Заполнение и ведение книги учета доходов и расходов. Заполнение книги учета доходов и расходов
основные требования к внесению записей
Своевременная оплата налогов – это необходимое условие нормальной работы и будущего развития любого, даже самого маленького предприятия. После принятия упрощенного порядка налогообложения большинство субъектов предпринимательской деятельности переходят на работу в упрощенной системе налогообложения.
Такая тенденция вполне понятна – количество отчетности при этом переходе существенно сокращается, как сокращается и время, затраченное на заполнение разнообразных форм. Таким образом, становится минимальной вероятность допустить ошибку, а в следствии и возможные санкции и штрафы.
Для правильного расчета налогов всем хозяйствующим субъектам, которые работают по упрощенной или патентной системе налогообложения, необходимо вести учет доходов и расходов в соответствующей Книге.
Кратко о главном
Что такое КУДиР? Это журнал, отпечатанный типографским способом, который вы можете приобрести и заполнять вручную в течении года, либо же вести в электронном виде, а потом распечатывать. В любом случае ведение книги обязательно для всех субъектов малого бизнеса.
Кроме типографского журнала любой желающий в свободном доступе может скачать из интернета чистый формуляр Книги и заполнять его. На сегодняшний день Книга утверждена в трех формах. Существует отдельно форма для упрощенной системы налогообложения, для патентной системы налогообложения, а также для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Сдавать Книгу в налоговую инспекцию необходимо ежегодно, после окончания отчетного периода. Индивидуальные предприниматели обязаны сдать ее не позднее 30 апреля, а организации – до 31 марта текущего года после отчетного.
Какие операции не стоит отображать в КУДиР? Об этом рассказывается в видео.
Основные требования к внесению записей
Книга заполняется строго в соответствии с установленными правилами. Любой образец заполнения КУДиР соответствует общим требованиям, применимым по отношению ко всем формам.
Налогоплательщик обязан обеспечить достоверность, полноту, а также непрерывность учета показателей хозяйствования.
Все без исключения записи вносятся в Книгу на русском языке. Первичные документы, которые были оформлены на иностранных языках, подлежат переводу на русский язык.
Бланки КУДиР заполняются в хронологическом порядке постоянно в течении отчетного периода и является зеркальным отражением всех производимых субъектом хозяйственных операций.
Основанием для записей являются первичные документы (накладные, приходно-кассовые ордера, товарные чеки). Если предприниматель оказывает услуги населению, в книгу вносят информацию об адресах и фамилиях получателей услуг.
Любая отдельная хозяйственная операция вносится в отдельную строку.
Исправление ошибок, если таковые возникли, должно быть надлежащим образом аргументировано, а также подтверждено датой, подписью руководителя и печатью предприятия. Слово с ошибкой, или целое неверное предложение аккуратно зачеркивается ровной горизонтальной линией, над которой разборчиво вписывается корректная информация. Если подпись и печать при этом отсутствуют, исправление считается недействительным.
Учет денежных средств ведется исключительно в рублях.
Некоторые особенности ведения Книги
Систематическое, регулярное внесение записей в Книгу – это обязательная процедура, независимо от количества операций. Даже если по роду своей деятельности предприниматель совершает 6-8 операций в квартал, он должен последовательно вносить соответствующие записи. За нарушение данного требования предполагается привлечение к ответственности.
Книга может вестись по желанию также и в электронном виде. В данном случае после окончания отчетного года она распечатывается, пронумеровывается, прошнуровывается. На последней странице обязательно указывается общее количество страниц, что подтверждается подписью руководителя и печатью предприятия.
В целом и для бумажной Книги, которая заполнялась вручную на протяжении отчетного года, и для распечатанной Книги принято следующее правило – наклейка на последней странице со словами «прошито и пронумеровано __ страниц», подпись и печать.
При заверении Книги в налоговом органе последняя страница также заверяется подписью представителя налогового органа и соответствующей печатью.
С началом нового отчетного периода записи вносятся в новую Книгу.
После закрытия Книга хранится у предпринимателя на протяжении 4 лет, на протяжении которых она может быть истребована налоговой в случае выявления каких-либо неточностей или ошибок.
Некоторые тонкости, которые следует учитывать налогоплательщикам
Заверение Книги в налоговой больше не является обязательным требованием. Раньше старые правила ведения Книги предусматривали ее обязательное заверение в начале года у налогового инспектора. Стоит отметить, что опытные бухгалтера и теперь предпочитают все-таки заверять ее для собственного спокойствия.
В новой форме введен четвертый раздел, в котором нужно отражать суммы, уменьшающие налог. Сюда следует отнести больничные, страховые взносы и взносы на добровольное личное страхование. Обратите внимание на то, что больничное пособие за счет фонда социального страхования в четвертом разделе не отражается.
В связи с изменениями законодательства в Книге больше не нужно отражать курсовые разницы по операциям в иностранной валюте. Теперь обязательства и имущество, выраженные в иностранной валюте, не подлежит переоценке.
Есть общее правило, в соответствии с которым расходы в Книгу не заносят. Исключением является учет потраченных сумм субсидий, которые были выделены предприятию из бюджета для целевого использования.
Еще одним нюансом индивидуальной предпринимательской деятельности является обязательная своевременная оплата налогов и платежей. В случае нарушения этого требования субъекту малого бизнеса будет грозить уголовная ответственность, невзирая на оплату всех выставленных штрафов в полном размере.
Подытоживая особенности заполнения и ведения Книги нужно отметить, что новая ее форма не предполагает каких-либо осложнений и привлечения к этой работе большего количества компетентных специалистов. Кроме того, большое количество дополнительной информации, которую теперь нужно вносить, помогает сделать учет более четким и безошибочным.
Самостоятельное ведение Книги учета доходов и расходов, как и в целом, ведение малого бизнеса, предполагает знание некоторых тонкостей и особенностей разных систем налогообложения. Надеемся, наша статья станет вам помощником в работе и поможет избежать штрафов и неприятных неожиданностей.
О том, как заполнить 4-й раздел в Книге в программе 1С, говорится в видеоролике.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас: +7 (495) 212-90-15 (Москва) Это быстро и бесплатно!
101million.com
Заполнение книги учета доходов и расходов
Заполнением книги учета доходов и расходов должен заниматься ответственный работник организации или лично предприниматель. За отсутствие на предприятии КУДиР ИП и ООО могут быть оштрафованы согласно действующему законодательству.
Понятие
КУДиР расшифровывается как книга учета доходов и расходов. Книга учета является обязательным документом для ИП и ООО.
Для заполнения документа существуют узаконенные формы, которые имеют различия в зависимости от используемой системы налогообложения.
Бланки КУДиР есть на все виды налогообложения кроме ЕНВД.
Законодательство
О книге учета доходов и расходов сказано в таких нормативно-правовых актах, как:
- Статья 346 Налогового кодекса.
- Приказ Минфина № 135Н от 2012 г.
- Глава №26.2 Налогового закона.
- Постановление ФАС № А12-10643/2010- Поволжский округ.
Правила заполнения книги учета доходов и расходов
КУДиР – инструкция по заполнению складывается из особенностей документа и общими правилами ведения документации:
- Для заполнения необходимо использовать только актуальную форму бланка.
- Заполняется документ синей, фиолетовой или черной пастой. Использование разных цветов в одной записи недопустимо.
- Ошибки и помарки крайне нежелательны, их наличие при проверке может расцениваться как нарушение. Если же ошибка была сделана, то ее исправление производится с проставлением подписи и печати руководителя.
- Регистрации КУДиР не подлежит, но ее наличие и содержание спрашивают органы проверки практически сразу после начала аудита.
- На каждый год заводится новый бланк книги учета доходов и расходов.
- Все записи в КУДиР должны идти последовательно.
- Если в течение налогового периода КУДиР вилась в электронном формате, то при предстоящей проверке или по окончании года, книга учета должна быт напечатана на бумаге, пронумерована и прошита.
Титульник
Первая страница книги учета имеет на себе основную информацию.
Поля «форма по ОКУД» и «по ОКПО» заполнять не нужно.
Раздел 1
В разделе проставляется номер записи по порядку, указывается дата и нумерация документа, на основании которого был получен доход или были расходованы средства.
Далее заполняется строка содержания операции и суммы дохода или расхода.
Если в один день было несколько поступлений или расходных операций, то необходимо их внести в приходник или расходник, с указанием номеров исходных документов, и данный итоговый документ записать в КУДиР.
Возврат прописывается в столбец с доходами за знаком минуса.
Раздел 2
Данный раздел подлежит заполнению, если в отчетном периоде были расходы, связанные с пополнением нематериальных активов или основных средств.
Основные ср-ва – материальные активы, которые участвуют в деятельности предприятия дольше чем один год.
Нематериальными активами могут стать патенты, право авторства и т.д.
Раздел 3
Используется лишь при наличии убытков на прошедший год ведения деятельности. Данные убытки можно переносить на следующий отчетный период.
Раздел 4
Четвертая часть КУДиР, посвящена вносимым страховым взносам как при отсутствии работников (за себя), так и при их наличии. Четвертый раздел КУДиР – инструкция по заполнению ИП с сотрудниками следующая, в полях с указанием видов страховых взносов необходимо вносить не только взносы за себя, но и суммы, уплаченные за наемных работников.
Как подать и заверить на определенных системах налогообложения
Заверение и сдача КУДиР отменены с 2013 года. На сегодняшний день достаточно просто иметь ее на предприятии прошитую и пронумерованную.
При распечатывании книги учета с электронного носителя нужно иметь в виду, что напечатаны должны быть все страницы, включая пустые. Нумерацию и прошивку фиксируют печатью и подписью руководителя.
Упрощенная
Упрощенная система имеет два подвида, связанных с объектом исчисления налогов. КУДиР для упрощенного налогообложения одна, но из-за различия объектов заполняется по-разному. Например, для пользователей системы с объектом «доходы» не нужно заполнять 2 3 разделы, а тем, кто на «разнице между доходом и расходом» не нужно обращать внимание на 4-й.
Бланк КУДиР для УСН.
Образец заполнения.
Патентная
Для патентованных предпринимательств также нужна КУДиР, ранее она имела форму и название УСН-патент, но была переименована и видоизменена, теперь нужно пользоваться бланком с названием КУДиР ПСН.
Образец.
Общая
КУДиР на ОСНО заводят только ИПешники.
Бланк КУДиР ИП для НДФЛ.
Заполненный образец.
Единый сельскохозяйственный налог
Также как и для основной системы, у сельскохозяйственных организаций нет надобности вести книгу учета доходов и расходов, т.к. их деятельность налоговая проверяет по данным бухгалтерского отчета, на основании баланса и отчета по прибыли и убытках.
Для индивидуальных предпринимателей существует КУДиР ЕСХН, заполнить которую поможет предоставленный образец.
Совмещенные ЕНВД и УСН
Если ведется деятельность и исчисляется налог на основании совмещения систем налогообложения, то нужно учитывать что доходы, полученные от «вмененной» деятельности, не будут участвовать в расчете налога, а следовательно, нужно внимательно заполнять четвертую графу в первом разделе.
Когда применяется
Заполнение и содержание документа обязательно для предпринимателей на любой системе налогообложения, кроме ЕНВД.
Организации должны иметь данный документ в бухгалтерии, если пользуются системой налогообложения УСН.
По окончании налогового периода и при заведении нового бланка КУДиР, книга с истекшим налоговым периодом не уничтожается, а храниться в архиве на протяжении трех полных лет.
autoexpertnost.ru
Заполнение книги учета доходов и расходов для ФЛП на едином налоге. Инструкция и пример
Инна Кирсанова
Несмотря на то что большая часть плательщиков единого налога освобождена от ведения бухгалтерского учета, налоговый учет результатов хозяйственной деятельности обязаны вести все. Во многом облегчив жизнь физическим лицам — плательщикам единого налога, Министерство финансов Украины своим приказом №1637 от 15.12.2011 (далее приказ) утвердило форму книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения. Обязанность ее ведения закреплена за всеми плательщиками единого налога, которые относятся к I-III и V группам в 1 главе XV раздела Налогового Кодекса Украины (далее НКУ), а именно п.п. 296.1.1 и 296.1.2.
Форма этой книги — это своеобразная ведомость налогового учета (сводный реестр), в которую заносятся все хозяйственные операции, производимые субъектом предпринимательской деятельности на протяжении всего периода действия свидетельства об уплате единого налога.
Хотя вышеупомянутый приказ Минфина раскрывает основные моменты, связанные с регистрацией и ведением этих книг, на практике возникает ряд спорных вопросов, которые требуют дополнительного освещения.
Какие формы книги учета ФЛП на едином налоге бывают?
В самом начале следует сказать, что на самом деле существует две формы книг:
- Книга учета доходов — ее ведут физические лица, плательщики единого налога I, II, III и V группы, которые не платят налог на добавленную стоимость (далее НДС).
- Книга учете доходов и расходов — ее ведут плательщиков единого налога III и V группы, которые, помимо этого, уплачивают НДС.
Как зарегистрировать книгу учета доходов в налоговой службе?
После того как нужная книга приобретена ее нужно прошнуровать и пронумеровать каждый ее лист. В таком виде книга подается в государственный налоговый орган по месту выдачи свидетельства об уплате единого налога, который обязан осуществить бесплатную ее регистрацию (как правило, этим занимается инспектор прикрепленный к плательщику). В приказе не говорится ни единого слова о сроках, отведенных на регистрацию, поэтому на практике, это напрямую будет зависеть от того, насколько быстро исполняет свои обязанности налоговый инспектор.
Какой штраф предусмотрен за неведение учета доходов и расходов?
Как уже говорилось, обязанность ведения данной книги закреплена в НКУ, а не исполнение его норм ведет к штрафным санкциям. Таким образом, если плательщик единого налога по каким либо причинам не ведет эту книгу, его могут привлечь к административной ответственности согласно статье 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях. Эта статья предусматривает наложение штрафных санкций в размере от 3 до 8 не облагаемых налогом минимумов доходов (на момент написания статьи эти суммы составляют 51 и 136 грн. соответственно). Повторное же нарушение в течении одного года приведет к уплате от 5 до 8 выше указанных минимумов доходов (85 и 136 грн.).
Общие вопросы ведения книги учета ФЛП на едином налоге
Все записи в книге делают либо чернилами, которые имеют темный цвет, либо шариковой ручкой. Здравый смысл говорит о том, что если используется шариковая ручка, то в ней должна быть либо синяя, либо черная паста. Однако из этого положения приказа вытекает и то, что вести книгу в любом другом виде нельзя. Поскольку записи должны делаться от руки, то любое другое заполнение книги (с помощью компьютера, например) можно расценить как ненадлежащее ее ведение и признать недействительным.
Как заполняется раздел «Доходы» книги учета предпринимателя на упрощенной системе
Раздел, в котором отображаются полученные доходы в обоих книгах, предложенных приказом одинаков, поэтому сначала рассмотрим заполнение его граф.
В графу 1, плательщик заносит дату осуществления хозяйственной операции, которая привела к получению дохода.
В каждую строку книги заносятся данные о суммарном полученном доходе в течении одного рабочего дня. То бишь, если плательщик в течении одного дня получал лично наличную выручку, ему поступали деньги на текущий счет в банке, а так же его наемный работник сдал торговую выручку, то он обязан суммировать эти поступления и указать их одной суммой в графе 2 «Доход». Если полученная сумма будет с копейками, они указываются после запятой. Из этого следует, что если в какой то из дней плательщик не получал дохода и не производил других хозяйственных операций, связанных с получением дохода, то никаких записей в книге делать не надо.
Следующие две графы 3 и 4, помогают плательщику скорректировать свой доход в случае если ему возвратили ранее проданный товар. Соответственно, в графу 3 он заносит сумму, на которую ему возвратили товар, а в графе 4 скорректированную сумму дохода.
В графу 5 заносится стоимость любого имущества, которое плательщик получил на бесплатной основе, а использование его в дальнейшей хозяйственной деятельности привело к получению прибыли. Сюда можно отнести как любой товар, так и, скажем, витрину, рекламный плакат и т. д.
Графа 6 предназначена для отражения в ней сумм кредиторской задолженности плательщика, срок исковой давности по которой истек. На данный момент законодательство установило этот срок в пределах 3 лет. Таким образом, если плательщик в течении этого срока не рассчитался за какие то материальные ценности (товар, материалы), то ему следует включить их стоимость в эту графу, что требуется от него согласно п. 292.3 НКУ.
В графе 7 суммируются итоги за определенную дату по всем вышеприведенным операциям.
Отображения доходов, которые облагаются по повышенной ставке единого налога
Графы 8 и 9 предназначены для отражения операций со специальным режимом налогообложения (если таковые случились в жизни плательщика). Это может возникнуть лишь в трех случаях:
- Если плательщик получил доход от вида деятельности, который не указан в его свидетельстве об уплате единого налога;
- Если сумма дохода, полученного плательщиком, превысила предельно допустимый уровень для его группы;
- Если плательщик произвел бартерную операцию.
В таком случае в соответствующие графы вписывается от какого вида хозяйственной деятельности получен этот доход и его сумма. Эти требования предусмотрены п. 293.4 НКУ.
Одно из положений приказа настоятельно рекомендует предпринимателей подводить суммарные итоги каждый месяц, квартал и год. Это сделано с целью облегчить исчисление суммы единого налога к уплате за отчетные периоды.
Плательщиков единого налога III и V группы, которые помимо этого уплачивают НДС, заполняют все графы книги суммами без учета этого налога. Так как полученный в составе платы за товар или оказываемые услуги НДС, не считается доходом предпринимателя.
Как заполняется раздел расходы книги учета доходов и расходов?
Следующий раздел книги посвящен учету расходов плательщиков единого налога III и V группы, плательщиков НДС. Учет таких расходов ведется с целью правомерности отнесения соответствующих сумм к составу налогового кредита.
В данном разделе 7 граф, которые заполняются следующим образом:
- в первой графе проставляется дата проведения операции;
- во второй графе проставляется вид понесенных затрат;
- в третьей графе сумма, без учета НДС;
- в четвертую вписывается сумма выплаченного материального вознаграждения наемным работникам плательщика;
- в пятой проставляется уплаченный единый социальный налог на суммы выплаченного вознаграждения и за себя;
- в шестую графу относят другие расходы, относящиеся к хозяйственной деятельности плательщика (арендная плата, коммунальные платежи, пополнение счета мобильного телефона, который используется в предпринимательской деятельности и пр.)
- в седьмой графе суммируют итоги по каждому дню.
Как в книге учета ФЛП на едином налоге исправляются ошибки?
Теперь нужно сказать об исправлении ошибочно сделанных записей в книге. Приказ рекомендует заверять каждое сделанное исправление личной подписью плательщика. На практике рекомендуется следующее — если плательщик что-то исправляет в книге, то перечеркнутый текст должен быть виден.
Если книга закончилась, у плательщика возникает необходимость приобрести и подать на регистрацию новую книгу. Книга, которая окончилась, должна храниться у плательщика минимум 3 года.
Данные для заполнения книги учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе?
Подытожив сказанное, приведем условный числовой пример по заполнению обоих разделов.
Условный числовой пример
14.01.2013 г. предприниматель реализовал товар на сумму 3000 грн.
23.02.2013 г. предприниматель продал товар на сумму 5000 грн., однако часть товара, на сумму 2000 грн. ему была возвращена покупателем.
08.03.2013 г. предприниматель получил в подарок товары на сумму 1000 грн.
25.03.2013 г. прошло ровно 3 года, как предприниматель получил товары на сумму 2500 грн., за которые он так и не рассчитался.
30.03.2013 г. предприниматель провел бартерную операцию, по зачету взаимных обязательств с одним из своих контрагентов на сумму 1500 (следует отметить, что в этом случае предприниматель лишается права находиться на упрощенной системе налогообложения согласно пунктам 291.6 и части 4 пункта 298.2.3 НКУ).
Пример заполнения раздела «Доходы» книги учета ФЛП на упрощенной системе налогообложения
| Дата | Доход от осуществления деятельности | Доход, который облагается налогом по ставке 15% | ||||||
| Стоимость проданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг | Стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), грн | Сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности | Всего, грн (гр.4 + гр.5 + гр.6) | |||||
| Сумма, грн | Сумма возвращенных средств за товар (работы, услуги) и/или подписки, грн | Скорректированная сумма дохода, грн (гр.2 — гр.3) | Вид дохода, грн | Сумма, грн | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 14.01.13 | 3000,00 | 3000,00 | 3000,00 | |||||
| Январь | 3000,00 | 3000,00 | 3000,00 | |||||
| 23.02.13 | 5000,00 | 2000,00 | 3000,00 | 3000,00 | ||||
| Февраль | 5000,00 | 2000,00 | 3000,00 | 3000,00 | ||||
| 08.03.13 | 1000,00 | 1000,00 | ||||||
| 25.03.13 | 2500,00 | 2500,00 | ||||||
| 30.03.13 | бартер | 1500,00 | ||||||
| Март | 1000,00 | 2500,00 | 3500,00 | 1500,00 | ||||
| I квартал | 9500,00 | 1500,00 | ||||||
Пример заполнения раздела «Расходы» книги предпринимателя на упрощенной системе
Теперь расходная часть:
08.01.2013 г. Закуплен товар на сумму 2400 грн, в т.ч НДС 400 грн.
14.02.2013 г. Выплачена зарплата наемному работнику в сумме 1500. В этот же день перечислены соответствующие налоги (ЕСВ и НДФЛ где-то 37 %).
25.03.2013 г. Оплачена аренда складского помещения и офиса 6000 грн. в т.ч. НДС 1000 грн.
31.03.2013 г. Перечислен единый социальный взнос за самого предпринимателя 1147*34,7%=398,01 грн.
Результат приведем в Таблице 2
| Дата | Расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг), грн | Расходы на оплату труда наемных работников, грн. | Единый социальный взнос, грн. | Другие расходы, грн. | Всего, грн. (гр.3 + гр.4 + гр. 5 + гр.6) | |
| Вид затрат | Сумма без НДС, грн | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 08.01.13 | товар | 2000,00 | 2000,00 | |||
| Январь | 2000,00 | 2000,00 | ||||
| 14.02.13 | 1500,00 | 555,00 | 2055,00 | |||
| Февраль | 1500,00 | 555,00 | 2055,00 | |||
| 25.03.13 | 5000,00 | 5000,00 | ||||
| 31.03.13 | 398,01 | 398,01 | ||||
| Март | 398,01 | 5000,00 | 5398,01 | |||
| I квартал | 2000,00 | 1500,00 | 953,01 | 5000,00 | 9453,01 | |
Заполнение книги учета доходов и расходов для ФЛП на едином налоге. Инструкция и пример
2.5 (50%) 2 votesbyhgalter.com
