Нулевая ставка налога на прибыль. Налог на прибыль 0
Налог на прибыль со ставкой 0%
Согласно статье 284.1 Налогового кодекса РФ, на данный момент, введено льготное налогообложение в виде 0% налога на доход от некоторых видов деятельности. От налога на прибыль фактически освобождаются организации, которые осуществляют образовательную и медицинскую деятельности. Из части 6 статьи 5 закона № 395 ФЗ, эти льготы действительны в период с 01.01.2011 по 01.01.2020 года.
Какие организации могут пользоваться налогом на прибыль со ставкой 0%?
Это образовательные и медицинские организации, работа которых попадает в перечень, принятый Постановлением Правительства № 917 от 10.11.2011 г.
Важно! Санаторно-курортная деятельность не может рассчитывать на ставку 0% (ее не отнесли в этом законе к медицинской деятельности). То есть, если при регистрации был указан код 85.11.2, означающий, что предприятие относится к санаторию, значит, нулевая ставка не распространяется на это предприятие.
Какие условия нужно выполнить?
- У предприятия имеется соответствующая его работе лицензия (медицинская, образовательная).
- Доходы от НИОКР (а также от данной лицензируемой деятельности) должны быть более 90% от доходов, организующих налоговую базу по ст.25 НК РФ. А также если организация ведет медицинскую деятельность, и одновременно образовательную, то доходы от них суммируются.
- В течение года, непрерывно, в штате организации должны состоять более чем 15 сотрудников. Причем половина из них должны быть специалистами и иметь сертификаты, подтверждающие это.
- У предприятия в налоговом периоде должны отсутствовать операции по срочным сделкам и векселям.
Важно! При нарушении любого из условий, описанных выше, организация обязана будет выплатить налог (по ставке 20%) в полном объеме вместе с указанными штрафными санкциями и подать заново уточненные декларации.
Если условия были нарушены и предприятие было лишено права использовать нулевую налоговую ставку, то следующая возможность оформления данной льготы появится только по истечении 5 лет.
Что нужно сделать, чтобы перейти на нулевую ставку?
Налог на прибыль со ставкой 0%
Для того чтобы воспользоваться льготой налога на прибыль, организация должна предоставить в налоговую инспекцию следующие документы:
- Ксерокопии соответствующих документов;
- Заявление о переходе на льготный режим.
Все документы должны быть поданы не позднее, чем за месяц до начала налогового периода. Несомненным облегчением является то, что данная процедура проводится один раз, ее не нужно повторять ежегодно.
Однако если изменится перечень услуг или наименование предприятия, то потребуется переоформление.
Кроме того, согласно пункту 7 статьи 284.1 НК РФ, организация может добровольно вернуться в любое время на общий режим налога на прибыль.
Как отчитываться?
Налог на прибыль со ставкой 0%
В конце каждого года, предприятие обязано подтверждать обоснованность нулевой ставки предоставив налоговому органу:
- Исчисление доли доходов от деятельности в области образования или медицины.
- Справку об общей численности сотрудников в штате.
- В частности, медицинские предприятия должны предоставить данные о персонале по форме ММВ-7-3/892@, который имеет сертификат специалиста.
Важно! Не нужно во время квартальных отчетов подавать документы на подтверждение льготы. Переход на льготные условия налогообложения не избавляет от ежегодного предоставления деклараций в соответствующую службу.
Особенные случаи, связанные со льготой.
1. В случае если организация, которая использует нулевую ставку пожелает перейти на общую 20% ставку, то она должна предоставить заявление в налоговую службу. Важно! Если переход на общую ставку осуществляется в середине года, то налог восстанавливают и начисляют вместе с пеней.
2. Льготой не могут пользоваться организации, которые только прошли регистрацию. В письме 03-03-10/23 сказано, что это возможно тогда, когда придет следующий налоговый период.
3. Вследствие письма 03-03-06/4/90, предприятия, потерявшие право на УСН, не смогут сразу использовать льготу. При таких условиях ставку можно применить со следующего года после утери права на УСН.
4. Если организации перешли с нулевой ставки на общую, то они не могут воспользоваться льготой еще раз. Можно подавать документы повторно по истечении 5 лет.
biznes-wiki.com
Налог на Прибыль 0%
Налог на Прибыль 0%
На сайте правительства 16.11.2011 был опубликован список образовательных и медицинских услуг, оказание которых освобождается от уплаты налога на прибыль. Теперь клиники, школы и институты смогут воспользоваться этой льготой, установленной в Налоговом кодексе с января 2011 г.Официальным документом является Постановление от 10.11.2011 № 917 Правительства РФ.
ПЕРЕЧЕНЬ
видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций
1. Виды образовательной деятельности
Реализация основной образовательной программы дошкольного образования
Реализация аккредитованной основной образовательной программы начального общего образования
Реализация аккредитованной основной образовательной программы основного общего образования
Реализация аккредитованной основной образовательной программы среднего (полного) общего образования
Реализация аккредитованных основных образовательных программ начального профессионального образования
Реализация аккредитованных основных образовательных программ среднего профессионального образования
Реализация аккредитованных основных образовательных программ высшего профессионального образования (программы бакалавриата, программы подготовки специалиста, программы магистратуры)
Реализация основных образовательных программ послевузовского профессионального образования
Реализация дополнительных образовательных программ
Реализация программ профессиональной подготовки, осуществляемая образовательными учреждениями
2. Виды медицинской деятельности
Абдоминальная хирургия Акушерство и гинекология Акушерское дело Аллергология и иммунология Анестезиология и реаниматология Бактериология Вирусология
Военно-врачебная экспертиза
Восстановительная медицина
Врачебно-летная экспертиза
Гастроэнтерология
Гематология
Генетика
Гериатрия
Гистология
Дерматовенерология
Детская кардиология
Детская онкология
Детская урология-андрология
Детская хирургия
Детская эндокринология
Диабетология
Диетология
Забор, хранение донорской спермы
Забор, хранение органов и тканей человека для трансплантации
Забор, заготовка, хранение донорской крови и ее компонентов
Забор гемопоэтических стволовых клеток
Инфекционные болезни
Кардиология
Колопроктология
Контроль качества медицинской помощи Косметология (терапевтическая) Косметология (хирургическая) Клиническая лабораторная диагностика Клиническая микология Клиническая фармакология
Лабораторное дело Лабораторная диагностика Лабораторная микология Лабораторная генетика
Лечебная физкультура и спортивная медицина
Лечебное дело
Мануальная терапия
Медицинская биохимия
Медицинская генетика
Медицинский массаж
Медицинская оптика
Медицинский осмотр (предварительный, периодический) Медицинский осмотр (предрейсовый, послерейсовый) Медицинский осмотр (предполетный, послеполетный) Медицинская статистика
Медицинское (наркологическое) освидетельствование
Неврология
Нейрохирургия
Неонатология
Нефрология
Общая врачебная практика (семейная медицина) Общая практика
Общественное здоровье и организация здравоохранения
Онкология
Операционное дело
Организация сестринского дела
Ортодонтия
Оториноларингология
Офтальмология
Паразитология
Патологическая анатомия
Педиатрия
Применение клеточных технологий Применение методов традиционной медицины Профпатология Психиатрия
Психиатрия-наркология Психотерапия
Пульмонология
Радиология
Ревматология
Рентгенология
Рефлексотерапия
Сексология
Сердечно-сосудистая хирургия Сестринское дело Сестринское дело в педиатрии Скорая медицинская помощь Стоматология Стоматология детская Стоматология профилактическая Стоматология ортопедическая Стоматология терапевтическая Стоматология хирургическая Судебно-медицинская экспертиза
Судебно-медицинская экспертиза вещественных доказательств и исследование биологических объектов (биохимическая, генетическая, медико-криминалистическая, спектрографическая, судебно-биологическая, судебно-гистологическая, судебно-химическая, судебно-цитологическая, химико-токсикологическая)
Судебно-медицинская экспертиза и исследование трупа
Судебно-медицинская экспертиза и обследование потерпевших, обвиняемых и других лиц
Судебно-психиатрическая экспертиза (однородная амбулаторная судебно-психиатрическая экспертиза, комплексная амбулаторная судебно-психиатрическая экспертиза)
Судебно-психиатрическая экспертиза (однородная стационарная судебно-психиатрическая экспертиза, комплексная стационарная судебно-психиатрическая экспертиза: психолого-психиатрическая, сексолого-психиатрическая)
Сурдология-оториноларингология
Терапия
Токсикология
Торакальная хирургия
Травматология и ортопедия
Транспортировка донорской крови и ее компонентов
Транспортировка донорской спермы
Транспортировка гемопоэтических стволовых клеток
Транспортировка органов и тканей человека для трансплантации
Трансфузиология
Ультразвуковая диагностика
Управление сестринской деятельностью
Урология
Физиотерапия
Фтизиатрия
Функциональная диагностика Хирургия
Хирургия (трансплантация органов и тканей)
Хирургия (комбустиология)
Хранение гемопоэтических стволовых клеток
Челюстно-лицевая хирургия
Экспертиза временной нетрудоспособности
Экспертиза на право владения оружием
Экспертиза наркологическая
Экспертиза профпригодности
Экспертиза связи заболеваний с профессией
Эндокринология
Эндоскопия
www.msfofm.ru
Налог на прибыль – 0%
10 ноября председатель правительства РФ Владимир Путин подписал постановление правительства об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль. Решение освободить малый бизнес, работающий в сфере образования и здравоохранения, от налога на прибыль, начиная с этого года, стало очень важным и знаковым событием, которое будет способствовать улучшению положения предпринимателей. Хорошо, что государство старается создать определенные льготные условия для работы бизнеса, занятого в социальной сфере, это, с одной стороны, подтверждает социально ориентированную политику страны, а с другой — свидетельствует о том, что поддержка малого предпринимательства также является одним из приоритетных направлений развития России.Хочу напомнить хронологию событий. В прошлом году правительство вышло с инициативой полностью освободить малый бизнес, работающий в сфере услуг образования и здравоохранения, от налога на прибыль. Эта мера была направлена на поддержку предпринимателей в связи с заменой единого социального налога страховыми взносами и, как следствие, повышением налоговой нагрузки для бизнеса. В результате в конце прошлого года был принят Федеральный закон N 395-ФЗ, который предоставляет право организациям, осуществляющим образовательную и медицинскую деятельность, применять нулевую ставку по налогу на прибыль с 1 января 2011 года до 1 января 2020-го. Правда, для того чтобы закон заработал, правительство должно было утвердить своим постановлением Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, на которые эти льготы распространяются. Год шел, а необходимого документа все не было и не было. Более того, последовавшие за тем разъяснения со стороны минфина дали понять, что претендовать на льготное налогообложение малый бизнес может только с 1 января 2012 года. Это означало весьма туманные перспективы и фактически ставило на грань выживания малые предприятия, работающие в социальной сфере.Отчаявшиеся предприниматели обращались с коллективными обращениями к председателю правительства с просьбой принять именно в этом году необходимое постановление. Обращения направлялись от руководителей крупнейших общественных организаций: «ОПОРЫ России» и «Деловой России», Стоматологической ассоциации России, ассоциации частных клиник Москвы и Санкт-Петербурга и многих других общественных объединений.Голос предпринимательского сообщества был услышан, и 10 ноября правительство выпустило долгожданное постановление, которое дает возможность социально ориентированному бизнесу не платить налог на прибыль уже в этом году. Правительство также обозначило условия, при которых компании смогут воспользоваться своим правом на нулевой налог. Основное требование — наличие лицензии на образовательную и медицинскую деятельность. В штате должно быть не менее 15 сотрудников, прибыль компании от медицинской или образовательной деятельности должна составлять не менее 90%, компании не должны совершать операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.Чтобы не платить налог на прибыль в этом году, необходимо до 31 декабря представить в налоговую службу заявление на использование льготы в произвольной форме с указанием вида деятельности и приложить к этому копию лицензии. Чтобы воспользоваться в следующем, нужно поторопиться и сдать документы в налоговую до 1 декабря 2011 года.Конечно, освободить медицинские организации от налога на прибыль стоило уже давно, потому что, например, малый бизнес в отрасли здравоохранения объективно несет очень большие финансовые затраты помимо налогов. К примеру, чрезвычайно высокими до сих пор являются тарифы на услуги ЖКХ. Все это в итоге отражается на конечной стоимости услуг учреждений негосударственного здравоохранения. Поэтому любые налоговые послабления со стороны государства — это хорошая поддержка не только для бизнеса, но и соответственно для всех пациентов негосударственных клиник. Отмененный налог на прибыль позволит организациям инвестировать средства в модернизацию медицинского оборудования, в обновление основных средств и отчасти компенсировать рост расходов, связанных с выплатой налоговых отчислений.Недавнее повышение страховых взносов значительно осложнило положение негосударственного образования и здравоохранения. И отмена налога на прибыль, конечно, кардинально не изменит ситуацию. Если государство намерено действительно серьезно поддержать социально ориентированный бизнес, то нужно снижать страховые взносы на фонд оплаты труда. Например, мало кто знает , что фонд заработной платы в негосударственных учреждениях здравоохранения составляет более 60% от выручки, в негосударственном образовании достигает 80%. Так что эти сферы бизнеса являются не самыми рентабельными.Во всем мире здравоохранение и образование — это отрасли, которые находятся в более привилегированном положении, в том числе в плане налоговой нагрузки. Хочется надеяться, что в России эта тенденция тоже начала реализовываться и отмена налога на прибыль в целом положит начало корректировке и оптимизации налоговой политики государства по отношению к предпринимателям, работающим в социальной сфере.
Александр Грот,председатель Комиссии по здравоохранению «ОПОРЫ России»,«Российская Бизнес-газета» №824 (42).
Справка «Новостей малого бизнеса»:В Петербурге число частных медучреждений превышает число государственных. Всего же в городе 2255 медучреждений: 25 федеральных, 280 государственных и 1950 негосударственных. При этом многие медицинские работники совмещают работу в государственных и негосударственных медучреждениях. Что касается образования, то по данным Петростата на начало 2010—2011 учебного года в Петербурге было 53 негосударственных общеобразовательных учреждения , где обучалось около 5 тысяч человек. Кроме того, подготовку специалистов со средним профессиональным образованием осуществляли 2 негосударственных образовательных учреждения среднего профессионального образования и 5 негосударственных вузов (филиалов), имеющих факультеты среднего профессионального образования, в которых обучались 0,8 тыс. студентов. Негосударственных вузов – 43 (Петростат учитывал только вузы, имеющие государственную лицензию), в них обучается 55 тыс. студентов.
novostimb.ru
Нулевая ставка налога на прибыль
С 1 января 2011г. предприятия, оказывающие медицинские (и) или образовательные услуги, могут пользоваться для расчета налога на прибыль ставкой 0%, т.е. фактически не платить налог на прибыль.
Кто вправе пользоваться льготой? Каковы особенности ее применения? На эти вопросы вы найдете ответ в нашем материале.
Право пользоваться такой ставкой налогоплательщикам дает ст. 284.1 НК РФ, положения которой актуальны до 01.01.2020г.
Кто может пользоваться?
Это медицинские и образовательные организации, деятельность которых попадает в специальный Перечень, который утвержден постановлением Правительства № 917 от 10.11.2011г.
Важно! Курортно-санаторные услуги к “льготируемым” видам деятельности не относятся. Лечебные предприятия (ОКВЭД 85.11) могут выбирать коды: 85.11.1 (“Деятельность больничных учреждений широкого профиля и специализированных”) или 85.11.2 (“Деятельность санаторно-курортных учреждений”). И, если учреждение укажет при регистрации код 85.11.2, налог на прибыль по нулевой ставке оно в дальнейшем рассчитывать не сможет.
Кроме того, необходимо выполнение следующих условий:
- У предприятия есть соответствующая его деятельности лицензия (образовательная, медицинская).
- Доходы от такой лицензируемой деятельности (а также от НИОКР) должны быть не менее 90% от доходов, составляющих налоговую базу по ст.25 НК РФ. При этом если организация ведет и образовательную деятельность, и медицинскую одновременно, доходы от них суммируются.
- В штате медицинского предприятия на протяжении налогового периода не меньше половины от общего количества работников – это специалисты, имеющие сертификат.
- Штат организации состоит не менее чем из 15 сотрудников. В течение всего года условие это должно соблюдаться непрерывно.
- У предприятия в налоговом периоде отсутствуют операции по векселям и срочным сделкам.
Важно! Если не будет соблюдено хотя бы одно из перечисленных выше условий, организация обязана рассчитать налог по ставке 20%. В случае же неправомерного применения льготы необходимо будет уплатить в бюджет налог в полном объеме со всеми штрафными санкциями и подать уточненные декларации.
Как перейти на уплату нулевой ставки по налогу на прибыль?
Не позже чем за месяц до начала года использования льготной ставки нужно предоставить в территориальную налоговую инспекцию:
- заявление;
- ксерокопии соответствующих лицензий.
Важно! Документы подаются только один раз, даже если нулевая ставка будет применяться предприятием в течение нескольких лет. Ежегодного подтверждения не требуется.
Как отчитываться?
По окончании года применения нулевой ставки предприятие в установленные для годовой декларации сроки должно предоставить налоговому органу:
- расчет доли доходов от ведения лицензируемой деятельности по отношению к общему суммарному доходу;
- справку о количестве штатных сотрудников;
- медицинские предприятия дополнительно предъявляют сведения о персонале по форме ММВ-7-3/892@, имеющем сертификат специалиста.
Важно! “Внутри” года за отчетные периоды документы на подтверждение нулевой ставки подавать не нужно. Однако декларации по налогу на прибыль предоставляются по срокам в общем порядке.
Особенные случаи
- По мнению МФ РФ организации не могут пользоваться льготой сразу после своего создания. Это возможно не раньше, чем наступит следующий налоговый период (письмо 03-03-10/23) .
- Не смогут сразу применять ставку 0% и предприятия, утратившие право на УСН (письмо 03-03-06/4/90). В этом случае льгота может использоваться со следующего после потери права на УСН года. Документы на льготу подаются в обычном порядке.
- Если предприятие, применяющее нулевую ставку, захочет перейти на общую 20%-ную ставку, оно должно направить в свой налоговый орган соответствующее заявление. Важно! В случае, когда переход на общую ставку происходит не с начала года, налог должен быть восстановлен и уплачен с пенями.
- Организации, которые с нулевой ставки перешли на общую, не могут воспользоваться льготой повторно в течение 5-ти лет (отсчет ведется от начала года, в который произошел переход на общую ставку).
moneymakerfactory.ru
