Особенности годовой декларации по налогу на прибыль. Декларация годовая по налогу на прибыль
Особенности годовой декларации по налогу на прибыль
Организации должны не позднее 20 марта 2018 г. сдать декларации по налогу на прибыль за 2017 год. Напомним наиболее существенные моменты, которые следует учесть при составлении годовой декларации.
Проверьте, нет ли задолженности, попадающей под контроль: возможно, потребуется корректировка затрат
Если ваша организация имеет контролируемую задолженность, то при расчете налога на прибыль за год, возможно, некоторые затраты (расходы) надо ограничить. Такой контроль предусматривается для определенных видов задолженности (в частности, заемные средства, маркетинговые, консультационные, управленческие расходы) перед иностранным и белорусским учредителем (участником) и их взаимосвязанными лицами <*>.
Напомним, что в годовой декларации в строке 11 части V показывают коэффициент капитализации, рассчитанный в соответствии с положениями ст. 131-1 НК. Эту строку заполняют по каждой организации, задолженность перед которой контролируется<*>.
Если применяли льготы, не забудьте заполнить приложение
Если ваша организация применяла льготы по налогу на прибыль, то при подаче годовой декларации надо заполнить приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот». Это приложение надо заполнить в том числе в случае применения пониженных ставок налога на прибыль <*>.
Отметим, что при получении иностранной безвозмездной помощи, которая освобождена от налога на прибыль, сумму этой помощи в строке 4.1 раздела I части I декларации отражать не надо, но надо указать в приложении <*>.
Определитесь с переносом убытка
Если по итогу года получили убыток…
Если ваша организация получила по итогу года убыток в налоговом учете, нужно определить, есть ли у вас убыток, возможный к переносу, и если да, то его надо отразить в разделе I части II декларации <*>.
Если по итогу года получили прибыль…
Организациям, которые получили по итогу года прибыль в налоговом учете, целесообразно проверить, вправе ли они уменьшить налоговую базу по прибыли на сумму убытка (суммы убытков) по итогам предыдущего года (лет) <*>.
Расчет производится в части II раздела II декларации.
Цель приобретения валюты влияет, как учитывать комиссию банка
Если ваша организация приобретает валюту для расчета с нерезидентом за товары (работы, услуги), которые не будут участвовать в предпринимательской деятельности организации, то комиссию банка за покупку валюты нельзя учитывать при налогообложении прибыли <*>.
При этом при приобретении валюты для выплаты дивидендов иностранному участнику комиссию банка следует учитывать при налогообложении прибыли в составе затрат <*>.
Для распределение затрат между периодами важна дата подписания акта, а не дата оказания услуги
К примеру, в вашу организацию поступил акт выполненных работ, в котором указано, что работы выполнялись за декабрь 2017 г., но подписан он сторонами 5 января 2018 г. Этот акт вы должны отразить в бухучете и соответственно учесть в затратах при налогообложении прибыли в январе 2018 г. <*>.
Если акт составили и подписали в декабре 2017 г., но поступил к вам позже, например в марте 2018 г., то в этом случае учесть при налогообложении прибыли его надо в декабре 2017 г. <*>. При этом если декларацию по прибыли вы уже сдали, то в этом случае вы должны подать уточненную декларацию за 2017 год <*>.
Верно классифицируйте доходы и расходы. Это важно для определения суммы убытка к переносу
В бухучете определенные операции отражают одинаково, при этом для налогового учета одни попадают в выручку, а другие — во внердоход. Аналогичная ситуация с затратами и внеррасходами.
Например, в бухучете доходы в виде процентов, полученных за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете, учитывают на счете 91, как и выручку от реализации основных средств <*>. При этом выручку от реализации основных средств отражают в строке 1 декларации по налогу на прибыль, а начисленные проценты — в строке 4.1 раздела I части I декларации <*>.
Арендодатель в зависимости от того, является сдача в аренду основной деятельностью или нет, в бухучете отражает полученную арендную плату по кредиту счета 90 или 91 соответственно <*>. А вот для целей налогообложения прибыли доходы от аренды всегда надо учитывать в составе внердоходов, а понесенные при этом расходы — в составе внеррасходов <*>.
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от выплат, которые не относят на затраты при исчислении налога на прибыль, учитывают при налогообложении прибыли в составе внеррасходов <*>.
Так, если расходы, которые надо учитывать в составе внеррасходов, вы учли в составе затрат, то на сумму налога на прибыль это не повлияет. Однако в случае, когда у вас в налоговом учете будет убыток, это может привести к тому, что вы неверно определите сумму убытка для целей переноса <*>.
Проверьте «нормируемые» затраты
- Какие расходы надо учитывать в пределах норм?
В настоящее время для целей налога на прибыль нормируется только два вида расходов. Это расходы:
— на командировки <*>;
— топливно-энергетические ресурсы <*>.
Если по указанным расходам ваша организация превысила установленные нормы, то надо произвести корректировки к данным бухучета (снять с затрат стоимость расходов, произведённых сверх норм).
- Не много ли зарабатывает директор?
Зарплата руководителя организации (независимо от ее формы собственности) ограничивается коэффициентом соотношения средней зарплаты руководителя организации и средней зарплаты по организации в целом. Этот коэффициент не должен превышать 8 <*>. Если это соотношение превышено, то сумму оплаты труда руководителя, относящуюся к этому превышению, не учитывают при расчете налога на прибыль <*>.
Определите, есть ли у вас затраты, которые не отражаются в бухучете, но уменьшают налоговую базу по прибыли
Например, налог на прибыль можно уменьшить на сумму инвестиционного вычета. При этом в бухучете эту сумму не отражают <*>.
Затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы в налоговом учете можно учитывать с применением повышающего коэффициента (до 1,5 включительно). В бухучете такое повышение не отражают <*>.
Обнаружили ошибку — исправьте
Допустим, вы обнаружили, что что-то сделали не так или что-то не учли. Не надо отчаиваться — ошибку можно исправить.
Если декларацию уже сдали, то надо подать уточненную. Лучше это сделать до сдачи годового баланса. Можно и потом, но тогда, если ошибка затронет бухучет, то при представлении баланса за следующий период придется корректировать вступительное сальдо <*>. Однако при этом надо учитывать, что нельзя вносить изменения и дополнения в декларацию за проверяемый период во время проведения выездной проверки и за период, который уже проверили. Но при определенных обстоятельствах можно «уточниться» даже после проверки <*>.
ilex.by
из каких разделов состоит 2018
Лист 03 декларации по налогу на прибыль обязаны заполнять все организации, выступающие в роли налогового агента, занимающиеся осуществлением выплат дивидендов акционерам. Помимо величины выплаченных дивидендов в документе указывается и сумма налога, которая была с них удержана.
Заполняется этот лист только информацией, касающейся тех периодов, в которых организация осуществляла перечисление дивидендов. Не следует заносить в него дублирующую информацию. То есть если распределение и последующая выплата дивидендов произошли во втором квартале, то и расчеты их должны быть предоставлены в налоговую службу в декларации за второй квартал.
В дальнейшем при отсутствии других перечислений ранее указанные расчеты не следует повторно предоставлять в годовой декларации. О порядке предоставления расчетов по дивидендам говорится в ст. 289 НК.
Лист 03 подлежит заполнению в случае осуществления выплат дивидендов как организациям, так и физическому лицу. Также следует заметить, что, когда в виде участников ООО выступают только физические лица, во время получения ими дивидендов волноваться о заполнении декларации не нужно.
Но если налоговый агент занимается проведением выплат дивидендов зарубежной организации, то в форме, предназначенной для внесения информации о налоге на прибыль, следует заполнить строку 040. В ней фиксируется дивидендная величина, которая должна быть впоследствии перечислена в качестве выплаты иностранным организациям. Следует заметить, что высчитанный из этих дивидендов налог не должен быть отражен в расчете, но его обязательно следует учитывать во время процедуры заполнения налогового расчета.
Из чего состоит лист 03
В этом листе имеется три раздела: А, Б, В. Каждый из них предназначен для заполнения определенной информации. Весь процесс заполнения начинается с раздела А. В строку 002 следует занести информацию о дивидендах, полученных с организаций, которые занимаются ведением деятельности на территории РФ. Там же заносится и информация о периоде их поступления. В случае проведения процедуры разделения дивидендов по периодам, то есть годам, нужно в ранее указанной строке 002 внести «2». Конкретный год, в который и была произведена выплата дивидендов, должен быть прописан только в строке 005.
В случае внесения информации о промежуточных дивидендах следует в строке 002 поставить 1. Отражение данных определенного этапа заносится в строки 003–005. Именно в них указываются конкретные данные – месяц и год, когда произошло распределение дивидендов. Все суммы дивидендов, которые будут впоследствии распределяться между участниками, должны быть вписаны в строку 010.
Для предоставления дивидендов, снижающих величину налога в документе, следует занести информацию в строку 020. Но не все строки обязаны быть заполнены организациями. К примеру, строка 050 предназначена для налогового агента. В ней он обязан отразить сумму дивиденда, ранее уже полученную им. Раздел А является обязательной частью, подлежащей полному заполнению. Но он может остаться пустым в случае несостоятельности налогового агента (подробнее в ст. 24 НК).
Занесение суммы дивидендов, которые затем будут подвергаться разделению, нужно отразить в строке 070. В строке 080 нужно отразить размер дивидендов. В 090 строку должна быть внесена сумма дивидендов, в которую входят все суммы юридических и физических лиц, кроме дивидендов налогового агента.
В строки 110 и 120 заносится сумма, которая впоследствии будет подвержена разделению на части между всеми акционерами. Независимо от того, когда именно произошло распределение дивидендов, в строке 109 должна быть указана 9% налоговая ставка. Высчитанная сумма налога отображается в 150 строке.
Если дивиденды выплачиваются частично, то все данные о проводимых этапах выплат заносятся в 040 строку. Обязательно эти же данные нужно отразить и в 080 строке. Также информация о частичных выплатах указывается в строках 060 и 100 в подразделе 1.3.
В раздел Б заносится информация о доходах, получаемых от ценных бумаг. Информация, касающаяся суммы дохода, полученной в виде процентов, должна быть указана в строке 006. В 010 строку следует занести сумму налога, который был высчитан из всего дохода получателя. Расшифровка суммы получателя заносится отдельно по реестру.
Опираясь на код строки 020, нужно осуществить в строке 006 отражение налоговой ставки на прибыль. Все отражаемые ранее суммы налога заносятся в 040 строку раздела Б. А за весь отчетный период сумма налога должна быть занесена в строку 050.
Последний раздел В используется для расшифровывания занесенных в другие разделы сумм дивидендов. Тут полностью раскрываются все суммы, ранее выплаченные получателям. В этом разделе вносится по реестру вся информация также и о самих получателях, их имена, адреса и телефоны.
Сложность заполнения листа 03 заключается в правильном внесении всех процентов и сумм, полученных и вычтенных из дивидендов. Но стоит помнить и о том, что если в течение периода были осуществлены выплаты по итогам нескольких решений, то от их количества напрямую зависит и количество заполняемых листов 03.
saldovka.com
Как заполнять годовую декларацию по налогу на прибыль
Инструкция
Заполните титульный лист (лист 1), такие подразделы листа 01, как 1.1 о сумме налога, которую должна уплатить организация по собственным расчетам, лист 02 с расчетом налога на прибыль и приложения к нему № 1 (доходы от реализации и внерелизационные доходы) и № 2 (о расходах, связанных с производством и реализацией и приравненных к ним внереализационным расходах).
Ограничьте заполнение декларации титульным листом, подразделом 1.3 (налог для организаций, уплачиваемый с процентов или дивидендов) и листом 03 (расчет налога на прибыль для таких фирм), если ваша организация использует один из специальных налоговых режимов, но обязана уплачивать налог на прибыль с процентов или дивидендов. К специальным режимам относятся упрощенка, налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог.Заполняйте остальные листы декларации, только если они предназначены для информации, актуальной для вашей фирмы. Если вам вносить в них нечего, не только не заполняйте лишние листы, но и не включайте их в свою декларацию.
Не включайте в годовую декларацию подраздел 1.2. Он предназначен для других налоговых периодов.
Не заполняйте лист 06, если ваша организация не является негосударственным пенсионным фондом, и лист 07, если она не получала целевое финансирование, которое предусмотрено пунктами 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ (предоплата или задаток за услуги, которые вашей организации только предстоит оказать заказчику, внесенная имуществом или имущественными правами).
Заполняйте поля декларации слева направо, начиная с крайней левой клеточки, заглавными печатными буквами. Во всех незанятыми буквами или цифрами клеточках заполняемых полей ставьте прочерки. Если в вашем случае заполнять какую-либо графу не надо, прочерков в нее не ставьте - оставьте пустой.
Все отражаемые в декларации суммы в рублях и копейках округляйте до целого рубля по математическим правилам: от 50 копеек в большую сторону, от одной до 49 - в меньшую.
Не забудьте пронумеровать все страницы декларации - начиная с первой и далее.
www.kakprosto.ru
