Камеральная проверка и штраф по расчету 6 НДФЛ. 6 ндфл срок проверки
Как налоговая проверяет 6-НДФЛ (контрольные соотношения)
Прежде чем отправить расчет по форме 6-НДФЛ а налоговую, бухгалтеру стоит самостоятельно ее проверить. Проверяется правильность исчисленной и удержанной суммы НДФЛ. После того, как расчет поступает в ИФНС, налоговые инспектор проверяет в нет контрольные соотношения, а также проводит сверку данных в расчете с данными, представленными в справках 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль. Зная как налоговая проверяет 6-НДФЛ, компания может перед отправкой расчета проверить его самостоятельно. В этом случае можно будет избежать неприятностей, связанных с доначислением налога или наложением штрафов и пени.
Контрольные соотношения в 6-НДФЛ
По форме 6-НДФЛ отчет составляют поквартально, при этом данные указываются в нем нарастающим итогом с начала года. По каждому обособленному подразделению расчет составляется отдельно, при этом указываются сводные данные по всем работникам подразделения. В отчете указывается срок оплаты налога. Напоминаем, что уплатить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после дня удержания.В расчете указываются суммы заработной платы, переходящие на следующий отчетный период (Читайте также статью ⇒ Камеральная проверка 6-НДФЛ).
Важно! Налоговый инспектор, после приема отчета, проводит его камеральную проверку, при которой проверяется правильность заполнения, сумм и указанных дат.
Контрольные соотношения в 6-НДФЛ, по которым проверяет налоговый орган:
- Дата – отчет должен предоставляться в установленный срок;
- Значение, указанное в 020 графе (начисленный доход) не должно превышать значения, указанного в 030 графе (налоговые вычеты). Однако равное значение в этих двух графах допускается.
- Значение, указанное в 040 графе (начисленный налог) не должно превышать значение, указанное в 050 графе (фиксированный авансовый платеж). Как и предыдущем контрольном соотношении, равное значение показателей в этих графах допускается.
- Значение, указанное в 040 графе рассчитывается по следующей формуле: 010 х (020 — 030) = 040.
- Значения 040 и 070 граф не должны быть равными, так как НДФЛ не должен начисляться в одном налоговом периоде, а удерживаться в другом.
- Сумма платежей, перечисленная по расчетному счету, должна соответствовать разнице строк 070 и 090.
- Дата оплаты налога не должна быть позднее даты, указанной в 120 строке.
Как налоговая проверяет 6-НДФЛ
Проверка расчета 6-НДФЛ проводится путем сопоставления с данными, указанными в отчете 2-НДФЛ, а также декларации на прибыль. Проводя сверку 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, налоговая проверяет следующие соотношения:
- Начисленный доход по 020 строке 6-НДФЛ должен соответствовать сумме всех предоставленных справок 2-НДФЛ, а также сумме, указанной в строке 020 Приложения 2 декларации на прибыль;
- Доход по дивидендам по 025 строке 6-НДФЛ должен равняться сумме по коду 1010 справки 2-НДФЛ и коду 1010 Приложения 2 декларации на прибыль;
- Налог по 040 строке 6-НДФЛ должен равняться сумме налога по всем 2-НДФЛ, а также налогу, указанному в 030 строке Приложения 2 декларации на прибыль;
- Неудержанный налог по строке 080 6-НДФЛ должен соответствовать неудержанному налогу, указанному во всех справках 2-НДФЛ, а также сумме строки 034 Приложения 2 декларации на прибыль;
- Данные о количестве ли, получивших доход, отраженные в строке 060 6-НДФЛ, должны соответствовать числу предоставленных в налоговый орган справок 2-НДФЛ, а также количеству Приложений 2 к декларации на прибыль.
Важно! Все соотношения между 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и декларации на прибыль бухгалтер может проверить и самостоятельно. В этом случае у него будет возможность своевременно исправить допущенные ошибки, что позволит избежать начисления штрафов и пени, а также доначисления суммы налога.
Что еще проверяет налоговая
Помимо логической проверки, налоговый орган для проверки отчета применяет контрольные соотношения. Начало проверки соответствует дате, в которую отчетность была передана в налоговый орган. В первую очередь проверяется дата, в которую отчет был предоставлен. Если она не соответствует установленным срокам, то будет составляться акт о нарушении. Далее, как уже указывалось выше, проводится проверка контрольных соотношений. После этого проверяются сведения о платежах в бюджет, включая и даты, в которые производилась оплата НДФЛ (Читайте также статью ⇒ 6-НДФЛ ошибки при заполнении в 2018 году. Какие ошибки исправлять не нужно?).
Форма 6-НДФЛ
Расчет, представляемый компаниями и предпринимателями, производящими выплаты физическим лицам, заполняется по форме 6-НДФЛ. Данную форму отличают некоторые особенности, которые отличают ее от других отчетов. Оформлять 6-НФДЛ нужно за каждый квартал, причем некоторая информация вносится нарастающим итогом. Довольно часто в отчете могут встречаться суммы, которые переходят из прошлого отчетное периода в последующий. Связано это с тем, что выплата заработной платы происходит уже после завершения того месяца, за который она начислялась. Исходя из этого начисленный доход будет переноситься на следующий месяц, что приводит к разрывом в датах между фактическим расчетом налога и выплатой дохода. Особенно большой разрыв может получиться, если первые дни месяца приходятся на выходные.
Помимо этого, отличие 6-НДФЛ от других отчетов также заключается в том, что вся вносимая в отчет информация может сравниваться с информацией других отчетов, в которых также отражается заработная плата физлиц.
Штраф за нарушение в отчете по форме 6-НДФЛ
Важно! Если при проверке налоговики не находят в расчете по форме 6-НДФЛ каких-либо ошибок, то проверка завершается. Но если у налогового инспектора возникают какие-либо вопросы, то он составляет акт по итогам проверки.
Все суммы, которые вносятся в отчет, а также даты поступлений проверяются при выездных проверках. Однако, это не значит, что в случае неправильного заполнения компании или ИП не будет грозить ответственность и следить за правильностью заполнения не стоит. В первую очередь стоит обратить внимание на то, чтобы в компании действовала система внутреннего контроля, которая позволяла бы в автоматическом режиме проверять корректность вносимой информации, а в случае ошибок исправлять их. Если об этом не позаботиться заранее, то ошибки, выявленные налоговым органом, приведут к тому, то компании начислят штраф, пени, а также доначислят налог.Если налоговики обнаружили в расчете 6-НДФЛ нарушения, то действия их будут следующими:
- В первую очередь отправляется запрос физлицу, в котором содержится требование о предоставлении пояснительного документа. В этом документе должно содержаться объяснение по противоречиям, выявленным в отчете.
- Если данный документ не сможет удовлетворить требования проверяющих, то будет составлен акт о нарушении.
Все те, кто должен подавать в налоговую расчет 6-НДФЛ, возможность проверки контрольных соотношений позволяет снизить интерес налоговиков к своей компании. Поэтому, прежде чем направлять расчет в налоговый орган, следует самостоятельно проверить все контрольные соотношения, чтобы лишний раз удостовериться в том, что отчет составлен верно и вероятность штрафов минимальная.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16
Звонок в один клик
online-buhuchet.ru
Камеральная проверка 6-НДФЛ
Актуально на: 10 августа 2016 г.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) – одна из форм налоговой отчетности, которая составляется налоговым агентами. О камеральной налоговой проверке 6-НДФЛ расскажем в нашей консультации.
6-НДФЛ: камералка
После сдачи Расчета 6-НДФЛ налоговая инспекция начинает его камеральную проверку (п. 1 ст. 88 НК РФ).
Для камеральной проверки Расчета не требуется специальное решение руководителя налоговой инспекции, т. е. такие проверки входят в стандартные служебные обязанности налоговых инспекторов.
Проводится камеральная проверка в течение трех месяцев со дня представления Расчета. Это значит, что камералка Расчета за полугодие 2016 года, сданного в инспекцию 01.08.2016, должна быть завершена не позднее 01.11.2016.
Как проверяют 6 –НДФЛ
При проверке правильности составления Расчета налоговые инспекторы пользуются Контрольными соотношениями (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@), которые были рассмотрены нами в отдельном материале.
Кроме того налоговая инспекция сверяет данные о перечислении НДФЛ, сроки которого указаны в Расчете, с данными лицевых карточек организаций и ИП. Эти карточки инспекция ведет для выявления своевременности исчисления и уплаты налогов, сборов и налоговых санкций.
По итогам года форму 6-НДФЛ налоговая инспекция может сверить и с данными Справок о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ).
Как правило, указанные контрольные мероприятия проводятся в автоматизированном режиме без непосредственного участия налогового инспектора.
Если при камеральной проверке возникли вопросы
Если камеральная проверка Расчета не вызвала вопросы налоговиков, то камералку формы 6-НДФЛ можно считать завершенной.
Если же в Расчете 6-НДФЛ при камеральной проверке выявлены ошибки, противоречия или несоответствия, налогового агента известят об этом. Ему направят требование представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Объясниться или исправиться необходимо в течение 5 рабочих дней с момента получения требования.
В случае выявления неуплаты налоговым агентом НДФЛ инспекция направит требование об уплате налога, которое нужно будет исполнить в течение 8 рабочих дней с момента получения требования или в течение указанного в требовании срока, если он превышает 8 рабочих дней (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
glavkniga.ru
Как налоговая проверяет 6-НДФЛ: контрольные соотношения
Заполнив отчетность по форме 6-НДФЛ, бухгалтер может самостоятельно проверить правильность сведений об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Изучить контрольные соотношения, по которым налоговая проверяет 6-НДФЛ, можно в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.
Как проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ
Отчет по форме 6-НДФЛ составляется:
- поквартально, отражая данные нарастающим итогом за период с начала года;
- составляется раздельно по всем обособленным подразделениям;
- отражаются сводные данные по всем сотрудникам подразделения;
- отражаются переходящие на другой отчетный период суммы зарплаты;
- отражается срок оплаты налога. Датой уплаты налога считается первый рабочий день, следующий за датой удержания.
Соответственно, правильность цифр и дат, отраженных в отчете 6-НДФЛ, инспектор ФНС проверяет при выездной проверке.
Изучим более подробно какие присутствуют контрольные соотношения 6-НДФЛ:
- Дата предоставления отчета должна соответствовать установленному сроку.
- Сумма начисленного дохода, показанная в строчке 020 не должна быть меньше суммы вычетов, показанных в строчке 030:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Показанная сумма в строчке 040 должна соответствовать расчету: (строка 020 − строка 030) * строку 010/100; допустимое отклонение 1 рубль на каждого сотрудника при каждой выплате облагаемого дохода:
- Показанная сумма в строчке 040 не должна быть меньше суммы, показанной в строке 050.
- Общая сумма, уплаченная в бюджетную систему по налогу не должная быть меньше разницы между суммой фактически удержанного НДФЛ, показанного в строчке 070 и величиной налога, возвращенного налогоплательщику показанного в строчке 090;
- Дата фактического платежа в бюджет налога должна соответствовать дате, показанной в строчке 120:
Как налоговая проверяет годовой 6-НДФЛ
Проверку годового отчета 6-НДФЛ можно сделать, сопоставляя со сравнимыми данными, отраженными в отчете 2-НДФЛ и декларации на прибыль.
Налоговая проверяет 6 НДФЛ следующим образом:
- сумма начисленного дохода (строка 020) должна соответствовать сумме дохода всех справок 2-НДФЛ и сумме показанной в строчке 20 приложения №2 к декларации по прибыли;
- сумма дохода по дивидендам (строка 025) должна соответствовать сумме показанной в справках 2-НДФЛ по коду 1010 и по коду 1010 в приложения № 2 к декларации по прибыли;
- рассчитанный налог (строка 040) должен соответствовать сумме рассчитанного налога по всем справкам 2-НДФЛ и показанной сумме налога в строчке 030 приложения № 2 к декларации по прибыли;
- сумма неудержанного налога (строка 080) должна соответствовать сумме неудержанного налога по всем справкам 2-НДФЛ и сумме, показанной в строчке 034 приложения № 2 к декларации по прибыли;
- сведения о числе лиц, получивших доход (строка 060)должна совпадать с числов поданных в ИФНС справок 2-НДФЛ и числом приложений № 2, оформленных к декларации по прибыли.
Бухгалтер систематически может проверять правильность вносимых в отчет данных, и своевременно исправлять неверно занесенные данные в отчете 6-НДФЛ. Следовательно, избежит штрафов и пеней, доначислений налога к уплате и санкций за недостоверные сведения (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).
buhspravka46.ru
Камеральная проверка и штраф по расчету 6 НДФЛ
В свете быстро меняющегося налогового законодательства ИФНС города стали очень много и по любому поводу выставлять требования, приостанавливать счета, доставляя тем самым множество негативных моментов налогоплательщикам.Чаще всего можно полностью или хотя бы частично избежать штрафов, т.к. зачастую действия Налогового органа происходят с нарушениями процедуры, законодательства, сроков и т.д. В результате налогоплательщик может избежать штрафа.
Один из самых массовых случаев — камеральные проверки расчета 6 НДФЛ за 2й-3й квартал 2016 г.
Очень многим налогоплательщикам пришли по почте извещения о том, что была проверка, что был акт по вопросу нарушения и необходимо явится на рассмотрение решения.
Сразу можно сказать, что это нарушение процедуры взаимодействия Налоговой инспекции и налогоплательщика и можно избежать штрафа. В Налоговом кодексе Российской Федерации четко прописан регламент выявления нарушения и проведения камеральной проверки:
В соответствии со ст.88 НК РФ:
п. 2. камеральная проверка проводится… в течении 3х месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета)…
п. 3. если… выявлены ошибки… противоречия…об этом сообщается налогоплательщику с требованием предоставить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
п. 5. лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов, либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.
Далее вступает в действие ст. 100 Налогового Кодекса РФ
п. 1.…В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
п. 5 Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма…
п. 6. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений…
В свете озвученного, чтобы воспользоваться правом предоставленным Законодательством Российской федерации нужно составить претензию в ИФНС с указанием нарушения процедуры проведения камеральной проверки и указать необходимость восстановления вашего права на урегулирование расхождения данных, согласно ст. 88 и 100 НК РФ.
Приостановка работы расчетного счета
Кроме данного вида нарушений ИФНС может неожиданно приостановить работу расчетного счета, в соответствии с ст. 76 Налогового кодекса РФ. Это законная мера воздействия на налогоплательщика, но в том случае если нарушение имеется.
В последнее время этот принцип часто игнорируется сотрудниками ИФНС и они приостанавливают работу расчетного счета, не удостоверившись в законности такого деяния.
Например: организация находится на УСН, платит налог согласно упрощенной системе и сдает декларацию по данному виду налогообложения раз в год, случилась смена юридического адреса и организацию передали из одной ИФНС в другую в соответствии с «новой пропиской». Эта процедура произошла за 2 месяца до события приостановки р/с, с формулировкой за неподачу налоговой декларации по НДС. Инспектор недобросовестно, формально подошел к данному вопросу и необоснованно вынес решение о приостановке счета.
В данном случае рекомендуется составить претензию с указанием нарушения и указанием вреда, причиненного данным действием (неустойки по платежам, выплате зп и пр…). с требованием в кратчайшие сроки устранить неудобства. В данном случае ИФНС достаточно скоро устранит сей казус.
buh-nn.ru
