Особенности заполнения отчетности по налогу на имущество организаций. Налог на имущество форма новая
Особенности заполнения отчетности по налогу на имущество организаций
ФНС России в письме от 14 марта 2018 г. № БС-4-21/4786@ дала рекомендации по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.
Налоговики напомнили, что формы и форматы представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу в электронной форме утверждены приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Рекомендации по заполнению новой декларации по налогу на имущество вы найдете здесь.
При заполнении строк с кодами 010 – 030 раздела 2.1 Декларации рекомендовано учитывать, что строка с кодом 030 (инвентарный номер) заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 (кадастровый номер) или строке с кодом 020 (условный номер).
По строке с кодом 040 «Код ОКОФ» указывается код объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов. При этом формат заполнения строки 040 имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) - XXX.XX.XX.XX.XXX. В случае заполнения раздела 2.1 для основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по Классификатору ОК 013-94, рекомендуется заполнять строки с кодами 040 без учета разделителей в виде точек. О новом ОКОФ читайте в нашей статье.
В случае учета нескольких объектов недвижимого имущества в качестве одного инвентарного объекта, в строке с кодом 050 (остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода) указывается каждый блок строк остаточной стоимости соответствующего объекта недвижимости, исчисленной расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухгалтерского учета.
Относительно порядка отражения в разделе 2 декларации кодов налоговых льгот в виде понижения налоговых ставок для отдельных видов имущества сообщается, что строка с кодом 200 раздела 2 заполняется только в случае установления законом субъекта для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде понижения налоговой ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта.
spmag.ru
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения
В отношении налога на имущество юридических лиц в 2018 году можно говорить о кардинальных изменениях. Рассматриваем их в нашем обзоре.
Чем руководствоваться
Правовое регулирование налога на имущество организаций в 2018 году продолжит осуществлять глава 30 НК РФ, а также регионы в рамках своих полномочий.Что касается изменений в налоге на имущество с 2018 года, то они появились в НК РФ благодаря:
- Закону от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ;
- Закону от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ;
- Закону от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ.
Отменена льгота
Общероссийская льгота по налогу на имущество организаций с 2018 года все-таки ликвидирована. Она касалась только движимого имущества.
Новый механизм действия льготы теперь такой: если регион России в 2017 году не принял закон о введении льготы по движимому имуществу, то с 2018 года она не действует (ст. 381.1 НК РФ). И надо сказать, что регионы и так не особо хотят её вводить.
Изначально Минэкономразвития России предлагало освободить от налога всё движимое имущество предприятий и распространить это правила на правоотношения, возникающие с 01.01.2018. Кабинет министров вообще хотел сохранить данную льготу на федеральном уровне до 2019 года, но многие субъекты РФ были против. Они изъявили желание реализовать своё право на не введение льготы на своей территории, чтобы тем самым повысить собираемость налога на имущество, ведь он носит региональный характер.
В итоге все стороны это процесса сошлись на варианте, который устроил всех.
Напомним, что в силу подпункта 8 п. 4 ст. 374 НК РФ под налог в принципе попадают только основные средства из III и последующих амортизационных групп (т. е. период полезного использования которых – от 3-х лет), принятые на учет с 01 января 2013 года.
Новые правила по налогу на имущество
Таким образом, налог на имущество организаций в 2018 году необходимо исчислять и платить с учётом следующих моментов:
- больше нет общероссийской льготы для движимого имущества;
- на уровне субъекта льготы нет, если не принят соответствующий закон этой территории о её введении;
- ставка налога имущество в 2018 году не может превышать 1,1% (новый п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
Вероятность дополнительных льгот
Одновременно по налогу на имущество организаций с 01.01 2018 вырастает вероятность появления новых льгот по движимым объектам (новый п. 2 ст. 381.1 НК РФ). Опять же – всё зависит от усмотрения властей региона на их введение.
Они могут быть (новая ст. 381.1 НК РФ):
1. По движимости, с даты выпуска которой минуло до 3-х лет.
2. По инновационному оборудованию с высокой эффективностью.
3. Имуществу, расположенному в российской части Каспия.
Уточним, что состав объектов, которые можно относить ко второй категории, определяет тоже субъект РФ.
Данная льгота может представлять собой как пониженную ставку, так и полное освобождение от налога.
Также см. «Что изменится в 2018 году: налоги, страховые взносы, отчетность, бухучет и новый сбор».
Уточнены правила применения кадастровой стоимости, установленной в течение налогового периода
Новый подпункт 2.1 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ, который введён Законом № 286-ФЗ, наконец-то уточняет с 01.01.2018 года порядок определения налоговой базы и расчёта налога (аванса), если кадастровая стоимость объектов установлена в течение года. Это касается двух типов имущества (подп. 3 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
1. Недвижимости инофирм
2. Жилых объектов, не учтённых на балансе как ОС.
По ним применяют кадастровую оценку, которая определена именно на дату внесения изменений по этим объектам в ЕГРН.
Новая форма декларации
Не обошли стороной изменения налога на имущество юр. лиц с 2018 года и форму отчётности. Так, за 2017 год организации сдают декларацию по имуществу на новом бланке. Он закреплён приказом ФНС России от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271. Напомним, что крайний срок её представления – до 30 марта 2018 года включительно.
Отметим, что в новом бланке декларации по имуществу теперь не обязательны печать и код ОКВЭД на титульном листе. А в Разделе 3 появились три новые строки:
- 001 «Код вида имущества»;
- 030 «Доля в праве общей собственности»;
- 035 «Доля кадастровой стоимости.
Одно из важных изменений также в том, что для идентификации недвижимости в разделе 2.1 декларации в строке 010 необходимо указать кадастровые номера, а при их отсутствии – условные номера (стр. 020) согласно ЕГРН. Если же права на объекты не зарегистрированы, вносят инвентарные номера (стр. 030) либо 12-тиразрядные коды (стр. 040) в соответствии с ОКОФ (ОК 013-2014).
С нашего сайта бесплатно скачать новую форму декларации по налогу на имущество за 2017 год можно здесь.
Новый перечень для газового хозяйства
Распоряжением Правительства РФ от 22 ноября 2017 года № 2595-р введён новый список недвижимости, необходимой для функционирования магистральных газопроводов, объектов газодобычи, производства и хранения гелия и др.
К этому имущество применяют нулевую ставку налога на основании п. 1 ст. 380 НК РФ. Перечень с 2018 года включает 125 позиций согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст).
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
buhguru.com
Декларация по налогу на имущество за 2017 год (4 квартал): новая форма, образец
Не позднее 30 марта в ИФНС должна быть представлена декларация по налогу на имущество за 2017 год (4 квартал). Форма новая, поэтому могут возникнуть сложности с заполнением. Используя готовый образец с подсказками, чтобы быстро разобраться в самых запутанных строках отчета.
Декларацию по налогу на имущество за 2017 год (4 квартал) компаниям предстоит сдать по новой форме. Если в прошлом году ФНС принимала отчетность и на старом бланке, то в этом надо применять строго новый, иначе отчетность будет считаться непредставленной. О том, что изменилось в форме и как ее заполнять, расскажем далее.
Декларация по налогу на имущество за 4 квартал (2017 год): новая форма
Новый бланк и формат отчета ФНС утвердила приказом от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@. Документ вступил в силу 13 июня 2017 года, а применять его в обязательном порядке нужно с декларации за 2017 год. Поэтому налоговики примут отчет только на новом бланке.
В формах декларации и расчета теперь есть новый раздел 2.1, а в разделе 3 изменения. Смотрите и скачивайте форму по ссылке ниже:
Декларация по налогу на имущество за 2017 год: новая форма
В новой форме декларации (и авансового расчета) по имуществу теперь есть раздел 2.1, а в раздел 3 внесены некоторые изменения.
Раздел 2.1 новой формы декларации по налогу на имущество 2017. В этом разделе надо отразить недвижимость, по которой платят налог из среднегодовой стоимости. В строке 010 раздела 2.1 - кадастровый номер здания. В строке 020 - его условный номер из ЕГРН. Если сведений в строках 010 и 020 нет, заполняют инвентарный номер объекта в строке 030.
В строке 040 заполняют код из классификатора основных фондов ОК013-2014 (утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст). Например, для здания магазина - код 210.00.11.10.260. В строке 050 показывают остаточную стоимость недвижимости.
Раздел 3 новой формы декларации по налогу на имущество 2017. Этот раздел для объектов, по которым платят налог исходя из кадастровой стоимости. Здесь появилась строка 001 "Код вида имущества". Раньше этот показатель записывали только в разделе 2. Но теперь код надо записать дважды. Коды есть в приложении 5 к приказу № ММВ-7-21/271@.
Компания больше не заполняет в разделе 3 инвентаризационную стоимость недвижимости. Теперь строки 030 и 035 нужно заполнить, если компания владеет только помещением или частью помещений в здании, а кадастровая стоимость этих помещений не установлена. В этом случае компания считает налоговую базу как кадастровую стоимость всего здания, умноженную на долю владения (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
В строке 030 компания записывает долю владения объектом, а в строке 035 - долю кадастровой стоимости помещения в общей стоимости здания.
Кстати, если компания отчитывается по интернету, то вправе использовать новый формат декларации версии 5.04. Если есть ошибки в отчетности, сдать уточненку надо по той же форме, что первоначальный расчет.
Статьи по теме:
Декларация по налогу на имущество организаций 2017: образец заполнения
Скачать пример можно по ссылке ниже. В нем вы найдете подсказки к сложным строкам формы.
Декларация по налогу на имущество за 2017 год: образец заполнения
В отчете появился новый раздел 2.1. Здесь прописывают остаточную стоимость недвижимого имущества, если налог считают не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости. На одном листе раздела можно записать данные только о трех объектах.
Если у объекта нет ни кадастрового, ни условного номера, в строку 030 нужно записать инвентарный номер по данным бухучета компании или из паспорта БТИ.
Может быть и так, что компания в одной инвентарной карточке учитывает несколько объектов с разными кадастровыми номерами. Тогда на каждый из объектов заполняют отдельную группу строк 010–050. Для этого надо посчитать остаточную стоимость пропорционально доле его площади в общей площади объектов в инвентарной карточке (п. 4 письма ФНС от 14.03.2018 № БС-4-21/4786@).
В разделе 2 в строке 001 «Код вида имущества» запишите новые двузначные коды. Большинство компаний применят код 03 (приложение 5 к Порядку, утв. приказом № ММВ-7-21/271@).
Также с 2017 года обновили перечень кодов для налоговых льгот. Для движимого имущества, которое приняли на учет после 1 января 2013 года, код 2010257 (приложение 6 к Порядку, утв. приказом № ММВ-7-21/271@). Оформите несколько разделов 2, если в декларации разные: коды ОКТМО, ставки, коды имущества. А также если применяете несколько льгот.
В разделе 3 по имуществу с кадастровой стоимостью ФНС добавила строку 001 «Код вида имущества». Здесь тоже используйте новые коды. Например, код 11 обозначает имущество, которое власти региона записали в перечень облагаемого по кадастровой стоимости.
На титульном листе отметьте, что декларацию сдаете за год. Код экономической деятельности на титульном листе отменили.
Напомним, заполнить и сдать декларацию надо не позднее 30 марта 2018 года.
www.gazeta-unp.ru
