Неполное оприходование поступающих в кассу наличных денег. Деньги в кассе
Неполное оприходование поступающих в кассу наличных денег
Среди недобросовестных бухгалтеров и кассиров получил распространение такой способ легкой наживы, как неполное оприходование поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств. Отмечу, что этот вид мошенничества удобно реализовывать на предприятиях, где наличные деньги поступают в кассу регулярно (например, каждый день) и от многих контрагентов (покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и др.), иначе говоря – при большом документообороте, связанном с наличными деньгами.
Что делает бухгалтер (кассир), принимающий наличные деньги? Правильно – выписывает приходный кассовый ордер. А у приходного кассового ордера есть отрывной корешок, который выдается лицу, сдающему наличные деньги в кассу; этот корешок является подтверждением того, что деньги поступили по назначению. Сумма поступивших в кассу денег указывается и в приходном кассовом ордере, и на отрывном корешке, в обоих случаях – цифрами и прописью. Казалось бы, все просто и понятно, и какие здесь могут быть злоупотребления?
Оказывается, могут, причем осуществляются они довольно просто, если не сказать – примитивно. На отрывном корешке бухгалтер указывает реальную сумму, которую он получил от лица, сдающего деньги в кассу, расписывается на корешке, ставит печать, отрывает его и вручает человеку, который сдал деньги. Тот разворачивается и уходит – для него операция закрыта, вопросов никаких нет. А вот уже в самом приходном ордере, на основании которого будет производиться оприходование денег в кассу, бухгалтер указывает сумму ниже реально поступившей. Разницу, разумеется, он кладет себе в карман. Если человек, получивший корешок приходного ордера, выбросит или потеряет его, то обнаружить и доказать такой обман будет практически невозможно.
Однако подобные злоупотребления могут быть обнаружены при проведении налоговой проверки. Например, инспектор заинтересуется подробнее операцией, расчет по которой производился наличными деньгами. Если наличные деньги поступили от юридического лица или индивидуального предпринимателя, то инспектор проведет встречную проверку, попросив предоставить тот самый корешок приходного кассового ордера (этот корешок является документом, подтверждающим факт совершения платежа, и должен храниться в бухгалтерии). Если имело место мошенничество, то, сверив суммы на корешке приходного ордера и в самом ордере, инспектор легко его обнаружит.
Кстати, подобный обман может обнаружиться и с другой стороны – когда в компании (либо у индивидуального предпринимателя), от которой поступили наличные денежные средства, проводится налоговая проверка и инспектор решит выполнить встречную проверку по данной сделке. В этом случае он попросит предоставить приходный ордер, корешок которого хранится в проверяемой организации. В таком случае обман также будет легко обнаружен.
Некоторые наглые бухгалтеры (кассиры) иногда позволяют себе вообще не приходовать в кассу суммы по некоторым приходным ордерам. Они поступают так: принял от человека деньги, заполнил и выдал ему корешок приходного кассового ордера – и на этом все. Деньги – в карман, а сам приходный ордер – в мусорную корзину. Сразу выявить подобный обман непросто, но он может обнаружиться при проведении встречной налоговой проверки.
Практика показывает, что неполное оприходование поступающих в кассу предприятия наличных финансов – одно из самых распространенных злоупотреблений среди бухгалтеров и кассиров. В некоторых случаях суммы украденных таким образом денег выглядят очень впечатляюще.
Следующая глава >
econ.wikireading.ru
Учет денежных средств в кассе
Правила бухучета периодически меняются. Так порядок кассовых операций изменился в РФ с 2018 года. Появились нововведения, что-то осталось прежним.
Как в 2018 году учитывать денежные средства в кассе предприятия? Экономический субъект, чья деятельность связана с денежными расчетами, обязан соблюдать правила учета финансов.
Для этого следует знать действующие нормы законодательства и следить за изменениями. Как осуществляется учет наличности в кассе предприятия на 2018 год?
В соответствии с принятым Указанием ЦБ РФ №3210 с 1.06.2014 действует измененный порядок учета кассовых операций.
Цель внесенных изменений заключена в усовершенствовании учета денежной наличности и более точном соблюдении кассовой дисциплины.
Указание №3210 определило новые правила ведения операций по кассе, которые остаются действующими и на 2018 год.
Как и в Положении ЦБ РФ №373, в новых правилах определена обязанность установления и расчета предельного лимита остатка по кассе.
При этом расчет лимита осуществляется по специальной формуле. Измененный порядок ведения операций по кассе предполагает использование прежних форм кассовой документации.
Для всех юридических лиц сохранена обязанность заполнения кассовой книги и составления кассовых документов.
Единственное «упрощение» коснулось малых предприятий – они могут не учреждать лимит остатка наличности. Все прочие правила распространяются на них в полной мере.
Основные сведения
Порядок, внедренный с 2018 года можно поделить на обычный, действующий для всех юрлиц и упрощенный, для микро- и малых предприятий. И в том и в другом случае правила по ведению операций по кассе почти аналогичны.
Среди основных из них можно выделить следующие:
| Все кассовые операции | Выполняются непосредственно в кассе |
| За проведение операций ответственен кассир или сотрудник | Исполняющий его обязанности |
| При наличии нескольких действующих кассиров | Назначается старший кассир |
| Правом на проведение операций по кассе | Обладает и руководитель юрлица |
| Кассовая документация должна быть заверена бухгалтером | А при отсутствии оного кассиром и руководителем |
| При проведении операций руководителем | Добавочных заверений не требуется |
Несколько изменился порядок кассовых операций, осуществляемых в обособленных подразделениях.
При этом определено понятие «обособленного подразделения» — всякое подразделение предприятия, какое имеет не менее одного оборудованного рабочего места, независимо от момента его создания.
Для подразделений введен лимит остатка наличности. Обязательна для них и кассовая книга. Заполнять оную следует даже, если наличные деньги не сдаются в банк.
С какой целью осуществляется
Под «кассовыми операциями» подразумевается все, что связано с приемом, хранением и выдачей денежных средств из кассы предприятия.
Проведение любой операции по кассе должно сопровождаться документальным оформлением по установленным стандартам. При этом важна своевременность оформления документов по факту свершения операции.
Необходимость правильного учета денежных средств в кассе предприятия обусловлена потребностью достоверного ведения бухгалтерского учета.
Точность бухучета требуется для правильного налогообложения экономического субъекта. Неправильный учет денежных средств в кассе ООО ведет к искажению бухгалтерской отчетности.
Следовательно, неправильно будут определены суммы для налогообложения, и в итоге расчет налоговых выплат будет осуществлен неверно.
Особого внимания заслуживает лимит остатка кассы. Введение лимита для предприятий со стороны государства необходимо, в целях изъятия из оборота излишков свободной наличности.
Предприятие использует только необходимые суммы денежной наличности, все лишние средства хранятся в безналичной форме. Новый порядок кассовых операций более всего коснулся именно лимита кассы.
На 2018 год формула расчета лимита наличности не привязана к поступлениям в кассу. Предприятие может рассчитывать лимит, руководствуясь наличной выручкой или суммой расходов.
Лимит обязателен, но компании могут самостоятельно определять его. В случае не установления лимита кассы, таковой считается нулевым.
В таком случае предприятие обязано ежедневно сдавать всю выручку в банк. В новом нормативе точно регламентированы формулы расчета лимита.
Из изменений 2018 года можно отметить необходимость применения обновленных кассовых аппаратов. Новые ККМ автоматически собирают информацию и в онлайн режиме направляют сведения в ФНС.
Цель такого нововведения – стремление сделать ведение бизнеса абсолютно прозрачным. Примечательно, что новые кассовые аппараты могут формировать чеки автоматически и их можно направлять на электронный адрес покупателя.
Законные основания
В 2018 году учет денежных средств в кассе предприятия осуществляется в соответствии с Указанием ЦБ РФ №3210 от 11.03.2014, зарегистрированного Минюстом РФ 23.05.2014.
Норматив на основании ФЗ №86 от 10.07.2002 «О ЦБ РФ» устанавливает порядок ведения операций по кассе с денежными знаками Банка России и упрощенный порядок для субъектов малого предпринимательства.
Согласно ФЗ №209 от 24.07.2007 субъектами малого предпринимательства считаются юрлица, которые в соответствии с тезисами данного норматива отнесены к малым или микропредприятиям.
По нормам Указания №3210 юридическое лицо обязано установить максимальную сумму, которая может храниться в кассе после выведения остатка по кассовой книге.
Особенности учета денежных средств по международным стандартам смотрите в статье: учет денежных средств. Необходимые документы для открытия расчетного счета в банке для ООО, читайте здесь.
Юрлицо самостоятельно определяет лимит остатка на основании объемов поступления или выдачи денежных наличных средств.
В 2018 году организация рассчитывает лимит наличности, сохраняемой в кассе, согласно новому положению.
Регламентировано две формулы для расчета:
- По объему наличной выручки.
- Исходя из суммы выданных средств.
При присутствии у предприятия обособленных подразделений совокупный лимит предопределяется с учетом лимитов, определенных для подразделений.
Таким образом лимит для юрлица один, но он распределен меж подразделениями. Установить лимит наличности должен руководитель предприятия посредством распорядительного документа.
Ведение денежного учета в целом предполагает фиксацию каждой осуществляемой операции кассовыми документами.
Любое поступление или выдача денег должны отображаться в кассовой документации по факту. Несвоевременная регистрация операции ведет к искажению итоговой отчетности.
Основные требования к составу бухотчетности определяются Положением по ведению бухучета в РФ, ратифицированным Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998.
Порядок ведения бухучета определяется ПБУ. Учет денежных средств в кассе предприятия разделяется на синтетический и аналитический.
Полный перечень счетов содержится в Плане счетов бухучета финансовой и хозяйственной деятельности организации, ратифицированном Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000.
Синтетический
Имеющаяся в кассе предприятия наличность подлежит учету на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебете оного отображается зачисление наличности, в кредите – выбытие денег.
Счета, которые корреспондируют с основным счетом 50, бухгалтером указываются в первичной кассовой документации до момента свершения непосредственно кассовой операции. Далее указанные счета копируются в кассовую книгу.
К счету 50 создаваться могут субсчета:
| 50-1 «Касса организации» | Для учитывания общего объема денежной наличности в кассе предприятия. При осуществлении операций с валютами к счету 50 создаются субсчета для изолированного учитывания определенной валюты |
| 50-2 «Операционная касса» | Для учитывания наличности и ее движения в отдельных кассах. Создается счет по мере надобности |
| 50-3 «Денежные документы» | Для учитывания иных денежных документов, помимо денежных знаков. Отображение денежных документов реализовывается в сумме реальных расходов на их приобретение |
Операции, зафиксированные по кредиту счета 50, отображаются в журнале-ордере №1. Все обороты, фиксированные по дебету счета 50, регистрируются в различных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №1.
Данные документы заполняются исходя их данных отчетов кассира. При этом всякому отчету в регистрах принадлежит отдельная строка.
Число сданных кассиром отчетов должно соответствовать численности заполненных строк в ведомости и журнале-ордере.
Аналитический
Аналитический учет операций, осуществляемых по кассе, выполняется по всякой операционной кассе. При этом открывается для отдельной кассы отдельная кассовая книга.
Для учета аналитического используются счета:
| 51 «Расчетные счета» | Обобщает сведения о наличии и передвижении наличности в российской валюте на расчетных счетах предприятия, созданных в финансовых учреждениях РФ |
| 52 «Валютные счета» | Обобщает данные об операциях с иностранной валютой на валютных счетах предприятия, открытых в российских и зарубежных кредитных организациях |
Дебет счетов 51 и 52 отображает зачисление денежных средств на счета предприятия, расчетные и валютные. Кредит данных счетов показывает списание средств.
При аналитической форме учете операции по расчетным и валютным счетам отображаются в бухучете на основе банковских выписок и прилагаемой к таковым денежно-расчетной документации.
Ведение книги
Когда на предприятии имеется старший кассир, то все процессы, касающиеся передачи наличности меж кассирами, на протяжении трудовой смены отображаются старшим кассиром в специальной книге для учета принятых и выданных кассиром денег.
Обязательно указываются точные суммы передаваемых средств. Записи в учетной книге выполняются на момент непосредственной передачи наличности.
Подтверждением факта принятия становятся подписи участвующего в процедуре кассира и старшего кассира. Вся наличность, поступающая в кассу и выбывающая из нее, учитывается юридическим лицом в кассовой книге.
Запись выполняет кассир. Основанием для внесения данных становятся кассовые ордера – приходные и расходные, составляемые по факту приема или выдачи наличности из кассы предприятия.
По окончании рабочей смены кассир обязан сличить данные кассовой книги и кассовой документации. Затем в кассовой книге высчитывается остаток наличности и ставится подпись кассира.
При отсутствии в продолжение дня кассовых операции никаких записей в кассовой книге выполнять не требуется.
Обособленные подразделения предприятия передают в главный офис юрлица копии листов кассовой книги в срок, установленный руководителем при учете срока составления финансовой отчетности.
Ведение кассовой книги контролируется бухгалтером или руководителем.
Необходимые документы
Нововведения в порядок учета денежной наличности в кассе практически не отразились на кассовой документации.
По прежним унифицированным формам применяются:
- кассовая книга;
- кассовые ордера;
- ведомость.
Но изменения несколько затронули порядок заполнения кассовой документации. Так в 2018 году действительны следующие изменения:
| Предприятие вправе вести денежный учет | В бумажном виде или электронном |
| Кассовую документацию вправе | Вести внештатный бухгалтер |
| Обособленным подразделениям разрешено | Передавать копию кассовой книги единожды в год |
| Электронные кассовые документы | Заверяются цифровой подписью |
| Единый приходный ордер допускается составлять | Как руководствуясь контрольной лентой, так и на основе бланка строгой отчетности |
| Кассиры вправе передавать наличность друг другу | Без расходных ордеров, исходя из записи в книге учета наличности |
Изменений в учете денежных наличности в кассе предприятия на 2018 год не так много. В основном они направлены на упрощение ведения бухучета.
Но нужно заметить, что все кассовые документы должны быть обновлены. В них необходимо указать ссылку на Указание №3210. Это касается и приказа об установлении лимита остатка в кассе.
buhonline24.ru
Как оприходовать деньги в кассу 🚩 как оприходовать денежные средства 🚩 Банки
Автор КакПросто!
Денежные средства в кассу предприятия попадают путем оприходования. Оно осуществляется при снятии денег с расчетных, валютных, текущих и других счетов в банке, а также при поступлении наличных средств от покупателей, заказчиков за предоставленные товары или оказанные услуги, от подотчетных лиц при излишках полученных сумм, от работников предприятия за товары и услуги, предоставленные кредиты.
Статьи по теме:
Инструкция
При оприходовании денежных средств в кассу составляются первичные документы, порядок заполнения которых регламентируется Постановлением «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Кроме того, кассир, принимающий наличность должен знать «Признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России». Поступление денежных средств в кассу осуществляется посредством приходного кассового ордера. При этом его используют организаций, ведущие бухгалтерский учет как без применения, так и с применением средств электронной и вычислительной техники. Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: непосредственно ордер и квитанция к нему. Он заполняется бухгалтером и подписывается главным бухгалтером организации. Данный документ заполняется четко, без ошибок, исправления и зачеркивания в нем не допускаются. На приходном кассовом ордере ставится печать там, чтобы она полностью находилась на поле «Квитанция».Затем приходный кассовый ордер регистрируется в журнале приходных и расходных кассовых ордеров бухгалтером, который заполнял документ. После этого ордер передается в кассу внутренним порядком, т.е. на руки лицу, который будет получать денежные средства, он не выдается.
Далее кассир, получив документы, от бухгалтера сверяет подписи на них, проверяет правильность заполнения ордера и квитанции, расписывается и принимает денежные средства. После проверки полученной наличности кассир отрывает квитанцию и передает ее лицу, вносившему деньги. На приходном кассовом ордере делается надпись «Оплачено» и ставится дата. Бухгалтером при оприходовании денежных средств делаются проводки и составляются документы в зависимости от того, откуда поступает наличность. При оприходовании средств с расчетного счета к приходному кассовому ордеру прилагается выписка банка и делается проводка: Дт 50 «Касса» - Кт 51 «Расчетный счет». При поступлении денежных средств от покупателя оформляется приходный кассовый ордер, к которому прикладываются доверенность от лица, вносящего деньги, или договор. При этом делается проводка: Дт 50 – Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».Совет полезен?
Распечатать
Как оприходовать деньги в кассу
www.kakprosto.ru
Лимит остатка денег в кассе | Советы юристов
Есть ли ограничение по запасам наличности в кассе организации? Какую максимальную сумму наличности организация имеет право держать в кассе и какое время?
Лимит остатка наличных денег в негосударственных организациях
Отправка значительных сумм выручки в банк влечет для организации необходимость заключения договора на инкассацию либо риск столкнуться с ограблением при перевозке наличности своими силами. Хранение же больших сумм в кассе организации создает опасность хищения на месте хранения.
Принимая решение о хранении значительных сумм руководитель организации, индивидуальный предприниматель или другое уполномоченное лицо действует на свой риск. Действующими нормативными правовыми актами не ограничиваются размер сумм наличных денег, которые могут находиться в кассе организации или индивидуального предпринимателя, а также не ограничиваются сроки такого хранения.
Поэтому нахождение в кассе любого (даже значительного) объема наличных денег не влечет какой-либо ответственности для организации или должностных лиц, если такая ответственность не регламентирована внутренними правилами организации.
Организация или индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно утвердить для себя ограничение по размеру и срокам хранения наличных денег в кассе.
Данную ситуацию не следует путать с запретом на совершение наличных платежей между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1 000-кратный размер МРП, установленным статьей 21 Закона Республики Казахстан "О платежах и переводах денег". Значительная сумма наличности в кассе может сформироваться, например, путем приема денег от физических лиц.
Лимит остатка наличных денег в государственных учреждениях
Пунктом 4 Правил ведения кассовых операций, определения лимита остатка наличных денег в кассах и на текущем счете государственных учреждений установлено, что ежедневный лимит остатка наличных денег в кассе государственного учреждения устанавливается исходя из утвержденной годовой суммы индивидуального плана финансирования государственного учреждения по спецификам 151 «Командировки и служебные разъезды внутри страны» и 152 «Командировки и служебные разъезды за пределы страны» в следующих пределах:
- до 5 миллионов тенге - 50 месячных расчетных показателей;
- от 5 до 20 миллионов тенге - 150 месячных расчетных показателей;
- свыше 20 миллионов тенге - 500 месячных расчетных показателей.
В соответствии с пунктом 5 указанных Правил государственные учреждения хранят в своих кассах наличные деньги не более 3 рабочих дней, не включая день получения денег в обслуживающем банке.
Принятые государственным учреждением в кассу наличные деньги, не позднее 3 рабочих дней со дня их приема, сдаются в Банк, для зачисления на соответствующие контрольные счета наличности. Использование денег без предварительной сдачи их на соответствующие контрольные счета наличности не допускается (пункт 6 указанных Правил).
defacto.kz
