Отчетный период 34 в бухгалтерской отчетности: это какой квартал. Длительность отчетного периода по налогу может составлять

Статья 285 НК РФ. Налоговый период. Отчетный период

Актуально на:

30 августа 2018 г.

Налоговый кодекс, N 117-ФЗ | ст. 285 НК РФ

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Постоянная ссылка на документ

URL
HTML
BB-код
Текст

URL документа [скопировать]

HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [скопировать]

[url=][/url]

BB-код ссылки для форумов и блогов [скопировать]

в виде обычного текста для соцсетей и пр. [скопировать]

Скачать документ в формате

Судебная практика по статье 285 НК РФ:

Решение Верховного суда: Определение N 302-КГ15-14942, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
По эпизоду с созданием резерва на оплату отпусков в 2011 году суды оценив имеющиеся в деле доказательства, руководствуясь положениями статей 255, 272, 273, пункта 1 статьи 285, абзацев 5, 6 статьи 313 Налогового кодекса Российской Федерации, признали, что доказательства формирования резерва на оплату отпускных на предстоящий налоговый период в установленном статьей 324.1 Налогового кодекса Российской Федерации порядке обществом не представлены. Указанные выводы в жалобе не опровергнуты...
Решение Верховного суда: Определение N 304-КГ17-7383, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Довод о том, что численность населения должна определяться именно на 31 декабря соответствующего года, был правомерно отклонен судебными судами, поскольку в соответствии со статьей 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, следовательно...
Решение Верховного суда: Определение N 301-КГ17-5808, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Признавая оспариваемый ненормативный акт законным, суды первой и апелляционной инстанций, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 21, 39, 78, 247, 248, 249, 271, 274, 285, 286, 287 Налогового кодекса Российской Федерации разъяснениями, изложенными в постановлениях Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» и от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах...

+Еще...

Составить подборку

Постоянная ссылка на документ

URL
HTML
BB-код
Текст

URL документа [скопировать]

HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [скопировать]

[url=][/url]

BB-код ссылки для форумов и блогов [скопировать]

в виде обычного текста для соцсетей и пр. [скопировать]

Скачать документ в формате

Анализ текста

Идет загрузка...

www.zakonrf.info

Налоговый период в налоговой декларации

При заполнении налоговой декларации, предпринимателю необходимо указать специальный код, который соответствует определенному налоговому периоду. Цифры, использующиеся в качестве обозначения данных временных отрезков, тесно взаимосвязаны с видом документа. Рассматриваемый шифр содержит в себе числовую комбинацию из двух цифр, которые указывают как в самой декларации, так и платежных поручениях. В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, что такое налоговый период в налоговой декларации.

В налоговых декларациях обязательно указывают код налогового периода

Для чего нужны коды налоговых периодов

Каждый режим налогообложения содержит в себе несколько налоговых периодов. Эти периоды включают в себя дополнительные отчетные промежутки, во время которых предпринимателю необходимо предоставить контролирующим органам финансовую отчетность. Длительность налогового периода зависит от выбранной системы оплаты налогов. Это может быть, как один месяц или квартал, так и полугодие, либо год. Важно обратить внимание, что длительность рассматриваемого отрезка времени имеет первостепенное значение в вопросе подачи отчетности органам контроля. Данный промежуток времени определяет порядок передачи налоговой декларации и величину налогооблагаемой базы.

Говоря простыми словами, указание кода налогового периода обозначает определенный временной отрезок, за который отчитывается налогоплательщик.

Важно обратить внимание на то, что комбинация цифр, использующихся для отображения налогового периода, зависит как от формы декларации, так и самого налога. Цифровые комбинации, использующиеся для отображения отрезка времени, за который отчитывается налогоплательщик, утверждены руководством налоговой инспекцией.

Нужно отметить, что налоговый период в декларации также указывается в платежных поручениях. Шифр, состоящий из двух цифр, фиксируется на титульном листе декларации. Важно обратить внимание на то, что само понятие «налоговый период» ограничивается только вышеперечисленными документами. Это означает, что в иных финансовых отчетах, данные цифры не используются.

Выше мы уже отмечали, что рассматриваемые значения имеют первостепенную важность. Указанный шифр помогает работникам налоговой идентифицировать конкретный временной промежуток, за который отчитывается предприниматель. Также данные значения позволяют выявить дату внесения корректировок и осуществить контроль над порядком оплаты налогов. Также данные обозначения применяются для проверки корректного начисления штрафных санкций в отношении тех предпринимателей, что нарушили срок предоставления отчетности. Использование подобных обозначений позволило налоговой инспекции установить единый порядок предоставления декларации по всей России, что значительно упростило контроль над деятельностью предпринимателей.

отчетный период 34 в бухгалтерской отчетности

Цифровые обозначения периодов зависят от вида декларации

Интервалы для бухгалтерской отчетности

Многие предприниматели часто задают вопрос о том, что обозначает отчетный период 34 в бухгалтерской отчетности. Данное цифровое значение указывается при формировании «прибыльной» декларации и свидетельствует о том, что длительность отчетного периода равна одному календарному году. Важно отметить, что данный интервал является единственным, который признан на законодательном уровне. Данный период начинается с первого января и оканчивается тридцать первого декабря. В том случае, когда отсчет начинается с иной даты, но продолжительность отчетного периода составляет триста шестьдесят пять дней, год именуется финансовым. Как правило, такие временные отрезки указывают в бухгалтерской отчетности, содержащей информацию о финансовой деятельности компании.

Коды 21, 22, 23 и 24 – являются промежуточными значениями, которые соответствуют первому, второму, третьему и четвертому кварталу. Эти обозначения фиксируются в декларациях по НДС, подаваемых за вышеуказанные отчетные периоды. Важно отметить, что длительность промежуточного периода может ограничиваться одним месяцем, каждый из которых имеет свое собственное обозначение.

Согласно установленным правилам, бухгалтерская отчетность передается налоговой инспекции один раз в год. Именно поэтому, при составлении отчетов следует учитывать длительность именно календарного года, который начинается первого января. Говоря простым языком, отчетный период в бухотчетности две тысячи восемнадцатого года взял свое начало 01 января 2018.

Коды отчетных периодов

Органами контроля установлен определенный порядок подачи финансового отчета. Ежегодный отчет включает в себя итоговый баланс и дополнительные приложения. Все необходимые документы должны передаваться ИФНС до тридцать первого марта года, следующего за отчетным периодом. Однако бывают ситуации, в которых предприниматель обязан предоставить налоговой службе промежуточные отчеты. Мы уже говорили выше, что такие отчеты подразделяются на ежеквартальные и ежемесячные формы.

Необходимость введения специальной кодировки объясняется величиной документооборота внутри налоговой инспекции. Представители данной службы вынуждены постоянно обрабатывать входящие документы проверяя правильность информации, указанной налогоплательщиком. Важно обратить внимание, что ИФНС регулярно вносит коррективы в разработанную кодировку. Это означает, что с момента введения рассматриваемой кодировки в эксплуатацию, некоторые шифры изменили свои значения. Согласно установленным правилам, в две тысячи восемнадцатом году, предприниматели обязаны использовать следующие комбинации цифр:

Код «21» — используется для обозначения первого квартала.
Шифр «31» — используется для обозначения полугодия.
Код «33» — фиксируется в декларации, содержащей финансовый отчет за девять месяцев.
Код «94» в балансе – обозначает промежуточный отчет, который подается во время закрытия бизнеса.
Шифр «50» — используется для обозначения последнего отчетного периода, предшествующего полному закрытию компании.

Отдельного внимания заслуживает вопрос о том, налоговый период «34» — это какой квартал? Как мы уже говорили выше, данный шифр используется для обозначения календарного года, при подаче отчета о прибыли компании.

Код налогового периода включает в себя две цифры

Когда сдаются промежуточные отчеты

Ранее, налоговая служба обязывала каждого предпринимателя подавать промежуточную декларацию, отражающую все финансовые операции, совершенные за полугодие или девять месяцев. На сегодняшний день, необходимость в подаче данных отчетов отсутствует. Несмотря на это, многие налогоплательщики предпочитают подавать органам контроля промежуточную отчетность о своей финансовой деятельности. Здесь нужно отметить, что многие специалисты рекомендуют бизнесменам внедрение подобной практики внутри своей компании.

Выше мы уже отмечали, что код «31» обозначает налоговый период по налоговой декларации по налогу на прибыль равный шести месяцам. Отсчет этого интервала берет свое начало первого января. Согласно установленным правилам, предприниматели должны передать налоговой службе бухгалтерский баланс, документы о проделанных денежных операциях, финансовом обороте и капитале предприятия за соответствующий отрезок времени. Передача налоговой пакета документов, содержащего все вышеперечисленные акты, необходима только в тех ситуациях, которые предусмотрены региональными органами власти.

Отчетный период код «33» имеет продолжительность равную девяти месяцам. В данный пакет документов входят те же бланки, что и вышеописанном случае. Единственным отличием является лишь информация, которая предоставляется за все девять месяцев деятельности компании. Следует отметить, что согласно установленным правилам, статистическая отчетность подается в органы контроля в середине октября. Передача отчетов о полученной прибыли осуществляется в двадцатых числах октября. Данные персонализированного учета передаются налоговой службе в ноябре.

Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы

Выводы (+ видео)

В заключении следует сказать о том, что для каждого налогового режима и самого налога предусмотрен индивидуальный код, соответствующий продолжительности отчетного периода. Порядок подачи декларации зависит от длительности налогового периода. Каждый предприниматель обязуется оплачивать налоги в течение следующего месяца после подачи отчетности.

Согласно установленным правилам, длительность отчетного периода равняется одному году. Это означает, что предприниматели обязаны предоставить сотрудникам ИФНС финансовые отчеты в течение трех месяцев после смены налоговой стадии. Последним днем подачи отчетности назначено двадцать восьмое марта.

Интересное по теме:

Facebook

Twitter

Вконтакте

Одноклассники

Google+

ktovbiznese.ru

Налоговый период | Современный предприниматель

Расчет любого бюджетного платежа происходит по правилам, определенным Налоговым кодексом или иными федеральными законами. Большинство налогов и взносов предполагают конкретный порядок уплаты, а также составление и подачу отчетности. Сроки, по которым это происходит, определяются исходя из налоговых и отчетных периодов по каждому виду платежа. О том, как определить налоговый период, а также отчетный период, мы и поговорим в этой статье.

Как определяется в НК РФ налоговый период

Определение налогового периода содержится в статье 55 Налогового кодекса. Под ним понимается некий период времени, за который фирмы или ИП рассчитывают сумму налога или взноса, подлежащую уплате. Из этого следует, что налоговый период в России устанавливается для каждого налога отдельно. По налогу на прибыль или по УСН налоговым периодом признается год (ст. 285, 346.19 НК РФ), а по НДС таковым считается квартал (ст. 163 НК РФ). Собственно, для каждого платежа налоговый период в НК РФ определен в соответствующей главе, отдельной статьей, из названия которой совершенно очевидно, о чем именно в ней говорится.

Но не всегда налоговый период – это целый год или квартал, или иной конечный и определенный обычным календарем промежуток времени. Для только что созданных организаций или зарегистрировавшихся индивидуальных предпринимателей под налоговым периодом понимается отрезок времени с даты их постановки на учет и, в зависимости от налога, до конца текущего календарного года или квартала. При ликвидации компании или ИП ситуация прямо противоположенная: в их случае последний налоговый период заканчивается датой внесения в единый государственный реестр записи о снятии с учета.

Ну и несколько необычная, но тем не менее возможная ситуация: открытие и закрытие бизнеса в рамках одного налогового периода. Чаще всего такое случается с ИП на УСН, отработавших часть года. Для них налоговый период начнется с даты открытия и закончится датой внесения в реестр отметки о снятии с учета.

Отчетные периоды в рамках налогового

Налоговый период состоит из одного или нескольких отчетных периодов. Чаще всего отчетными периодами является квартал, полугодие и девять месяцев. Но конкретное распределение опять же зависит в первую очередь от налога. Более того, существуют вариации и в рамках одного и того же бюджетного платежа. Так, по налогу на прибыль есть два варианта отчетных периодов: традиционные квартал, шесть и девять месяцев и «месячный» вариант, то есть первый месяц, два месяца, три месяца и так до конца года. Применяется та или другая схема в зависимости от того, каким именно способом компания рассчитывает налог на прибыль.

Другой интересный пример – налог на имущество. Отчетные периоды по нему установлены Налоговым кодексом также в двух вариантах: по умолчанию это квартал, полугодие и девять месяцев, но для имущества, облагаемого налогом исходя из кадастровой стоимости, это первый, второй и третий кварталы. То есть в первом случае налоговая база рассчитывается нарастающим итогом в течение года, а во втором определяется для каждого отдельного квартала. В то же время по данному налогу отчетные периоды могут быть и вовсе отменены, если региональными властями предусмотрен такой порядок расчетов на местном уровне (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Для некоторых платежей, как, например, для НДС или ЕНВД, налоговый период по которым длится всего один квартал, отчетных периодов и вовсе не предусмотрено.

Уплата налогов и отчетная обязанность

Под налоговым периодом понимается отрезок времени, за который определяется сумма налога. Но это не означает, что рассчитываться с бюджетом необходимо лишь по завершении данного периода. И, наоборот, отчетный период, установленный в рамках налогового, не всегда означает, что компания или ИП обязаны подавать декларации по окончании каждого из них.

Тот же налог на прибыль предполагает подачу отчетов, а также уплату суммы налога по окончании каждого квартала. На УСН по итогам отчетных первого квартала, полугодия и девяти месяцев происходит расчет авансового платежа по налогу, но декларация подается лишь по окончании налогового периода, то есть за год в целом. В контексте исполнения обязанностей плательщика НДС расчет суммы налога производится по завершении каждого квартала, тогда же подается и декларация. А вот уплата налога производится тремя платежами в течение трех последующих месяцев, то есть довольно формально привязана к календарному завершению налогового периода.

Из всего это следует вывод, что ориентироваться на установленные временные рамки отчетных или налоговых периодов следует лишь в четкой привязке к порядку уплаты конкретного налога, а также подаче декларации по нему. Все это детально прописывается в Налоговом кодексе, а также в региональных законах, если ими устанавливаются дополнительные переменные в порядке уплаты того или иного налога.

Как определяется в НК РФ налоговый период

Отчетные периоды в рамках налогового

Уплата налогов и отчетная обязанность

spmag.ru

Ст. 285 НК РФ с Комментариями 2017-2018 года (новая редакция с последними изменениями)

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Комментарий к Ст. 285 НК РФ

Статья 285 НК РФ посвящена налоговому периоду и отчетным периодам по налогу на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций и по налогу на имущество организаций, соответственно, признается календарный год.

В целях налогообложения понятия «год» и «календарный год» различаются.

Согласно ст. 6.1 НК РФ годом (кроме календарного) признается любой период времени, состоящий из 12 календарных месяцев, которые следуют подряд.

На основании законодательства Российской Федерации календарный год обозначает период времени с 1 января по 31 декабря (ст. 2 Федерального закона от 3 июня 2011 г. N 107-ФЗ «Об исчислении времени»).

По налогу на прибыль налоговый период равен календарному году, то есть с 1 января по 31 декабря. Для организаций, созданных в период с 1 января по 30 ноября включительно, налоговым периодом признается промежуток времени со дня государственной регистрации и до конца года. Что же касается организаций, регистрация которых пришлась на декабрь, то для них первый налоговый период равен периоду времени со дня регистрации и до конца следующего календарного года.

Для организаций, которые были ликвидированы или реорганизованы до конца года, последний налоговый период равен временному промежутку с 1 января до дня ликвидации или реорганизации.

Отчетными периодами по налогу на прибыль могут быть либо I квартал, полугодие и 9 месяцев, либо январь, январь и февраль и т.д. В первом случае налоговая декларация представляется лишь раз в квартал, а во втором случае — раз в месяц. Причем налогоплательщик ежегодно может менять отчетные периоды, достаточно лишь до 31 декабря предшествующего года уведомить инспекторов о своем решении.

stnkrf.ru

Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления налогов

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 НК РФ). Продолжительность (момент начала и момент окончания) каждого налогового периода устанавливается законодательством о налогах и сборах применительно к каждому отдельному налогу.

Отчетными периодамипо налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ) представляет собой процессуальное действие, согласно которому исчисляется сумма налога, подлежащая уплате за отчетный период.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. При этом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В некоторых случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налогового агента.

20. Порядок и сроки уплаты налогов и сборов

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пеню в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются Налоговым кодексом применительно к каждому такому действию (п. 3 ст. 57 НК РФ).

Порядок уплаты налогов и сборов: уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 2 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме (п. 4 ст. 58 НК РФ).

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со ст. 58 НК РФ применительно к каждому налогу.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ.

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ (ст. 58 НК РФ).

Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора: изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок (п. 1 ст. 61 НК РФ).

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога, если иное не предусмотрено гл. 9 НК РФ. Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ.

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Налоговые льготы

Дополнительным элементом правового механизма налога являются налоговые льготы.

Льготами по налогам и сборам признаются определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков.

НК РФ установлен правовой режим предоставления налоговых льгот, согласно которому льготы по налогам могут предоставляться в виде возможности:

· не уплачивать налог или сбор;

· уплачивать налог или сбор в размере меньшем, чем установленный общими нормами НК РФ.

Налоговые льготы могут устанавливаться только законодательством о налогах и сборах, поэтому нормы иных «неналоговых» законов, предоставляющие какие-либо налоговые преимущества отдельным субъектам, не имеют юридической силы и, следовательно, применению не подлежат.

Одним из критериев установления налоговых льгот выступает исключение индивидуального характера, т.е. отсутствие отдельного порядка или отдельных условий налогообложения конкретно-определенных одного лица или организации (т.е. льготы устанавливаются для определенной категории лиц, для целого ряда, а не индивидуально).

Виды налоговых льгот:

· изъятия — это выведение из-под налогообложения отдельных объектов;

· скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы;

· налоговые кредиты, под которыми понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки:

1. снижение ставки налога;

2. отсрочка или рассрочка уплаты налога;

3. возврат ранее уплаченного налога;

4. зачет ранее уплаченного налога;

5. замена уплаты налога натуральным исполнением.

Ст. 56 НК РФ закрепляет, что налоговые льготы являются правом, а не обязанностью налогоплательщика. Это означает, что в ряде случаев налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговых льгот на законном основании, равно как и приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов.

22. Возникновение и прекращение обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение налоговой обязанности в добровольном порядке

Налоговая обязанность – определенная часть налоговых обязанностей, реализация конституционной меры должного поведения по уплате законно установленных налогов и сборов.

Сущность исполнения налоговой обязанности заключается в уплате налога и сбора. Содержание налоговой обязанности составляют императивные нормы – требования государства об уплате соответствующих налогов или сборов.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Фактически, налоговая обязанность устанавливается по каждому виду налога, поскольку для каждого налога или сбора момент возникновения обязанности по уплате налога и сроки ее реализации определяется по-разному.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

– с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;

– с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;

– со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим;

– с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).

Порядок исполнения налоговой обязанности регламентируется ст. 45 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

23. Исполнение налоговой обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации и ликвидации организации, безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица возлагается на его правопреемника, который признается таковым в соответствии с гражданским законодательством.

Вместе с тем НК РФ устанавливает различные способы перехода налогового долга, зависящие от содержания налоговой обязанности реорганизуемой организации.

Так, задолженность по налогам и причитающиеся пени подлежат безоговорочному погашению правопреемником независимо от того, были ли известны правопреемнику эти факты и обстоятельства неисполнения (ненадлежащего исполнения) реорганизованным юридическим лицом своих налоговых обязанностей. При этом правопреемник обязан уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

В отличие от сумм неуплаченных налогов и пеней налоговые санкции правопреемник обязан уплатить только при условии, что данные штрафы были наложены на реорганизуемое лицо до завершения его реорганизации.

Ст. 51 НК РФ:

1. Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего, обязано уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим.

2. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.

3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также обязанность по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических лиц для исполнения указанной обязанности.

infopedia.su

Налоговый период и его особенности :: SYL.ru

Налоговый период считается одним из элементов в программе расчета налогов. Только после того как он закрыт, происходит окончательное исчисление и определение налоговой базы и самого налога. Это ориентир для установления государством сроков уплаты, которые наступают лишь после того, как произошло окончание налогового периода. В Кодексе РФ есть определение для этого промежутка времени. Если говорить простым языком, то это календарный год или другое временное значение, которое применяется к налогам, и после окончания которого высчитывается сумма, требуемая к уплате. Период для отчета – это 1-ый квартал, 1-ое полугодие и 3-ий квартал года.

Налоговый период имеет отличительные особенности

Он не определен для разовых налогов. Предусмотрен принцип однократности, то есть уплачивается налог только единожды в один период времени. Есть четкое отличие между понятием «налоговый период» и «отчетный период». Бывает, что временные рамки совпадают, но сроком подведения итогов и сдачи отчетности принято считать отчетный период. Кроме того в Налоговом кодексе прописаны правила для создания, реорганизации и ликвидации организаций. Для таких обстоятельств предусмотрена возможность увеличить или сократить налоговый период.

Характеристика показателя налогового периода

Десять знаков включает в себя показатель налогового периода. Восемь из них имеют значение, два оставшихся – это разделительные знаки в виде точек. Этот показатель необходим для указания периода, даты уплаты сбора или налога. Принято считать буквенные сочетания «МС» месячными платежами; «КВ» - квартальными; «ПЛ» - полугодовыми; «ГВ» - годовыми платежами. Знаки под номером четыре и пять - это порядковые номера либо месяца, либо квартала, либо полугодия. Третьим и шестым знаками ставятся точки для разделения. С седьмого по десятый символы обозначается год, за который происходит уплата налога. Если уплата происходит одноразово, то знаки номер четыре и пять должны быть заполнены нулями. Если выплата производится несколько раз в год, и для каждой установлена своя дата, то ее следует указать в показателе. Например: «МС.03.2010»; «КВ.04.2011»; «ПЛ.01.2012»; «ГД.00.1999».

Налоговый период по налогу на прибыль

Год считается налоговым периодом, отчетным – 1-ый квартал, 1-ое полугодие, третий квартал каждого года. Для налогоплательщика, который исчисляет авансовые платежи каждого месяца на основе фактической прибыли, отчетными будут месяц, два, три и так далее до конца года. Сумма налога (сбора) по итогам каждого периода определяется налогоплательщиками самостоятельно на основе соответствующих ставок. Исходя из итогов очередного налогового или отчетного периода, происходит исчисление суммы авансового платежа, основанное на ставке налога и прибыли, подлежащей обложению налогом и рассчитанной на протяжении всего налогового (отчетного) периода нарастающим итогом. Все налогоплательщики обязаны предоставлять в соответствующий орган в конце отчетного периода декларацию по налогу на прибыль. Это должно быть сделано в течение 28 дней с момента со дня окончания периода.

www.syl.ru