Налог на доходы физических лиц. Налоговые агенты. Порядок удержания НДФЛ. Порядок удержания ндфл
Ответственность за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ
За то, что компания не удержала или не перечислила в бюджет НДФЛ, ее могут оштрафовать в размере 20% от суммы, которую она должна была удержать и перечислить в бюджет. Об этом сказано в ст. 123 НК РФ.
Штрафа не будет, если доход получен в натуральной форме
Непременным условием для применения такой санкции является следующий факт: налоговый агент имел возможность удержать налог. Если же такой возможности не было, например, выплаты производились в натуральной форме либо физлицо получило материальную выгоду, то неуплата НДФЛ в бюджет не влечет наложение штрафа. Это следует из п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Определение ВАС РФ от 16.07.2007 N 5560/07, Письмо Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-06/10-12. Все указанные документы имеют одну основу для такого вывода – п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ.
См. также материал "Не удержали НДФЛ? Сообщите об этом"
Порядок взимания недоимки и пени
Налоговики при обнаружении подобных нарушений стараются взыскать и недоимку, и пени. Тем не менее, размер наказания должен зависеть от факта перечисления налога в бюджет. Возможны два варианта развития событий.
1. Налог удержан, но в бюджет его сумма не перечислена.
В таком случае налоговики вправе применить следующие санкции:
- Наложить штраф по ст. 123 НК РФ.
- Взыскать недоимку.
- Взыскать пени.
2. Организация не удержала НДФЛ и не перечислила сумму налога в бюджет.
Санкции будут таковы:
- Налагается штраф по ст. 123 НК РФ.
- Взыскиваются пени.
Правомерность взыскания пеней подтверждается несколькими судебными решениями: Постановления Президиума ВАС РФ от 12.01.2010 N 12000/09, от 22.05.2007 N 16499/06, от 26.09.2006 N 4047/06, от 16.05.2006 N 16058/05 и Постановления ФАС Центрального округа от 01.07.2011 N А36-1374/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 24.03.2010 N А32-16505/2009-63/231.
Но есть и другое мнение, отраженное в Постановлениях ФАС Московского округа от 11.04.2011 N КА-А40/1664-11-2, ФАС Северо-Кавказского округа от 02.03.2011 N А63-2451/2010 и ФАС Западно-Сибирского округа от 06.06.2011 N А45-10322/2010. Судьи посчитали, что наложение штрафа и взыскание пени в таких обстоятельствах не имеет под собой оснований. Однако эти решения относились к периоду, когда действовала старая редакция ст. 123 НК РФ, до 2 сентября 2010 года. Тогда штраф не предусматривался за такое нарушение.
Недоимку же по НДФЛ, если налог не удержан у физлица, налоговики взыскивать с организации вообще не имеют права. Дело в том, что в противном случае произойдет уплата налога за счет налогового агента, что не допускается в силу положений п. 9 ст. 226 НК РФ. Это подтверждается Постановлениями ФАС Поволжского округа от 23.07.2009 N А57-5229/2008 и ФАС Московского округа от 28.07.2009 N КА-А40/6948-09, в которых.
В случае возникновения ситуации, когда НДФЛ не удерживался по объективным причинам, штраф и пени взыскивать нельзя. Об этом сказано в Определении ВАС РФ от 27.07.2007 N 8834/07, Постановлениях ФАС Московского округа от 08.12.2008 N КА-А40/11341-08, ФАС Поволжского округа от 30.05.2008 N А12-12669/07.
Как погасить недоимку после привлечения организации к ответственности
После того как налоговый орган наложил санкции на компанию, возможны два пути развития событий.
1) Физическое лицо, у которого не удержан НДФЛ, продолжает трудиться в компании.
В этих обстоятельствах налоговый агент обязан удержать НДФЛ из последующих выплат и перечислить эти суммы в бюджет. Накопленные пени надо будет уплатить за счет собственных средств.
2) Физическое лицо более не получает выплаты от организации.
В соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ из собственных средств организация гасить недоимку не вправе. Поэтому на ее лицевом счете «зависнет» эта сумма, а пени будут дальше нарастать с каждым днем.
Чтобы разрешить такую коллизию надо поступить следующим образом: направить налоговому органу и физическому лицу уведомления о невозможности удержания НДФЛ. Налоговики должны будут тогда убрать недоимку у компании и взыскать ее с физлица. Пени организации нужно будет уплатить самой.
Однако на практике организации, как правило, действуют вопреки нормам НК РФ и уплачивают НДФЛ из собственных средств. Налоговая инспекция на такие действия смотрит благосклонно – и бюджет пополняется, и нет проблем с взысканием налога с физического лица.
nalog-nalog.ru
Налог на доходы физических лиц. Налоговые агенты. Порядок удержания НДФЛ
ПОРЯДОК УДЕРЖАНИЯ НДФЛ
Основной обязанностью налоговых агентов, в том числе по налогу на доходы физических лиц, является правильное и своевременное исчисление, удержание у налогоплательщика суммы налога и перечисление его в бюджет. Вместе с тем, удержать сумму налога налоговый агент может лишь при выплате налогоплательщику налогооблагаемого дохода в денежной форме. О порядке удержания сумм налога, исчисленных налоговым агентом, и пойдет речь в настоящем материале. Прежде чем рассмотреть порядок удержания налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), напомним, что порядок его исчисления и уплаты регламентирован главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица - резиденты, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 207 НК РФ). Статус резидента не зависит от гражданства физического лица. Резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы России для лечения или обучения на срок до шести месяцев, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. Вне зависимости от фактического времени нахождения в Российской Федерации резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов всех ветвей власти, командированные за рубеж. Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком - физическим лицом, при этом все полученные налогоплательщиком доходы можно разделить на две категории - на доходы, облагаемые налогом, и на доходы, не учитываемые для целей налогообложения. Налогооблагаемые доходы физических лиц также подразделяются на две группы, а именно:
www.referent.ru
Удержание НДФЛ из заработной платы: вычеты, ошибки
Добавлено в закладки: 0
Удержание налога на доходы физических лиц из заработной платы в законодательстве Российской Федерации происходит в обязательном порядке. Рассмотрим подробнее детали в данной статье и разберем все виды вычетов, способы оформления и другие нюансы.
Работодатель в праве удержать часть средств в счет возмещения нанесенного урона и погашения задолженности. Он вправе вернуть себе средства из заработной платы в качестве компенсации от не отработанного баланса и погашения не возвращенных сумм. Также к этому относится возврат начисленной заработной платы сверх нормы и не отработанные дни. Отдельного разговора заслуживает оплата предоставляемого отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года. Все эти нюансы должны быть отображены в любом из видов бухгалтерской финансовой отчетности.
О размерах удержания НДФЛ из заработной платы
Сам размер удержания НДФЛ определяется напрямую от размера налоговых ставок, налогооблагаемой базы и налоговых вычетов.
Порядок вычетов, являющихся следствием компенсации за причиненный материальный ущерб, зависит от оформления отношений между подчиненными и индивидуальным предпринимателем. Если работник выполняет работу, отталкиваясь от договора гражданско-правового характера, то ущерб возмещения устанавливается в соответствии с нормами гражданского законодательства. Гражданское законодательство предусматривает полную компенсацию причиненного ущерба, а также недополученного дохода.
Дочерние филиалы обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц по месту регистрации согласно 7 пункту 226 статьи налогового кодекса Российской Федерации, где указаны точные сроки и порядок осуществления выплат. Сама по себе сумма налога представляет процент от суммы дохода сотрудников определенного филиала. Исключением является только «выездной» работник, итоги работы которого высчитываются путем сложения результатов работы в каждом из филиалов и его деятельность высчитывается по надлежащим бюджетам с указанием фактически отработанного времени в каждом.
Сам размер удержания НДФЛ определяется напрямую от размера налоговых ставок и налоговых вычетов для резидентов Российской Федерации. Налоговые ставки на данный момент бывают 9%, 13% и 35%. Для работников из других стран – 30%. Сами по себе налоговые вычеты влияют на уменьшение налогооблагаемой базы. Налоговые вычеты зависят напрямую от нормативной базы в налоговом периоде, к которой относятся как нематериальные, так и материальные средства.
Виды вычетов
Сами вычеты разделяют на несколько видов:
- Стандартные вычеты.
- Имущественные вычеты.
- Социальные вычеты.
- Профессиональные вычеты.
Удержание налога на доходы физических лиц по обособленному подразделению определяется, отталкиваясь от трудового и гражданско-правового кодекса. Если же в процессе было произведено излишнее удержание НДФЛ, то все оформляется следующим образом: физическое лицо оформляет в произвольной форме письменное заявление на возврат с указанием банковских реквизитов счета налогоплательщика, на который позже и оформят возврат удержанного НДФЛ.
Следует также отдельно упомянуть, что согласно налоговому кодексу Российской Федерации, изменились формы передачи средств заявителю. Возврат НДФЛ теперь осуществляется только в безналичной форме. Другая форма теперь просто не предусмотрена.
В случае если удержание налога на доходы физических лиц было излишним, то существует два варианта развития дальнейших событий для получения компенсации.
Что делается при неправильном удержании НДФЛ
Первый подразумевает то, что вы не уложились по срокам в текущий налоговый период и отчетный год закончился. В этом случае работодатель теряет возможность осуществить возврат удержанного НДФЛ, а работнику приходится саму писать заявление в отделение налоговой инспекции для получения заработанных денег. Налоговая служба сама проводит перерасчет. Что требуется предоставить работнику для того, чтобы они начали работать:
- документы, подтверждающие право на возврат НДФЛ;
- декларацию;
- и само заявление.
Во втором случае соответственно сроки соблюдены, и индивидуальный предприниматель сам проводит расчет с физическим лицом. В этом случае требуется:
- проверить формулировки и заявления работника;
- провести перерасчет НДФЛ;
- оформить справку у бухгалтера;
- оповестить подчиненного о возникновении переплаты по НДФЛ;
- произвести возврат НДФЛ по заявлению работника;
- внести необходимые изменения в налоговую карточку, с указанием начислений, перечислений и удержаний НДФЛ.
Отдельного упоминания заслуживает тот факт, что предприниматель обязан в течение десяти дней оповестить подчиненного об излишнем удержании налога НДФЛ.
Если же дело касается физических лиц, успевших получить статус резидентов Российской Федерации до завершения отчетного периода, то они имеют право на возврат НДФЛ. В подобных ситуациях сумма возврата погашается Федеральной налоговой службой. Единственное отличие с подачей документов – это требуемое подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации, устанавливаемый Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по обработке баз данных.
Период возврата долгов
И последняя интересующая всех тема – это период возврата налога. Индивидуальный предприниматель имеет право компенсировать утрату, как за счет средств подлежащих перечислению, так и за счет доходов с других подчиненных. После того, как физическое лицо заполняет заявление на получение компенсации, работодатель обязан вернуть средства в течение трех месяцев с момента получения. Если условия были нарушены и компенсацию не выплатили в срок, то к сумме возврата добавляются проценты.
И опять-таки в случае отсутствия у предпринимателя возможности выплаты (из-за заморозки счета и прочих возможных затруднений), выплату осуществляет налоговая инспекция.
При дальнейшей работе рекомендуем детально ознакомиться с вышеперечисленным 226 законом налогового кодекса, знание которого в дальнейшем способно облегчить работу, а также изменениями в НДФЛ за текущий год. Таким образом, расчет суммы НДФЛ с заработной платы работника производится с учетом вычетов. Если в текущем периоде возникло излишнее удержание, то заполняется заявление и осуществляется процесс возврата суммы.
biznes-prost.ru
Удержание НДФЛ из заработной платы и возврат излишне удержанного НДФЛ
В соответствии с законодательством Российской Федерации все удержания из заработной платы физического лица можно поделить на две группы: обязательные удержания и удержания по решению организации. Удержание НДФЛ из заработной платы является обязательным удержанием.
Удержание НДФЛ из заработной платы
Удержание подоходного налога физических лиц осуществляется на основе налоговых ставок, налоговой базы и налоговых вычетов (они используются в формуле расчета только для резидентов РФ).
Налоговая ставка в зависимости от отдельных доходов бывает 9%, 13% и 35% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов РФ. Подробнее о налоговой ставке и налоговой базе Вы сможете прочитать в соответствующей статьи нашего сайта.
Стоит также упомянуть, что некоторые доходы, согласно статье 217 НК РФ, вообще не облагаются налогом и не учитываются при удержании НДФЛ.
На исчисление НДФЛ с заработной платы резидентов РФ также влияют налоговые вычеты. Налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база перед исчислением суммы налога. Существует несколько видов налоговых вычетов по НДФЛ:
- Стандартные налоговые вычеты;
- Имущественные налоговые;
- Социальные налоговые вычеты;
- Профессиональные налоговые вычеты.
Удержание НДФЛ по обособленному подразделению
Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ, организация, которая имеет обособленные подразделения, должна уплачивать НДФЛ по месту нахождения каждого из них. Сумма подоходного налога, который подлежит в этом случае уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется на основе суммы доходов налогоплательщиков, полученных по трудовым и по гражданско-правовым договорам.Хотелось бы отметить некоторые моменты. В том случае, когда наемный работник организации на протяжении месяца работал в нескольких обособленных подразделениях, то удержание НДФЛ по обособленному подразделению с доходов такого физического лица должно уплачиваться в надлежащие бюджеты по месту нахождения каждого из этих обособленных подразделений. При этом должно быть учтено фактически отработанное время в каждом обособленном подразделении
Возврат излишне удержанного НДФЛ
Возврат излишне удержанного НДФЛ осуществляется на основе письменного заявления физического лица. Заявление может быть написано в произвольной форме, но в нем должны быть обязательно указаны банковские реквизиты счета налогоплательщика, на который и будет перечислена сумма излишне удержанного подоходного налога.
Изменения, по сравнению с предыдущими годами, коснулись формы передачи денег заявителю. Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации возврат НДФЛ может осуществляться только в безналичной форме (наличная форма возврата не предусмотрена).
Существует два варианта возврата излишне удержанного подоходного налога. Давайте рассмотрим оба варианта, чтобы Вы имели представление о возможных случаях по возврату НДФЛ.Если налоговый период истек, то есть отчетный год завершился, и все расчеты, которые связаны с наемным работником, уже завершены, то индивидуальный предприниматель не может произвести возврат излишне удержанного НДФЛ. В таком случае налогоплательщик сам обращается в отделение налоговой инспекции для того, что бы получить положенные ему деньги.
Сотрудники налоговой службы сами выполнят перерасчет НДФЛ на основании представленных налогоплательщиком:
- заявления;
- декларации;
- документов, которые подтверждают право заявителя на возврат.
Второй вариант. Предположим, что расчеты по НДФЛ по наемному работнику не завершены. В этом случае существует возможность индивидуальному предпринимателю самому рассчитаться с данным физическим лицом. При этом необходимо выполнить такие действия.
- Проверить формулировки и заявления работника;
- Провести перерасчет НДФЛ;
- Составить бухгалтерскую справку по этому инциденту;
- Уведомить наемного сотрудника о возникновении переплаты по НДФЛ;
- Произвести возврат НДФЛ по заявлению работника;
- Внести необходимые изменения в налоговую карточку, в которой указываются начисления, перечисления и удержания НДФЛ
Стоит также отметить, что индивидуальный предприниматель обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем ему известном факте излишнего удержания налога и его сумме на протяжении 10 дней со дня выявления этого факта.
Особенности возврата НДФЛ для нерезидентов
Физические лица, которые по итогам учетного года стали резидентами РФ, имеют право на возврат НДФЛ. В этом случае сумму возврата после проведения перерасчета обязана погасить ФНС РФ. Для осуществления описанной выше процедуры, налогоплательщику необходимо подтвердить статус налогового резидента РФ, который устанавливает Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных.
Сроки возврата НДФЛ
Возврат НДФЛ индивидуальным предпринимателем проводиться за счет сумм, которые подлежат перечислению в бюджет как по конкретному взятому налогоплательщику человеку, так и с доходов других сотрудников. Выполнить возврат НДФЛ необходимо на протяжении трех месяцев с даты получения от физического лица соответствующего заявления. В случае, когда ИП не выплатил надлежащую сумму в отведенные сроки, ему придется заплатить данному сотруднику проценты.
p>Бывают случаи, что ИП не имеет возможности (например, заморожены счета) вернуть излишне удержанный НДФЛ. В такой ситуации возврат НДФЛ осуществляется за счет налоговой инспекции.
ipinform.ru
hr-portal.ru
Порядок применения ограничения по удержанию НДФЛ из заработной платы работника
Статьей 138 Трудового кодекса РФ установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплаты.
Таким образом, возможность удержания из заработной платы работника НДФЛ в пределах 50% от суммы причитающейся ему заработной платы предусмотрена законом. При этом общая сумма удержаний по любым основаниям не может превышать в целом 50% от заработной платы. В отдельных случаях, предусмотренных ст. 138 ТК РФ общая сумма удержаний не может превышать 70% (отбывание исправительных работ; взыскание алиментов на несовершеннолетних детей; возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица; возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца; возмещение ущерба, причиненного преступлением).
В письме Минфина РФ от 24.04.2013 № 03-04-06/14298 рассмотрена ситуация, когда организация продает квартиры своим работникам со скидкой. Соответственно, у работников возникает доход в виде материальной выгоды, с которого налоговый агент (организация) должен исчислить НДФЛ и удержать его из любых денежных средств, выплачиваемых работникам. Минфин обращает внимание на то, что статья 226 НК РФ не содержит каких-либо положений, позволяющих налоговому агенту удерживать налог в размере меньшем, чем 50 процентов суммы производимой им выплаты.
amnagency.ru
