Возмещение ндс из бюджета проводки. Возмещение из бюджета ндс
Возмещение НДС из бюджета: что делать
Прибыль предприятия, полученная в результате продажи продукции по ценам, превышающим стоимость закупки или производства, облагается НДС. Ввиду оплаты налога в полном объеме покупателями или потребителями товара, его относят к категории косвенного обязательного начисления, которое подлежит перечислению в федеральный бюджет. Компания, которая занимается реализацией продукции, должна самостоятельно вести бухгалтерский учет и учет налогов, которые она уплачивает поставщикам.
НДС и порядок его возмещения
Пошлина входит в общую стоимость товара за счет увеличения его базовой цены с накруткой на 10-18 процентов, которые должны учитываться при оформлении счет-фактуры. По итогам отчетного периода может быть выявлен факт переплаты одноименных налогов. Представитель бизнеса вправе претендовать на получение разницы средств на свой расчетный счет. Не все руководители организаций понимают сущности НДС к возмещению. Что это значит, и когда можно на него рассчитывать?
Кто является плательщиками
Обязанность по уплате НДС возлагается законом на представителей бизнеса, имеющих статус юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, а также на физических лиц, которые перевозят определенные товары через государственную границу.
Не нужно оплачивать пошлину субъектам предпринимательства, применяющим специальный налоговый режим, в котором не предусмотрено начисление дополнительных налогов. К ним относятся субъекты, работающие на ЕСХН и УСН, а также применяющие в своей деятельности ЕНВД.
Что такое возмещение НДС
Закон допускает возможность возврата суммы НДС в полном или в частичном объеме на расчетный счет субъекта хозяйствования, однако для процедуры характерны конфликтные ситуации, решаемые часто не в пользу предпринимателя. Инициация мероприятия актуальна в ситуациях, когда на конец налогового периода сумма по НДС превышает величину налога, начисляемого для оплаты в бюджет.
Необходимость в оформлении возврата возникает у многих налогоплательщиков, особенно у тех, деятельность которых связана с экспортно-импортными операциями. Перечисленный одноименный сбор сверх необходимого количества средств не подлежит автоматическому возмещению на счет налогоплательщика. Для получения возврата денег, представителям компании необходимо правильно оформить процедуру.
Алгоритм действий для возврата НДС
Сроки возврата НДС
Возврат налога на добавленную стоимость проводится по инициативе руководителя компании. Операция проводится в несколько этапов:
- заполнение и подача налоговой декларации с указанием информации о размере НДС к возврату;
- проведение представителями Налоговой Службы камеральной проверки;
- подача заявителем документов, подтверждающих право на вычеты;
- вынесение положительного вердикта о возврате средств в случае, если в ходе проверки не были выявлены нарушения.
При обнаружении нарушений, уполномоченные сотрудники должны составить акт проверки с указанием недостатков в оформлении документации или недостоверности в отображенных в ней сведениях. На протяжении месяца со дня получения акта, налогоплательщик вправе оформить письменное несогласие с информацией в документе.
Специалисты Налоговой Службы составляют акт о привлечении налогоплательщика к ответственности или в отказе от нее. При получении возражений, они должны на протяжении 7 дней принять решение, о котором уведомляется налогоплательщик на протяжении следующих 5 дней.
При вынесении решения о привлечении к ответственности, НДС не будет возвращен.
Перед его составлением, налоговые сотрудники осуществляют контроль всех обязательных платежей, цель которого заключается в выявлении недоимок в оплате пошлины. При наличии недоплат, сотрудники уполномоченного органа проводят самостоятельное зачисление НДС в счет сформировавшейся задолженности по налогам и по штрафам.
Порядок зачисления средств на расчетный счет
Как возмещается экспертный НДС
Если в результате камеральной проверки, фискальные органы не выявили никаких нарушений, то в соответствии с принятым ими решением, будет произведен возврат средств. Максимальный срок реализации финансовой процедуры соответствует 12 дней.
Для каждой схемы возвращения НДС актуален конкретный срок. При автоматическом возврате денег процедура проводится за 3 дня, а при ускоренном режиме сроки продлеваются до 5 дней. В случае принятия положительного заключения о выплате и ее отсутствии по истечении 12 дней, начисляются проценты, которые впоследствии зачислятся на счет налогоплательщика вместе с основной суммой.
Законодательное регулирование
Вопрос о регулировании процедуры начисления и возврата НДС рассмотрен в Налоговом Кодексе РФ, в Таможенном кодексе ТС и в правительственном постановлении, регламентирующем порядок заполнения документов перед перечислением налога. Членами ТС также было подписано соглашение о таможенной стоимости продукции, перевозимой через государственные границы.
Проблемы и пути их решения
Возмещение НДС лизингодателем
Неприятным событием для руководителя субъекта предпринимательства, решившего оформить возврат средств, являются налоговые проверки. Зарегистрировав декларацию с отображенной просьбой о возврате излишней пошлины, представители фискальных органов в большинстве случаев инициируют документально-финансовую проверку заявителя. Целью контроля является выявление недостоверностей, которые могут стать основанием для отказа в проведении платежа, поскольку государство не заинтересовано в уменьшении количества уже перечисленных средств в государственную казну.
Проверки проводятся для удостоверения правомерности и обоснованности сведений, отображенных в декларации. Предприятию, перед тем как подавать отчетность, рекомендуется подготовить и привести в соответствие внутреннюю документацию, в том числе финансовую и бухгалтерскую отчетность, договора, распорядительные документы и регламентирующие положения.
При выявлении несоответствий поданной информации реальным обстоятельствам, процедура возмещения НДС аннулируется, а на предприятие налагаются штрафные санкции. Попытка вернуть деньги в такой ситуации обернется финансовыми потерями.
Если контрагент не оплатил НДС, то заявителю будет отказано в возмещении.
Поскольку заявительный порядок возмещения НДС проводится с камеральными проверками фискальных органов, то рекомендуется щепетильно относиться к компетентному оформлению бумаг. Несоответствие зафиксированных в документе сведений с реальными фактами или неправильное оформление бумаг, могут быть причиной отказа в возмещении налога. Основаниями в отклонении просьбы может стать неверное указание адреса или недостоверные параметры платежных бумаг. Оспорить отказ можно только через суд, который вправе своим решением разрешить подложить к делу исправленные документы.
Для облегчения анализа и составления отчетности, рекомендуется раздельно вести учет операций облагаемых и не облагаемых налогами. Непримененное разделение может сделать невозможным возмещение НДС из бюджета. Что делать в такой ситуации? Поскольку процедура привязана к определенным видам работы, то придется заново пересматривать дела, распределять их и оформлять раздельный учет
Особенности возврата НДС лизинговыми компаниями
Вопрос о том, как возместить НДС, является актуальным у руководителей лизинговой компании. Особенность проведения процедуры заключается в том, что прибыль организация получает в долгосрочном периоде, а налоги необходимо оплатить в месяц заключения сделки. В ходе проведения проверок фискальной службой выясняется, что в декларации занижены показатели дохода. Уполномоченные органы обычно не учитывают специфику деятельности и отказывают предпринимателям в выплатах.
Особенности процедуры, актуальной для экспортных компаний
В положениях нормативно-правовых источников, порядок проведения налоговых взаиморасчетов компаний, специализирующихся на экспорте неоднозначен, поэтому руководителей таких организаций волнует вопрос о том, как происходит возмещение экспортного НДС. На практике, процедура проводится по стандартному регламенту, однако в случае возникновения конфликтов между сотрудниками Налоговой Службы и представителями бизнеса, его урегулирование возможно только в арбитражном суде. В случае если по результатам проверки было принято решение о выплате налоговых излишков, они могу быть перечислены на расчетный счет компании или зачтены на будущий налоговый период.
Применение нулевой ставки
Применяемые ставки НДС
К некоторым товарам, входящим в перечень ст. 164 Налогового Кодекса, может быть применена нулевая ставка. Ее использование актуально только в случае, если перед отгрузкой продукция находится на территории Российской Федерации. Воспользоваться льготной схемой возможно только в случае, если пакет документов будет предоставлен в Налоговую Службу на протяжении 180 дней после пересечения границы. В последующие 20 дней необходимо подать нулевую декларацию.
В случае если налогоплательщик не успевает вложиться в сроки, все налоги ему придется оплачивать самостоятельно. В такой ситуации на 181 день компания должна будет начислить налог на выручку с экспорта, пересчитанную на национальную валюту по актуальному курсу, по ставке 10 или 18 процентов. В следующий месяц после сделки должны поступить деньги в бюджет, а за предыдущий период необходимо подать уточненный отчет с нулевой ставкой. При отсутствии на внутреннем счету необходимой суммы для оплаты пошлины, на компанию будет начислена пеня с 21 дня, следующего за отгрузкой.
Расчет вычетов
Программа возмещения НДС при экспорте подразумевает проведение возврата на сумму вычетов. При использовании нулевой ставки, вся сумма входного НДС подлежит возмещению при условии, что товар приобретен на территории России. В отчетной документации экспортер должен вести раздельный учет входящей пошлины. При этом все общехозяйственные расходы распределяются пропорционально полученной от реализации экспортной продукции выручки. В качестве альтернативного варианта допускается учет себестоимости товара.
Вконтакте
Одноклассники
Google+
101biznesplan.ru
Возмещение НДС: проводки, примеры, инструкция 2018
Основанием для возмещения НДС из бюджета служит отправленная в ИФНС налоговая декларация, в которой сумма НДС с закупок превышает сумму НДС с продаж. Регламент возмещения указывают статьи 172, 173, 176 Налогового Кодекса РФ.
На практике бывает сложно вернуть НДС из бюджета, поскольку зачастую организации прибегают к мошенническим схемам, чтобы незаконно получить бюджетные средства.
Порядок возврата НДС из бюджета:
- Отправка в ИФНС налоговой декларации, подтверждающей превышение суммы вычетов над суммой НДС, начисленного с операций по реализации.
- Налоговая инспекция обязательно проводит камеральную проверку, результат которой — решение о возмещении НДС из бюджета или об отказе этой операции. Основанием для отказа служит акт, в котором налоговики укажут нарушения, допущенные организацией.
- Если дано разрешение на возмещение НДС, то организация получит эти средства на расчетный счет, либо получит возможность погасить задолженности по другим налогам из этих сумм.
Возврат НДС на расчетный счет
В случае, если ИФНС принято решение о возврата НДС из бюджета, организация может подать заявление о перечислении этой суммы на свой расчетный счет. В этом случае бухгалтерия сделает следующие проводки по НДС:
| Дт | Кт | Сумма | Описание хозяйственной операции |
| 68.02 | 19 | Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета | Предъявлен НДС к возмещению |
| 51 | 68.02 | Сумма НДС, поступившая на расчетный счет | Зачислена на расчетный счет сумма НДС по решению ИФНС о возмещении из бюджета |
Взаимозачет других сумм налогов
В случае, если организацией принято решение погасить из суммы НДС, подлежащей возмещению, другие налоговые обязательства, то после подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию бухгалтерия должна сделать следующие проводки:
| Дт | Кт | Сумма | Описание хозяйственной операции |
| 68 (налог, который зачтён за счет суммы возмещения) | 68 (НДС) | Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета | Взаимозачет по оплате другого налога из суммы НДС, подлежащего возмещению из бюджета |
Чтобы вернуть НДС из бюджета, необходимо строго следить за наличием всех документов и правильностью их заполнения.
saldovka.com
Возмещение НДС из бюджета
Общество было в недоумении. Как же так?! Имеется положительное решение инспекции о праве организации на возмещение налога, которое она не может реализовать. К тому же спорная декларация ничем не отличалась от ранее поданных, поэтому у налоговиков не было оснований для передачи материалов проверки в следственные органы. Более того, уголовное дело почти сразу после возбуждения (причем не в отношении конкретного лица) было приостановлено на неопределенный срок. Все это, по мнению общества, привело к нарушению его прав как добросовестного налогоплательщика, а нелогичные и не основанные на положениях НК РФ действия налоговиков - к невозможности осуществления им предпринимательской деятельности.
Однако судьи сочли: действия инспекции и казначейства правомерны. Вот какие доводы они привели.
В отношении инспекции. Арбитры констатировали: передача материалов налоговой проверки правоохранительным органам входит в правомочия налогового органа как государственной структуры. Это допускается, если в рамках своей компетенции и методов осуществления деятельности налоговики не могут обеспечить контроль за исполнением налогового законодательства при выявлении признаков, свидетельствующих о совершении плательщиком действий, подпадающих под юрисдикцию уголовного законодательства.
В рассматриваемом деле в решениях по проверке налоговый орган зафиксировал, что в ходе контрольных мероприятий установлены факты, которые могут являться признаками мошенничества в целях получения необоснованного возмещения из бюджета НДС. Так, в решениях было указано на отсутствие у общества необходимого для ведения экономической деятельности имущества, финансовых ресурсов для осуществления операций со значительным объемом товаров, представление сведений и документов, не соответствующих действительности.
Таким образом, правовое обоснование направления в следственные органы материалов проверки закреплено в ненормативных актах инспекции. Насколько это законно, суды разбираться не стали. Дело в том, что подобные действия совершены в рамках распорядительной деятельности налогового органа, а потому не могут являться объектом судебного контроля в рамках арбитражного процесса.
В отношении казначейства. Судьи установили, что выемка документов была произведена полицейскими в соответствии с законом. Следовательно, изъятие в законном порядке документа, на основании которого УФК должно было перечислить из бюджета на расчетный счет налогоплательщика денежные средства, исключает возможность осуществления таких действий со стороны УФК. Получается, что казначейство тоже ни при чем.
Добавим: арбитры отклонили также требование налогоплательщика обязать инспекцию направить в УФК новое поручение на возврат налога. Аргументы следующие.
Во-первых, принятые налоговым органом документы по итогам рассмотрения материалов камеральной проверки (в том числе поручение на возврат из бюджета соответствующей суммы НДС) никем не оспорены. Следовательно, они являются действительными. А потому нет оснований для формирования нового поручения при наличии уже имеющегося, кстати, признаваемого налогоплательщиком законным и обоснованным.
Во-вторых, налоговое законодательство не предусматривает повторного вынесения решений по результатам налоговой проверки. Эти решения фактически будут дублировать обязательства бюджета перед налогоплательщиком и создавать ситуацию возможного повторного заявления требования о возмещении налога из бюджета на основании имеющихся двух исполнительных документов равной силы.
В-третьих, суды усмотрели в требовании общества направить в УФК новое поручение попытку вмешательства в деятельность правоохранительного органа в целях преодоления действий, осуществленных должностным лицом данного органа. Законность этих действий, которые не могут быть предметом оценки, рассмотрения и обжалования в рамках налогового законодательства, не опровергнута.
Итак, ни в отношении налогового органа, ни в отношении казначейства не выявлено признаков противоправного бездействия. Инспекцией были предприняты требуемые меры, направленные на возмещение НДС из бюджета в порядке ст. 176 НК РФ, а УФК не смогло выполнить поручение на перечисление денежных средств на счет налогоплательщика исключительно по объективным причинам.
pravobez.ru
Возмещение НДС из бюджета
Содержание статьи:
На сегодняшний день возмещение НДС из бюджета — это одна из сложнейших процедур возврата налогов.
Поскольку выполнение данной процедуры не является основной функцией налоговой, то очень часто процесс по возврату затягивается на длительный период времени. Нередки и случаи отказа в возврате, которые связаны с участившимся мошенничеством и необоснованным возмещением налога на добавленную стоимость.
Основные этапы возмещения НДС из государственного бюджета:
- Составление и предоставление декларации, в которой должна быть указана исчисленная сума налога, сумма, что предъявляется к вычету и сумма, исчисленная плательщиком к возмещению. Если по итогам этого документа сумма вычетов превышает размер начисленного НДС, то эта разница подлежит возврату.
- Проведение камеральной проверки для установления обоснованности заявленных налогоплательщиком требований.
- Составление налоговым органом акта проверки, в котором обязательно должны быть зафиксированы все обнаруженные искажения и нарушения. Налогоплательщик может подать в контролирующий орган свои возражения по поводу выявленных проверкой нарушений, а затем и в арбитражный суд, где будет рассмотрена обоснованность вынесенного решения.
- Если проверка не обнаружила нарушений со стороны налогоплательщика, то принимается решение о возмещении НДС.
Возмещение налога на добавленную стоимость при внутренне рыночным операциям в Российской Федерации
Как уже говорилось выше, плательщик вправе претендовать на вычет суммы входного НДС по операциям приобретения для своих производственных потребностей товаров (работ, услуг). Если подлежащая вычету сумма налога больше, чем сумма этого налога, что получена от клиента при реализации товаров, то разница подлежит возвращению из бюджета на протяжении трех месяцев.
Существует ряд требований, которые обеспечивают право применять вычеты по НДС.
Во-первых, товары (работы, услуги), что приобретались, должны быть оприходованы в соответствие с действующим порядком ведения бухучета.
Во-вторых, эти товары, работы, услуги должны приобретаться с целью осуществления предприятием деятельности, облагаемой НДС и оплачены поставщикам.
В-третьих, ООО, претендующее на возврат, должно иметь в наличии правильно оформленные документы, в частности — счета-фактуры.
Совокупность этих условий дает налогоплательщику право на вычет и возмещение НДС.
Возврат при реализации на экспорт
С 2001 года всеми российскими экспортерами НДС (за исключением экспортирующих в страны – участники СНГ природного газа и нефти) исчисляется по ставке ноль процентов. Данная ставка подразумевает, что все суммы налога, имеющие отношение к затратам на производство и реализацию продукции и уплаченные поставщикам, могут быть предъявлены к возмещению. Ст. 165 НК РФ определяет порядок подтверждения данного права.
Согласно этой статье, экспортеру, одновременно с декларацией необходимо подать в налоговую инспекцию такой перечень документации:
- контракт (или его копию) плательщика с иностранным лицом на поставку продукции за пределы таможенной границы России;
- выписку (или копию выписки) банка, подтверждающая поступление на счет налогоплательщика денежных средств от иностранного лица;
- при осуществлении бартерных операций необходимо предоставить грузовую таможенную декларацию, на которой есть отметки российского таможенного органа, что осуществляет экспортный выпуск и копии товаросопроводительной и транспортной документации с отметкой пограничных таможенных органов, что подтверждают осуществление вывоза за пределы территории России.
Камеральная проверка: порядок проведения и сроки
Камеральная налоговая проверка считается важной формой налогового контроля. Её основная цель – контроль по соблюдению налогоплательщиком законодательной базы по возмещению НДС и предупреждение налоговых правонарушений. Согласно ст. 88 НК РФ, срок проведения данной проверки – 3-и месяца с момента подачи декларации в налоговую инспекцию.
Основные этапы камеральной проверки:
- определение полноты предоставленных документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0% при экспорте продукции (работ, услуг) и возвращения налога на добавленную стоимость;
- проверка правильности оформления данной документации;
- арифметический контроль указанных в декларации показателей;
- определение обоснованности применения ставок, льгот, налоговых вычетов, а также правильности исчисления налоговой базы.
На основании ст. 31,88, 93 НК РФ, в ходе камеральной проверки, налоговый инспектор может потребовать у проверяемого дополнительные сведения или документы и объяснения, что могут подтвердить правильность исчисления и предъявления к возврату из государственного бюджета размеров НДС.
Если налогоплательщик отказывается подавать запрашиваемую документацию или требуемое пояснение, либо подает их в неустановленные сроки, то это является правонарушением и ведет к ответственности и штрафу.
Если на момент проведения камеральной проверки у проверяющего должностного лица возникли вопросы по деятельности налогоплательщика, которая каким-либо образом связана с иными лицами предпринимательской деятельности, то налоговый орган может истребовать у таких лиц документы, что относятся к данной деятельности.
Отказ в представлении этих документов также расценивается как правонарушение и ведет за собой взыскание штрафа.
При необходимости налоговый орган может запросить в банке справку по счетам и операциям проверяемого.Для проверки достоверности права проверяемого на возврат исследуются такие моменты:
- с какими операциями связан возврат;
- наличие факта уплаты налога, что предъявлен к возмещению;
- была ли в действительности осуществлена отгрузка продукции, по которой НДС был предъявлен к возмещению;
- проверка правильности оформления документации, подтверждающей право на возврат. При этом проверяются счета-фактуры, накладные, договора, платежные документы, акты выполненных работ, проводки;
- проверка правильности ведения бухучета по операциям с НДС.
Если по результатами камеральной проверки были обнаружены какие-либо факты правонарушений или искажения данных, представленного к возмещению, то должностное лицо, проводящее данную проверку составляет докладную записку, в которой указываются зафиксированные правонарушения, подтвержденные документально.
В случае выявления обстоятельств неправомерного предъявления сумм к возвращению, должностное лицо выносит решение об отказе и НДС не возвращается из бюджета. Если при этом указанное правонарушение привело к неуплате проверяемым налога на добавленную стоимость, то, руководствуясь ст. 122 НК РФ, он привлекается к ответственности и взысканию штрафа.
Если по итогам камеральной проверки не было обнаружено различных правонарушений, недоимок, задолженностей по штрафам и пеням, налоговым органом может быть принято решение о возврате.
Возвращение налога на добавленную стоимость
Сумма НДС, что подлежит возмещению, возвращается на указанный в заявлении счет налогоплательщика. Также, на основании письменного заявления плательщика, суммы, претендующие на возврат, могут быть засчитаны в уплату будущих платежей по этому налогу.
Налоговый орган направляет в органы казначейской службы поручение на возврат НДС на следующий день после того, как решение о возвращении было принято. На протяжении 5-ти дней, начиная со дня получения этого поручения, орган Федерального казначейства должен произвести возврат объема налога на добавленную стоимость и уведомить налоговую инспекцию о дате возврата.
При нарушении всех вышеперечисленных сроков, считая с двенадцатого дня после окончания камеральной проверки, будут начисляться проценты согласно действующим ставкам рефинансирования Центрального Банка РФ.
Стандартные бухгалтерские проводки при возмещении ООО налога на добавленную стоимость
Для облегчения составления декларации и обеспечения правильности ведения аналитического учета, бухгалтеру следует делать такие проводки по возмещению:
- Дт 68 — Кт 19 – принят НДС к вычету в обычном порядке;
- Дт 19 — Кт 60 или 76 – отражен входящий НДС, предъявленный поставщиком;
- Дт 73 или 76 — Кт 19 – НДС принят к вычету по недостачам материальных ценностей либо порчи, за счет виновных лиц;
- в случае, если виновное лицо является сотрудником предприятия — Дт 70 или 73 — Кт 19
- Дт 51- Кт 68 – возврат НДС из бюджета;
- Дт 91-2 — Кт 19 – включен во внереализационные расходы невозмещаемый налог;
- Дт 07, 41, 10,08, 20, 29, 26, 25, 44 — Кт 19 – отнесение НДС на затраты или увеличение стоимости товарно-материальных ценностей по операциям не облагаемым НДС.
Стоить отметить, что доскональное изучение законодательной базы по вопросам налога на добавленную стоимость значительно снижает количество проблем, связанных с его возмещением.
Понравилась статья? Поделитесь ей в соцсетях
cleverbuh.ru
Возмещение ндс из бюджета проводки
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы
Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.
Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль
Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.
В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления
Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.
КАК ВОЗМЕСТИТЬ НДС ИЗ БЮДЖЕТА?
Если в декларации по НДС сумма вычетов превысила сумму начисленного налога, то сумма, исчисленная к возмещению из бюджета строка 050 разд. 1 декларации. может быть п. п. 4. 6 ст. 176 НК РФ :
— или зачтена в счет недоимки. задолженности по пеням и штрафам по НДС и иным федеральным налогам. Такой зачет ИФНС должна сделать сама независимо от того, просили вы об этом или нет. Но, если вы хотите, чтобы подлежащий возмещению НДС был зачтен в счет задолженности по иным федеральным налогам, а также по налоговым пеням и штрафам, лучше подать в ИФНС заявление об этом;
— или зачтена в счет будущих платежей по НДС и иным федеральным налогам по вашему заявлению ;
— или возвращена на ваш расчетный счет по вашему заявлению .
В ходе камеральной проверки декларации с НДС к возмещению ИФНС может потребовать у вас любые документы, подтверждающие заявленные вычеты Письма ФНС от 10.08.2015 N СД-4-15/13914@. Минфина от 01.11.2011 N 03-07-08/302 :
— книги покупок и продаж.
Если проверка не выявит нарушений, то не позднее чем по истечении 3 месяцев и 12 рабочих дней со дня получения декларации ИФНС должна сообщить вам о принятых п. 2 ст. 88. п. п. 2. 7. 9 ст. 176 НК РФ, Письмо ФНС от 30.12.2015 N ЕД-4-15/23207@ :
Если по истечении этого срока вы не получили сообщений от ИФНС, стоит позвонить в отдел по работе с налогоплательщиками либо в отдел камеральных проверок и поинтересоваться, принято ли решение по вашей декларации. На практике своевременно и полностью возместить НДС, заявленный в декларации, удается редко. Такие декларации проверяют очень пристально, и даже несущественные ошибки, например в счетах-фактурах, могут стать поводом для отказа в возмещении НДС.
Срок, в который ИФНС должна вернуть вам налог, зависит от того, когда вы подали заявление о его возврате п. 6 ст. 78. п. п. 8. 11.1 ст. 176 НК РФ .
Когда подано заявление о возврате налога
Когда ИФНС должна вернуть налог на ваш расчетный счет
До вынесения решения о возмещении НДС
Возмещение НДС из бюджета: порядок расчета и проводки
Обязанность каждого налогоплательщика НДС состоит в начислении и уплате налоговых обязательств в бюджет, но не стоит забывать о его правах на уменьшение начисленной суммы за счет получения входного НДС, то есть по факту полученного от поставщиков. Следовательно, если сумма налоговых вычетов превысит сумму начисленного налога, то налогоплательщик сможет рассчитывать на возмещение НДС из бюджета.
Процедура возмещения НДС из бюджета
Возникновение права на возмещение из бюджета НДС может осуществляться только в следующих случаях:
- По результатам камеральной проверки проведен возврат НДС или взаимозачет налога;
- Подача заявления на возмещение НДС до завершения всех стадий камеральной проверки.
Для получения НДС возмещения необходимо подать декларацию, где будет отображена сумма НДС к возмещению.
Для того чтобы воспользоваться «вычетом», необходимо изначально задекларировать его!
Далее предусмотрено проведение камеральной проверки, которая позволит проверить основания относительно возмещения НДС. Срок проверки может достигать 3-х месяцев.
Если в процессе проверки претензий обнаружено не будет, то в течение 7 рабочих дней налоговый инспектор обязан вынести решение о возмещении НДС из бюджета.
Если же были выявлены некоторые недочеты, то составляется Акт камеральной проверки, кстати, на который организация имеет полное право подать возражение.
Далее предусмотрено рассмотрение Акта камеральной проверки и других подтверждающих материалов, но уже руководителем налоговой службы или его заместителем. Именно они выносят окончательное решение относительно налоговой ответственности налогоплательщика:
- Возместить НДС из бюджета в полном объеме;
- Отказать в возмещении НДС;
- Частично возместить НДС;
- Частично отказать в возмещении НДС.
Результат принятого решения предоставляется в письменном виде налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.
Для получения возмещения или зачета НДС необходимо подать заявление следующего образца:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Подать заявление нужно до дня вынесения решения, иначе возврат НДС из бюджета будет осуществляться в порядке предусмотренным статьей 78 НК РФ.
При принятии решения на возврат НДС инспектор налоговой службы оформляет поручение, которое направляется в территориальный орган Федерального казначейства. Поручение отправляется на следующий день до принятия соответствующего решения. Срок обработки поручения органами Казначейства не должен превышать 5 рабочих дней, по истечению которых заявленная сумма НДС к возмещению перечисляется на расчетный счет. При этом Казначейство обязано уведомить работников налоговой службы о дате и сумме возврата.
Заявительный порядок возмещения НДС — это осуществление зачета либо возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения камеральной налоговой проверки на основе этой налоговой декларации. Воспользоваться им могут две категории налогоплательщиков:
- Организации-налогоплательщики, у которых со дня создания до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;
- Налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию.
Возмещение НДС при недоимке
Если имеет место недоимка по НДС, не уплаченные суммы пеней и штрафов, то работники налоговых служб могут самостоятельно провести взаимозачет за счет возмещаемой суммы налога.
Обратите внимание. если недоимка образовалась между датой подачи декларации и датой вынесения решения, при этом она не превышает сумму НДС к возмещению, то в данном случае начисление пени не предусмотрено!
Если же сумма недоимки перекрывается суммой возмещения НДС, то налогоплательщик имеет право получить задекларированную сумму к возмещению или потребовать чтобы она была зачислена в счет предстоящих платежей по НДС либо других налогов федерального назначения.
Получение процентов при просроченном возврате НДС
В случае нарушения сроков возврата возмещения по НДС предусмотрено начисление процентов, которое начинается с 12 дня по окончанию камеральной проверки.
Важно! Проценты начисляются с учетом дня поступления НДС возмещения на расчетный счет.
Процентная ставка соответствует ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действует в период нарушения срока возврата. Формула расчета процентов имеет следующий вид:
При отказе выплаты НДС возмещения, но при наличии судебного подтверждения права на его получение, начисление процентов осуществляется все же с 12 дня по окончанию камеральной проверки, а не по дате судебного решения.
Проводки по возмещению НДС из бюджета
Виктория Голубева 10.07.2017 13:59
В нашей организации проведена операция по возмещению НДС из бюджета, то есть мы в налоговую и документы какие нужно подавали, и решение из налоговой получили. Теперь нам необходимо отразить это в бухгалтерском учете, то есть составить на возмещение НДС проводки. Посоветуйте, пожалуйста, как это нужно сделать корректно, какие счета необходимо использовать и какой документ оформить, если нужно.
Такую процедуру мы делали впервые, то есть никто из сотрудников точно не знает, как именно отразить возмещение. Будем очень благодарны.
Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации .
2017-07-10 10.07.2017 14:36
Здравствуйте, Виктория Петровна!
По вашему вопросу ответим следующее: возмещение НДС отражается бухгалтерской записью на основании уведомления от налоговых органов, а оно у вас есть. Вам нужно только составить следующую корреспонденцию:
- сначала отражаем НДС по продажам Д-т 90 К-т 68
- затем отражаем НДС по покупкам Д-т 68 К-т 19
У вас получилось, что дебет счета 68 больше кредита счета 68. Разница между дебетом и кредитом, отражаемая на дебете, как раз и должна быть возмещена из бюджета. Когда день поступят из налоговых органов, вы составите проводку:
Д-т 51 К-т 68 — денежные средства поступили на расчетный счет в качестве возмещения по НДС.
Вот если бы разность у вас была больше по кредиту, тогда это означало бы, что вам нужно заплатить налог, потому что вы исчислили его больше при продаже своих товаров, чем при покупке чужой продукции.
Что касается документов, необходимых для отражения возмещения, то вы их уже раньше подавали на проверку. А саму проводку нужно делать тогда, когда денежные средства поступят к вам из налоговой на расчетный счет, а основание у вас для этого есть — решение от налоговых органов о согласии с возмещением.
По вопросу корреспонденции по НДС почитайте материал по этой ссылке. Там есть очень интересная и полезная информация.
Источники: http://glavkniga.ru/situations/199900, http://buhspravka46.ru/nalogi/nds/vozmeshhenie-nds-iz-byudzheta-poryadok-rascheta-i-provodki.html, http://forum.nalog-nalog.ru/nds/vozmewenie-nds-iz-byudzheta-provodki/
buhnalogy.ru
Возмещение НДС из бюджета
Возмещение НДС из бюджета
Под возмещением НДС из бюджета предусматривается установленное на уровне законодательства право налогоплательщика на уменьшение суммы налога, предъявленной к оплате покупателям по выставленным для этого счетам-фактурам на общую сумму налога, уплаченного поставщикам или таможенной службе.Возмещение НДС позволяет компании значительно уменьшить свои налоговые обязательства.В связи с появлением такой возможности, многие налогоплательщики задаются вопросом, как вернуть НДС. На самом деле, эта процедура сопряжена с большим количеством нюансов, урегулированных налоговым законодательством.
Порядок возмещения вычета
На уровне налогового законодательства предусматривается определенный порядок, по которому возможно осуществить возмещение НДС из бюджета. Согласно Налоговому кодексу, возмещение может быть осуществлено двумя способами:
- В общем порядке, предусматривающем возврат и последующий зачет налога, после проведения всех необходимых процедур, в частности, камеральной проверки.
- В порядке подачи заявления, предполагающим под собой возмещение НДС до окончания проведения проверки.
Чтобы получить возмещение НДС, налогоплательщик, в первую очередь, должен отдать декларацию, в которой содержится сумма НДС, предусмотренная к возмещению. Стоит отметить, что вычет – право налогоплательщика, и чтобы получить его, потребуется задекларировать свои доходы.
Далее на протяжении трех месяцев будет проводиться камеральная проверка, когда специальные контролеры проверят, насколько законно проводить возмещение НДС. В некоторых случаях налоговые контролеры могут закончить свою работу раньше предельно установленного в законе срока, и это не будет считаться нарушением. В ходе проведения проверки специалисты могут попросить представить дополнительные документы. Возмещение НДС – сложный и трудоемкий процесс, который требует полного соблюдения норм налогового законодательства.
Если в ходе изучения декларации не было выявлено никаких претензий, инспектор должен в течение семи дней вынести решение о необходимости провести возмещение НДС в 2016 году.
Последствия выявления нарушений
Если в ходе проведения проверки комиссией были выявлены нарушения, ими должен быть составлен соответствующий акт, на который налогоплательщик имеет право подать свое возражение.
В соответствии с порядком, урегулированным на уровне налогового законодательства, акт проведения проверки, все его материалы и полученное от налогоплательщика возражение должен рассмотреть руководитель данной инспекции или его заместитель. По результатам рассмотрения попытки получить незаконное возмещение НДС специалист принимает решение о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности.
В соответствии с требованиями налогового законодательства, помимо данного решения, руководитель налоговой инспекции также должен принять решения:
- О необходимости осуществить полное возмещение НДС из бюджета.
- О необходимости отказать в возмещении.
- О частичном возмещении или о частичном отказе в возмещении налога.
Налоговым кодексом устанавливается срок в пять рабочих дней, в течение которых налогоплательщик должен быть уведомлен о принятом решении.
Основания для отказа в возмещении НДС
Опираясь на налоговое законодательство и судебную практику, можно выделить несколько оснований для отказа в возмещении НДС.
- Самая распространенная, но в то же время самая простая в обжаловании причина – ошибки в документах. Как правило, они встречаются в счетах-фактурах – документах, которые обязательно должны предоставляться в налоговый орган при сдаче декларации.
- Еще одна частая причина в отказе от возмещения НДС – отсутствие документов, к примеру, счетов и товарных накладных.
- Ошибки в отчетах. Как правило, такие нарушения выявляются при проведении камеральной проверки, а также в случаях, когда налоговые инспектора не запрашивают у налогоплательщика никаких дополнительных сведений в течение определенного для проверки срока.
- Ошибки в принятии документов на учет.
- Приобретение товаров за счет предоставленных субсидий из федерального бюджета.
- Отсутствие реализации товаров или услуг за налоговый период.
- Оприходование работ, которые улучшили состояние имущества, находящегося в аренде, если данное улучшение неотделимое.
Возврат НДС – сложная процедура, требующая от налогоплательщика особого внимания к деталям. Зачастую требуется удостовериться не только в правильности сдаваемых документов, но и в достоверности оформления их учета специалистами налоговой службы.
Стоит отметить, что любой отказ в возврате НДС может быть обжалован в суде.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
raszp.ru
Ндс к возмещению из бюджета
Все причины возмещения из бюджета НДС
И если вдруг окажется, что размер налога с реализации оказался больше, то организация должна будет произвести доплату в бюджет. Но возможна и обратная ситуация: в таком случае НДС должен быть возмещен из бюджета.
Налоговый кодекс в статье 176 кратко описывает всю процедуру возврата НДС плательщику из бюджета. Нужно учитывать, что возврат НДС считается довольно серьезной и сложной процедурой, если сравнивать его с применением нулевой ставки НДС или же с зачетом налога.
Возмещение НДС из бюджета: важные моменты и порядок возврата средств
Регламент возмещения налога на добавленную стоимость определен статьей 176 НК РФ. Сам же возврат средств возможен в том случае, если по итогам налогового периода вычеты оказались больше суммы налога, которая была рассчитана по признаваемым объектом налогообложения операциям. Разница и подлежит возмещению, при этом возмещение может быть как в форме возврата средств, так и в форме зачета в счет уплаты будущего налога.
Зачет суммы производится в течение трех месяцев, которые идут за налоговым периодом.
Проводки по возмещению НДС из бюджета
Основанием для возмещения НДС из бюджета служит отправленная в ИФНС налоговая декларация, в которой сумма НДС с закупок превышает сумму НДС с продаж. Регламент возмещения указывают статьи 172, 173, 176 Налогового Кодекса РФ.
Отправка в ИФНС налоговой декларации, подтверждающей превышение суммы вычетов над суммой НДС, начисленного с операций по реализации. Налоговая инспекция обязательно проводит камеральную проверку, результат которой — решение о возмещении НДС из бюджета или об отказе этой операции.
Возмещение НДС: порядок и сроки
Налоговый кодекс предполагает несколько способов излишне уплаченного НДС.
Во-первых, это возврат или зачет излишне уплаченного налога.
Во-вторых, это возврат излишне взысканного налога. В-третьих, это возмещение налога.
Абсолютно не случайно третий способ называется не «возвратом», а «возмещением». Отсутствие ошибок в исчислении налога. Предоставление всех подтверждающих документов.
Как получить возмещение НДС из бюджета: 7 правил
Вычет – это сумма, уменьшающая размер налога вносимого в бюджет. По большей части в его роли выступает сумма НДС по накладным поставщиков, также это может самостоятельно уплаченный НДС, к примеру, выполнение компанией роли налогового агента. Возврат доступен при соблюдении всех условий предписанных ст.
171 – 172 НК РФ. Доступно возместить НДС, когда сумма вычетов за налоговый период превышает сумму налога, вот именно эта разница и подлежит возврату.
Схема возмещения НДС из бюджета
Бухгалтерии компаний, закупающих и продающих какую-либо продукцию, сталкиваются не только с необходимостью подавать декларации на уплату НДС, но и с возможностью воспользоваться правом на возврат НДС. Хотя процедура в изложении Налогового Кодекса не выглядит сложной, на практике бухгалтер сталкивается с рядом проблем.
В данной статье мы разберем как осуществляется возмещение НДС из бюджета. Основным условием, позволяющим использовать право на возмещение НДС из бюджетных средств — ситуация, когда сумма начисленных налогов на добавленную стоимость оказалась меньше выплаченной в бюджет в рамках одного налогового периода.
Возникает подобная необходимость, если занимаясь торговой или любой другой предпринимательской деятельностью, компания осуществляет расчеты с бюджетом по НДС. Контактируя с поставщиками товаров и услуг, предприятие оплачивает НДС с закупаемой массы товара. Реализуя их, компания платит налог с реализованной массы товара в бюджет.
Если размер налога с продаж превышает НДС с закупа – компании следует доплатить в бюджет, если наоборот меньше – возникает вопрос, как возместить НДС из бюджета.
В сентябре начнется рассылка бумажных уведомлений на уплату личных налогов. Если гражданин не проживает по месту прописки, такое уведомление может потеряться.
Чтобы этого не произошло, лучше заранее сообщить в инспекцию свой актуальный адрес для корреспонденции.
1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП.
С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. — или зачтена в счет недоимки.
Проблемы возмещения НДС, возможные ошибки и пути их решения
В теории возврат НДС выглядит довольно просто. На практике же все наоборот. Поскольку основной функцией налоговых органов является пополнение бюджета, то возвращать НДС они не спешат, ведь требовать с государства вы будете деньги, которые поступили в казну за счет средств ваших поставщиков, а не от вашей компании. К тому же при возврате НДС существует проблема мошенничества, заключающаяся в возврате необоснованных сумм НДС.
juridicheskii.ru
