Как получить КПП по месту нахождения недвижимого имущества, если право на объект еще не зарегистрировано. Налог на имущество недвижимого имущества по месту нахождения
Налог на имущество следует платить по месту нахождения объекта недвижимости
Компания по ошибке платила налог по месту своей регистрации
15.02.2013Как следует из материалов дела, предприятие уплачивало налог на имущество не по месту нахождения имущества, а по месту постановки на учет самой организации. В результате инспекция привлекла общество к ответственности. Было выставлено требование об уплате налога, которое компания не исполнила.
Спор решался в арбитражном суде. В начале судебного разбирательства компания выиграла спор. Арбитры исходили из отсутствия у предприятия недоимки по налогу на имущество на момент выставления требования. По их мнению, факт не поступления налога в соответствующий бюджет обусловлен бездействием МРИ ФНС России № 22 по Московской области, не направившей налогоплательщику уведомление о постановке на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества.
Однако ФАС Московского округа занял позицию налогового органа. Судьи подчеркнули – выводы суда о том, что факт не поступления налога в соответствующий бюджет обусловлен бездействием МРИ ФНС России № 22 по Московской области, не направившей налогоплательщику уведомление о постановке на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества, не основаны на положениях действующего законодательства.
Обязанность налогоплательщика по уплате налога связана с наличием у него объекта налогообложения, и вышеуказанное бездействие налогового органа не может рассматриваться в качестве оснований для освобождения его от данной обязанности. Следует помнить, что налог на имущество в отношении имущества, находящегося вне местонахождения организации, исчисляется отдельно и уплачивается в бюджет субъекта по месту нахождения указанного имущества. Основание – ст. 376, 382 и 385 НК РФ.
Постановление ФАС Московского округа от 07.02.2013 г. № А41-2782/12
| Имущество (кроме объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** | состоит на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | п. 3 ст. 383 НК РФ |
| состоит на балансе головного отделения организации и располагается по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | ||
| числится на балансе обособленного подразделения и располагается по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* | ст. 384 НК РФ | |
| Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость | состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории той же налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | п. 3 ст. 383 НК РФ |
| состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории другой налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* | ст. 385 НК РФ | |
| состоит на балансе головного отделения организации и расположено в местонахождении обособленного подразделения с отдельным балансом | в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* | ||
| числится на балансе обособленного подразделения и расположено по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* | ст. 384 НК РФ | |
| числится на балансе обособленного подразделения, но расположено на территории другой налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* | ст. 385 НК РФ | |
| состоит на балансе подразделения, но расположено по местонахождению головного отделения организации | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | п. 3 ст. 383 НК РФ | |
| числится на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции. При этом в объекте недвижимости расположено обособленное подразделение без отдельного баланса | в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* | ст. 385 НК РФ | |
| Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** | Собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости | письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482 | |
| Особенности уплаты налога на имущество по г. Москве | |||
| Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** | числится на балансе обособленного подразделения и находится в этом же округе г. Москвы | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией) | ст. 383, 384, 385 НК, письма ФНС России от 30 октября 2012 г. № БС-4-11/18282, УФНС России по г. Москве от 8 июля 2011 г. № 16-15/066539, УМНС России по г. Москве от 27 февраля 2004 г. № 23-01/1/12408 |
| числится на балансе головного отделения организации и находится в этом же округе г. Москвы | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | ||
| числится на балансе головного отделения организации и находится в другом округе г. Москвы | |||
| Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость | | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией) | |
| числится на балансе обособленного подразделения, но находится в другом округе г. Москвы | |||
| числится на балансе головного отделения организации и находится по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | ||
| числится на балансе головного отделения организации, но находится в другом округе г. Москвы | |||
| Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** | В любом случае собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости | письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482 | |
| Особенности уплаты налога на имущество крупнейшими налогоплательщиками | |||
| Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** | Платить налог нужно по общим правилам. Подавать отчетность в любом случае нужно по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика | письмо ФНС России от 12 сентября 2013 г. № БС-4-11/16569 | |
| Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость | |||
| Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** | письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482 | ||
nalogobzor.info
ФНС разъяснила, в каком случае организация может отчитываться по налогу на имущество за филиалы по месту своего нахождения
Если головная организация и ее обособленные подразделения расположены на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью, то налогоплательщик вправе представлять общую декларацию и расчет по налогу на имущество за филиалы только по месту нахождения центрального офиса. Однако данное правило действует только в отношении тех объектов, по которым налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости. Подробности — в письме ФНС России от 13.09.17 № БС-4-21/18242@.
По общему правилу, декларации и расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество нужно подавать по местонахождению головного предприятия; по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс; по месту нахождения объектов недвижимого имущества (ст. 386 НК РФ). При этом организация вправе представить одну декларацию (расчет) по налогу на имущество за себя и свои филиалы. Это возможно, если предприятие и ее обособленное подразделение (или объект недвижимого имущества) находятся в пределах одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью без разбивки по бюджетам муниципальных образований.
При этом такой порядок представления отчетности следует предварительно согласовать с налоговым управлением ФНС. Сделать это нужно до начала налогового периода, за который будет представляться единая декларация. Причем централизованную сдачу отчетности по налогу на имущество необходимо согласовывать ежегодно, уточняют специалисты ФНС. Это связано с тем, что в последующие финансовые годы межбюджетное распределение налога может измениться. Чиновники предупреждают: организация, выбравшая инспекцию для сдачи единой отчетности, не может изменить свой выбор (то есть налоговый орган) в течение года.
Также авторы письма обращают внимание на следующее. Представлять единую декларацию (расчет) по всему имуществу, налог с которого зачисляется в бюджет одного субъекта РФ, можно только в отношении тех объектов, которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости. Если же налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, то отчетность следует направлять в инспекции по местонахождению каждого объекта.
www.buhonline.ru
Порядок заполнения декларации по налогу на имущество по месту нахождения недвижимости
ФНС уточняет порядок заполнения декларации по налогу на имущество по месту нахождения недвижимости
ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/16221 от 06.09.2013 разъясняет порядок заполнения и представления отчетности по налогу на имущество организаций в налоговые органы по местонахождению недвижимого имущества в период до государственной регистрации прав собственности на указанное имущество.
Ведомство напоминает, что постановка на учет в налоговом органе организации по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 НК РФ, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений.
Учитывая изложенное, у налоговых органов отсутствуют основания для постановки на учет организации по месту нахождения имущества, право на которое не зарегистрировано в установленном порядке.
Вместе с тем, при возникновении у организации обязанности по уплате налога на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и, следовательно, обязанности по предоставлению в налоговый орган по месту его нахождения налоговых деклараций по налогу на имущество организаций (налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу) до завершения процедуры государственной регистрации прав на недвижимое имущество, организации может быть рекомендовано в целях ее учета в налоговом органе по месту нахождения указанного недвижимого имущества подать в данный налоговый орган в произвольной форме заявление об учете с приложением документа, подтверждающего факт подачи документов на государственную регистрацию прав.
Налоговым органом будет осуществлена процедура учета организации в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества с присвоением КПП «41».
При поступлении в последующем сведений от органов Росреестра о государственной регистрации прав на указанное выше недвижимое имущество постановка на учет по данному основанию должна быть осуществлена в установленном порядке (www.klerk.ru).
lawedication.com
Налог на имущество по построенному объекту
Закончены работы по строительству объекта капитального строительства. Когда следует начать начислять налог на имущество организаций и как его декларировать?
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. (п.1 ст.374 НК).
Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, к основным средствам относятся в том числе здания. В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если одновременно выполняются следующие условия:
— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
— объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Таким образом, ПБУ 6/01 не связывает учет объектов в качестве основных средств с наличием или отсутствием регистрации права собственности на объект имущества.
Согласно п.7 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Иными словами, сформированная первоначальная стоимость является еще одним условием для включения объекта в состав основных средств.
Такой вывод следует также из п.8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации»: «При рассмотрении споров, связанных с исчислением налоговой базы по налогу на имущество организаций, необходимо иметь в виду, что если конкретное имущество требует доведения до состояния готовности и возможности эксплуатации, такое имущество может учитываться в качестве основного средства и признаваться объектом налогообложения только после осуществления необходимых работ и формирования в установленном порядке первоначальной стоимости с учетом соответствующих расходов
…
После окончательного формирования первоначальной стоимости объект недвижимости, ставший пригодным к использованию по назначению, должен быть включен в состав основных средств».
Следовательно, с даты, когда первоначальная стоимость объекта капитального строительства окончательно сформирована и вышеперечисленные условия для принятия его к учету в состав основных средств выполнены, следует начислять с его стоимости налог на имущество организаций.
Как представить декларацию по налогу на имущество по объекту недвижимости, который находится вне места нахождения организации, но КПП объекту еще не присвоен?
Постановка на учет в налоговом органе организации по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортного средства осуществляется налоговым органом самостоятельно.
Если у организации уже возникла обязанность по уплате налога на имущество, а КПП не присвоен, то в этом случае ФНС России рекомендует в целях ее учета в налоговом органе по месту нахождения указанного недвижимого имущества подать в данный налоговый орган в произвольной форме заявление об учете (код документа — 2801, справочник СДУНО) с приложением документа, подтверждающего факт подачи документов на государственную регистрацию прав.
Налоговым органом в соответствии с пунктом 8 Методических указаний для налоговых органов «К вопросу о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества» (приложение к письму ФНС России от 25.01.2008 N СК-6-09/49) будет осуществлена процедура учета организации в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества с присвоением КПП «41». (Письмо ФНС России от 13.11.2013 N БС-4-11/20409)
forbuh.ru
Имущество есть, а его государственной регистрации еще нет. Как платить налог на имущество?
ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 6 сентября 2013 г. N БС-4-11/16221
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в налоговые органы по местонахождению недвижимого имущества в период до государственной регистрации прав собственности на указанное имущество и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 376 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения российской организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, исчисляется отдельно.
Статьей 386 Кодекса определена обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу), в частности, по местонахождению указанных объектов недвижимости.
При этом согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и Порядку заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (утв. Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895) код причины постановки на учет (КПП) отнесен к числу обязательных для заполнения реквизитов указанных форм налоговой отчетности по налогу.
В соответствии с п. 1 ст. 83 Кодекса в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения, месту нахождения обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Согласно п. 5 ст. 83 Кодекса постановка на учет, снятие с учета организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 Кодекса. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
В соответствии с п. 1 ст. 84 Кодекса постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
Порядок постановки на учет организации в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества установлен в Порядке постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденном Приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н.
Согласно п. 8 Порядка постановка на учет в налоговом органе организации по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в п. 4 ст. 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме, установленной ФНС России.
Учитывая изложенное, у налоговых органов отсутствуют основания для постановки на учет организации по месту нахождения имущества, право на которое не зарегистрировано в установленном порядке.
Вместе с тем в соответствии с п. 10 ст. 83 Кодекса налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет (снятие их с учета) и учет сведений о налогоплательщиках.
Таким образом, при возникновении у организации обязанности по уплате налога на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и, следовательно, обязанности по представлению в налоговый орган по месту его нахождения налоговых деклараций по налогу на имущество организаций (налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу) до завершения процедуры государственной регистрации прав на недвижимое имущество организации может быть рекомендовано в целях ее учета в налоговом органе по месту нахождения указанного недвижимого имущества подать в данный налоговый орган в произвольной форме заявление об учете с приложением документа, подтверждающего факт подачи документов на государственную регистрацию прав.
Налоговым органом в соответствии с п. 8 Методических указаний для налоговых органов "К вопросу о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества" (Приложение к Письму ФНС России от 25.01.2008 N СК-6-09/49) будет осуществлена процедура учета организации в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества с присвоением КПП "41".
При поступлении в последующем сведений от органов Росреестра о государственной регистрации прав на указанное выше недвижимое имущество постановка на учет по данному основанию должна быть осуществлена в установленном порядке.
www.pravowed.ru
Как получить КПП по месту нахождения недвижимого имущества, если право на объект еще не зарегистрировано
Согласно ст. 376 НК РФ налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения российской организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, исчисляется отдельно.
Статьей 386 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу) в налоговый орган по местонахождению указанных объектов недвижимости.
Соответственно, налогоплательщику необходимо встать на учет в этом налоговом органе, получить КПП и указывать его в декларациях (расчетах), представляемых в налоговую инспекцию.
Налоговый орган ставит налогоплательщика на учет по месту нахождения объекта недвижимости только на основании данных, полученных из Росреестра.
Что делать налогоплательщику в случае, когда объект уже принят к учету в качестве основного средства, а право собственности на него еще не зарегистрировано (или сведения из регпалаты еще не поступили)?
ФНС России в письме от 06.09.2013 № БС-4-11/16221 рекомендует налогоплательщикам подать в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимости в произвольной форме заявление об учете с приложением документа, подтверждающего факт подачи документов на государственную регистрацию прав. Налоговым органом в соответствии с п. 8 Методических указаний для налоговых органов "К вопросу о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества" (Приложение к Письму ФНС России от 25.01.2008 N СК-6-09/49) будет осуществлена процедура учета организации с присвоением КПП "41". При поступлении в последующем сведений от органов Росреестра о государственной регистрации прав на указанное выше недвижимое имущество постановка на учет по данному основанию будет осуществлена в установленном порядке.
amnagency.ru
