Какая формула расчета налога на имущество? Формула налог на имущество
Формула расчета налога на имущество 2018
Для всех категорий граждан, имеющих в своей собственности движимые и недвижимые активы, в 2018 году обязателен к уплате налог на имущество. Формула, использующая для его расчета, определяется различными законодательными актами.
Налогоплательщики
Налог на имущество обязателен к уплате для всех физических и юридических лиц, во владении которых имеется движимое или недвижимое имущество, которое находится на территории РФ.
Правовое регулирование
Особенности взимания налога с населения и организаций отражены в 30 главе и 32 главе НК РФ. Закон относит данный сбор к местным. Это значит, что все средства, получаемые государством при уплате гражданами данного налога, перечисляются в бюджет региона.
Власти субъекта РФ имеют законное право вносить определенные коррективы в способы взимания данной выплаты, а также системе льготирования населения и иным тонкостям по данному вопросу.
Как узнать сумму к уплате?
Задавшись вопросом, как рассчитать сумму налога на имущество, гражданин должен выяснить значение следующих показателей:
- кадастровая или среднегодовая стоимость объекта налогообложения;
- ставка по налогу, которая действует в данном регионе;
- вид имущества;
- положенные льготы.
Все они потребуются в процессе расчета.
Формула расчета налога на имущество
Формула расчета налога на имущество довольно проста. Потребуется лишь перемножить значение вышеуказанных показателей и, при необходимости, отнять от получившегося значения сумму льгот и налоговых вычетов, если они полагаются пользователю.
Физических лиц
Для физических лиц налог на имущество обязателен к уплате, если в собственности у данной категории граждан имеется налогооблагаемое имущество, с подробным перечнем которого можно ознакомиться в ст. 401 НК РФ.
К основным объектам можно отнести:
- помещения, предназначенные для проживания;
- гараж и машиноместо;
- недостроенные объекты;
- строения, находящиеся на территории дачных участков;
- иные здания, сооружения или помещения.
Согласно ст. 401 НК РФ имущество, входящее в состав общественного владения в многоквартирных домах налогом не облагается.
В 2018 году налоговой базой для физических лиц является кадастровая стоимость объекта. Для ее уточнения гражданину потребуется обратиться в кадастровую палату своего города, имея с собой паспорт и документы, подтверждающие право собственности на недвижимость. Также подобную информацию можно получить на сайте Росреестра.
Физическим лицам нет необходимости самостоятельно рассчитывать налог. Это за них делают работники ФНС. Не позднее, чем за месяц до крайнего срока платежа, гражданину по почте должно прийти уведомление из налоговой службы, в котором указаны суммы и временные промежутки по внесению финансовых средств в бюджет региона.
Если уведомление по тем или иным причинам не было послано человеку в установленный законом срок, гражданин должен обратиться за уточнением причин этого в налоговую службу.
Если причиной задержки явилась ошибка в ФНС, и уведомление было выдано человеку, он должен оплатить налог не позднее, чем через 30 дней после получения документа. При этом уплачивать пени относительно установленного законом крайнего срока оплаты платежа не нужно.
Организаций
Для организаций имущественный налог обязателен к уплате, если в составе основных средств фирмы имеется движимое и недвижимое имущество. Оно в обязательном порядке должно быть учтено бухгалтерией учреждения.
Организации обязаны самостоятельно рассчитывать сумму, положенную к уплате по налогу. Для исключения возможности обмана налоговой службы, они обязаны периодически предоставлять в ФНС акт сверки, подтверждающий правильность произведенных расчетов.
По кадастровой стоимости
При начислении налога берется кадастровая стоимость на 1 января года, являющимся налоговым периодом.
Этот вариант расчета налоговой базы применяется для объектов недвижимости, для которых установлена кадастровая стоимость.
При внесении авансового платежа по объектам с подобной налоговой базой, его сумма будет составлять 1/4 часть от общей суммы, предусмотренной к уплате по налогу на имущество. Внесение данных платежей может быть осуществлено, если потребность в этом установлена администрацией региона. Если внесение авансовых платежей не предусмотренное законодательством субъекта РФ, налог вносится один раз в год в полном объеме.
Сейчас во многих субъектах РФ стоимость по кадастру определенна для объектов, предназначенных для проживания, а также офисных и административно-деловых зданий и сооружений, торговых точек и иных объектов.
Если по тем или иным причинам стоимость объекта на 1 января года, являющимся налоговым периодом не определена, при расчете налога на него берется среднегодовая стоимость.
Это правило будет действовать даже в том случае, если до окончания налогового периода местными властями будет произведена кадастровая оценка объекта. При наступлении следующего календарного года налоговой базой для данного объекта будет являться уже кадастровая стоимость.
Налоговая ставка
Ставка по налогу определяется властями, однако она не может превышать установленное федеральными законами максимальное значение в 2,2%.
Этот показатель также во многом зависит от вида имущества и категории налогоплательщика. В большинстве случаев власти субъекта РФ или городов федерального значения используют максимальную ставку по налогу, однако для некоторых видов имущества она может быть меньше указанного выше значения. В некоторых случаях администрация региона имеет право уменьшить этот показатель до 0%.
Порядок и сроки внесения платежа
Сроки уплаты имущественного налога также могут быть установлены властями региона. В большинстве случаев физические лица обязаны перечислить денежные средства в местный бюджет до 1 декабря года, являющегося налоговым периодом. При этом предоставлять отчетную документацию данной категории граждан не требуется.
Организации должны уплатить налог на имущество не позднее 30 марта года, который следует после окончания налогового периода.
Юридические лица обязаны предоставлять налоговую декларацию за каждый отчетный период.
В большинстве случаев для данной категории граждан установлены ежеквартальные авансовые платежи по налогу. Однако тут все зависит от администрации региона, которая имеет право как скорректировать, так и вовсе отменить данные выплаты.
Внесение денежных средств по налогу может быть осуществлено гражданином или организацией в отделении банка, или с помощью электронных ресурсов.
Кому положены льготы?
Предоставление льгот по имущественному налогу регламентируется статьями НК РФ.
Основными категориями граждан, попадающих под льготирование, являются:
- Герои РФ и СССР;
- полные кавалеры ордена Славы;
- участники ликвидации аварий на радиоактивных объектах;
- инвалиды различных групп;
- участники боевых действий;
- пенсионеры.
У властей регионов так же есть право устанавливать дополнительные категории граждан, которые имеют право рассчитывать на частичное или полное освобождение от уплаты налога.
На видео о расчете налога
realtyurist.ru
Как рассчитать налог на имущество организаций 2018
Вся информация о том, как рассчитать налог на имущество организаций, общие требования по оплате и формула описаны в главе 30 НК. Данный налог считается региональным. Это означает что весь порядок, сроки и размер ставок устанавливаются местными органами власти.
Плательщиками данного налога являются все юридические лица, в собственности которых (как числящиеся на балансе, так и находящиеся во временном пользовании) есть недвижимые и движимые объекты, относящиеся к ОС, выступающих в качестве объектов налогового обложения. В этом плане бюджетные организации не обладают совершенно никакими преимуществами.
Полный список объектов, которые не подлежат обложению данным налогом, а также льготы, которые можно получить, перечислены в статьях 374 и 378 НК.
Общие сведения
В 2018 году налог на имущество организаций НК РФ требуется платить по итогам года. Допускается оплата в течение года в виде авансовых платежей платежами по завершению каждого квартала.
Вопрос о том, являются ли такие квартальные платежи обязательными, решается на уровне органов местного самоуправления. Если на региональном уровне подобные требования введены, то платить налог необходимо три раза в течение года: после первого квартала, через шесть и через девять месяцев.
В отдельных случаях внесение авансов необязательно, например:
- Если в конкретном субъекте РФ, на основании пункта 3 статьи 379 НК РФ не введено требование по оплате авансовых платежей.
- Если местные органы власти на основании пункта 6 статьи 382 НК не ввели оплату платежей для некоторых типов юридических лиц. Это дает им право не вносить авансы.
Законодательная база
Согласно статье 375 Налогового Кодекса в качестве налоговой базы стоит считать среднею стоимость имущественного объекта за год. При определении составляющей налоговой базы учет имущества должен производиться на основании его остаточной стоимости.
Если по различным причинам в организации не предусмотрен учет амортизации, тогда стоимость объекта учитывается в виде различия между его изначальной стоимостью и показателем износа, в согласовании с закрепленными нормами показателями амортизации.
По каждому из объектов основных средств расчет налоговой базы производится отдельно.
Как рассчитать налог на имущество организаций?
При расчёте требуется ориентироваться на подпункты 1 и 2 статьи 328 НК.
Согласно положениям данного документа формула расчёта аванса по налогу следующая:
Налоговый аванс = (стоимость за отчётный период – стоимость после учета всех льгот) * ставку / 4 – авансовую выплату по льготе на снижение налога
В некоторых случаях расчет налога происходит на основании кадастровой стоимости имущества. Тогда расчет производится по следующей формуле:
Налоговый аванс: Кадастровая стоимость / 4 * ставку, рассчитанную с кадастровой стоимости — авансовый платеж по льготе на уменьшение налога.
Отдельно следует рассчитывать размер налога на год на основании среднегодовой стоимости имущества. Для этого следует применять следующую формулу:
Сумма налога за отчетный период = (стоимость объекта за год — стоимость за отчетный период, на которую действуют льготные условия) * налоговую ставку – сумму авансовых взносов – льготы по частичному снижению налога – часть налога, которая платится за границу
Что облагается?
Имущественному налогообложению подлежат все разновидности собственности (как движимая, таки недвижимая).
Движимое
Налог с движимой собственности следует платить в случае:
- Имущество было принято на баланс как ОС до 2013 года.
- Внесено на баланс уже после 2013 года в результате реорганизации предприятия.
- Принято на учет после 2013 года при передаче между зависимыми лицами.
Если компании принадлежат ОС первой или второй амортизационной группы, то ей не требуется платить налоги. Такое имущество не является объектом налогообложения.
Недвижимое
Таким налогом облагается вся недвижимая собственность за исключением земли и участков природного пользования.
Юридические лица должны платить:
- если собственность числится на балансе в качестве ОС;
- за объекты жилой недвижимости, не относящиеся к ОС.
Ставка
Порядок расчета налога на имущество организаций регулируется двумя основными документами:
- Налоговый кодекс;
- порядок внесения авансовых налоговых взносов на имущество юр. лиц под номером ММВ-7-11/895, установленный ФНС от 2011 года.
Начисление имущественного налога производится на основании ставки по налогам среднегодовой стоимости объектов. Расчёт налога на некоторые типы имущества должен происходить на основании их кадастровой стоимости актуальной на 1 января налогового периода либо на основании иной ставки.
Все налоговые ставки регулируются местными властям, однако их величина не может превышать тот предел, который установлен в налоговом кодексе.
Согласно статье 380 НК на общих основаниях расчет производится по ставке в 2,2%.
Пример расчета
Перед тем как разобрать пример, рассмотрим, как следует считать льготы за квартал и за год.
За квартал
При расчете размера налога за квартал требуется предпринять следующие действия:
- В первую очередь должен быть определен объект налогового обложения. Для этого от всего общего объема собственности требуется вы делить ту с которой требуется платить налог. При этом по стоимости ОС расчет следует производить отдельно.
- Необходимо вычислить среднюю стоимость объектов собственности за отчетный период (в этом случае за квартал). Таким образом, мы узнаем налоговую базу для уплаты аванса. Отдельно требуется учесть льготы по освобождению от налога.
- Перемножаем налоговую ставку и базу.
- Необходимо выделить ¼ от результата.
- Применяются льготы по уплате налога.
За весь период
При произведении подсчетов налога на год требуется следовать такой последовательности:
- От всех объектов собственности выделяются те, по которым требуется платить налог, другими словами вычисляем объект подлежащие налогообложению. Кроме этого стоимость тех основных средств, требуется определять отдельно. Основная схема расчета практически такая же, как и при вычете налога за квартал.
- Вычисляется средняя цена данной собственности за отчетный срок (в данном случае за год), то есть определяется налоговая база для внесения аванса. Отдельно важно учесть льготы, позволяющие не платить налог.
- Требуется умножить налоговую ставку на базу.
- Используем льготы по снижению суммы оплаты и те налоги, которые мы должны платить за границей.
Есть ли льготы?
При оплате имущественного налога организациями предусмотрено несколько разновидностей льгот:
- На местном уровне.
- На региональном.
Льготы на местном уровне предоставляются региональными властями. Их следует уточнять отдельно в отделении ФНС.
На федеральном уровне предусмотрено большое количество льгот для множества организаций. Вот некоторые из них:
- религиозные организации;
- государственные структуры по борьбе с преступностью;
- организации, в которых трудоустроено определенное количество инвалидов;
- организации, работа которых связана с инвалидами;
- протезные и фармацевтические фирмы;
- адвокатские агентства;
- исследовательские центры.
Полный перечень льгот также следует уточнить в отделении ФНС.
На видео о налоге на имущество организаций
realtyurist.ru
Среднегодовая стоимость имущества: формула | Современный предприниматель
В нашем государстве при корректном процессе ведения бухучета, как, впрочем, и для соответствия нормативам налогообложения организаций, существенную роль играет регулирование стоимости материальных и нематериальных ценностей, которые эксплуатируются в хозяйственной деятельности предприятия и состоят на его самостоятельном балансе. В применении ч.1 ст. 375 НК РФ, для установления налогооблагаемой базы необходим расчет среднегодовой стоимости имущества при условии, что осуществление подсчета налога на имущество предприятия происходит не по кадастровой стоимости.
Среднегодовая стоимость имущества, функциональное назначение
Собственность предприятия, находящаяся на его балансе в качестве основных средств (ОС), представляет собой объект налогообложения для подсчета налога на имущество. С течением времени величина чистых основных средств или, иными словами, остаточной стоимости ОС, имеет обыкновение меняться за счет вычета накопленной амортизации (износа). Изначальная восстановительная стоимость ОС остается прежней, а амортизационные отчисления снижают их остаточную стоимость (Ост. Ст.). Вот почему для более точного и корректного отражения в бухгалтерском балансе и при исчислении налогооблагаемой базы применяются средние значения, такие как среднегодовая стоимость имущества.
Расчет средней стоимости имущества за отчетный период
Чтобы вычислить суммы авансовых платежей по налогу на имущество, используют расчет средней стоимости имущества за отчетный период (ОП), а не среднегодовой. В ст. 360 НК РФ за ОП принимаются первый, второй и третий квартал календарного года, тогда как весь календарный год утверждается как налоговый период (НП).
В свою очередь, в п. 4 ст. 376 того же кодекса подробно прописано, каким образом посчитать среднюю стоимость имущества, а также как рассчитать среднегодовую стоимость имущества.
Формула, по которой можно вычислить среднюю величину данного показателя за отчетный промежуток времени выглядит так: (сумма значений Ост. Ст. объектов налогообложения на 1-ое число каждого месяца ОП + значение Ост. Ст. на 1-ое число месяца, который идет следом за ОП) / (количество месяцев ОП + 1).
Эта формула помогает произвести подсчет средней стоимости объекта налогообложения и установить величину авансовых платежей за конкретный ОП для ежеквартальной отправки в Федеральную налоговую службу. Эти данные также пригодятся для подачи декларации по окончании НП.
Среднегодовая стоимость имущества: формула и способ расчета
При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость объекта налогообложения, как начальная восстановительная стоимость за минусом амортизационных отчислений, а именно, остаточная стоимость (Ост. Ст.) имущества.
Налоговый Кодекс РФ устанавливает следующую формулу для вычисления:
- сумма значений Ост. Ст. объектов налогообложения на 1-ое число каждого месяца НП + значение Ост. Ст. на последнее число НП) / (количество месяцев НП + 1).
Формула расчета среднегодовой стоимости имущества не сильно отличается от средней. Различие только во временном промежутке исчисления и в том, что все суммы Ост. Ст. налогового периода остаются в пределах календарного года, не выходя за рамки обозначенного отрезка времени.
Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества, когда объект налогообложения выбыл в течение года
В случае, когда до конца календарного года в организации выбывают все объекты налогообложения, по которым платится налог на имущество, возникает логичный вопрос, как рассчитать среднегодовую стоимость имущества. В НК РФ не запланировано изменение количества месяцев в налоговом периоде, поэтому при вычислении показателя «среднегодовая стоимость имущества», формула не меняется и, в любом случае, нужно принимать в расчет все месяцы календарного года. Когда предприятие оплачивает налог на имущество по системе авансовых платежей, в такой ситуации приходится отдавать больше денежных средств на покрытие налогов, чем хотелось бы руководству организации. В рамках сложившегося положения законодастельство не запрещает подавать окончательную декларацию до истечения налогового периода. В итоге предприятие имеет возможность сэкономить на налоговых выплатах только при условии, что оно до завершения года не примет на баланс новые объекты налогообложения. Иначе существует риск пересдачи отчетности за предыдущие периоды, а также штрафных санкций за недостачу по уплате налога и несвоевременность отправки документации по авансовым платежам в ФНС. Предприятия идут на такой риск лишь, когда стоимость выбывших в начале года объектов налогообложения, намного превышает цену объектов, планируемых к приобретению ближе к концу налогового периода.
spmag.ru