Раздельный учет у индивидуального предпринимателя при совмещении ЕСХН и ЕНВД. Есхн и енвд совмещение

Раздельный учет у индивидуального предпринимателя при совмещении ЕСХН и ЕНВД

Индивидуальный предприниматель совмещает ЕСХН и ЕНВД. Бухгалтерский учет не ведется. Каким образом рассчитать долю дохода от сельхоздеятельности (то есть как рассчитать доходы от ЕНВД)?

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН (п. 1 ст. 346.2 НК РФ)

Согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Согласно п. 10 ст. 346.6 НК РФ налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.

Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Таким образом, налогоплательщик, совмещающий ЕСХН и ЕНВД, обязан вести раздельный учет доходов, расходов и хозяйственных операций, связанных с применением указанных режимов налогообложения. Порядок ведения раздельного учета налогоплательщик устанавливает в учетной политике для целей налогообложения. В частности, индивидуальный предприниматель может вести учет доходов и расходов по деятельности на ЕНВД в отдельной книге учета доходов и расходов.

amnagency.ru

5.1.5. ЕНВД и ЕСХН. Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

5.1.5. ЕНВД и ЕСХН

Сельскохозяйственные товаропроизводители смогут применять спецрежим налогообложения в виде единого сельхозналога при осуществлении отдельных видов деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход.

При этом порядок совмещения этих режимов (в части бухгалтерского и налогового учетов), по нашему мнению, аналогичен совмещению ЕНВД и «упрощенки». ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6–9 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса на уплату единого сельскохозяйственного налога. И при этом, и указанные организации, и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства. Такие изменения внесены в главу 26.3 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 13 марта 2006 г. № 39-ФЗ. Он вступил в силу с 1 января 2007 года.

Что же это за виды предпринимательской деятельности. Это:

– розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

– розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

– оказание услуг общественного питания, осуществляемое через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

– оказание услуг общественного питания, осуществляемое через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

info.wikireading.ru

6.6.2.2. Совмещение енвд и есхн:

РАСПРЕДЕЛЯЕМ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ,

ИСПОЛЬЗУЯ РАСЧЕТНУЮ МЕТОДИКУ

Страховые взносы на ОПС включаются в расходы по ЕСХН (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Поэтому распределять их по видам деятельности, облагаемым в соответствии с разными режимами налогообложения, для целей ЕСХН нужно так же, как и все прочие общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

Примечание

О том, как распределяются по видам деятельности расходы для целей ЕСХН, см. в разд. 6.6.1.1.2.2 "Если вы совмещаете ЕНВД и ЕСХН".

6.7. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ПРИ СОВМЕЩЕНИИ

НЕСКОЛЬКИХ ВИДОВ "ВМЕНЕННОЙ" ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Если вы занимаетесь несколькими видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, то налог исчислять нужно отдельно по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.03.2010 N 03-11-06/3/45).

Раздельный учет также необходим и в том случае, если вы ведете один вид "вмененной" деятельности, но в разных местах либо с применением различных значений коэффициента К2.

Примечание

О том, какие показатели следует учитывать раздельно при совмещении видов деятельности, облагаемых ЕНВД, вы можете подробно узнать в разд. 6.3.1 "Показатели, которые нужно учитывать раздельно".

Прежде всего, вам может понадобиться раздельный учет физических показателей (например, общей площади, работников и т.п.), которые участвуют сразу в нескольких видах деятельности. Ведь если вы, к примеру, осуществляете разные виды "вмененной" деятельности в одном помещении, то вам придется отдельно рассчитать ЕНВД по каждому из них. Несмотря на то что вы будете подавать общую декларацию по ЕНВД. Это связано с тем, что для каждого вида деятельности п. 3 ст. 346.29 НК РФ установлены свои физический показатель и базовая доходность.

Примечание

Особенности раздельного учета работников и других физических показателей подробно описаны в разд. 6.4 "Раздельный учет физических показателей".

Кроме того, нужно организовать и раздельный учет доходов от разных видов "вмененной" деятельности. Дело в том, что именно пропорционально выручке в большинстве случаев распределяются неразделимые показатели.

Вести раздельный учет лучше всего с использованием специальных субсчетов бухгалтерского учета. На них вы будете отдельно учитывать показатели, задействованные в том или ином виде деятельности, а также общие показатели, которые невозможно сразу учесть по конкретному виду деятельности. Такие субсчета вводятся в рабочий план счетов организации приказом об учетной политике на соответствующий год.

ПРИМЕР

организации раздельного учета доходов в бухгалтерском учете

Ситуация

Организация "Дельта" одновременно занимается розничной торговлей мебелью (ЕНВД) и оказанием бытовых услуг по ремонту мебели (ЕНВД).

Решение

Доходы по каждому виду деятельности бухгалтер организации учитывает отдельно, используя следующие субсчета.

Показатели	Продажа мебели	Ремонт мебели
Доходы	90-1-1 "Выручка от торговли" 90-2-1 "Себестоимость розничных продаж" 90-9-1 "Прибыль/убыток от торговли" 99-1 "Прибыли и убытки от торговли"	90-1-2 "Выручка от бытовыхуслуг" 90-2-2 "Себестоимость бытовых услуг" 90-9-2 "Прибыль/убыток от бытовых услуг" 99-2 "Прибыли и убытки от бытовых услуг"

studfiles.net

6.6.2.2. Совмещение енвд и есхн:

РАСПРЕДЕЛЯЕМ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ,

ИСПОЛЬЗУЯ РАСЧЕТНУЮ МЕТОДИКУ

Примечание

6.7. Раздельный учет при совмещении

НЕСКОЛЬКИХ ВИДОВ "ВМЕНЕННОЙ" ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Примечание

О том, как можно закрепить рабочий план счетов в учетной политике при осуществлении нескольких видов "вмененной" деятельности, вы узнаете в материале "Учетная политика ООО "ТОВАРЫ ДЛЯ ВАС" для целей бухгалтерского учета и налогообложения".

ПРИМЕР

организации раздельного учета доходов в бухгалтерском учете

Ситуация

Решение

Показатели

Продажа мебели

Ремонт мебели

Доходы

90-1-1 "Выручка от торговли"

90-2-1 "Себестоимость розничных продаж"

90-9-1 "Прибыль/убыток от торговли"

99-1 "Прибыли и убытки от торговли"

90-1-2 "Выручка от бытовых услуг"

90-2-2 "Себестоимость бытовых услуг"

90-9-2 "Прибыль/убыток от бытовых услуг"

99-2 "Прибыли и убытки от бытовых услуг"

studfiles.net

Совмещение налоговых режимов ООО в 2018 году: особенности и возможности совмещения

Какие налоговые режимы может совмещать ООО?

В отдельных ситуациях предприятия не могут находиться на одном налоговом режиме. Причина заключается в том, что каждая из систем налогообложения применяется компанией относительно определенных видов деятельности и при соблюдении требований, прописанных в законодательстве.

Иногда возникает ситуация, когда предприятие выполняет работы и оказывает услуги, которые подпадают под разные налоговые режимы. Налоговый кодекс разрешает применять сразу несколько систем налогообложения, но с определенными ограничениями.

Совмещать можно следующие режимы:

Уважаемые посетители портала «Бизнес саппорт»!

Для быстрого решения ваших проблем и вопросов, рекомендуем обратиться Вам к квалифицированным практикующим юристам по бизнес вопросам:

Для Москвы и Московской области:
Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

ОСН с ЕНВД;
УСН с ЕНВД;
ЕСХН с ЕНВД.

При совмещении режимов, по каждому виду делаются свои начисления, а в ИФНС представляются все необходимые отчеты. Наиболее распространены первый и второй вариант совмещения, а вот третий встречается достаточно редко. Право на применение сразу нескольких режимов возникает у фирмы в том случае, когда она находится на одном налоговом режиме, но начинает заниматься видом деятельности, который под данный режим не подпадает.

Иные варианты, к примеру, совмещение налоговых режимов ОСНО и УСН, недопустимы.

Особенности совмещения ЕНВД и ОСН

При совмещении ЕНВД с ОСН, выполняется начисление единого вмененного налога по тому виду деятельности, который подпадает под данный режим и в ИФНС предоставляется соответствующая декларация. Основой начисления является стоимость базовой единицы, количество единиц и использование коэффициентов.

Общий режим подразумевает начисление всех видов налогов, но относительно тех доходов, которые поступили от остальной деятельности, без учета работ и услуг, к которым применяется «вмененка».

В данном случае, основным режимом является общий, а «вмененка» выступает в роли дополнительного в отношении определенных видов деятельности.

Организации обязаны подавать в налоговую службу одновременно все виды отчетности, которая составляется при общем налоговом режиме и декларацию по ЕНВД. При ОСН сдается следующий перечень отчетов в оговоренные сроки:

декларация по НДС;
декларация по налогу на прибыль;
декларация по НДФЛ.

Отчет по ЕНВД подается в налоговую службу ежеквартально до 20 числа.

Оплата производится в установленном законом порядке и в соответствии с произведенными начислениями.

Особенности совмещения ЕНВД и УСН

Совмещение налоговых режимов УСН и ЕНВД наделено особенностью. «Упрощенка» распространяется на все предприятие и рассчитывается исходя из размера доходов, поступивших в кассу предприятия, а в отдельных случаях учитываются расходы компании.

Что касается «вмененки», то здесь налогообложение выполняется в зависимости от конкретного вида деятельности. Чтобы использовать возможность совмещения данных режимов, сначала следует перевести определенный вид деятельности, который подпадает под ЕНВД на данный режим, а затем по остаточному принципу применять УСН.

Отчетность по каждому виду налогового режима составляется и представляется в ИФНС в обязательном порядке. Для исчисления налога на УСН берется доход, который поступил за выполнение работ и оказание услуг, которые не подпадают под «вмененку». При использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы» учитывается и расходная часть работы компании.

Единый вмененный налог рассчитывается с учетом коэффициентов и стоимости налоговой единицы, которые устанавливаются в отношении определенного вида деятельности. Данные сведения можно найти в налоговом законодательстве.

Декларация по УСН подается в налоговую службу раз в год, до 31 марта. Оплата производится после поступления декларации. Отчет по ЕНВД подается в инспекцию ежеквартально, до 20 числа следующего месяца. Оплата по начислениям выполняется до 25 числа.

Особенности совмещения ЕНВД и ЕСХН

ЕСХН используется не очень большим количеством предприятий в 2016 году, однако, он при необходимости может быть совмещен с «вмененкой».

Единый вмененный налог начисляется и оплачивается по показателям, которые определяются в зависимости от вида деятельности компании. Список видов работ и услуг, которые подпадают под ЕНВД можно найти в налоговом законодательстве. Помимо этого, необходимы значения корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора, которые используются для исчисления налога. Отчетность по ЕНВД сдается поквартально до 20 числа.

Что касается ЕСХН, то для исчисления налога берутся доходы, которые поступили на предприятие от деятельности, без учета сумм по ЕНВД, а также учитываются расходы, понесенные компанией. Декларация составляется ежегодно и сдается до 31 марта. По завершении полугодия предоставляется авансовый расчет с указанием суммы к уплате за прошедший период.

Заключение

В завершение можно сделать несколько выводов:

Компания может совмещать налоговые режимы, если осуществляет виды деятельности, которые подпадают под разные системы.
Отдельные режимы налогообложения не могут использоваться одновременно, поскольку это противоречит действующему налоговому законодательству.
Совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД предполагает составление обязательной отчетности по всем видам налогов, которые компания обязана уплачивать и подачу деклараций и отчетов по месту регистрации предприятия.
При совмещении ЕНВД и УСН, компания обязана предоставлять в ИФНС необходимые налоговые отчеты и оплачивать соответствующие начисления. Расчет по каждому виду режима производится отдельно.
Возможно уменьшение ЕНВД при совмещении налоговых режимов согласно Налоговому Кодексу.
ЕСХН и «вмененка» также могут быть совмещены в том случае, если предприятие находится на сельхозналоге, но занимается деятельностью, подпадающей под ЕНВД. Порядок исчисления и уплаты налогов стандартный, обязательные суммы вносятся в установленный законом срок.
Для каждого налогового режима определен перечень отчетов и деклараций, которые необходимо предоставлять в ИФНС, и установлены даты уплаты начисленных налогов. Совмещение нескольких режимов не освобождает организацию от таких обязательств.

Вам могут быть интересны следующие статьи:

Сохраните статью себе!

busines-suport.ru

как предпринимателю уменьшить налоги на страховые взносы, если наемные работники заняты только в одной деятельности — Бухгалтерия Онлайн

Индивидуальный предприниматель совмещает два спецрежима: ЕНВД и ЕСХН. Наемные работники заняты только в деятельности на ЕСХН. Можно ли уменьшить ЕНВД на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя», если во «вмененной» деятельности труд работников не используется? В Федеральной налоговой службе ответили утвердительно (письмо от 24.05.13 № ЕД-3-3/1842@).

В качестве аргументов чиновники ФНС привели письма Минфина (от 02.04.13 № 03-11-09/10547 и от 29.04.13 № 03-11-11/15001), в которых речь идет о совмещении других спецрежимов — ЕНВД и УСН.

Напомним, «вмененный» налог можно уменьшать на страховые взносы с выплат работникам, пособия, выплаченные работникам, и платежи по договорам добровольного страхования работников, но не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Предприниматели, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать ЕНВД на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФОМС без ограничения (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Но если предприниматель, совмещающий два спецрежима, в деятельности на ЕНВД не производит выплат физическим лицам, он, по мнению Минфина, вправе уменьшить сумму «вмененного» налога на уплаченные «за себя» страховые взносы без ограничения. При этом чиновники отметили, что при совмещении ЕНВД и УСН необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в рамках каждого вида деятельности, в том числе расходов на уплату страховых взносов.

Проанализировав разъяснения Минфина, чиновники налогового ведомства сочли, что аналогичный алгоритм применяется и в случае совмещения ЕНВД и ЕСХН. То есть, если предприниматель использует наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕСХН, то он может уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере, без ограничения.

www.buhonline.ru

Совмещение ЕСХН и ЕНВД

Присоединяйтесь к участникам семинаров ИРСОТ, повышайте квалификацию и совершенствуйте навыки от людей с реальным опытом

анализ нововведений в законодательстве, актуальные проблемы, экспертная аналитика, интересные кейсы и рабочие методики

Согласно разъяснениям ФНС, изложенным в письме от 21.02.2005 № 22-2-14/223, Налоговый кодекс не предусматривает возможности одновременного применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и иных режимов налогообложения.

23.03.2005

По мнению налоговиков налогоплательщики ЕСХН, приступившие в течение года применения ЕСХН к осуществлению видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на ЕНВД, обязаны перейти в отношении таких видов деятельности на применение данного специального налогового режима начиная с того квартала (календарного месяца), в котором они приступили к осуществлению данных видов деятельности. При этом такие налогоплательщики должны произвести перерасчет налоговых обязательств, исходя из общего режима налогообложения за ту часть календарного года, когда они применяли ЕСХН

taxpravo.ru

г.Москва, м.Шоссе Энтузиастов, ул. Электродная, д.88, стр.14

Политика конфиденциальности