Статья 143. Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль. Сроки предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль

Статья 143. Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль

1. Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

2. Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал, если иное не установлено частью второй настоящего пункта. 3. Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам четвертого квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода в соответствии с положениями статьи 1411 настоящего Кодекса, и налоговой ставки, если иное не установлено абзацем вторым пункта 7 и частью первой пункта 11 настоящей статьи. Плательщик вправе уменьшить указанную сумму налога на прибыль в случаях и порядке, установленных законодательством, в частности при применении льгот, предусматривающих освобождение от уплаты налога на прибыль, при зачете уплаченного в иностранном государстве налога на прибыль (доход), а также при наступлении обстоятельств, предусмотренных пунктом 10 статьи 139 настоящего Кодекса. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения, если иное не установлено частью третьей настоящего пункта, пунктами 6 и 7, частью второй пункта 8 настоящей статьи.

Организациями, применяющими особые режимы налогообложения, представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода производится только при наличии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

4. При ликвидации плательщика налог на прибыль уплачивается исходя из фактической валовой прибыли плательщика.

При прекращении деятельности плательщика в результате реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования) налог на прибыль уплачивается исходя из фактической валовой прибыли такого плательщика за период до реорганизации.

При ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь, в том числе в результате изменения структуры юридического лица, налог на прибыль уплачивается исходя из фактической валовой прибыли филиала, представительства и иного обособленного подразделения за период до их ликвидации. Настоящее положение распространяется также на случаи возникновения обстоятельства, в связи с которым прекращается обязанность филиала, представительства и иного обособленного подразделения юридического лица Республики Беларусь по исполнению налоговых обязательств этого юридического лица.

При прекращении иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство налог на прибыль уплачивается до завершения такой деятельности исходя из фактической валовой прибыли такого плательщика.

Уплата налога на прибыль за четвертый квартал 2015 года производится не позднее 22 декабря 2015 года в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал 2015 года с последующим перерасчетом в целом за 2015 год и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта 2016 года.

6. Бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за истекший налоговый период представляется не позднее 20 марта и налог на прибыль уплачивается не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом не требуется представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль при отсутствии по итогам истекшего календарного года валовой прибыли (убытка).

7. Департаментом охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и его подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении, налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за истекший налоговый период представляется не позднее 20 марта и налог на прибыль уплачивается не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом:

8. Уплата налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности государственного объединения «Белорусская железная дорога» производится в централизованном порядке.

9. Налог на прибыль иностранной организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, исчисляется непосредственно плательщиком.

В случае осуществления иностранной организацией предпринимательской деятельности через постоянное представительство по месту нахождения открытого на территории Республики Беларусь представительства, а также в иных местах на территории Республики Беларусь, осуществление деятельности в которых приводит к образованию постоянного представительства, налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль представляется в налоговый орган по месту нахождения представительства, а также в налоговый орган по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности через постоянное представительство.

10. Организация или физическое лицо, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом постоянным представительством иностранной организации, через которое иностранная организация осуществляет предпринимательскую и иную деятельность на территории Республики Беларусь, уплачивают налог на прибыль за счет денежных средств иностранной организации, постоянным представительством которой они являются, а при их недостаточности и отсутствии иного имущества иностранной организации – за счет собственных денежных средств. В налоговых декларациях (расчетах) по налогу на прибыль, представляемых в налоговый орган, и платежных инструкциях на перечисление налога на прибыль в бюджет за иностранную организацию указывается учетный номер плательщика, присвоенный иностранной организации.

Сумма уплаченного в бюджет налога на прибыль иностранной организацией подтверждается справкой, выдаваемой налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Налоговая декларация (расчет) по суммам налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Перечисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивидендам, указанным в части второй пункта 2 настоящей статьи, производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

www.nalog.gov.by

О сроках предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль, Письмо УМНС России по Москве от 03 февраля 2003 года №26-08/6789

О сроках предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Москве в связи с возникающими вопросами о сроках предоставления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль организациями по итогам отчетного (налогового) периода, сообщает следующее. С 1 января 2002 года порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций установлен 25 главой Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 285 признается календарный год, отчетным периодом - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Согласно пункту 1 статьи 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. В соответствии со статьей 289 НК РФ налоговая декларация представляется: за отчетный период - не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; за налоговый период - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. Исходя из вышеизложенного, предельные сроки уплаты налога на прибыль и представления налоговой декларации по итогам налогового периода совпадают и установлены не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обращаем внимание, что вышеназванными статьями НК РФ иных сроков для уплаты налога на прибыль и представления налоговой декларации по итогам налогового периода для организаций, исчисляющих и уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, не предусмотрено.

В приложении N 1 к данному письму приведены сроки представления налоговой декларации и сроки уплаты налога на прибыль организациями. В связи с выходом настоящего письма приложение N 1 "Сроки представления декларации и уплаты налога на прибыль, начиная со 2-го полугодия 2002 года в соответствии с Федеральным законом от 29.05.2002 года N 57-ФЗ к письму от 28.08.02 N 26-08/40279 не действует.

Заместитель руководителя Управлениясоветник налоговой службыРоссийской Федерации I рангаА.А.Глинкин

Приложение 1. Сроки представления декларации и уплаты налога на прибыль начиная со второго полугодия 2002 года в соответствии с Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ

Приложение 1к письму Управления МНС России по г.Москвеот 3 февраля 2003 года N 26-08/6789


Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (приказ МНС РФ от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, с учетом изменений от 12.07.2002 N БГ-3-02/358)
Ежемесячная от фактической прибыли				Квартальная				Квартальная с уплатой ежемесячных авансовых платежей
Срок				Срок				Срок
За отчетный (налоговый) период*		Лист 12 или 13 налоговой декларации		За отчетный (налоговый) период*		Лист 12 или 13 налоговой декларации		За отчетный (налоговый) период*			Лист 12 или 13 налоговой - декларации
Представления	Уплаты	Представ-ления	Уплаты	Представ-ления	Уплаты	Представ-ления	Уплаты	Представ-ления	Уплаты		Предста-вления	Уплаты
За 1 мес. -28.02	До 28.2002	28.07.2002	До 28.07.2002	I кв. - 28.04	До 28.04.2002	28.07.2002	До 28.07.2002	I кв. - 28.04	Доплата за пред. отч.		28.07.2002	До 28.07.2002
2 мес. - 28.03	28.03		28.08.2002	6 мес. - 28.07	28.07		28.10.2002	6 мес. - 28.07	пер. до			28.10.2002
3 мес. - 28.04	28.04		28.09.2002	9 мес. - 28.10	28.10		в 2003-2006	9 мес. - 28.10	28.04			в 2003-2006
4 мес. - 28.05	28.05		28.10.2002	год - 28.03	28.03		28.04	Год - 28.03	28.07			28.04
5 мес. - 28.06	28.06		28.11.2002				28.07		28.10			28.07
6 мес. - 28.07	28.07		28.12.2002				28.10					28.10
7 мес. - 28.08	28.08		в 2003-2006
8 мес. - 28.09	28.09		28.02						Доплата за нал.
9 мес. - 28.10	28.10		28.03						пер. до 28.03
10 мес. - 28.11	28.11		28.04
11 мес. - 28.12	28.12		28.05
12 мес. - 28.03	28.03		28.06					Ежемесячные авансовые платежи
следующегоза отчетным			28.07
годом			28.08					Данные для уплаты		Уплата
			28.09					указаны в НД		до 28.01
			28.10					На I кв. - НД за 9 мес.		28.02
			28.11 28.12					предыдущего отчетного года		28.03
								На II кв. -НД за I кв.		До 28.04
										28.05
										28.06
								На III кв. -НД за		До 28.07
								I полугодие		28.08
										28.09
								На IV кв. -НД за 9 мес.		До 28.10
										28.11
										28.12

________________

* Распределение платежа по налогу на прибыль по базе переходного на последующие отчетные периоды после 2002 года производится в соответствии с данными, отраженными по строкам 082-085 и 092-095 листа 12 или листа 13 налоговой декларации и указанными по строкам 550-610 листа 02 налоговой декларации.

Окончание таблицы


Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (приказ МНС РФ от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, с учетом изменений от 12.07.2002 N БГ-3-02/358)
Ежемесячная от фактической прибыли		Квартальная		Квартальная с уплатой ежемесячных авансовых платежей
Лист 03 налоговой декларации		Лист 03 налоговой декларации		Лист 03 налоговой декларации
Отчетный (налоговый) период		Отчетный (налоговый) период		Отчетный (налоговый) период
Срок представления	Срок уплаты	Срок представления	Срок уплаты	Срок представления	Срок уплаты
За 1 мес. - 28.02	В течение 10 дней со дня	I кв. - 28.04	В течение 10 дней со дня	I кв. - 28.04	В течение 10 дней со дня
2 мес. - 28.03	выплаты дохода	6 мес. - 28.07	выплаты дохода	6 мес. - 28.07	выплаты дохода
3 мес. - 28.04		9 мес. - 28.10		9 мес. - 28.10
4 мес. - 28.05		год - 28.03		год - 28.03
5 мес. - 28.06
6 мес. - 28.07
7 мес. - 28.08
8 мес. - 28.09
9 мес. - 28.10
10 мес. - 28.11
11 мес. - 28.12
12 мес. - 28.03
следующего за отчетным годом


Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (приказ МНС РФ от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, с учетом изменений от 12.07.2002 N БГ-3-02/358)
Ежемесячная от фактической прибыли			Квартальная			Квартальная с уплатой ежемесячных авансовых платежей
Отчетный (налоговый) период			Отчетный (налоговый) период			Отчетный (налоговый) период
Срок представления	Срок уплаты		Срок представления	Срок уплаты		Срок представления	Срок уплаты
	Раздел А	Раздел Б		Раздел А	Раздел Б		Раздел А	Раздел Б
За 1 мес. - 28.02	В течение 10 дней	До 28.04	I кв. - 28.04	В течение 10 дней	До 28.04	I кв. - 28.04	В течение 10 дней	До 28.04
2 мес.-28.03	по окончании месяца, в	28.07	6 мес. - 28.07	по окончании месяца, в	28.07	6 мес. - 28.07	по окончании месяца, в	28.07
3 мес. - 28.04	котором получен доход	28.10	9 мес. - 28.10	котором получен доход	28.10	9 мес. - 28.10	котором получен	28.10
4 мес. - 28.05		28.03	год - 28.03		28.03	год - 28.03	доход	28.03
5 мес. - 28.06
6 мес. - 28.07
7 мес. - 28.08
8 мес. - 28.09
9 мес. - 28.10
10 мес. - 28.11
11 мес. - 28.12
12 мес. - 28.03
следующего за отчетным годом

Текст документа сверен по:Управление МНС РФ по г.Москвеwww.mosnalog.ru

docs.cntd.ru

Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль

Составление декларации по налогу на прибыль начиная с отчетности за 2016 год осуществляется на бланках обновленной формы. Правила ее заполнения также обновлены, но по существу мало отличаются от действовавших ранее. Рассмотрим некоторые важные особенности составления этой декларации.

Как заполнить ОКВЭД

Внимание: печать!

Отражаем убытки от просроченной уступки

Строки для исправления ошибок

Как заполнить ОКВЭД

На титульном листе декларации по налогу на прибыль требуется указать код основного вида экономической деятельности по ОКВЭД. Начиная с 2017 года этот код берется только из нового классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2).

О бланках, применяемых для составления декларации по прибыли начиная с отчета за 2016 год, читайте в статье «Бланк декларации по налогу на прибыль 2016-2017 (скачать образец)».

Внимание: печать!

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль не требует применения печати для заверения подписи руководителя организации-налогоплательщика (п. 3.3 порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

Для того чтобы сдавать декларацию без печати, нужно официально отказаться от этого атрибута (изменить устав) и уведомить об этом свою ИФНС. Уведомление можно написать в свободной форме.

До 07.04.2015 при отсутствии на бумажной декларации печати налоговики могли отказать в ее приеме (письмо Минфина России от 01.02.2013 № 03-02-07/1/2031). Полагаем, что отказ в приеме возможен и после этой даты, если налоговики не будут оповещены о том, что организация перестала использовать печать.

Отражаем убытки от просроченной уступки

Убыток от уступки права требования долга после наступления срока платежа можно учесть для прибыли единовременно на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ). Этот убыток в полной сумме включается в состав показателя строки 300 приложения 2 к листу 02 и больше нигде не отражается.

Строки для исправления ошибок

В приложении 2 к листу 02 декларации есть строки 400–403. Они предназначены для корректировки налоговой базы с учетом ошибок прошлых периодов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль и не требуют подачи «уточненки» (ст. 54 НК РФ).

Так, в строке 400 отражается общая сумма корректировки, а в строках 401–403 приводится расшифровка этого показателя в разрезе периодов (лет), к которым относятся выявленные ошибки (искажения).

Показатель строки 400 учитывается при формировании строки 100 листа 02.

О том, что представляет собой «уточненка» и каковы последствия ее подачи, читайте в материале «Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?».

nalog-nalog.ru

Ст. 143 НК РБ Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль 166-З от 19.12.2002 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь Статья 143 (НКРБ, Налоговый кодекс Беларуси) Комментарий

1. Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

2. Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.

Отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.

3. Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам четвертого квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода в соответствии с положениями статьи 141-1 настоящего Кодекса, и налоговой ставки, если иное не установлено абзацем вторым пункта 7 и частью первой пункта 11 настоящей статьи. Плательщик вправе уменьшить указанную сумму налога на прибыль в случаях и порядке, установленных законодательством, в частности при применении льгот, предусматривающих освобождение от уплаты налога на прибыль, при зачете уплаченного в иностранном государстве налога на прибыль (доход), а также при наступлении обстоятельств, предусмотренных пунктом 10 статьи 139 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения, если иное не установлено частью третьей настоящего пункта, пунктами 6 и 7, частью второй пункта 8 настоящей статьи.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за истекший налоговый период представляется не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, если иное не установлено частями второй–четвертой настоящего пункта, а также пунктами 6 и 7, частью второй пункта 8, частью второй пункта 9 настоящей статьи.

Уплата налога на прибыль за четвертый квартал 2014 года производится не позднее 22 декабря 2014 года в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал 2014 года с последующим перерасчетом в целом за 2014 год и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 января 2015 года.

Начиная с налогового периода 2016 года уплата налога на прибыль за четвертый квартал налогового периода производится не позднее 22 декабря этого периода в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал налогового периода с последующим перерасчетом в целом за налоговый период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

в части оказания охранных услуг (работ) организациям, не являющимся бюджетными организациями, сумма налога на прибыль с валовой прибыли исчисляется как произведение налоговой базы, определяемой с учетом особенностей, установленных пунктом 5 статьи 137 настоящего Кодекса и (или) Президентом Республики Беларусь, и налоговой ставки;

исчисление налога на прибыль по иной деятельности производится в соответствии с положениями части первой пункта 3 настоящей статьи.

Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности государственного объединения «Белорусская железная дорога» определяются Президентом Республики Беларусь.

Иностранная организация, открывшая представительство, но не осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в налоговый орган отчет о деятельности в Республике Беларусь и налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за налоговый период, не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, производит уплату налога на прибыль.

11. Сумма налога на прибыль с дивидендов, указанных в части второй пункта 2 настоящей статьи, исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, удерживается и перечисляется в бюджет белорусскими организациями, начислившими дивиденды. Такие белорусские организации признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные статьей 23 настоящего Кодекса.

Добавить комментарий к ст.143 НК РБ 166-З от 19.12.2002 г.

kodeksy-by.com

г.Москва, м.Шоссе Энтузиастов, ул. Электродная, д.88, стр.14

Политика конфиденциальности