентам площади, определенной в со- ответствии с частью 2 настоящей статьи.

6. При расчете налоговой базы площадь 4 и 5 этажа недвижимого имущества принимается равной 90 процентам площади, определенной в со- ответствии с частью 2 настоящей статьи.

7. При расчете налоговой базы площадь 6 и более высоких этажей недвижимого имущества принимается равной 80 процентам площади, опреде- ленной в соответствии с частью 2 настоящей статьи.

8. Если высота от пола до низшей точки потолка на любом из этажей недвижимого имущества находится в диапазоне от 4 до 6 метров, при рас- чете налоговой базы площадь такого этажа принимается равной 150 про- центам площади, определенной в соответствии с частью 2 настоящей статьи, скорректированной на коэффициенты этажности, выраженные в про- центах в соответствии с частями 3-7 настоящей статьи.

9. Если высота от пола до низшей точки потолка на любом из этажей недвижимого имущества превышает 6 метров, при расчете налоговой базы площадь такого этажа принимается равной 200 процентам площади, опреде- ленной в соответствии с частью 2 настоящей статьи, скорректированной на коэффициенты этажности, выраженные в процентах в соответствии с частями 3-7 настоящей статьи.

10. Размеры (габариты) недвижимого имущества определяются на ос- новании соответствующей технической или иной документации на это иму- щество или на основании обмера, проведенного налоговым органом, на территории деятельности которого находится это имущество, в соответс- твии с порядком, установленным уполномоченным государственным органом по согласованию с Государственным комитетом по архитектуре и строи- тельству Республики Таджикистан.

11. Для физических лиц при расчете налоговой базы площадь обособ- ленно расположенных нежилых помещений (гаражей, сараев и тому подоб- ное) принимается равной 50-70 процентам, а площадь помещений для со- держания животных - равной 20-50 процентам площади, определенной в со- ответствии с частями 1-10 настоящей статьи.

Статья 328. Льготы

Данным налогом не облагается недвижимое имущество, являющееся собственностью (находящееся на балансе) бюджетной организации и непос- редственно используемое этой бюджетной организацией для выполнения своих уставных задач и не переданное в аренду или пользование другому лицу (за исключением передачи в аренду или пользование бюджетной орга- низации).

Статья 329. Ставка налога

1. Ставки налога на недвижимое имущество устанавливаются в кратком размере от ставок земельного налога в соответствии со статьями 266 и 267 настоящего Кодекса в следующих пределах:

- недвижимое имущество, используемое в качестве жилых помещений

- oт 10 - кратного до 20 - кратного размера.,

- недвижимое имущество, используемое для осуществления торговой деятельности, организации пунктов общественного питания и бытового обслуживания населения - от 20 - кратного до 50 - кратного размера;

- недвижимое имущество, используемое для иных целей, не указанных в настоящей части - от 15 - кратного до 40 - кратного размера.

Ставки налога могут различаться в зависимости oт месторасположения (город, район, населенный пункт, микрорайон, обособленная территория, улица и т.д.), функционального использования налоговой базы и других факторов (в частности, вида строительных материалов, использованных при создании недвижимого имущества, степени износа (года ввода в эксплуатацию недвижимого имущества)), влияющих на ценность налоговой базы.

По недвижимому имуществу, расположенному вне городов и поселков городского типа, на основании обращений соответствующих местных Маджлисов народных депутатов Правительство Республики Таджикистан может увеличить в зонах развития туризма, рекреации верхний предел ставок налога на недвижимое имущество отдыха по жилым помещениям до 100 - кратного размера, на недвижимое имущество для организации торговой деятельности, общественного питания и бытового обслуживания до 200 - кратного размера, на недвижимое имущество для иных целей до 150 - кратного размера.

2. Для целей налога на недвижимое имущество ставки земельного налога для Мургабской зоны принимаются равными средним ставкам земельного налога по Горно-Бадахшанской автономной области.

Статья 330. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Сумма налога на недвижимое имущество физических лиц исчисляет- ся налоговыми органами, на территории деятельности которых находится недвижимое имущество, в порядке и по форме, установленным уполномочен- ным государственным органом, на основе базы данных о недвижимом иму- ществе, формируемой в налоговых органах.

Юридические лица на основе данных о недвижимом имуществе на 1 ян- варя текущего года самостоятельно осуществляют расчет суммы налога на недвижимое имущество за текущий календарный год в порядке и по форме, установленным уполномоченным государственным органом, представляют в налоговый орган по месту расположения недвижимого имущества вышеука- занный расчет до 1 февраля текущего года и уплачивают причитающуюся за текущий календарный год сумму налога на недвижимое имущество не позд- нее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года нарастаю- щим итогом с начала года в размере соответственно не менее 25 процен- тов, 50 процентов, 75 процентов и 100 процентов годовой суммы(в редак- ции Закона РТ от 26.12.2005г.N114).

Сумма налога на недвижимое имущество исчисляется как произведение налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 327 настоящего Кодекса, на ставку налога в соответствии со статьей 329 настоящего Ко- декса.

2. Сумма налога на недвижимое имущество физических лиц за текущий налоговый год исчисляется на основе данных о недвижимом имуществе на 1 января текущего года.

3. Сумма налога на недвижимое имущество определяется только по завершенным строительством объектам, которые фактически эксплуатируют- ся, даже если они не поставлены на соответствующий государственный учет и на них не оформлена соответствующая техническая или иная доку- ментация.

4. О начисленной сумме налога на недвижимое имущество физических лиц налогоплательщики уведомляются налоговыми органами по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом, до 1 июля текущего года.

5. Сумма начисленного за текущий налоговый год налога на недвижи- мое имущество физических лиц, указанная в уведомлении налогового орга- на, подлежит уплате в бюджет до 1 октября текущего года.

6. Если по каким-либо причинам уведомление о начисленной сумме налога на недвижимое имущество не доведено до физического лица до 1 июля текущего года, такое физическое лицо обязано самостоятельно сооб- щить об этом налоговому органу по месту нахождения недвижимого иму- щества с тем, чтобы получить от налогового органа уведомление о начис- лении налога и уплатить причитающуюся сумму налога до установленного в части 5 настоящей статьи срока.

7. Физические лица производят текущие платежи налога на недвижи- мое имущество не позднее 1 февраля, 1 мая и 1 августа текущего года нарастающим итогом с начала года в размере соответственно не менее 25 процентов, 50 процентов и 75 процентов начисленной, суммы налога на недвижимое имущество за предыдущий год и не позднее 1 октября текущего года в сумме, равной разнице между начисленной за текущий налоговый год суммой налога на недвижимое имущество и суммой налога на недвижи- мое имущество, уплаченной за истекший период текущего года.

taxpravo.ru

Налогообложение недвижимого имущества физических лиц.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и взимается непосредственно с собственника объекта недвижимости.

Плательщикам налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности объекты недвижимости.

Налог на объекты недвижимости исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налог на объекты недвижимости уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость объекта недвижимости, тыс. р.=Ставка налога, %

До 300=0,1; От 300 до 500=0,3; Свыше 500=2

От уплаты налогов на все виды имущества освобождаются граждане, требующие дополнительной социальной защиты со стороны государства или имеющие особые заслуги перед Родиной.

Налог на объекты недвижимости не уплачивается: пенсионерами; гражданами, уволенными с военной службы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах; родителями и супругами военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; с помещений и строений, принадлежащих деятелям культуры, искусства; собственникам жилых строений, хозяйственных строений и сооружений площадью до 50 м2 и др.

Продажа объектов недвижимости физическим лицом. Объектами налогообложения являются все доходы, полученные в результате реализации объектов недвижимости, находившихся в собственности. Налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет (ИНВ) в суммах, полученных им в налоговом периоде (календарный год) от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, которые находятся в собственности налогоплательщика менее 5 лет. Сумма налога не должна превышать вычета 1 млн. р. Сумма вычета от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, не должна превышать 125 тыс. р. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика более 5 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже названных объектов недвижимости.

Дарение и наследование объектов недвижимости физическими лицами. Объектами являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах.

Плательщиками налога являются физические лица, которые принимают объекты недвижимости, переходящие в их собственность в порядке наследования или дарения.

Налогом не облагаются:

•Стоимость имущества, переходящего от одного супруга к другому;

•Стоимость домов и паев в ЖСК, передаваемых между совместно проживающими лицами;

•Наследство лиц, погибших при защите СССР, РФ и при других обстоятельствах;

•Жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам;

•Транспортные средства, переходящие в порядке наследования членами семьи военнослужащих, потерявшим кормильца.

Уплата налога должна быть произведена не позднее 3 месяцев со дня вручения платежного извещения для лиц, проживающих на территории России, а для лиц, проживающих за пределами РФ, до получения документа, удостоверяющего право собственности на объект недвижимости.

35.Налогообложение недвижимого имущества предприятий.

Налог на имущество предприятий относится к категории региональных. Устанавливается ФЗ, который определяет максимальную ставку налога, а законодательные органы субъектов федерации - конкретные ставки в зависимости от видов деятельности предприятий.

Плательщиками являются: организации - юридические лица; филиалы, представительства и другие подразделения организаций, учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации.

Налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества организации.

Налогом не облагается имущество:

•Бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной и исполнительной власти, органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов;

•Используемое исключительно для нужд образования и культуры;

•Жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;

•Общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников;

•Используемое исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

•Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов Российской Федерации, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения)и др.

Стоимость имущества организации, исчисленная для целей налогообложения уменьшается на балансовую стоимость:

•Объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

•Магистральных трубопроводов, железнодорожных путей сообщения, автомобильных дорог общего пользования, линий связи и энергопередачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов, и пр.;

•Мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей;

•Имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые 2 года, а также имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), на срок его использования в данных целях и др.

Предельный размер налоговой ставки на имущество организаций не может превышать 2,2% от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество организаций в зависимости от видов деятельности устанавливаются законодательными органами субъектов РФ.

Продажа предприятия как имущественного комплекса облагается налогом на добавленную стоимость. Налоговая база определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия. Если предприятие продано по цене ниже балансовой стоимости реализованного имущества, для налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости указанного имущества. Для налогообложения цена каждого вида имущества принимается равной произведению ее балансовой стоимости на поправочный коэффициент.

36.Особенности рынка недвижимости.

Особенности рынка недвижимости.

1) Все сделки на данном рынке подлежат гос регистрации

2) рынок недвижимости локализован поскольку его объекты недвижимы и подвержены воздействию окружающей среды

3) объекты данного рынка дифференцированы т.е. с т.з. оценщика не существует 2х абсолютно одинаковых объектов

4) сделки на рынке недвижимости регулируются различными отраслями права и осуществляются в различных климатических и экономических условиях

5) рынок недвижимости сегминтирован

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

zdamsam.ru

Налогообложение недвижимого имущества физических лиц

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (ст. 130 ГК).

Жилые и нежилые помещения физических лиц облагаются налогом в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (ред. от 28 ноября 2009 г.) «О налогах на имущество физических лиц». Объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности в перечисленном имуществе (ст. 2 Закона)[19].

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства (ст. 1).

Ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов устанавливаются органами местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), которые могут дифференцировать ставки в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах (табл. 11.1).

Таблица 11.1. Ставки налога

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (ст. 3).

Льготы по налогам и категории граждан, освобожденных от уплаты налога, определены ст. 4 Закона.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками (ст. 4).

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (ст. 5).

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

law.wikireading.ru

Налогообложение недвижимого имущества

Налог на дома

В появившемся окне придется указать: кадастровый номер недвижимости (не обязательно, но желательно), условный номер, площадь и тип имущества, который будет облагаться налогом. Также придется прописать кадастровую стоимость жилья. И после этого можно щелкнуть на «Продолжить». Несколько минут ожидания — на экране появится сумма, положенная к уплате.

Дело все в том, что налог на частный дом или любое другое имущество взимается со всех налогоплательщиков. То есть, если гражданину есть 18 лет, он полностью дееспособен, в собственности у него имеется или дом, или его часть, или хотя бы комната, то придется платить денежные средства. О расчетах немного позже.

Налогообложение недвижимости как «единый недвижимый комплекс» плюсы и минусы

Обе вышеуказанные правовые конструкции предполагают, что в их состав могут входить как недвижимые, так и движимые вещи, которые в целом признаются недвижимым имуществом в силу прямого указания закона. Вместе с тем данные конструкции имеют и существенные различия, к которым, в частности, можно отнести следующие:

С точки зрения бухгалтерского учета, включая вопросы списания стоимости объектов ОС, также сложно предположить, будет ли обязан хозяйствующий субъект в любом случае учитывать ЕНК как один инвентарный объект или будет вправе учитывать объекты в составе ЕНК отдельно, если сроки полезного использования таких объектов существенно отличаются. Также на данном этапе сложно оценить, могут, будут ли и в какой мере применяться к ЕНК правила, используемые для целей бухгалтерского учета в отношении имущественных комплексов и сложных вещей.

Налогообложение недвижимого имущества

Налог на имущество предприятия. В настоящее время налог на имущество предприятия, в том числе и недвижимое, начисляется по ставке, которую устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ в зависимости от вида деятельности предприятия в размере, не превышающем два процента налогооблагаемой базы.

Законодательством могут быть предусмотрены категории граждан, которые освобождены от уплаты данного налога. Так, в настоящее время к ним, в частности, относятся инвалиды I и II групп, инвалиды детства, участники ВОВ, граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие Чернобыльской катастрофы, граждане, ставшие инвалидами вследствие Чернобыльской катастрофы и т. д.

Налогообложение недвижимого имущества

Законодательная база оценки для целей налогообложения является еще одной определяющей характеристикой налога на недвижимое жилое имущество. Налогообложение может осуществляться на основе двух фундаментальных подходов: на основе стоимости и на нестоимостной основе.

В Японии налоги на имущество физические и юридические лица уплачивают по одинаковой ставке. Обычно это составляет 1,4% стоимости имущества. Пересмотр их производится раз в три года. В базу налогообложения входит все недвижимое имущество, в том числе жилые помещения, земля; ценные бумаги, банковские депозиты Шувалова Е. Б, Климовицкий В. В.,Пузин А. М. Налоговые системы зарубежных стран / М.: Дашков и Ко, 2009. — C. 104.

Налогообложение недвижимого имущества иностранных юридических лиц

Если иностранная (международная) организация имеет имущество на территории Российской Федерации, относящееся к ее отделению в Российской Федерации, но находящееся на территории, подконтрольной другому налоговому органу, она обязана информировать оба налоговых органа путем направления сообщения, предусмотренного п.2.4.5 Положения.

В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество предприятий» стоимость имущества иностранного юридического лица, находящегося на территории Российской Федерации, исчисленная для целей налогообложения, может уменьшаться на балансовую (нормативную) стоимость:

Налогообложение объектов недвижимости – категории налогов о которых должен знать инвестор

состоящее на балансе предприятия имущество – то, что принадлежит конкретному юридическому лицу;
налоги на всевозможное имущество (в данной статье имеется в виду именно недвижимость) физических лиц;
земельные налоги (если у субъекта есть имущественные права на конкретный земельный участок, даже в случае отсутствия на нем строений).

Ответственность за правонарушения в налоговой сфере может подпадать под уголовную в случаях уклонения от уплаты путем непредставления обязательных документов, представления заведомо ложных документов. Размер неуплаты при этом должен быть крупным или особо крупным.

Налогообложение недвижимого имущества

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, не взимается. С 01.01.2006 г. доходы, получаемые гражданами одной семьи или близкими родственниками, при наследовании недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Для всех остальных действует «жесткая» ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 %, которая не зависит от стоимости наследства.

Кафедра прикладной экономики и маркетинга была основана 25 мая 1995 года в связи с началом подготовки в СПбГУИТМО бакалавров по направлению 521600 «Экономика». В 1997 году кафедра стала готовить сначала бакалавров, а затем и специалистов по специальности 071900 «Информационные системы в экономике». Со дня основания кафедрой руководит почётный работник высшего профессионального образования, доктор экономических наук, профессор, действительный член Российской академии естествознания Олег Валентинович Васю-хин.

Налог на недвижимое имущества и сделки с ним

До 2006 года законодательством РФ был установлен специальный налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, который был отменен федеральным законом от 01.07.05 № 78-ФЗ. После принятия этого закона налогообложение договора дарения и наследства осуществляется в соответствии с положениями НК РФ. Вышеуказанным нормативным актом имущество, полученное в дар, было отнесено к доходам физических лиц. Наследуемое же имущество и вовсе освобождено от налогообложения.

Ставка налога на имущество организации устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2 %. Однако законом допускаются дифференцированные (различные) налоговые ставки по имущественному налогу в зависимости от категории налогоплательщика или имущества, которое признается объектом налогообложения. Положения НК РФ устанавливают два вида налоговых льгот на имущество организаций: это льготы, которые утверждены на федеральном уровне (ст. 381 НК РФ) как полное освобождение от уплаты налога, а также вычеты, которые устанавливаются субъектами РФ.

Налогообложение недвижимого имущества физических лиц

zakonandpravo.ru

г.Москва, м.Шоссе Энтузиастов, ул. Электродная, д.88, стр.14

Политика конфиденциальности