Нулевая декларация по ЕНВД-2017. Нулевая отчетность ип на енвд без работников за 2018 год образец
Нулевая декларация: ЕНВД
Актуально на: 30 марта 2017 г.
Начиная с отчетности за I квартал 2017 года плательщики должны представлять декларацию по ЕНВД по обновленной форме (утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016)).
Об изменениях, которым подверглась декларация по ЕНВД, можно прочитать в отдельном материале.
Некоторые плательщики ЕНВД задаются вопросом: можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?
Нулевая декларация: ЕНВД
Минфин неоднократно высказывался против представления нулевой декларации по ЕНВД. Все дело в том, что такого понятия как «нулевая декларация по ЕНВД» просто не существует (Письмо Минфина от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43). А отсутствие физического показателя Минфин рассматривает как повод для снятия организации/ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ), а не как причину не уплачивать налог и сдавать нулевую декларацию по ЕНВД. Соответственно, если плательщик какое-то время не вел вмененную деятельность (у него отсутствовал физический показатель), но при этом не снялся с учета как плательщик ЕНВД, то декларацию по ЕНВД он все равно должен сдать, причем не нулевую – в декларации нужно отразить сумму налога, исчисленную исходя из величины физического показателя, указанного в последней сданной ненулевой отчетности по ЕНВД (Письмо Минфина от 24.10.2014 N 03-11-09/53916, Письмо Минфина от 29.04.2015 N 03-11-11/24875).
Может ли быть нулевая декларация по ЕНВД: мнение ФНС
По мнению налоговиков, временное приостановление вмененной деятельности, не освобождает плательщика от уплаты ЕНВД и представления декларации по этому налогу. Как видим, ФНС по данному вопросу солидарна с Минфином. Однако, как пояснила Налоговая служба, все же есть ситуация, когда возможно представление нулевой декларации по ЕНВД (Информация ФНС от 19.09.2016): если прекращено владение или пользование имуществом, необходимым для ведения ЕНВД-деятельности. К примеру, ИП занимался розничной торговлей через арендованный павильон. Арендодатель расторг договор аренды, в связи с чем ИП пришлось приостановить свою деятельность. В этом случае у ИП просто напросто отсутствует физический показатель (площадь павильона), необходимый для исчисления ЕНВД. Этот ИП может представить нулевую декларацию по ЕНВД.
Нулевая декларация по ЕНВД: подводим итоги
Возможность представление нулевой декларации по ЕНВД ФНС допускает лишь в одном случае – при отсутствии физического показателя. В остальных ситуациях плательщик обязан представить в ИНФС декларацию по ЕНВД с исчисленной суммой налога. Если он этого не сделает, то налоговики сами доначислят сумму ЕНВД, а также пени (ст. 75 НК РФ) и штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Прислушаются ли налоговики в ИФНС к «исключительной» позиции ФНС или же будут опираться на мнение Минфина, однозначно сказать трудно. Поэтому если плательщик ЕНВД планирует на какое-то время приостановить свою деятельность, в том числе из-за прекращения владения/пользования «вмененным» имуществом, и при этом не хочет платить налог и представлять декларацию по ЕНВД, то самым безопасным способом является снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Нулевая декларация по ЕНВД за 2017 год - образец заполнения
ЕНВД без работников и без дохода: какая сдается отчетность?
Какую форму использовать для нулевого отчета по ЕНВД за 4 квартал?
ЕНВД без работников и без дохода: какая сдается отчетность?
Если плательщик ЕНВД в отчетном периоде не получал доходов, может ли он сдать характерную для других систем налогообложения — ОСН или УСН — нулевую форму декларации?
Минфин в течение долгого времени последовательно придерживается такой позиции, что предоставление нулевки при ЕНВД невозможно (письма от 22.09.2009 № 03-11-11/188, от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43). Дело в том, что нулевка в данном случае — отчет с нулевым физическим показателем, и если это так, то хозяйствующий субъект, как считает ведомство, должен быть снят с учета как плательщик ЕНВД. Если он по-прежнему стоит на учете, нужно сдавать полноценную декларацию.
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.ДзенПри этом если, к примеру, в 1 квартале 2018 года деятельность действительно не ведется, то в декларации за соответствующий отчетный период приводится тот же физический показатель, что был указан в декларации ЕНВД 4 квартала 2017 года (письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875).
ФНС допускает сценарии, при которых сдача нулевки по ЕНВД всё же возможна. Так, в информации ФНС от 19.09.2016 указано, что если налогоплательщик до наступления отчетного периода прекращает пользоваться имуществом, образующим физический показатель, то сумма налога в данном периоде будет нулевой. Применение нулевки при этом суды считают правомерным (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016).
Величина штата хозяйствующего субъекта может быть отдельным физическим показателем (полный перечень таких показателей приведен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Однако совершенно необязательно, что декларация ЕНВД без работников за 2017 год будет нулевой. Очевидно, что владелец бизнеса может работать при наличии прочих физических показателей самостоятельно.
Какую использовать форму для нулевого отчета по ЕНВД за 4 квартал?
Нулевая форма декларации по ЕНВД за 2017 год используется та же, что и в случае с обычным отчетом. Она утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.
При составлении отчета за 2017 год применяется бланк в редакции от 19.10.2016. Его основные отличия от ранее действовавшей формы заключаются в том, что ИП с наемными работниками имеет возможность отразить в декларации взносы за себя, на которые исчисленный ЕНВД может быть уменьшен (не более чем на 50%).
Структура формы практически не претерпела изменений, был скорректирован лишь порядок расчета некоторых показателей (в частности, отражаемого в строке 040 раздела 3 с учетом значений в строках 020 и 030).
Скачать образец декларации ЕНВД за год вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже:
Скачать образец
***
Составление нулевки при ЕНВД допускается, если в отчетном периоде у налогоплательщика не было физических показателей ввиду прекращения пользования объектами, образующими данные показатели. Величина штата при определении возможности применить нулевку имеет значение, если количество работников — физический показатель.
nsovetnik.ru
Образец нулевой декларации по ЕНВД в 2017 году
Одним из режимов налоговой системы в России является Единый налог на вмененный доход. Его отличает следующая особенность: объем дохода устанавливается государством, что влечет за собой определенный размер налога.
Содержание статьи
Подача декларации
В декларации, которую предприниматели и предприятия направляют в налоговый орган, содержатся сведения не только о налоговой базе, но также об объекте налогообложения. Указанный документ является основным отчетным документом для организаций и предпринимателей, находящихся на данном специальном режиме.
Декларация представляется, если предприниматели и организации осуществляют деятельность, по условиям которой на определенной территории предусматривается ЕНВД, и те лица, что подали заявление о постановке на учет по данному режиму в налоговый орган.
Налоговым периодом при ЕНВД законодатели называют квартал, который состоит с 3-х месяцев. Отчет подается по 20 число месяца следующего квартала. Если названная дата попадает на праздничный или выходной день, то заполненный образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП представляется на следующий рабочий день
Образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП
Бывают случаи, когда предприниматели в силу различных обстоятельств не занимались бизнесом. Можно ли представлять в налоговые органы нулевую декларацию?
Согласно действующему законодательству РФ, нулевая декларация по ЕНВД за 2017 год индивидуальными предпринимателями не заполняется и не подается в налоговую инспекцию. Это объясняется тем, что данный вид дохода предполагает не реальный, а предполагаемый доход.
С момента регистрации на предпринимателя налагается 2 обязанности:
- выплачивать единый налог;
- отправлять в налоговый орган декларацию.
Если в периоды, когда деятельность не ведется, предприниматель все-таки подает нулевую декларацию по ЕНВД, представители налоговых органов имеют право начислить налог по последней сданной в качестве отчета ненулевой декларации.
К примеру, при расторжении договора аренды помещения, налогоплательщик не оказывает услуги по торговле или общепиту, но собирается продолжить ведение бизнеса, он должен отчитаться по окончанию квартала и уплатить налог. При отсутствии физических показателей в течение определенного времени указываются показатели последнего месяца.
Если предприниматель, прекращает ведение бизнеса, он обязан сняться с учета. В ситуации снятия с регистрации организация должна представить отчет за период, когда деятельность велась.
Предприниматель, не ведущий деятельности, обязан в течение пяти дней сняться с учета плательщиков ЕНВД. Данный срок наступает с момента прекращения деятельности.
Разъяснения законодательной базы
Ниже наводятся важные разъяснения, которые важно знать, заполняя нулевую отчетность:
- Налоговый кодекс не содержит условий, при которых предусматривается наличие нулевых показателей для плательщиков, которые выплачивают налог на вмененный доход, когда прекращают предпринимательскую деятельность.
- Министерство финансов России в своих письмах дает пояснения: величина налога на вмененный доход начисляется до тех пор, пока предприниматель не снимется с учета.
- Дополнительные разъяснения даются в письме ФНС.
- Подобная точка зрения поддерживается судом, о чем было принято постановление о расчете суммы налога плательщиками ЕНВД в соответствии с вмененным, а не фактическим доходом.
Самостоятельно рассчитать налог можно, обратившись к ст. 346.29 Налогового кодекса, где указывается та величина базовой доходности, которая соответствует роду деятельности.
Несвоевременная подача отчетного документа влечет за собой штрафные санкции.
Вместо отчета по ЕНВД существует возможность представить упрощенную декларацию. На это есть право у лиц, которые не имеют объекта налогообложения по какому-либо налогу. Плательщики вмененного дохода всегда такой объект имеют – установленный доход. Подача упрощенной декларации приведет к спорной ситуации с налоговой службой.
Следовательно, законодательная база государства не предусматривает подачи нулевой декларации по ЕНВД. Если плательщик не осуществляет работу, которая облагается вмененным доходом, предприниматель не может подавать декларацию по налогу.
LawCount.ru
lawcount.ru
