Минфин разъяснил, как отчитаться по налогу на имущество, если в середине года из филиала организации выбыли все объекты основных средств. Можно ли подать декларацию по налогу на имущество досрочно
Минфин разъяснил, как отчитаться по налогу на имущество, если в середине года из филиала организации выбыли все объекты основных средств
Если в течение календарного года из обособленного подразделения выбыли все объекты основных средств, то организация вправе представить в инспекцию не расчет, а декларацию по налогу на имущество, то есть отчитаться по налогу на имущество за год и уплатить налог досрочно. Об этом сообщил Минфин России в письме от 26.10.15 № 03-05-05-01/61337.
По общему правилу, плательщики налога на имущество организаций представляют расчеты по авансовым платежам и декларации отдельно по каждому месту уплаты налога (ст. 384, 385 и 386 НК РФ):
- по месту нахождения организации;
- по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения объекта недвижимости.
В комментируемом письме разъясняется, как организации отчитаться по налогу, если до окончания налогового периода с баланса обособленного подразделения выбыло все имущество: движимое имущество передано на баланс головного офиса, а недвижимость, которая находилась вне места расположения обособленного подразделения, реализована.
Как известно, декларации по налогу на имущество организаций представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 386 НК РФ). Вместе с тем, пункт 1 статьи 45 НК РФ позволяет налогоплательщику исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Таким образом, организация вправе по окончании отчетного периода, в котором движимое имущество передано на баланс головного офиса, представить налоговую декларацию (вместо расчета по авансовому платежу) по месту нахождения обособленного подразделения и досрочно уплатить налог. При этом среднегодовая стоимость имущества для расчета налога определяется за период с начала календарного года по 1-е число месяца выбытия имущества с баланса обособленного подразделения. При реализации в течение года недвижимости налогоплательщик обязан представить декларацию и уплатить налог на имущество организаций за период от начала календарного года и до дня выбытия имущества с баланса. Сдать декларацию следует не позднее срока представления расчета по авансовому платежу за отчетный период, в котором объект недвижимости выбыл с баланса обособленного подразделения, а заплатить налог — не позднее срока уплаты авансового платежа в бюджет.
www.buhonline.ru
ФНС разъяснила, как отчитаться по налогу на имущество в нескольких нетипичных ситуациях
Организация может досрочно подать годовую декларацию по налогу на имущество в двух случаях: если в течение календарного года был продан объект недвижимости, расположенный вне местонахождения организации или обособленного подразделения; если было ликвидировано обособленное подразделение. А в какую инспекцию должен отчитаться налогоплательщик в случае, если он не успел подать декларацию до снятия объекта с учета объекта недвижимости или подразделения? Ответ на этот вопрос содержится в недавно опубликованном письме ФНС России от 08.11.16 № БС-4-21/21110@.
Как известно, плательщики налога на имущество организаций представляют расчеты по авансовым платежам и декларации отдельно по каждому месту уплаты налога (ст. 384, 385 и 386 НК РФ):
- по месту нахождения организации;
- по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения объекта недвижимости.
Согласно пункту 3 статьи 386 НК РФ, декларации по налогу на имущество представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим. Вместе с тем, пункт 1 статьи 45 НК РФ позволяет исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Исходя из этой нормы, авторы письма делают следующий вывод. Если имущество, расположенное вне места расположения обособленного подразделения или организации, продано до окончания налогового периода, то в отношении этого объекта налогоплательщик вправе досрочно уплатить налог и представить декларацию. Аналогичный порядок действует в случае ликвидации обособленного подразделения. При этом декларация подается по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения и выбывающего объекта недвижимого имущества. Если же отчетность по каким-то причинам не была представлена до снятия объекта недвижимости (обособленного подразделения) с учета, то ее нужно представить по месту нахождения головной организации, указав код ОКТМО по месту нахождения выбывшего объекта (обособленного подразделения).
www.buhonline.ru
Налог на имущество: можно ли подать декларацию раньше?
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 16 сентября 2004 г. N 03-06-01-04/32
Пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
При этом пунктом 1 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база по данному налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Согласно пункту 4 статьи 376 Кодекса, среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Главой 30 Кодекса не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества для организаций (или их обособленных подразделений), созданных или ликвидированных в течение налогового (отчетного) периода. На основании этого при определении среднегодовой (средней) стоимости имущества применяется общий порядок, содержащийся в пункте 4 статьи 376 Кодекса, с учетом положений статьи 379 Кодекса.
Статьей 379 Кодекса установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, первое полугодие и 9 месяцев календарного года.
Учитывая, что налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая (т.е. средняя за календарный год, а не средняя за период деятельности организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс) стоимость имущества организации, то при ее определении, а также при определении средней стоимости имущества должно учитываться общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде (т.е. квартале, полугодии и 9 месяцах календарного года).
Аналогичный порядок определения среднегодовой (средней) стоимости применяется при снятии или постановке на баланс организации в течение налогового (отчетного) периода имущества, по которому налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 376 Кодекса определяется отдельно.
Что касается вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидированных обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, то в данном случае следует учитывать норму статьи 45 Кодекса, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данной статьей Кодекса установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Организации вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного пунктом 3 статьи 386 Кодекса.
www.pravowed.ru
Департамент общего аудита о подаче налоговых деклараций по налогу на имущество при выбытии недвижимого имущества в середине налогового периода
Как следует из дополнительных пояснений, Ваша организация по итогам полугодия 2010 г. представила в налоговый орган годовую декларацию по налогу на имущество. При этом налоговый расчет по авансовым платежам не представлялся.
В связи с этим отмечаем следующее.
Согласно пункту 1 статьи 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом, по нашему мнению, НК РФ не содержит норм, запрещающих подать годовую налоговую декларацию по налогу на имущество ранее указанного срока.
Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление[1] налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Статьей 383 НК РФ установлено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Применительно к рассматриваемой ситуации годовая сумма налога может быть определена по итогам полугодия. Соответственно, по итогам полугодия Ваша организация может уплатить годовую сумму налога на имущество.
С учетом вышеизложенного, а также принимая во внимание, что декларация является письменным заявлением налогоплательщика о сумме исчисленного налога и является основанием для его уплаты, считаем, что Ваша организация в связи с выбытием объекта недвижимого имущества была вправе подать годовую декларацию по налогу на имущество по окончании полугодия.
В отношении необходимости представления налоговых расчетов по налогу на имущество за полугодие и 9 месяцев текущего года в этом случае отмечаем следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 58 НК РФ НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.
Таким образом, авансовые платежи представляют собой предварительные платежи по налогу.
В рассматриваемом случае Ваша организация по итогам полугодия уплачивает годовую сумму налога.
Соответственно, необходимость уплаты авансовых платежей у нее отсутствует.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление[3] налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.
Следовательно, поскольку обязанность уплачивать авансовые платежи у Вашей организации отсутствует в связи с досрочной уплатой годовой суммы налога, отсутствует и обязанность представления налоговых расчетов по авансовым платежам за полугодие и 9 месяцев текущего года.
Обращаем Ваше внимание на письмо Минфина РФ от 19.06.09 № 03-05-04-01/44, в котором, в частности, указано:
«Поскольку в рассматриваемых обстоятельствах день окончания отчетного периода совпадает с днем окончания налогового периода применительно к прекращенной налогоплательщиком-организацией деятельности через обособленное подразделение или выбытию вышеуказанного объекта недвижимого имущества, полагаем, что налогоплательщик уплачивает налог и представляет налоговую декларацию вместо расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за период осуществления им деятельности через вышеуказанное обособленное подразделение или нахождения на балансе налогоплательщика объекта недвижимого имущества по месту нахождения указанных объектов.»
Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина РФ от 05.07.05 № 03-03-04/1/58, от 18.06.2009 № 03-05-05-01/34, от 17.06.2009 № 03-05-04-01/43.
Таким образом, учитывая все вышеизложенное, по нашему мнению, по итогам полугодия Ваша организация вправе подать годовую декларацию по налогу на имущество и не подавать налоговые расчеты по авансовым платежам за полугодие и 9 месяцев текущего года.
[1] или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи[2] Закон г. Москвы «О налоге на имущество организаций»[3] или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписиНазад в раздел
www.mosnalogi.ru
Когда подают декларацию и платят налог на имущество досрочно
При продаже недвижимости, находящейся вне места нахождения обособленного подразделения, представить налоговую декларацию и уплатить налог на имущество нужно в сроки, установленные для авансового расчета и авансового платежа. Письмо Минфина России от 26 октября 2015 г. № 03-05-05-01/61337.
Отчетность по налогу на имущество российская организация должна предоставлять по истечении каждого отчетного и налогового периода (ст. 386 НК РФ):
- по месту нахождения организации;
- по месту нахождения ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;
- по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
Если собственник объекта недвижимости, находящегося вне места нахождения обособленного подразделения, продал его до окончания налогового периода (года) и списал его с баланса обособленного подразделения, он обязан представить налоговую декларацию и уплатить налог на имущество организаций. Период от начала календарного года до дня выбытия объекта с баланса в этом случае является налоговым периодом по налогу.
А сроки для подачи декларации и уплаты налога при этом совпадают со сроками, установленными для представления расчета по авансовому платежу за отчетный период, в котором объект недвижимости выбыл с баланса обособленного подразделения, и уплаты в бюджет авансового платежа. Такое разъяснение дал Минфин России в указанном выше письме. То есть ждать для этого 30 марта следующего года не следует.
Право досрочной уплаты налогов дано налогоплательщикам пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса. Среднегодовую стоимость в отношении выбывшего имущества следует по правилам, установленным пунктом 4 статьи 376 кодекса, за период времени от начала календарного года по 1-е число месяца выбытия имущества с баланса.
www.volgastroy.ru
Если нет имущества надо ли сдавать декларацию по налогу на имущество?
Часто индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям приходится решать вопрос оформления нулевой декларации на отсутствующее у них имущество. Они не могут понять, что будет, если они не подадут такую декларацию. Ведь, если у них нет в собственности имущества, то и незачем отчитываться в налоговой. Вопрос, надо ли сдавать нулевую декларацию по налогу на отсутствующее имущество требует тщательного разбора, иначе можно заработать штрафы за несвоевременную сдачу налоговой отчетности. Помогут в этом опытные юристы, специализирующиеся по налоговому праву и хорошо разбирающиеся во всех отчетных процедурах при общении субъектов экономической деятельности с налоговой.
Положение Налогового кодекса о статусе налогоплательщика
Согласно ст. 374 Налогового кодекса статус налогоплательщика присваивается юридическим и физическим лицам, обладающим налогооблагаемым имуществом.
Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового Кодекса. Закон обязывает собственников платить налог с такой собственности и определяет, когда и куда сдавать декларацию по налогу на имущество.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Звоните:
+7(499)755-81-96
Это быстро и бесплатно!Компании и ИП, не имеющие имущества, не считаются законодателем налогоплательщиками, так как не подпадают под категорию налогооблагаемой базы. Им разрешается не подавать отчетные документы и не заполнять налоговой декларации по имущественным вычетам.
Однако вопрос обложения налогом имущества не ограничивается его наличием или отсутствием. В правовой практике на рынке работают организации, обладающие налоговыми льготами, а также физические лица, которые в 2016 году полностью утратили свое имущество. В такой ситуации они все еще являются налогоплательщиками, так как по отчетной документации оно не списано еще с баланса организации или частного предпринимателя. Поэтому данным категориям налогоплательщиков требуется в 2017 году подавать в налоговую инспекцию декларирование отсутствия имущества в 2016 году.
Когда должна подаваться нулевая отчетность по налогооблагаемому имуществу?
Мнение эксперта
Наталья Титова
Юрист по имущественным вопросам. Стаж работы адвокатом - 15 лет. Большое количество выигранных дел
Задать вопрос экспертуДействующий закон обязывает всех налогоплательщиков заполнять нулевую налоговую отчетность на имеющееся у них налогооблагаемое имущество независимо от того, была ли с него или нет получена прибыль в 2016 году по причине:
- полной амортизации основных средств производства;
- сезонности предпринимательской деятельности;
- полного разрушения движимого имущества в виде транспортного средства в результате аварии;
- ведения коммерческой деятельности ненадлежащим образом, в результате чего нельзя было получить доход.
Следует помнить, что для предприятий и ИП, работающих в разных системах налогообложения, декларации нулевой отчетности заполняются по разным образцам. При УСН налогоплательщик должен заполнить только титульный лист и внести свои реквизиты. Он может даже не указывать свои личные данные, ограничившись лишь подписью под заполненным документом. При использовании ОСН документ заполняется по стандартному образцу.
Правила заполнения отчетного документа для налоговой при отсутствии прибыли или утрате имущества в 2016 году
Если за прошлый год предприниматель или организация фактически утратили свое налогооблагаемое недвижимое и движимое имущество, но еще не сняли его с баланса, они должны в обязательном порядке подать документ с нулевой отчетностью в налоговую. Он не потребует сложных расчетов. Правила оформления требуют от ИП и ООО только подробного заполнения титульного листа, а также блока, подтверждающего верность поданных сведений. Он заполняется вместе с инспектором в налоговой. Налогоплательщик только подписывает вторую часть в этом блоке отчетности.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:Звоните:
+7(499)755-81-96 (Москва)
Это быстро и бесплатноМнение эксперта
Наталья Титова
Юрист по имущественным вопросам. Стаж работы адвокатом - 15 лет. Большое количество выигранных дел
Задать вопрос экспертуДаже если у субъектов экономической деятельности нет фактического налогооблагаемого имущества, или они подпадают под льготное налогообложение, они должны своевременно подать документ в налоговую с нулевой отчетностью. Это позволит избежать штрафов и блокировки счетов организаций и частных предпринимателей. Имущественную отчетность с нулевой доходностью можно не подавать только в том случае, если материальные ценности списаны с баланса, и это отражено в отчетных документах, поданных в налоговую инспекцию.
Штрафы за несвоевременную сдачу нулевой декларации
consultantor.ru
Когда подают декларацию и платят налог на имущество досрочно
Письмо Министерства финансов РФ№03-05-05-01/61337 от 26.10.2015
Вопрос: О представлении декларации и уплате налога на имущество организаций при выбытии имущества с баланса обособленного подразделения банка до окончания налогового периода.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу досрочного исполнения обязанности по уплате налога на имущество организаций и представления налоговой декларации в случаях выбытия с баланса обособленного подразделения до окончания налогового периода движимого имущества в связи с передачей на баланс головного офиса банка и недвижимого имущества в связи с его реализацией и сообщает.
Согласно статье 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.
Порядок уплаты налога на имущество организаций определен статьями 383 - 385 Кодекса, в силу которых в отношении имущества российской организации налог (авансовый платеж) подлежит уплате в бюджет по местонахождению организации, по местонахождению обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, по местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленных подразделений.
На основании статьи 386 Кодекса налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу, если иное не установлено данной статьей Кодекса.
Поэтому если объект недвижимости, находящийся вне места нахождения обособленного подразделения, выбыл до окончания налогового периода с баланса обособленного подразделения в связи с его реализацией, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и уплатить налог на имущество организаций за последний налоговый период (период времени от начала календарного года до дня выбытия с баланса) не позднее соответственно сроков, установленных для представления расчета по авансовому платежу за отчетный период, в котором объект недвижимости выбыл с баланса обособленного подразделения, и уплаты авансового платежа в бюджет.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Поэтому в случае выбытия движимого имущества с баланса обособленного подразделения до окончания налогового периода налогоплательщик вправе представить по окончании отчетного периода, в котором имущество передано на баланс головного офиса банка, по местонахождению указанного подразделения налоговую декларацию вместо расчета по авансовому платежу по налогу и уплатить досрочно налог, определив среднегодовую стоимость в отношении этого имущества в соответствии с пунктом 4 статьи 376 Кодекса за период времени от начала календарного года по 1-е число месяца выбытия с баланса движимого имущества.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики В.А.ПРОКАЕВ
www.berator.ru
