Разменный фонд для кассы. Выдача размена кассирам проводки
Будет ли нарушением выдача разменного фонда кассирам подразделения через счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"?
Организация, применяющая общую систему налогообложения ведет бухгалтерский учет в полном объеме. В организации имеются центральная касса и 5 торговых точек, оборудованных ККМ (все находятся по одному адресу). Кассовая книга ведется только по центральной кассе, торговые точки всю свою выручку ежедневно сдают в центральную кассу. Приказом утверждена сумма денежных средств для разменного фонда, которая выдается в торговые точки старшим кассиром.
Правомерно ли нахождение в кассовом ящике денежных средств, полученных кассиром торговой точки в подотчет сроком на 1 месяц?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Выдача разменного фонда кассиру торговой точки через счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" сроком на 1 месяц (то есть без ежедневного составления расходных и приходных кассовых ордеров в начале и по окончании смены) и, соответственно, нахождение таких денежных средств в кассовом ящике могут привести к спорам с налоговыми органами. В то же время, учитывая сложившуюся судебную практику, организация имеет шансы отстоять свою правоту в суде.
Обоснование позиции:
Пунктом 3.8 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104 (далее - Типовые правила), определено, что перед началом работы на кассовой машине кассир получает у директора (заведующего) предприятия, его заместителя или главного (старшего) кассира все необходимое для работы (ключи от кассовой кабины, ключи от привода кассовой машины и от денежного ящика, разменную монету и купюры в количестве, необходимом для расчетов с покупателями, принадлежности для работы и обслуживания машины под роспись).
При этом денежные средства, выданные кассиру-операционисту в начале смены из кассы организации, остаются наличными денежными средствами, числящимися на счете 50 "Касса". Меняется только место хранения таких средств. Соответственно, в момент передачи кассиру денег разменного фонда в бухгалтерском учете может быть сформирована запись:
Дебет 50, субсчет "Касса торговой точки" Кредит 50, субсчет " Центральная касса"
- переданы денежные средства в качестве разменного фонда.
При этом в случае удаленности торговой точки от центральной кассы полагаем, что денежные средства могут быть выданы в подотчет кассиру-операционисту (или иному уполномоченному лицу) для передачи в кассу торговой точки. В этом случае записи могут быть следующими:
Дебет 71, субсчет "Кассир-операционист торговой точки" Кредит 50, субсчет "Центральная касса"
- выданы в подотчет денежные средства в качестве разменного фонда;
Дебет 50, субсчет "Касса торговой точки" Кредит 71, субсчет " Кассир-операционист торговой точки "
- денежные средства в качестве разменного фонда получены в кассу торговой точки.
Соответственно, в конце смены денежные средства разменного фонда сдаются в центральную кассу.
При этом в первом случае возврат отражается:
Дебет 50, субсчет " Центральная касса" Кредит 50, субсчет "Касса торговой точки"
- возвращены денежные средства разменного фонда.
Во втором случае:
Дебет 71, субсчет " Кассир-операционист торговой точки" Кредит 50, субсчет "Касса торговой точки"
- денежные средства разменного фонда выданы из кассы торговой точки;
Дебет 50, субсчет " Центральная касса" Кредит 71, субсчет "Кассир-операционист торговой точки"
- денежные средства разменного фонда возвращены в центральную кассу.
Напомним, что записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру (расходному кассовому ордеру), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги (п.п. 5, 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У)).
То есть операции по выдаче (и возврату) денежных средств (в том числе разменной монеты и купюр) необходимо оформлять с использованием унифицированных форм первичной учетной документации (письмо УФНС России по Санкт-Петербургу от 20.12.2005 N 04-07/27365@).
Неотражение организацией выдачи разменного фонда в кассовой книге является нарушением порядка ведения кассовых операций (смотрите постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.06.2007 N А56-7698/2007, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2011 N 13АП-11809/11, от 05.07.2011 N 13АП-8422/11, от 16.07.2009 N 13АП-7408/2009).
Так, Первый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 16.03.2010 N 01АП-843/2010 признал правомерным привлечение организации к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в ситуации, когда получение и выдача названной суммы из кассы организации в качестве разменного фонда приходными и расходными кассовыми ордерами не оформлялись. Смотрите также решение Ленинградского областного суда от 28.08.2012 N 7-497/2012.
Отметим, что на возврат размена и на возврат выручки лучше составлять разные приходные кассовые ордера. Это будет служить доказательством того, что лишняя сумма в кассе - не выручка, а именно размен (смотрите, также, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.01.2008 N Ф04-61/2008(443-А70-43).
При этом данные о полученных в начале дня разменных монетах и купюрах в журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132)) не включаются. Данный журнал предназначен только для учета операций по приходу и расходу наличных денег по каждой контрольно-кассовой машине, то есть в журнал N КМ-4 кассиром-операционистом вносятся данные только о выручке. Если же в приходно-кассовых ордерах будет указываться общая сумма, сдаваемая в конце дня (включая средства разменного фонда), то организацию могут обвинить в неоприходовании выручки (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 02.08.2007 N 34-25/073412).
Кроме того, отметим, что согласно п. 4.7 Типовых правил кассир не должен иметь в кассе личных денег и денег, не учтенных через кассовую машину (кроме денег, выданных перед началом работы) (смотрите также постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2011 N 10АП-2576/11).
Данная норма указывает на то, что разменный фонд выдается ежедневно, то есть оставлять в ККМ какой-либо остаток не допускается. Соответственно, остаток денежных средств в ККМ на конец дня должен быть равен нулю (смотрите также письмо УФНС России по Санкт-Петербургу от 20.12.2005 N 04-07/27365@).
Что касается возможности выдачи разменной денежной наличности кассирам-операционистам на длительный срок (более чем один рабочий день), то действующие в настоящее время нормативно-правовые акты не дают прямого ответа на данный вопрос. Из письма УФНС России по г. Москве от 18.06.2008 N 22-12/057947, представляющего собой ответ на аналогичный вопрос налогоплательщика можно сделать вывод, что специалисты налоговой службы не видят такой возможности. Однако и в данном письме прямого ответа на вопрос не содержится. При этом отметим, что в соответствии с ранее действовавшим Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Банком России 22.09.1993 N 40 (документ утратил силу с 1 января 2012 года), каждая организация вела только одну кассовую книгу без отдельных разделов для обособленных подразделений, а помещение кассы должно было быть специальным образом оборудовано (что зачастую не могло быть выполнено в условиях торговой точки), вследствие чего формально выдача разменной монеты и купюр кассирам обособленных подразделений и их возврат в кассу головного подразделения должны были производиться ежедневно.
При этом арбитражные суды, как правило, принимают сторону организаций в спорах с налоговыми органами по данному вопросу (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2010 N Ф07-1021/2010 по делу N А56-24004/2009, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2012 N 13АП-23622/11, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2011 N 08АП-1571/11). В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2011 N 09АП-25372/11 отмечено, что факт передачи разменных денежных средств кассиру подтверждается приказом, расходным кассовым ордером, вкладным листом кассовой книги.
Кроме того, отметим, что согласно п. 6.3 Указания N 3210-У в общем случае выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, производится по письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме денежных средств и о сроке, на который они выдаются, подпись руководителя и дату. При этом подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который денежные средства выданы под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.
Отметим, что в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 27.10.2009 N А56-12330/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2008 N Ф04-881/2008(462-А70-43) приняты решения в пользу налогоплательщиков в ситуациях, в которых денежные средства в качестве разменного фонда выданы кассиру в подотчет.
Однако полученные в подотчет денежные средства являются задолженностью физического лица (работника организации) перед организацией (смотрите также постановление ФАС Уральского округа от 20.05.2010 N Ф09-3619/10-С2 по делу N А07-13814/2009).
То есть прямых оснований для нахождения подотчетных средств в операционной кассе (в качестве разменного фонда), на наш взгляд, не имеется. В то же время, как было отмечено выше, считаем, что денежные средства могут выдаваться в подотчет, но только для передачи их в кассу торговой точки. При этом в общем случае получение денежных средств в центральной кассе и передача их в кассу торговой точки оформляются, соответственно, расходным и приходным кассовыми ордерами.
Учитывая вышесказанное, полагаем, что выдача разменного фонда кассиру торговой точки через счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" сроком на 1 месяц (то есть без ежедневного составления расходных и приходных кассовых ордеров в начале и по окончании смены) и, соответственно, нахождение таких денежных средств в кассовом ящике могут привести к спорам с налоговыми органами. В то же время, учитывая сложившуюся судебную практику, организация имеет шансы отстоять свою правоту в суде.
Нам, к сожалению, не удалось обнаружить каких-либо разъяснений компетентных органов или судебной практики, рассматривающих аналогичные вопросы в последние несколько лет (после 2011 года). В этой связи напоминаем, что Вы можете воспользоваться своим правом и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту своего учета за получением разъяснений, адресованных именно Вашей организации (пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Гусихин Дмитрий, Горностаев Вячеслав
otchetonline.ru
Разменный фонд для кассы-112Бух
М.В. Буланцов, Е.В. Мельникова, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Организация является предприятием общественного питания (кафе), имеет один кассовый аппарат. Можно ли держать в кассе разменный фонд? Если да, то какими документами это можно оформить?
Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104, далее – Типовые правила) регламентируют документооборот и оформление операций, осуществляемых через ККТ.
В свою очередь, документооборот центральной (главной) кассы, под которой подразумевается вся сумма наличных денежных средств организации или ИП, регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание № 3210-У).
Пунктом 3.8 Типовых правил определено, что перед началом работы на кассовой машине кассир получает у директора (заведующего) предприятия, его заместителя или главного (старшего) кассира все необходимое для работы (ключи от кассовой кабины, ключи от привода кассовой машины и от денежного ящика, разменную монету и купюры в количестве, необходимом для расчетов с покупателями, принадлежности для работы и обслуживания машины под роспись).
При этом денежные средства, выданные кассиру-операционисту в начале смены из кассы организации, остаются наличными денежными средствами, числящимися на счете 50 «Касса». Меняется только место хранения таких средств. Соответственно, в момент передачи кассиру денег разменного фонда в бухгалтерском учете может быть сделана запись:
Дебет 50, субсчет «Операционная касса», Кредит 50, субсчет «Центральная касса» – переданы денежные средства в качестве разменного фонда.
При возврате размена в центральную кассу делается обратная бухгалтерская запись.
Напомним, что записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру (расходному кассовому ордеру), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги (пункты 5, 6 Указания № 3210-У). То есть операции по выдаче (и возврату) денежных средств (в том числе разменной монеты и купюр) необходимо оформлять с использованием унифицированных форм первичной учетной документации.
Неотражение организацией выдачи разменного фонда в кассовой книге является нарушением порядка ведения кассовых операций (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.06.2007 № А56-7698/2007, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2011 № 13АП-11809/11, от 05.07.2011 № 13АП-8422/11, от 16.07.2009 № 13АП-7408/2009).
Так, Первый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 16.03.2010 № 01АП-843/2010 признал правомерным привлечение организации к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ в ситуации, когда получение и выдача названной суммы из кассы организации в качестве разменного фонда приходными и расходными кассовыми ордерами не оформлялись. (См. также решение Ленинградского областного суда от 28.08.2012 № 7-497/2012.)
Отметим, что на возврат размена и на возврат выручки лучше составлять разные приходные кассовые ордера. Это будет служить доказательством того, что лишняя сумма в кассе – не выручка, а именно размен (см. также постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.01.2008 № Ф04-61/2008(443-А70-43)).
При этом данные о полученных в начале дня разменных монетах и купюрах в журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4 (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132)) не включаются. Данный журнал предназначен только для учета операций по приходу и расходу наличных денег по каждой контрольно-кассовой машине, то есть в журнал № КМ-4 кассиром-операционистом вносятся данные только о выручке. Если же в приходно-кассовых ордерах будет указываться общая сумма, сдаваемая в конце дня (включая средства разменного фонда), то организацию могут обвинить в неоприходовании выручки (см. также письмо УФНС России по г. Москве от 02.08.2007 № 34-25/073412).
Вопрос обеспечения разменом кассира операционной кассы, время работы которой не совпадает со временем работы главной кассы, не урегулирован.
С одной стороны, пунктом 6.1 Типовых правил определено, что при закрытии предприятия представитель администрации в присутствии кассира снимает показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), получает распечатку (Z-отчет) или вынимает из кассовой машины использованную в течение дня контрольную ленту.
Представитель администрации подписывает конец контрольной ленты (распечатку), указав на ней тип и номер машины, показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), дневную выручку, дату и время окончания работы. Отчетные ведомости показаний на конец рабочего дня вписываются в «Книгу кассира-операциониста».
По показаниям секционных счетчиков (регистров) на начало и на конец дня определяется сумма выручки. Сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте. Она должна совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом старшему кассиру и уложенной в инкассаторскую сумку с итоговым чеком контрольно-кассовой машины.
После снятия показаний счетчиков (регистров) либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в «Книге кассира-операциониста» и скрепляется подписями кассира и представителя администрации.
Таким образом, из ККМ за смену (в конце дня общей суммой или в течение дня несколькими суммами) фактически должна быть изъята сумма денежных средств, совпадающая с величиной дневной выручки.
Кроме того, пункт 4.7 Типовых правил устанавливает, что кассир не должен иметь в кассе личных денег и денег, не учтенных через кассовую машину, кроме денег, выданных перед началом работы. (См. также постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2011 № 10АП-2576/11.)
Из приведенных норм видно, что возможность оставлять в ККМ какой-либо остаток не допускается. То есть остаток денежных средств в ККМ на конец дня должен быть равен нулю. Примером судебного разбирательства по вопросу оставления на конец дня в кассе разменного фонда служит постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 18.12.2015 № 02АП-10309/15.
С другой стороны, пунктом 3.8.1 Типовых правил определено, что директор (заведующий) предприятия либо его заместитель, дежурный администратор обязаны в том числе обеспечить кассира разменной монетой и купюрами в пределах размера остатка денежных средств по кассе в количестве, необходимом для расчета с покупателями.
Таким образом, перед началом работы кассир должен быть обеспечен разменом. Однако порядок действий в ситуации, когда в силу удаленности операционной кассы или расхождения во времени ее работы с главной кассой ежедневная выдача размена невозможна, не определен.
Одним из вариантов решения проблемы является выдача разменного фонда кассирам-операционистам на длительный срок (более чем один рабочий день, например на срок смены, на неделю, месяц и пр.). Для этого издается приказ руководителя о выдаче кассиру разменной денежной наличности в определенной сумме на определенный срок с указанием причины такой необходимости.
Из письма УФНС России по г. Москве от 18.06.2008 № 22-12/057947, представляющего собой ответ на вопрос о возможности выдачи размена на длительное время, можно сделать вывод, что специалисты налоговой службы не видят такой возможности. Однако и запрета данного действия в письме не содержится.
При этом отметим, что в соответствии с ранее действовавшим Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Банком России 22.09.1993 № 40, утратил силу с 1 января 2012 года), каждая организация вела только одну кассовую книгу без отдельных разделов для обособленных подразделений, а помещение кассы должно было быть специальным образом оборудовано (что зачастую не могло быть выполнено в условиях торговой точки), вследствие чего формально выдача разменной монеты и купюр кассирам обособленных подразделений и их возврат в кассу головного подразделения должны были производиться ежедневно (см. также письмо УФНС России по г. Санкт-Петербургу от 20.12.2005 № 04-07/27365@).
При этом арбитражные суды, как правило, принимают сторону организаций в спорах с налоговыми органами по данному вопросу (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2010 № Ф07-1021/2010 по делу № А56-24004/2009, Тринадцатого ААС от 09.02.2012 № 13АП-23622/11, Восьмого ААС от 17.05.2011 № 08АП-1571/11). В постановлении Девятого ААС от 27.10.2011 № 09АП-25372/11 отмечено, что факт передачи разменных денежных средств кассиру подтверждается приказом, расходным кассовым ордером, вкладным листом кассовой книги.
Другим вариантом решения проблемы может быть выдача разменной денежной наличности кассирам-операционистам в подотчет на длительный срок.
Согласно пункту 6.3 Указания № 3210-У, в общем случае выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, производится по письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме денежных средств и о сроке, на который они выдаются, подпись руководителя и дату. При этом подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который денежные средства выданы под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.
Отметим, что в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 27.10.2009 № А56-12330/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2008 № Ф04-881/2008(462-А70-43), Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2015 № 09АП-25724/15 решения приняты в пользу налогоплательщиков в ситуациях, в которых денежные средства в качестве разменного фонда выданы кассиру в подотчет.
То есть прямых оснований для нахождения подотчетных средств в операционной кассе (в качестве разменного фонда), на наш взгляд, не имеется. В то же время, как было отмечено выше, считаем, что денежные средства могут выдаваться в подотчет, но только для передачи их в операционную кассу. При этом в общем случае получение денежных средств в центральной кассе и передача их в операционную кассу оформляются, соответственно, расходным и приходным кассовыми ордерами.
По истечении срока, на который получены деньги, кассир должен будет заполнить авансовый отчет и вернуть размен обратно в кассу. В авансовом отчете в графе «Назначение аванса» необходимо указать: «Разменный фонд». Правомерность такого подхода подтверждает, в частности, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2008 № Ф04-881/2008 (462-А70-43). В этом случае выданные кассиру суммы отражаются с использованием счета бухгалтерского учета, который предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.
Однако в этом случае остается нерешенной проблема хранения разменного фонда в операционной кассе. Ведь в этом случае они являются деньгами подотчетного лица. Дело в том, что полученные в подотчет денежные средства являются задолженностью физического лица (работника организации) перед организацией (см. также постановление ФАС Уральского округа от 20.05.2010 № Ф09-3619/10-С2 по делу № А07-13814/2009). Кроме того, как уже было сказано, кассир не должен иметь в кассе личных денег и денег, не учтенных через кассовую машину (кроме денег, выданных перед началом работы).
Учитывая сказанное, полагаем, что выдача разменного фонда кассиру торговой точки в подотчет на длительный срок (то есть без ежедневного составления расходных и приходных кассовых ордеров в начале и по окончании смены) и, соответственно, нахождение таких денежных средств в кассовом ящике могут привести к спорам с налоговыми органами. В то же время, учитывая сложившуюся судебную практику, организация имеет шансы отстоять свою правоту в суде.
Отметим, что наличие в ККТ денежных средств в виде размена сверх суммы выручки не является административным нарушением, предусмотренным статьей 15.1 КоАП РФ. Напомним, что, согласно части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, к нарушениям порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций относятся:
- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Как показывает судебная практика, наличие размена в ККТ после сдачи выручки в главную кассу квалифицируется налоговыми органами как неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности. Однако, по мнению судей, несвоевременная сдача в центральную кассу разменного фонда не является административным нарушением, указанным в статье 15.1 КоАП РФ.
Кроме того, исходя из упомянутого выше письма УФНС России по г. Москве от 18.06.2008 № 22-12/057947, неоприходование (неполное оприходование) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, является следствием неотражения или неполного отражения «в кассовой книге фактических сумм выручки, полученных с применением всех эксплуатируемых в проверяемом периоде ККТ, без документального подтверждения необходимости уменьшения выручки, полученной предприятием, вследствие ошибки кассира-операциониста или правомерно произведенного возврата денежных средств покупателям за возвращенный товар, оформленных надлежащим образом».
Размен не является выручкой либо денежными средствами, возвращенными покупателем. Таким образом, исходя из данного письма (как единственного примера разъяснения контролирующего органа по данному вопросу), можно прийти к выводу, что хранение размена в операционной кассе не является нарушением статьи 15.1 КоАП РФ.
Нам не удалось обнаружить каких-либо актуальных (то есть учитывающих положения Указаний № 3210-У) разъяснений компетентных органов или судебной практики, рассматривающих аналогичные вопросы.
112buh.com
Разменный фонд из кассы
Вопрос-ответ по теме
Вопрос
Выдача разменного фонда из кассы учреждения: порядок оформления и отражение в бух.учете в бюджетных учреждениях?
Ответ
сообщаем следующее: Обеспечение кассиров разменной монетой прописано Типовыми правилами эксплуатации ККМ (п.3.8 и 3.8.1.), где указано, что кассир перед началом работы должен получить под роспись все необходимое для работы, включая разменные купюры. Выдача наличных денег из кассы организации регулируется Порядком ведения кассовых операций, поэтому выдачу наличных денег из кассы на разменный фонд произведите на основании расходного кассового ордера, в котором указано назначение аванса – разменный фонд. В кассовую книгу вносится запись о выдаче денег. Эти два документа будут являться доказательством того, что в денежном ящике именно разменный фонд, а не излишки. По окончании смены кассир сдает остаток наличных и кассовые документы, на основании которых составляется приходный кассовый ордер и вносится запись в кассовую книгу. Причем выручку, включаемую в налогооблагаемую базу, и разменный фонд необходимо оформить разными приходными кассовыми ордерами. Если в организации несколько кассиров – то необходимо будет вести еще один документ. Это "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" (ф. 0310005). Для того чтобы у проверяющих точно не возникало вопросов, есть смысл издать внутренний приказ по учреждению о выдаче разменного фонда и четко прописать сумму, условия ее выдачи и сдачи по каждому кассовому аппарату. Образец соответствующего приказа приведен ниже в статье № 3.
Правильнее выдавать разменный фонд утром каждый день из кассы организации, а вечером сдавать обратно. Это соответствует порядку, изложенному в пункте 3.8 Типовых правил эксплуатации ККМ, утвержденных Минфином России 30.08.1993 г. № 104. Проводки в данной ситуации можно оформить в следующем порядке:
Дебет 0.201.34 субсчет "Операционная касса" Кредит 0.201.34 субсчет "Касса учреждения" - отражена выдача разменной монеты и купюр в операционную кассу;
Дебет 0.201.34 субсчет "Касса учреждения" Кредит 0.201.34 субсчет "Операционная касса" - отражен возврат разменной монеты и купюр из операционной кассы.
Нужно отметить, что поскольку разменный фонд не является выручкой, то отражение его в Журнале кассира-операциониста может иметь прямые последствия. Налоговые инспекторы могут вас обвинить в неоприходовании выручки. Так что, даже если у вас журнал кассира-операциониста содержит графы о разменном фонде, то заполнять их нельзя. В противном случае это будет являться нарушением кассовой дисциплины.
Обоснование
www.budgetnik.ru
