Кассовые операции. Все о кассе и кассовых операциях

Порядок бухгалтерского учета кассовых операций (нюансы)

Учет денежных документов и кассовых операций организуется в том случае, когда в расчетах используются наличные деньги. Полезную информацию о том, как правильно организовать учет и какие особенности при этом нужно иметь в виду, вы можете найти в статье.

Бухучет банковских и кассовых операций на предприятии

Первичные документы по учету кассовых операций

Учет денежных документов и кассовых: в чём разница?

Итоги

Бухучет банковских и кассовых операций на предприятии

Банковские операции производятся в безналичном порядке, они подчинены нормативным требованиям и учитываются с помощью предназначенных для этого бухгалтерских счетов (51, 52, 57). Бухгалтерский учет кассовых операций необходим при любом движении наличности в кассе компании. Рассмотрим подробнее, как организовать учет кассовых операций.

ВАЖНО! В соответствии с планом счетов бухучета (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) кассовые операции отражаются в учете с применением счета 50 «Касса». Соответственно и учет денежных документов в кассе также ведется при помощи счета 50.

К примеру:

работником внесена сумма займа при его погашении — Дт 50 Кт 73;
от учредителя получен взнос наличными деньгами для пополнения оборотных средств компании — Дт 50 Кт 75.

В кассу может поступать выручка от обычной деятельности компании (Дт 50 Кт 62) или от продажи прочего имущества (Дт 50 Кт 91), работник может вернуть неиспользованную подотчетную наличку (Дт 50 Кт 71) или получить зарплату наличными деньгами (Дт 70 Кт 50).

Все эти операции относятся к кассовым и подлежат своевременной регистрации на счетах бухучета, а основанием для их отражения служат кассовые документы, о которых подробнее поговорим далее.

Про особенности документального оформления кассовых операций читайте в статьях:

Первичные документы по учету кассовых операций

Основным нормативным документом, регламентирующим применение первичных кассовых документов, является указание Банка России от 11.03.14 № 3210-У.

Неважно, работает компания на УСН или применяет обычную систему налогообложения — при выдаче денег из кассы в любом случае нужно оформить расходный кассовый ордер (РКО), а при получении средств — приходный кассовый ордер (ПКО). Это установлено п. 4.1 указания № 3210-У.

С правилами заполнения кассовых ордеров вы можете ознакомиться в статьях:

ВАЖНО! Этим же пунктом установлено, что ИП, которые ведут книгу учета доходов и расходов или учитывают физические показатели, могут обойтись без кассовых документов.

Перечислим основные требования к первичным кассовым документам (указание № 3210-У):

Документы могут быть как бумажными, так и электронными (п. 4.7).
Подписывают документы кассир и главный бухгалтер. В случае отсутствия главного бухгалтера кассовые документы должен подписать руководитель (п. 4.3). У электронного документа должна быть электронная подпись (п. 4.7 указания № 3210-У, закон от 06.04.11 № 63-ФЗ).
При выдаче подотчетных сумм основанием для РКО будет являться письменное заявление подотчетника, в котором указаны сумма и срок, на который она выдается, подпись руководителя и дата или распоряжение руководителя (п. 6.3).

Образец заявления на выдачу денег в подотчет ищите в статье «Составляем заявление на подотчет — образец на 2017-2018 гг.».

РКО и ПКО исправить нельзя, можно только заменить. В остальных бумажных кассовых документах допускаются исправления (с указанием даты исправления, подписи с расшифровкой лиц, оформивших документы). Электронные кассовые документы (после их подписания) исправлять запрещено (п. 4.7).
На основании кассовых документов движение наличных средств должно отражаться в кассовой книге (п. 4.6).

О ведении кассовой книги можно дополнительно прочитать в статьях:

Учет денежных документов и кассовых: в чём разница?

Кассовый документ и денежный документ — это разные понятия, поэтому и учет их ведется по-разному. Кассовыми считаются документы, необходимые для оформления кассовых операций (РКО, ПКО и т.д.). На их основании в бухучете производятся записи, формируется информация в регистрах бухучета.

Денежные документы и порядок их учета — это немного другое. Понятие «денежный документ» несет в себе совсем иной смысл. При учете денежных документов следует иметь в виду, что такие документы, в отличие от кассовых, имеют стоимостную оценку, и их появление в компании означает, что какая-то услуга уже оплачена, но не оказана. Следуя приведенному описанию учета денежных документов, можно подытожить, что к таким документам, например, можно отнести почтовые марки, оплаченные проездные документы, путевки в дома отдыха и др.

ВАЖНО! Планом счетов для учета денежных документов предусмотрен субсчет 50/3 «Денежные документы». Учет денежных документов в казенном учреждении, как и в предприятиях других форм собственности, производится по фактическим затратам на их приобретение, а в аналитическом учете информация должна быть представлена по видам денежных документов.

При наличии сальдо по субсчету 50/3 «Денежные документы» на конец отчетного периода стоимостная оценка денежных документов увеличивает остаток по счету 50 «Касса». Затем этот остаток отражается по строке 1250 баланса (вместе с сальдо по остальным счетам учета денежных средств и денежных эквивалентов), а также попадает в отчет о движении денежных средств.

Подробнее о том, как и когда составляется отчет о движении денежных средств, см. в материале «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».

Как рассчитать, сколько денег может храниться в кассе, читайте в статье «Кассовая дисциплина — лимит остатка кассы на 2018 год».

Итоги

Учет кассовых операций, а также учет денежных документов — важная и ответственная процедура. Все операции по выдаче и приему в кассу наличных денег требуют внимательного отношения к оформлению первичных кассовых документов, а от правильного и своевременного внесения информации о кассовых операциях в регистры бухучета зависит в целом достоверность отчетности компании.

nalog-nalog.ru

Кассовые операции - это... Что такое Кассовые операции?

Кассовые операции - операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег [1][2][3].Кассовые операции регулируются нормами финансового права.

Порядок осуществления кассовых операций в Российской Федерации регламентирует Центральный банк РФ.

Кассовые операции на предприятии

Предприятие является основным звеном рыночной экономики. Центральным банком РФ установлены следующие Правила совершения кассовых операций для предприятий и организаций [4].

Согласно Правил, установленных Центральным банком, для осуществления расчётов с использованием наличных денег каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Приём наличных денег при осуществлении расчётов с физическими лицами (населением) должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные предприятием в банке, должны расходоваться на цели, указанные в чеке.

Наличные деньги, находящиеся в кассе, не должны превышать объемов лимита, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Сверх лимита предприятия имеют право хранить в своей кассе деньги только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке.

Оформление кассовых операций производится по типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций. Приём наличных денег кассиром предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платёжным ведомостям, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Подчистки, помарки или исправления в приходных, расходных кассовых ордерах и заменяющих их документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. За несоблюдение порядка ведения кассовых операций применяются меры финансовой ответственности: за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2- кратном размере суммы произведенного платежа; за неоприходование (неполное оприходование) в кассе денежной наличности - штраф в 3-х кратном размере неоприходованной суммы; за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-х кратном размере выявленной сверх лимитной кассовой наличности. На руководителей предприятия, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-ти кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

Кассовые операции в банке

Кассовые операции в банке являются одним из основных видов банковских операций. Представляют собой операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств [5].

Основным документом, регламентирующим кассовые операции для кредитных организаций является положение Центрального банка РФ № 318-П от 24 апреля 2008 года «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» [6].

Требования клиентов банка о выдаче наличных средств является важной стороной деятельности банка, так как это определяет доверие клиента банку, определяет возможность клиента банка свободно распоряжаться своими деньгами.

Кассовые операции имеют большое значение как для банка так и для клиентов. Принимая наличные средства от клиентов банк увеличивает свои свободные резервы, при этом проводит активные операции и получает доходы. При выдаче наличных средств клиенту учреждения банка берут комиссионную плату. Для осуществления кассовых операций банки открывают операционную кассу, которая состоит из приходной кассы, где осуществляют прием наличных и расходной, где выдают наличные.

Все юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны сдавать полученную наличность в учреждении банков для зачисления на их счета.

Наличные средства выдаются банком через свои кассы на протяжении операционного дня:

Предприятиям с их текущих счетов на основе денежного чека установленной формы с указанием целевого назначения полученных наличных средств;
Физическим лицам по расходным кассовым ордерам.

В последние годы практически все банки проводят кассовые операции через банкоматы [7].

Тенденции совершения наличного денежного обращения в мире

На прошедшей в 2004 году в Риме 9-й конференция по проблемам наличного денежного обращения (май 2004, Рим) и Международный семинар по коммерческим кассовым операциям (октябрь 2004, Сан-Франциско) было констатировано, что наличные деньги были и остаются одним из основных платежных средств [8].

В мире продолжаются процессы глобализации наличного денежного обращения. Увеличивается объём наличной денежной массы. По данным специалистов Федеральной резервной системы США, количество наличных долларов США в обращении постоянно возрастает[8]:

Наименование 1980 1990 2000 2002 2010 (оценка)

Количество наличных долларов США в обращении, млрд. долларов	129	278	564	620	1000
В том числе на территории США	43	93	188	206	200
За пределами территории США	86	185	376	414	800

Основными тенденциями в сфере организации наличного денежного обращения являются[8]:

Перераспределение функций (аутсорсинг/инсорсинг) и улучшение взаимодействия между центральными (резервными, национальными) и коммерческими банками, инкассаторскими компаниями и другими финансовыми институтами с целью снижения затрат на обработку, пересчет и транспортировку наличности;
Разработка и внедрение новых схем наличного денежного обращения;
Централизация обработки наличности, развитие и создание крупных кассовых центров, обрабатывающих основную массу денег.

Примечания

См. также

dvc.academic.ru