Патент для ИП. Когда можно перейти на патентную систему налогообложения
Как перейти на патент — СКБ Контур
Кто может перейти на патент
ИП (резиденты и нерезиденты РФ) могут перейти на патент при выполнении двух основных условий (письмо Минфина России от 25.11.2013 №03-11-12/50675):
- Применять данный спецрежим разрешает законодательство соответствующего субъекта РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
- Предприниматель занимается деятельностью, которая включена в перечень видов предпринимательской деятельности для патентной системы (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Причем услуги (работы), поименованные в перечне, можно оказывать (выполнять) по заказам как физических, так и юридических лиц (письмо ФНС России от 10.06.2014 №ГД-4-3/11215). Но если деятельность из перечня осуществляется по договору о совместной деятельности (простого товарищества) или договору доверительного управления имуществом, то перейти на патент нельзя (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
К сведению
Субъекты РФ могут расширить перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система, за счет бытовых услуг, перечисленных в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина России от 12.09.2014 №03-11-11/45760). Понятно, что в этом случае патент может применяться только при оказании данных услуг физлицам (письмо Минфина России от 02.09.2014 № 03-11-12/43824).
Предприниматель, который применяет патент, может привлекать наемных работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. Однако средняя численность всех работников, занятых у предпринимателя, не должна превышать15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Как перейти
Чтобы перейти на патентную систему налогообложения, нужно подать заявление в налоговую инспекцию (письмо ФНС России от 26.01.2015 № ГД-3-15/211). Составить заявление нужно по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589.
Эльба сформирует книгу учёта доходов на Патенте автоматически. Пользуйтесь всеми возможностями сервиса 30 дней бесплатно.
Попробовать бесплатноЗаявление можно подать лично, через представителя, отправить по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Сделать это следует не менее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патента. Понятно, что вновь зарегистрированный ИП вправе применять патентную систему со дня его государственной регистрации (п. 1 ст. 346.46 НК РФ).
На усмотрение предпринимателя патент может быть выдан на период от одного месяца до одного года (в пределах одного календарного года). Иными словами, патент не может действовать сразу в двух календарных годах (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
К сведению
Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением патента, представлять в налоговую инспекцию не нужно (ст. 346.52 НК РФ).
В течение 5 дней со дня получения заявления налоговая инспекция должна выдать патент по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599. Если вы подаете заявление в комплекте с документами на госрегистрацию, патент должны выдан со дня регистрации (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
Вместе с патентом инспекция выдаст уведомление о постановке на налоговый учет в качестве ИП, применяющего патент (письмо ФНС России от 29.12.2012 №ПА-4-6/22635).
Важно
Если вы подали заявление о переходе на патентную систему, но передумали, вы вправе отказаться от получения патента. Для этого в налоговую инспекцию нужно направить заявление об отказе в произвольной форме. Причем нужно успеть сделать это до даты постановки на налоговый учет по соответствующему основанию (письмо Минфина России от 08.07.2013 № 03-11-09/26233).
Инспекция отказала в выдаче патента
При определенных условиях налоговая инспекция может отказать предпринимателю в переводе на патент. Основанием для отказа могут послужить следующие обстоятельства (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
- Вида деятельности, на который предприниматель собирается получить патент, нет в перечне видов деятельности, переводимых на данный спецрежим.
- Указанный в заявлении срок патента не соответствует установленному временному интервалу выдачи патента.
- Указанная в заявлении дата перехода на спецрежим относится к году, в котором право на применение патента было утрачено или ИП прекратил вести деятельность, в отношении которой применялся патент (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
- Есть недоимка по налогу, который уплачивается в связи с применением патента.
- В заявлении не заполнены обязательные поля.
Об отказе в переводе на патент налоговая инспекция уведомит по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 №ММВ-7-3/957. Сделать это чиновники должны в течение пяти дней со дня получения заявления или со дня госрегистрации физического лица в качестве ИП (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
kontur.ru
Патентная система
Главная → Бухгалтерские консультации → Патентная система налогообложения
Обновление: 7 июня 2017 г.
C 01.01.2013 в отношении некоторых видов деятельности, выполняемых индивидуальными предпринимателями, внедрена патентная система налогообложения (ПСН). Патент для ИП применяется только в регионе, где органами власти субъекта Российской Федерации утверждено использование патента.
Индивидуальный предприниматель на патенте
Налогоплательщиками являются ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения. Изменение налогообложения для ИП на ПСН или возвращение к другим режимам налогообложения происходит в соответствии с выбором индивидуального предпринимателя. Патентная система не используется для деятельности, выполняемой по договору доверительного управления имуществом или договору о совместной деятельности (договору простого товарищества) (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
Что такое патентная система
ПСН существует как особый режим налогообложения для ИП, который также может быть применим наряду с общей системой, ЕНВД или УСН. Патентная система применима для услуг общественного питания, розничной торговли или части бытовых услуг. Перечень возможных видов деятельности для ПСН утвержден п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Дата старта действия патента дата постановки на учет индивидуального предпринимателя в патентной системе налогообложения.
Какие налоги заменяет патентная система налогообложения
Использование патентной системы освобождает от уплаты налогов (п.п.10,11 ст. 346.43 НК РФ):
- налога на доходы физических лиц в рамках доходов, полученных от деятельности, осуществляемой по патентной системе налогообложения;
- налога на имущество физических лиц по собственности, применяемой для самой деятельности по направлению патента;
- налога на добавленную стоимость, кроме налогов:
- по деятельности, которая не происходит по патентной системе налогообложения,
- при выполнении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ст. 174.1 НК РФ,
- при импорте продукции на территорию Российской Федерации или иные территории, находящиеся под юрисдикцией РФ.
Налоговая база при патентной системе налогообложения
Отличие патентной системы налогообложения от других видов налогообложения состоит в том, что расчет налога проводится не по фактическим доходам, а по потенциально возможным. Налоговая база – денежная оценка вероятного дохода индивидуального предпринимателя за календарный год по патентуемому виду деятельности. Налоговая база устанавливается законодательно в субъекте Российской Федерации сроком на календарный год. Текущая ставка патента 6%.
Налоговые каникулы
В субъектах Российской Федерации имеется возможность установить для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, налоговую ставку на уровне 0% сроком на два года, если они зарегистрированы первый раз и выполняют деятельность в научной, социальной, производственной сфере или сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Патентная система НК РФ определила возможную продолжительность таких налоговых каникул до 2020 года.
Работа по патенту индивидуального предпринимателя
Глава 26.5 НК РФ не препятствует индивидуальным предпринимателям применять несколько режимов налогообложения. При применении патентной системы налогообложения и одновременной работе по иным видам деятельности, которые не подпадают под использование патентной системы, ИП должен осуществлять учет имущества, хозяйственных операций и обязательств в рамках правил, установленных налоговым патентом для ИП (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
glavkniga.ru
Федеральная налоговая служба
Шаг 1. Вникаем в особенности
Патентная система налогообложения в общем случае предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.
Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. В частности, под патентную систему подпадают:
- ветеринарные услуги;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м;
- парикмахерские и косметические услуги;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.
При определении налоговых обязательств региональные власти вправе дифференцировать предпринимательскую деятельность в рамках каждого вида.
Дифференциация видов предпринимательской деятельности осуществляется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности.
Кроме того, власти субъекта федерации вправе устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться патент.
Для лучшей осведомленности о том, какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, полезно ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте.
Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.
Внимание!
Патент не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Для лучшей осведомленности о том, какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, полезно ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте.
www.nalog.ru
