О применении упрощенной системы налогообложения. Справка о применении упрощенной системы налогообложения
О применении упрощенной системы налогообложения, Письмо ФНС России от 24 июня 2014 года №ГД-4-3/12023@
ПИСЬМО
от 24 июня 2014 года N ГД-4-3/12023@
О применении упрощенной системы налогообложения
Федеральная налоговая служба в связи с обращениями налогоплательщиков и налоговых органов просит дать разъяснение по порядку применения пункта 8 статьи 346.13 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).В соответствии с указанной статьей в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН), он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.В Кодексе, а также в других нормативных правовых актах отсутствует определение понятия "прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН".В письме Минфина России от 12.09.2012 N 03-11-06/2/123 разъяснено, что под прекращением деятельности по УСН, понимается прекращение всех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась УСН. При этом отсутствие доходов само по себе не свидетельствует о прекращении деятельности (письма Минфина России от 13.01.2014 N 03-11-11/259, от 08.07.2013 N 03-11-11/26247, от 18.03.2013 N 03-11-11/107).В связи с вышеизложенным, просим разъяснить в каких случаях и при каких условиях деятельность налогоплательщика, в отношении которой применялась УСН, считается прекращенной, а также существует ли у него обязанность представлять соответствующее уведомление?Обязан ли налогоплательщик уведомить налоговый орган о прекращении деятельности в случае перехода на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) и (или) патентную систему налогообложения (далее - ПСН) по всем фактически осуществляемых им видам деятельности?Какие меры ответственности предусмотрены за непредставление уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН?Исходя из позиции Минфина России, изложенной в вышеуказанных письмах, если у налогоплательщика отсутствуют доходы и расходы, отсутствует намерение заключать договора на осуществление предпринимательской деятельности, т.е. деятельность приостановлена на неопределённый срок, у налогового органа нет оснований требовать представления им уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.По нашему мнению, налогоплательщик самостоятельно решает, прекращает ли он предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется УСН, или нет.Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН с ЕНВД и (или) ПСН.При этом применение УСН не обусловлено обязательным наличием доходов в конкретном отчетном (налоговом) периоде.В этой связи, в случае, если налогоплательщик, применяющий УСН, изъявит желание перейти на ЕНВД и (или) ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то такой налогоплательщик не утрачивает права применять УСН, а отсутствие доходов от деятельности, не облагаемой ЕНВД и ПСН, не обязывает его уведомлять о прекращении деятельности, в отношении которой применяется УСН, в порядке, установленном пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса.Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.23 Кодекса по итогам налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, независимо от результатов его деятельности в налоговом периоде (календарном году) (без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД и (или) ПСН).Кроме того, согласно пункту 5 статьи 84 Кодекса в случаях прекращения деятельности российской организации при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами, прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным Кодексом, осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.Таким образом, по общему правилу утрата статуса юридического лица и индивидуального предпринимателя означает одновременное прекращение действия режима УСН для данных лиц. Поэтому в данном случае у налогоплательщика отсутствует обязанность представлять уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.Учитывая вышерассмотренные ситуации, у налогового органа нет оснований (не возникает таких случаев) для привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьей 126 Кодекса, за непредставление уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.
Государственный советникРоссийской Федерации3 классаД.Ю.Григоренко
Электронный текст документа подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:рассылка
docs.cntd.ru
О применении упрощенной системы налогообложения, Письмо ФНС России от 26 июня 2015 года №ГД-4-3/11130@
ПИСЬМО
от 26 июня 2015 года N ГД-4-3/11130@
О применении упрощенной системы налогообложения
Федеральная налоговая служба в связи с обращениями налогоплательщиков и налоговых органов просит дать разъяснение по следующему вопросу.В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 Кодекса.Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных до перехода на УСН, включается в состав расходов частями в течение определенного периода времени в зависимости от их срока полезного использования (подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса).Правила определения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН с иных режимов налогообложения: общего режима налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлены пунктом 2.1 статьи 346.25 Кодекса.При этом пунктом 4 статьи 346.25 Кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на УСН применяют правила, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 346.25 Кодекса для организаций.Вместе с тем определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных во время применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН), в целях включения их стоимости в состав расходов, учитываемых при применении УСН, главой 26.2 Кодекса не предусмотрено.Поэтому, если налогоплательщик перешел с ПСН на УСН, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения ПСН, не определяется и не учитывается всоставе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.Учитывая изложенное, просим подтвердить или опровергнуть позицию по данному вопросу.
Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации 3 классаД.Ю.Григоренко
Электронный текст документаподготовлен АО "Кодекс" и сверен по:рассылка
docs.cntd.ru
Документ о праве применения упрощенной системы налогообложения и ЕСХН
«ОБ ИНФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ О ПРАВЕ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА»
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 4 декабря 2009 г. N ШС-22-3/915@
В связи с поступающими запросами налоговых органов и налогоплательщиков о выдаче уведомлений о применении упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога Федеральная налоговая служба сообщает.
Пунктом 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) заявление.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.13 Кодекса вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 84 Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Положения главы 26.2 Кодекса не предусматривают принятие налоговым органом каких-либо решений по поданному налогоплательщиком заявлению.
В этой связи у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомлений о возможности или невозможности применения УСН.
Однако если в инспекцию ФНС России поступает письменное обращение налогоплательщика с просьбой подтвердить факт применения им УСН, то в соответствии с пунктом 39 Административного регламента ФНС России по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, утвержденного Приказом Минфина России от 18.01.2008 N 9н, налоговому органу следует в произвольной форме в общеустановленные сроки письменно проинформировать налогоплательщика, что на основании представленного им заявления он применяет УСН (с начала года либо с даты постановки на учет в налоговом органе).
Аналогичный подход должен быть и в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей, подавших заявление о переходе на ЕСХН.
www.pravowed.ru
