Налог на землю в 2018 году — обзор изменений кадастровой стоимости. Налог на землю от кадастровой стоимости
Налог на землю с новой кадастровой стоимостью
Наша организация имеет в собственности 8 земельных участков. В конце 2016г. мы оспорили кадастровую стоимость всех ЗУ значительно, снизив ее, через территориальную комиссию. На сайте Росреестра указано следующее: дата определения стоимости - 01.09.2014г., дата внесения стоимости - 29.11.2016г., дата утверждения стоимости - 23.11.2016г. Означает ли это, что мы можем за весь 2016г. исчислить налог на землю с новой кадастровой стоимости?
Да, за 2016 г. налог можно исчислять исходя из новой кадастровой стоимости, установленной комиссией.
Установленная комиссией или судом кадастровая стоимость должна применяться с 01 января того года, в котором организация обратилась в комиссию или суд с заявлением о пересмотре стоимости. Это правило установлено в абз.5 ст.24.20 ФЗ от 29.07.1998 № 135-ФЗ, п.1 ст.391 НК РФ и п.28 Постановления Пленума ВС РФ от 30.06.2015 № 28.
Т.к. организация обратилась в комиссию в 2016 г., установленная комиссией новая кадастровая стоимость должна применяться для целей налогообложения с 01.01.2016 г.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация: «Как рассчитать земельный налог, если в течение налогового периода кадастровая стоимость земельного участка изменилась»
<…>
«Базу для расчета налога определяйте как кадастровую стоимость земельного участка, установленную на 1 января.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, установленная в Государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Кадастровая стоимость земельного участка может измениться:
- из-за смены категории (вида разрешенного использования) земельного участка или установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости;
- по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости;
- в результате исправления ошибки, допущенной органами кадастрового учета при оценке земли или при ведении Государственного кадастра недвижимости.
В первом случае изменение нужно учитывать только со следующего года. В текущем году налоговую базу определяйте исходя из кадастровой стоимости, установленной на начало года. Корректировать налоговую базу за предыдущие периоды не требуется. Такой порядок применяется независимо от того, увеличилась ли кадастровая стоимость земли или уменьшилась. Это следует из положений абзаца 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.
Во втором случае изменение нужно учитывать начиная с того периода, в котором в суд или комиссию было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. При этом действует еще одно ограничение: для расчета налога измененная (подтвержденная судом или комиссией) кадастровая стоимость может применяться не раньше той даты, когда в государственный кадастр была внесена первоначальная (оспариваемая) кадастровая стоимость земельного участка.
Например, в мае 2015 года организация обратилась в суд с заявлением уменьшить кадастровую стоимость принадлежащего ей участка. Первоначальная (оспариваемая) кадастровая стоимость была утверждена и введена в действие с 1 января 2014 года. Решение, которым суд удовлетворил заявление организации, вступило в силу в ноябре 2015 года. По решению суда изменения в кадастр были внесены с 1 января 2014 года. Несмотря на это, для расчета земельного налога измененная кадастровая стоимость применяется с 1 января 2015 года: именно в этом периоде организация обратилась в суд. Пересчитывать земельный налог за 2014 год организация не вправе.
Кадастровую стоимость, определенную судом или комиссией и внесенную в кадастр, применяйте до тех пор, пока не вступит в силу нормативный акт, утвердивший результаты очередной кадастровой оценки (новую кадастровую стоимость участка). Для расчета земельного налога такие документы вступают в силу не раньше чем через месяц со дня их официального опубликования и не раньше 1-го числа очередного налогового периода (абз. 1 п. 1 ст. 5 НК РФ). Например, если нормативный акт был опубликован 15 декабря 2016 года, кадастровую стоимость, утвержденную этим актом, нужно применять с 1 января 2018 года. До этой даты земельный налог рассчитывайте исходя из кадастровой стоимости, которую определил суд или комиссия по вашему заявлению. Допустим, 30 декабря 2015 года организация оспорила кадастровую стоимость земельного участка, установленную с 1 января 2015 года. Комиссия удовлетворила требования организации. В этом случае новую кадастровую стоимость можно применять при расчете земельного налога за весь 2015 год.
Такой порядок следует из положений абзаца 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ и статьи 24.20 Закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ, пунктов 18 и 28 постановления Пленума Верховного суда РФ от 30 июня 2015 г. № 28. Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 7 июля 2016 г. № 03-05-04-02/39639 и ФНС России от 27 марта 2015 г. № БС-4-11/5013.*
В третьем случае изменение нужно учитывать начиная с того периода, в котором была допущена исправленная ошибка. Об этом сказано в абзаце 5 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.
Рассмотренный порядок расчета земельного налога не применяется в тех случаях, когда в течение года происходит смена правообладателя земельного участка. Если правообладатель меняется, новый владелец должен рассчитывать земельный налог (авансовые платежи по налогу) в соответствии со сведениями о земельном участке, указанными в государственном кадастре недвижимости на дату госрегистрации прав. То есть с учетом новой кадастровой стоимости или другой налоговой ставки. Новый порядок расчета налога применяется начиная с даты регистрации прав нового владельца на земельный участок. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 июля 2008 г. № 03-05-04-02/40».
22.02.2017
Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.Попробуйте бесплатноwww.law.ru
Налог на землю при изменении кадастровой стоимости
Обновление: 21 февраля 2018 г.
Налог на землю рассчитывается исходя из стоимости участка, отраженной в ЕГРН на 1 января года, за который исчисляется налог. В случае изменения кадастровой стоимости для расчета земельного налога важны дата корректировки стоимости и ее основание.
Кто должен платить налог на землю
Порядок расчета и уплаты земельного налога установлены Налоговым кодексом и местным законодательством муниципальных образований.
Налог на землю должны платить юридические и физические лица, которые владеют участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследования.
Налог для физических лиц, в том числе предпринимателей, рассчитывает налоговый орган. Уплата производится на основании извещения инспекции. Перерасчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости может быть произведен налоговым органом в случае, если человек оспорит кадастровую стоимость участка или будет выявлена техническая ошибка в стоимости, допущенная Росреестром.
Организации самостоятельно обязаны исчислять и уплачивать налог на землю. Кроме того, если иное не предусмотрено местным законодательством, на юридические лица возлагается обязанность по уплате авансовых платежей по налогу, исчисляемых как ¼ от годовой суммы налога. По итогам года организация представляет в инспекцию декларацию по земельному налогу. Изменение кадастровой стоимости для расчета земельного налога учитывается юридическим лицом самостоятельно после отражения такого изменения в ЕГРН.
Как определить стоимость земельного участка по кадастру
Базой для расчета налога является кадастровая стоимость земельного участка, зафиксированная на начало года, за который исчисляется налог. База определяется по каждому участку отдельно.
Кадастровая стоимость – это стоимость участка, установленная в результате оценки стоимости государством или по результатам разрешения споров о стоимости.
В случае образования участка в течение года для расчета налога используется стоимость, указанная в ЕГРН на дату регистрации в Росреестре.
Узнать точную кадастровую стоимость участка позволяет интернет-сайт Росреестра, где сведения предоставляются в режиме онлайн по кадастровому номеру .
Перерасчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости
Изменение стоимости участка, указанной в ЕГРН, в течение года, за который производится расчет налога, не влечет за собой перерасчет налога исходя из новой цены земли. Перерасчет обязательств не осуществляется за предыдущие периоды и за год, в котором изменилась стоимость.
Однако исчисление земельного налога при изменении кадастровой стоимости может быть произведено исходя из новой стоимости в случае:
- исправления ошибки, носящей технический характер.
Она может быть допущена Росреестром. При корректировке кадастровой стоимости в этом случае налог пересчитывается за все периоды начиная с того, в котором возникла ошибка. Возникшую переплату налога можно вернуть из бюджета или зачесть в счет следующих платежей по налогу на землю;
- пересмотра стоимости участка судом или комиссией по урегулированию споров.
Может возникнуть ситуация, когда установленная стоимость участка, отраженная в ЕГРН, завышена и не соответствует рыночной цене. В этом случае налогоплательщик имеет право обратиться в суд или комиссию по урегулированию споров с требованием о пересмотре результатов оценки. По итогам действий налогоплательщика кадастровая стоимость земли может быть изменена.
Налог на землю при изменении кадастровой стоимости в этом случае пересчитывается с того налогового периода, в котором налогоплательщик заявил о желании пересмотреть стоимость письменно в суд или комиссию. Скорректированная стоимость применяется в расчетах не ранее чем с даты отражения в реестре новой стоимости участка.
Новый налог на землю в 2018 году: изменения кадастровой стоимости
В прошлом году в Российской Федерации был подписан закон, который коренным образом поменял порядок расчета налога на землю. Теперь, с 2018 года, налог на такое имущество, как земельные участки и прочая недвижимость, будет высчитываться с учетом кадастровой стоимости этого имущества согласно кадастру. Такая цифра считается максимально приближенной к среднестатистической рыночной стоимости объектов.
Как известно, в предыдущие до 2016 года сроки налог на землю рассчитывался на основе балансовой стоимости надела. Такая методика серьезно занижала цену земли, поэтому суммы выплат за нее были значительно ниже кадастровой стоимости, что приводило к недополучению государством средств за пользование земельными ресурсами.
Теперь законодательство повернулось лицом к государству, а вот те, кто пользуется его землями, с 2018 года станут платить намного больше, чем это делали даже в прошлом году. Высвободившиеся средства, полученные от арендаторов, будут перенаправляться на развитие государственной инфраструктуры, ремонт и обслуживание дорог и т. д. Хотя и для пользователей земель предусмотрены некоторые преференции – они не сразу ощутят изменения, – это произойдет поэтапно. На данный момент планируется, что налог будет повышаться на 20 процентов ежегодно.
Читайте также: Ставка налога при растаможке электромобиля
В любом случае экономическую выгоду от изменения стоимости при таком решении руководства страны проверят на пилотном проекте. Где он будет внедрен, пока не сообщается, но по его итогам можно будет судить о пользе этого решения для бюджета страны. В случае успешного его проведения уже в этом году новым налогом обложат 28 регионов, которые были прибыльными и до него – речь идет, в том числе, и о Московской области, и о Приморском крае.
Кадастровая стоимость – налоговый гнет
Те, кто решил продать свой земельный участок в 2018 году по его реальной кадастровой стоимости, например, в Подмосковье, сразу же сталкиваются с его баснословной стоимостью, которая прописана в кадастре и, соответственно, с необходимостью уплаты огромной суммы налогов. Получается парадокс – реальная стоимость участка при продаже может оказаться в несколько раз ниже, чем та, в которую государство его оценивает. Но ведь покупатель купит его по вашей цене, а вот налоги платить придется в соответствии с его государственной оценкой, которая может быть не в один раз выше суммы сделки.
Если изменения кадастровой земли рассматривать в приложении к 2018 году на примере все того же Подмосковья (пример же достаточно знаковый – это, наверное, самые востребованные земли в стране), то стоит отметить, что оценка для кадастра не проводилась тут с 2013 года. Это говорит о том, что реальная стоимость участков и наделов уже изменялась неоднократно – тут и внутренний кризис, и санкции против страны, и внешние экономические факторы сыграли свою роль. Поэтому для многих хозяев местной земли переоценка кадастровой стоимости их собственности была как минимум неожиданной в разрезе тех сумм, которые она (земля) теперь стала стоить.
Да и сама оценка, проведенная в 2013 году, вызывала огромные нарекания со стороны специалистов еще тогда, а теперь вот эти нарекания можно выслушать и от пользователей земель, которым не удается получить нормальную стоимость своих участков при выставлении их на продажу. Решением такой проблемы становится обращение в суд. На данном уровне вопрос об оценке недвижимости может быть решен в судебном порядке – местные органы способны оценивать ставку налога только в некоем диапазоне, и если они за него вышли, то стоимость земельного участка может быть оспорена даже в районном суде.
Читайте также: Расчет налога на лошадиные силы
Индивидуальные земельные участки облагаются ставкой в 0,3%, а коммерческие земли – в 1,5%. Оценка кадастровой стоимости этой земли в 2018 году определяется местными чиновниками, которые могут снижать стоимость на свое усмотрение. Хотя стоит понимать заранее – российский чиновник не пойдет навстречу бизнесмену, поэтому при рассмотрении бизнес-плана не нужно надеяться на какие-либо жесты доброй воли заранее, а отстаивать свои права по факту – в судебных органах.
На нашем сайте вы за считанные минуты можете получить бесплатную консультацию нашего корпоративного юриста!
