Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов. Закон на налог на имущество
Налог на движимое имущество 2018
Все физические и юридические лица, а также организации обязаны уплачивать налог за находящееся в их собственности движимое имущество. Денежные средства уплачиваются в бюджет муниципальных образований.
Общие сведения
Вещи, которые не относятся к недвижимому имуществу, признаются движимыми активами гражданина. Сюда же можно отнести помимо транспорта деньги и ценные бумаги. Как правило, движимое имущество не подлежит регистрации за исключением установленных законом случаев. Многое в этом вопросе зависит от властей региона, которые устанавливают как налоговые ставки, так и систему льгот для населения.
К движимому имуществу нельзя отнести различные постройки, а также участки земли.
Если у юридических лиц в собственности находится движимое имущество, которое они используют для ведения предпринимательской деятельности или иных способов получения дохода они обязаны уплачивать за него налог.
Отличия от сборов на недвижимость
Основными отличиями налога на движимое имущество от сборов на недвижимость являются:
- разные объекты налогообложения;
- различные категории налогоплательщиков, так как налог на движимое имущество с 2018 года выплачивают только юридические лица;
- отличный от недвижимости порядок начисления налога.
Правовое регулирование
Согласно нормам, содержащимся в 30 главе НК РФ, а также положениям ряда федеральных законов, налог на движимое имущество в обязательном порядке взимается со всех компаний, у которых имеется собственность.
Налог на движимое имущество
Список объектов, облагаемых данным видом налога, довольно большой. Под него попадает всё движимое имущество, срок полезного использования которого выше 3 лет.
Сюда же можно отнести объекты, изнашивание которых происходит медленно, и они приносят прибыль своему собственнику на протяжении большего количества лет.
В основном это:
- транспортные средства;
- многолетние насаждения древесных и кустарниковых групп;
- устройства для производства различных изделий;
- инструменты, стойкие к износу.
В том случае, если имущество было куплено гражданином для совершения перепродажи, однако вследствие различных факторов оно стало использоваться в деятельности юридического лица и приносить ему доход, работники налоговой службы обязаны проверить, как была применена льгота по налогу на движимое имущество до момента перевода его в состав основных средств предприятия.
Налогом не облагаются:
- автомобили некоторых категорий;
- оборудование;
- инструменты;
- мебель;
- компьютерная техника;
Физических лиц
Физические лица не имеют право самостоятельно рассчитывать налог на движимое имущество, а также предоставлять декларацию. Подобно транспортному и земельному налогам этот вид платежа начисляют сотрудники налоговой службы, которые обязаны уведомить об этом гражданина по почте.
Подобные правила касаются и индивидуальных предпринимателей, которые в этом случае приравниваются к остальным категориям граждан и уплачивают налог на общих основаниях.
Налог на движимое имущество затрагивает лишь небольшую категорию граждан, так как в основном его начисление производится за такие виды транспортных средств, которые не попадают под транспортный налог, а именно:
- воздушная техника;
- прогулочные яхты;
- лодки, имеющие мотор;
- космические суда.
Физические лица имеют право не платить отчисления в бюджет за имущество, входящего в категорию «домашнее». В основном граждане обязаны предоставлять денежные средства только при реализации чего-либо.
Юридических лиц
Налог обязателен для уплаты всеми учреждениями, в собственности которых находится движимое имущество, входящее в категорию.
В зависимости от региона регистрации юр. лица, размер ставки может различаться. Разнятся и льготы, которыми может воспользоваться организация.
Организаций
В большинстве случаев организации освобождается от уплаты налога, если имущество было принято на учет после 1 января 2013 года.
Исключение составляют объекты, которые стали принадлежать учреждению в следующих ситуациях:
- компания прекратила свою деятельность;
- имущество было передано взаимозависимым лицам.
Расчет
Расчёт на движимое имущество происходит в соответствии со статьей 382 НК РФ. Первоначальная в бухгалтерии предприятия должны четко определить объекты, которые облагаются налогом. После этого необходимо проанализировать возможность или невозможность применения льгот. Затем определить налоговую базу. В основном это среднегодовая стоимость имущества. После этого необходимо определить налоговую ставку.
Уплата отчисления в бюджет, взимаемого с имеющегося в собственности имущества, во многом похожа на выплату налога на прибыль.
Если учреждение арендует движимое имущество, налог не уплачивается. В этом случае собственность находится на балансе другого предприятия.
Ставка
После принятия 3 пункта 380 статьи НК РФ во многом была уточнена ставка. На сегодняшний день она не может превышать 1,1% от общей стоимости имущества.
Подача декларации
Согласно 386 статье НК РФ юридическое лицо обязано предоставить декларацию. Организации обязаны подать этот документ до 30 марта того года, который следует за отчётным периодом.
Декларация имеет законодательно утвержденную форму. Она состоит из 2 разделов и титульной страницы.
В ней должны быть отображены следующие данные:
- индивидуальный номер налогоплательщика;
- КПП;
- данные по налоговому органу;
- размер отчётного периода;
- кодификация региона;
- наименование фирмы;
- количество наличных листов в декларации;
- паспортные и личные данные лица подающего декларацию в налоговый орган;
- дата подачи документов и подпись гражданина.
Во втором разделе документа происходит расчёт платежа по налогу. В этом месте указывается:
- информация об имуществе;
- налогооблагаемая база;
- общая сумма, предназначенная к выплате по налогу;
- величина полагающейся льготы, если имеется.
Порядок и сроки уплаты
Сроки и порядок уплаты налога устанавливается администрацией субъекта РФ в соответствии с федеральными законами и местными постановлениями. В разных регионах он может существенно различаться.
Чтобы узнать особенности внесения отчисления в бюджет, необходимо обратиться в отделение ФНС по месту нахождения юридического адреса фирмы.
Кто имеет право на льготы?
Подробный перечень лиц и организаций, освобождаемых от уплаты налогов, приведён в 381 статье НК РФ.
Основными являются:
- религиозные организации;
- союзы лиц с ограниченными возможностями здоровья, и учреждения, созданные этими компаниями;
- лица, у которых в собственности находятся памятники истории и архитектуры;
- собственники объектов космической отрасли, а также ядерных и атомных установок и ледоколов;
- организации, занимающиеся производством лекарственных препаратов;
- адвокатские коллегии;
- НИИ;
- предприятия, которые находятся в специальных экономических зонах.
Также предоставлять льготы определенным категориям организаций и предприятий вправе администрация местных муниципальных образований. Эти действия разрешены постановлениями федеральных законов и налогового кодекса РФ.
На видео о налоге на движимое имущество
realtyurist.ru
Закон о налоге на имущество
В России существуют два направления налогообложения такой формы - налог на имущество организаций, что имеет отношение к региональным налогам и регулируется нормативными актами, изданными в соответствии с нормами и принципами Налогового кодекса РФ, субъектами РФ, и налог на имущество физического лица, что является налогами местного значения, и сбор осуществляется посредством Закона Российской Федерации № 2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц».
Рассмотрим подробней закон о налоге на имущество у физических лиц. Данный законодательный акт, в отличие от многих нормативно-правовых документов, имеющих статус, как федеральных, так и обычных, имеет в своем содержании всего 5 статей. Для примера, федеральный закон об общественных объединениях содержит в своей структуре 7 глав, 54 статьи, федеральный закон об акционерных обществах - 14 глав, 94 статьи, закон об оказании психиатрической помощи – 6 разделов, 49 статей и так далее.
Статья 1 закона о налоге на имущество физических лиц содержит сведения, в соответствии с которыми осуществляется определение плательщиков налогов. Так, плательщиками налогов на имущество признаются физические лица, которые имеют в своей собственности имущество, признанное объектом налогообложения. При этом, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, то налогоплательщиком признается каждое физическое лицо, владелец доли этой собственности, которое оплачивает налог соразмерный его доли, если же имущество находится в общей совместной собственности, то ответственность по исполнению налоговых обязательствам возлагается на всех физических лиц – собственников.
В соответствии со статьей 2 закона о налоге на имущество физических лиц, определены объекты налогообложения в данной категории: жилой дом, комната, квартира, гараж (капитальный), дача, доля в праве собственности на имущество в перечисленных выше объектах, а также иные строения, сооружения, помещения.
Статья 3 закона о налоге на имущество устанавливает ставки налога. В статье регулируются пределы установления ставок по налогам, форма зачисления налогов в местный бюджет по месту нахождения объекта, а также оговаривается тот факт, что ставку устанавливают нормативные правовые акты органов местного самоуправления, при взятии во внимание суммарной инвентаризационной стоимости объекта подлежащего налогообложению. Предел ставки по налогам на имущество зафиксирован в законе табличным способом, что упрощает его применение.
Отдельные категории граждан имеют льготу по налогу на имущество, это прописано в статье 4 закона. От уплаты налога на имущество освобождаются Герои СССР и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы 3х степеней, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники Великой Отечественной и гражданских войн, а также других боевых операций по защите СССР и так далее.
Порядок исчисления и уплаты налогов осуществляются посредством статьи 5 закона о налоге на имущество физических лиц. Статья устанавливает тот факт, что начисление налогов производится налоговыми органами, на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов по состоянию на 1 января каждого года. Необходимые документы, подтверждающие льготы по налогам на имущество, налогоплательщиками предоставляются самостоятельно. Данная статья также обязывает органы, осуществляющие кадастровый учет и государственную регистрацию прав, подавать необходимые для исчисления налога сведения в налоговые органы ежегодно до 1 марта следующего года.
Скачать Закон о налоге на имущество
mosadvokat.org
Что облагается налогом на имущество 2018
Согласно действующему законодательству в сфере налогообложения, физические и юридические лица в РФ, являющиеся собственниками недвижимости и движимого имущества, обязаны ежегодно вносить имущественный налог.
Отдельные категории владельцев имущества имеют льготы, уменьшающие размер выплаты или полностью освобождающие от нее. Для того чтобы разобраться, сколько необходимо платить, стоит понять, что облагается налогом на имущество по закону.
Налогооблагаемая база
Под налогообложение в РФ попадают недвижимые объекты и движимое имущество, в том числе:
- находящееся в пользовании, распоряжении, доверительном управлении владельца;
- отраженное в бухучете на счете «основные средства»;
- полученное владельцем на основании концессионного соглашения;
- использующееся в совместной деятельности.
Кто платит?
Плательщиками налога являются юридические и физические лица, в том числе предприниматели, владеющие недвижимостью, либо движимым имуществом.
Налог обязаны вносить и иностранные организации, которые:
- Владеют недвижимостью на территории России.
- Осуществляют деятельность через официальные представительства.
Закон
Правила и порядок обложения граждан и организаций налогом на имущество изложены в 30 гл. НК РФ. Начиная с 2013 года в эту главу были внесены изменения путем введения Закона №202-ФЗ.
В соответствии с нововведениями, движимое имущество, принятое в бухучете как основное средство начиная с 1.01.2013, облагаться налогом на имущество не будет.
374 ст. НК РФ уточняет, какие именно объекты облагаются имущественным налогом.
При определении состава имущества, облагаемого налогом, также стоит руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов.
Что облагается налогом на имущество?
Какое имущество облагается налогом:
- основные средства;
- жилые здания и помещения вне зависимости от того, относятся они к основным средствам, либо не относятся.
При этом исключены из перечня налогооблагаемых объектов:
- природные объекты;
- земельные наделы;
- объекты культурного наследия;
- средства силовых подразделений;
- водные объекты;
- ядерные установки.
Полный перечень указан в 1 и 2 амортизационных группах Классификации, которая была введена ПП РФ № 1 от 1.01.2002.
Физических лиц
Физические лица в РФ освобождаются от самостоятельного расчета имущественного налога. За них данную работу выполняет ФНС. Ежегодно налогоплательщики ‒ физические лица получают по почте уведомление о необходимости оплаты налога.
Вместе с уведомлением владельцы имущества получают и квитанцию, содержащую все необходимые реквизиты для проведения платежа. По этим реквизитам можно внести платеж в банке или через интернет-сервисы.
При этом отсутствие квитанции не освобождает физических лиц от уплаты налога. Если квиток не пришел, информацию о задолженности можно проверить на сервисе государственных услуг, либо на официальном сайте ФНС. Через них же можно отправить платеж.
Но несмотря на то, что физические лица освобождены от необходимости расчета налога, они могут все равно могут самостоятельно произвести вычисления, чтобы уточнить сумму к оплате.
Для этого можно воспользоваться налоговым калькулятором на сайте ФНС:
- Потребуется выбрать вид налога.
- Указать налоговый период.
- Выбрать субъект РФ, в котором находится налогооблагаемое имущество.
- Ввести характеристики объекта.
- Указать дополнительные сведения, которые могут потребоваться для расчета.
Результатом использования системы будет вывод на экран суммы к оплате.
Организаций
Согласно правилам, организации обязаны самостоятельно вычислять величину налога на имущество.
При вычислении налоговой базы для предприятий, имущество, облагаемое налогом, учитывается по остаточной стоимости, которая формируется в бухучете на основании:
- требований действующего законодательства;
- учетной политики, принятой в бухгалтерии фирмы.
Если организация владеет имуществом, которое располагается обособленно от ее местонахождения, то налог на него будет рассчитываться отдельно. Такое же замечание касается и объектов, которые облагаются имущественным налогом по разным ставкам.
Налоговым периодом для налога, которым облагается имущество организаций, считается 1 год. За отчетные периоды принимается квартал, полгода, либо 9 месяцев в том случае, если местные власти субъекта Федерации не предусмотрели иное.
По завершению отчетных периодов организации в течение 1 месяца обязаны сдавать в ФНС отчетность, содержащую вычисление авансовых платежей.
При этом отчетность подается в филиал Налоговой инспекции по месту нахождения фирмы. Согласно устоявшейся практике, крупные налогоплательщики сдают декларацию в отделение ФНС, где они проходили регистрационную процедуру.
Несовершеннолетних детей
Граждане младше 18 лет также могут иметь в собственности имущество. При этом они относятся к физическим лицам, которые на территории РФ рассматриваются как налогоплательщики.
Согласно положениям налогового законодательства, за несовершеннолетних детей обязанности по уплате налога исполняют их родители.
Недвижимость
Под налогообложение попадают следующие объекты недвижимости:
- жилые помещения;
- жилые дома;
- гаражи и машиноместа;
- объекты незавершенного строительства;
- доля в любом из вышеперечисленных объектов;
- прочие строения, здания и сооружения.
Жилые строения, которые находятся на земле, предназначенной для огородничества, дачного и личного подсобного хозяйства, садоводства, ИЖС, также относятся к жилым домам, поэтому попадают под налогообложение.
Если предприятие приобретает недвижимое имущество для последующей перепродажи, то такое имущество не учитывается в бухучете как основное средство. Поэтому имущественный налог на такую недвижимость не начисляется.
Транспорт
Движимые объекты, к числу которых относятся разные виды транспорта, входят в категорию основных средств. Поэтому они подлежат налогообложению даже в том случае, если ими владеет российское предприятие, эксплуатирующее их за пределами РФ.
Размер
Величина налога на имущество организаций может быть рассчитана по среднегодовой стоимости.
Среднегодовая стоимость (Ст) определяется как Ст = (Ст1 + Ст2 +… + Ст13)/(n + 1), где:
- Ст1, Ст2… ‒ это остаточная стоимость объекта на 1 число каждого месяца, входящего в отчетный период;
- Ст13 ‒ остаточная стоимость объекта на момент окончания налогового периода;
- n ‒ число месяцев, которые входят в отчетный период.
Для определения величины налога по среднегодовой стоимости потребуется перемножить среднегодовую стоимость имущества с региональной ставкой по налогу.
Каждый регион вправе самостоятельно устанавливать величину ставки по имущественному налогу.
Минимальная ставка налога на имущество фирм составляет 2,2%.
В большинстве регионов налог на недвижимость считается по кадастровой стоимости. Для его расчета потребуется перемножить кадастровую стоимость объекта на налоговую ставку и на количество месяцев владения недвижимостью. После этого полученную величину нужно разделить на число месяцев отчетного периода.
При этом в 2018 году предусмотрено снижение общей кадастровой стоимости объекта на кадастровую стоимость:
- 10 м2 для комнат;
- 20 м2 для квартир;
- 50 м2 для домов.
Кто может претендовать на льготы?
Согласно положениям налогового законодательства, в РФ освобождается от налогообложения имущество, находящееся в собственности у:
- Научных центров.
- Протезных и ортопедических предприятий.
- Организаций инвалидов.
- Адвокатских контор и юридических фирм.
- Заведений уголовно-исправительной системы.
- Фармацевтических компаний.
- Религиозных заведений.
В конкретных регионах также могут быть предусмотрены льготы для отдельных категорий плательщиков налогов. С правилами и порядком их предоставления стоит ознакомиться на официальных сайтах местных властей.
На видео об объектах налогообложения
realtyurist.ru
Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов - Закон о налогах на имущество физлиц с комментариями, проверено 04.03.2015 - Федеральные законы Российской Федерации
1. Исчисление налогов производится налоговыми органами.
[инфо] (в ред. Федерального закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ)
Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
(в ред. Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ) 2. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.
[инфо] (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ)
За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.
[инфо] (п. 2 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
2.1. Для объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
[инфо] (п. 2.1 введен Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ)
3. Исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
4. Утратил силу. - Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ.
5. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
[инфо] (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)
Абзац исключен. - Федеральный закон от 17.07.1999 N 168-ФЗ.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
[инфо] (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)
6. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
[инфо] (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)
7. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
[инфо] (абзац введен Федеральным законом от 17.07.1999 N 168-ФЗ)
8. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ) 9. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
[инфо] (п. 9 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
[инфо] (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
11. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
[инфо] (п. 11 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
12. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
[инфо] (п. 12 введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
dogovor-urist.ru