Сумма исчисленного и удержанного налога: 6-НДФЛ. Сумма фактически полученного дохода в 6 ндфл
Сумма фактически полученного дохода в 6-НДФЛ
Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ
Актуально на: 2 октября 2017 г.
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» формы 6-НДФЛ в числе прочих показателей предусматривает отражение дат фактического получения дохода и сумм фактически полученного дохода. О том, как отразить эти данные в Расчете 6-НДФЛ, расскажем в нашей консультации.
Дата фактического получения дохода
При заполнении строк Расчета 6-НДФЛ необходимо обращаться к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Дата фактического получения отражается в одноименной строке 100 Расчета 6-НДФЛ. Что понимается под датой получения дохода, можно посмотреть в ст. 223 НК РФ.
Основные даты получения дохода отразим в таблице:
| Доход в виде оплаты труда | Последний день месяца, за который был начислен доход. Если трудовые отношения прекращены до истечения календарного месяца, датой получения дохода будет последний день работы |
| Доход в денежной форме (кроме дохода в виде оплаты труда) | День выплаты дохода (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) |
| Доход по командировочным расходам | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке |
| Доход в натуральной форме | Дата передачи доходов в натуральной форме |
| Доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) или ценных бумаг | Дата приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг |
| Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств | Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства |
Строка 130
Общая сумма дохода физлиц, полученная в указанную по строке 100 дату, отражается по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода». Сумма дохода в этой строке указывается с учетом НДФЛ.
Посмотреть на условном примере, как заполнить Расчет 6-НДФЛ, включая указанные выше строки, можно в нашем отдельном материале.
glavkniga.ru
как вычислить фактическое получение начисленного дохода, как пример заполнения
Для контроля начислений НДФЛ и перечисления в бюджет в 2016 году введена новая форма квартальной отчетности. Обязанность представления отчета возложена на работодателей, которые начисляли прибыль в пользу физ. лиц в календарном году. Правила заполнения утверждены приказом ММВ 7-11-450. В статье рассмотрим порядок заполнения декларации, в том числе и дату фактического получения дохода во 2 части формы 6 НДФЛ.
Введение
В первой части декларации представьте обобщенную информацию о начисленной прибыли физическим лицам, льгот, удержанном и перечисленном подоходном налоге (статья 80 п. 1 НК).Во второй части отчета отразите развернутую информацию о числах и суммах перечисления налогов и выплаты прибыли, кроме того отразите срок согласно нормам законодательства, когда подоходный налог исчислен в казну. Если день перечисления подоходного налога выпадает на выходной, укажите первое за ним число рабочего дня.
Отражение прибыли в декларации 6
Юр лицо обязано представлять сведения по форме 6 НДФЛ. Налоговики дату получения дохода в 6НДФЛ и исчисление подоходного налога в казну сверяют с карточкой расчетов с бюджетом. Поэтому ошибаться в представлении показателей нельзя, это будет чревато наложением штрафных санкций.
Во второй части отчета указывают сведения только за отчетные три месяца:
- В поле 100 указывается число перечислений прибыли физическими лицами;
- В поле 130 должна быть указана фактическая зарплата без учета удержания подоходного.
Определение дат фактического получения прибыли
Число отражения прибыли во 2 разделе декларации зависит от условий ее выплаты:
- Если прибыль перечислена в суммарном выражении, датой считается число перечисления на счет физ. лица;
- для прибыли в натуральном выражении нужно считать дату фактического получения дохода в день передачи;
- если получены субсидии, выдаваемые на улучшение жилищных условий, датой получения средств по ипотеке признается день удержания процентов по кредиту;
- для отпускных выплат по листам нетрудоспособности днем отражения считается число даты перечисления на карту счета;
- для окончательного расчета при увольнении сотрудника и перечисления компенсации за неиспользованную часть отпуска числом получения признается день выплаты. Одновременно удерживают НДФЛ и перечисляют в казну на следующий день, так как дата удержания налога указывается не раньше даты фактического получения дохода.
Дата отражения отпускных выплат
Вопрос отпускных выплат отражен в письме Минфина 03-04-06-2187. Субъект хозяйствования перечисляет начисленные отпускные не позднее 3 дней до наступления отпуска. Это означает, что число дня начисления совпадет с днем удержания подоходного.
Согласно НК ст. 223 п. 1.1 днем выплаты признается число дня перечисления отпускных.
Одновременно с выплатой прибыли в этом случае удерживается подоходный налог. Поэтому даты в графах 100 и 110 будут совпадать.
Дата отражения выплат по листам нетрудоспособности
После того, как сотрудник сдал в расчетную группу лист нетрудоспособности, это основание для начисления прибыли.Рассмотрим ситуацию на примере.Работник сдал больничный лист 21 апреля. Расчетная группа произвела начисления, выплата произведена 25 апреля.
Заполнение полей 1 и 2 раздела декларации будет:
- 20 – 6 000;
- 40 –780;
- 70 – 750;
- 100 – 21.04;
- 110 – 21.04;
- 120 – 30.04.
Сумма начисленного дохода по больничному листу в 6 НДФЛ:
Удержанный подоходный налог:
Даты отражения мат выгоды, экономии на процентах и командировочных
В статье 223 пункт 1 Налогового кодекса определено отражение прибыли, которая подлежит налогообложению, однако перечислений произведено не было.
- для материальной выгоды, отраженной в подпункте 3 (приобретение товаров, работ, услуг) – это день получения, согласно дате в акте выполненных работ, чеках из торговой сети. Если сотрудник, получивший ценные бумаги, не дал подтверждения документально, это день перехода прав согласно выпискам акционеров;
- сумма фактически полученного дохода по командировочным расходам, не подтвержденная документально и признанная полученной сверх лимита, это последнее число месяца, когда сдан авансовый отчет в расчетную группу;
- день получения мат выгоды, полученной с экономии на процентах при выдаче кредита (подпункт 7), – последнее число каждого месяца в течение периода пользования.
Для признания прибыли, полученной со списания задолженности, признанной безнадежной (подпункт 5), признается день ее списания. Если НДФЛ удержать невозможно, то 2 часть расчета 6 НДФЛ заполнять не нужно. Такое определение описано в БС 4-11-20483 и БС 4-11-4538.
Дата отражения доходов по гражданско-правовым договорам
Для прибыли, полученной по договорам гпх, днем получения прибыли считается день фактического получения. Но в момент перечисления денег акт могут не подписать.Например, договор подписан и отражен в учете в марте. Тогда получение прибыли по договору гпх — в апреле.Для этого примера, получение сумм включить в раздел 1 и 2 расчета за 2 квартал. В 1 квартал начисления и выплаты по договору не попадают.
Отражение премий
Работников премируют в виде стимулирующих выплат и бонусов, за производственные результаты по итогам работы.Стимулирующие выплаты приравниваются к заработку. Днем отражения в отчете признается последнее число месяца начисления. Во 2 части эти суммы добавляем к заработной плате, начисленной за месяц.Способ отражения производственных бонусов зависит от того, за какой период (квартал, год) произведены. Это разъяснено в БС 4-11-1139.
- Премирование было произведено по итогам декабря. Днем выплаты считать – 31 декабря;
- премия выплачена по итогам квартала или года. Днем выплаты считают день издания приказа о премировании.
Например, приказ о премировании за последний квартал отчетного периода издан 11 января. Значит перечисление-11 января.
Заполнение расчета за январь – март будет следующим:
- 20, 40, 70 – сумма начисленной премии и удержанный налог;
- 60 – количество премированных работников;
- 100 – 11 января;
- 110 – 11 января;
- 120 – 12 января — срок перечисления налогов;
- 130 и 140 – соответствующие суммы премии и подоходного налога.
Днем получения дохода признается число, когда премирование было произведено. Премии за производственные показатели по итогам работы за квартал или год включают в декларацию того периода, когда произведено перечисление.
Эти нормы регламентированы следующими статьями:
- НК статья 223 пункт 1 пп.1;
- МФ 03-04-07-63400;
- ФНС ГД 4-11-20102.
Если премирование отразили неверно
В случае неверного отражения дня премирования, включения в состав заработной платы и отражения последним днем месяца начисления, надо после обнаружения ошибки подать уточненные расчеты за этот период до того, как это обнаружат налоговики. Это поможет избежать штрафных санкций.
Как отразить премирование работников после увольнения
Если премирование сотрудников происходит после увольнения, числом перечисления премии по результатам работы за квартал или год считают день зачисления на карту счета сотрудника.Перечисление ежемесячной стимулирующей премии уволенному работнику, днем выплаты считают последний рабочий день, когда начислен заработок.
Пример 1Сотрудник уволился – 13 августа. Приказом от 31 августа перечислена ежемесячная премия 07 сентября.
2 часть отчета за 1-3 квартал заполняется следующим образом:
- 100 – 12.08;
- 110 – 07.09;
- 120 –08.09число, следующее за днем выплаты премии;
- 130 и 140 – сумма премии и НДФЛ.
Пример 2Сотруднику после увольнения (10.01) приказом от 20.02 перечислена премия 26.02 по результатам работы за прошлый год.
Заполнение 2 раздела декларации 6 НДФЛ за январь – март будет следующим:
- 100 – 26.02;
- 110 – 26.02;
- 120 – 27.02;
- 130 и 140 – сумма натуральной премии и подоходного налога.
Заключение
Для правильного отражения чисел перечисления прибыли надо вести таблицы (регистры) бухгалтерского учета. Корректный и вовремя заполненный регистр поможет определить особенности прибыли и день отражения в форме 6.
ndflexpert.ru
Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
Налоговая служба России в приложенном письме расписывает последовательность заполнения суммы НДФЛ, которая вычислена юридическим лицом по форме 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ подтверждена налоговой службой. Утвержденная форма делится на два раздела: первый – общие показатели, второй – даты и сумма доходов, в том числе и удержанного налога на доходы. Во второй раздел также добавляется и строка 100, содержащая информацию о платеже.
Согласно первому пункту, дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ устанавливается той, когда был произведен денежный перевод. Если будет учитываться оплата труда работника, с которым заключен трудовой договор, то числом поступления будет считаться последний день месяца, когда произведена перевод денег.
Нормативы по закону
Согласно Налоговому кодексу, каждое юридическое лицо должно предоставлять выводы по размерам налогов, опираясь на доход физических лиц, которым платятся премия, дивиденды и зарплаты.
Налоговый агент должен предоставить отчет 6-НДФЛ в течение следующих периодов:
Форма 6 НДФЛ делится на два раздела, в первом указывается итог за все периоды по нарастающей. Во втором отражаются операции за отчетный период, которые производились в последние три месяца.
Каждая из строк имеет свои особенности заполнения, поэтому необходимо знать, на что стоит полагаться:
Ссылаясь на налоговый кодекс Российской Федерации, налоговый агент обязан вычесть сумму необходимой выплаты из доходов самого плательщика. Сам факт уплаты также должен удовлетворять все особенные требования, установленные этим пунктом.
Сумма должна быть зачислена не позднее, чем на следующий за выплатой работнику денег день. Если сложилась ситуация, при которой работодатель выплачивает пособия по причине временной нетрудоспособности, при перечислении отпускных или если выписан больничный, агент должен направить сумму, определенную по стандартной налоговой ставке не позднее последнего того месяца, когда была произведен перевод физическому лицу.
Из-за данных особенностей, если работодатель выплатил заплату за март в начале августа, то налог также будет считаться за то число, когда деньги поступили на счет физическому лицу. Из этого следует, что операция будет отражаться в первом разделе, но при этом агент может забыть про нее во втором разделе, так как операция в итоге будет учтена в расчете по форме 6-НДФЛ о непосредственной выплате зарплаты.
Основные замечания
Детали оформления
Форма расчета сумм, которые были определены налоговым агентом, уже утверждены Федеральной налоговой службой. Согласно ему, также точно прописан и порядок заполнения формы, чтобы любая фирма, являющаяся налоговым агентом, могла правильно составить 6-НДФЛ.
Чтобы данные попали в первый раздел, достаточно наличия даты, которая совпадает с периодом предоставления учета. Второй раздел стоит заполнять только тогда, когда срок перечисления вошел в три последние месяца отчетного периода.
Если дата перечисления платежа и срок начисления различаются, то сведения будут заполняться в два этапа. В первом разделе заполняются данные по фактическому перечислению, а во втором – за следующий период отчета.
Скачать бланк формы 6-НДФЛ
Если же данные, внесенные при заполнении формы не являются действительными, то ООО или АО получит письмо с дальнейшими указаниями. Как правило, дается пять дней для устранения ошибок, в противном случае будут начислены штрафы и другие меры наказания.
Очерёдность и последние изменения
Очередность заполнения налоговых данных в форме
Данные расчетной формы и составление справки 6-НДФЛ записаны в Приказе ФНС Российской Федерации 2018 года:
| Титульный лист | Состоит из основной информации и сроков предоставления формы. |
| Первый раздел | Содержит сложенные показатели. Здесь указывается аванс, сумма которого заранее определена в 6 НДФЛ как по резидентам Российской Федерации, так и иностранцам, проживающих на территории страны менее шести месяцев. |
| Второй раздел | Подразумевает сведения по полученным доходам физическими лицами, согласно 2-НДФЛ. |
Есть два основных отличия, о которых всегда необходимо помнить: вторая форма заполняется персонифицированными данными, учитывая каждого сотрудника индивидуально, шестая форма заполняется консолидированными значениями по всем сотрудникам.
Зависимость от типа дохода
| Тип дохода | Как определить дату фактического получения |
| Зарплата | Последний день месяца, когда были переведены средства. Например, если деньги переведены пятнадцатого апреля, то датой считается тридцатое апреля. |
| Денежные средства (зарплата не включена) | День поступления или получения денежных средств на счет. |
| Командировочные | Последний день месяца, когда работник утвердил размер затрат. Например, если подтверждение предоставлено седьмого декабря, то дата получения – декабрь тридцать первое. |
| Поступления, передаваемые любой формой, кроме денежной | Тот день, когда доход был передан. |
| Прибыль, полученная о покупки ценных бумаг, товаров и услуг | Непосредственно день совершения сделки. |
| Прибыль от займов со ставкой ниже установленной рефинансированием | Последний день каждого месяца, пока деньги являлись отложенными. |
6-НДФЛ на бумаге сдается только в тех случаях, когда местная ФНС принимает отчеты в такой форме. Читайте в этой статье, как отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ.
От чего зависит дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ
Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ зависит от условий получения оплаты труда:
- Если доход был получен в денежной форме, то днем выплаты такой суммы будет день зачисления на банковский счет. К этому относится перечисление денег на счета третьих лиц, согласно поручению налогоплательщика.
- Если на производстве поддерживается выплата за рабочее время в натуральной форме, то в дате для справки 6-НДФЛ является день их передачи.
- Для организаций, в которых предусмотрена система субсидирования жилищных кредитов, днем получения платы по ипотеке будет срок удержания по займу.
- Определение даты полученного дохода 6-НДФЛ будет определяться с помощью чеков из магазинов.
- Узнать время получения ценных бумаг возможно с помощью выписок акционеров.
- Числом, которое нужно поставить в сводную справку по доходам от компании является окончание налогового периода, согласно НДФЛ.
- Сумма, которая была получена финансовой помощью предпринимателю, должна учитываться в справке 6-НДФЛ за все три налоговых периода.
- По налоговому учету сумма полученного дохода 6-НДФЛ будет указана по двум налоговым периодам. Если сумма помощи превышает размер расходов, разница так же учитывается при налогообложении.
- Сумма полученного дохода 6-НДФЛ по оплате труда подсчитывается в последний день месяца, в котором было сделано начисление. Если происходит увольнение сотрудника, в качестве информации для заполнения справки будет последний день работы на производстве. Это касается и даты получения дохода отпускных, которые были получены при увольнении сотрудника.
Прочие условия
Способы отражения
По правилам, фактически полученный доход, указанный в строке 100 второго раздела, приводится в строке 130 в объединенном виде. Но есть условия, при которых это значение требуется разделить по разным листам или строкам для удобности ведения и проверки отчета. Назначение – показать ту величину суммы до и после удержания с полученного дохода.
Также, разные сроки будут и у доходов, которые облагаются по общей ставке, но имеют различные сроки для их оплаты. Из-за этого форма 6-НДФЛ приобретает дополнительные строки.
Кто и куда должен предоставлять
Кроме титульного листа форма 6-НДФЛ включает в себя два раздела. Раздел 1 «Обобщенные показатели» – заполняется по принципу нарастающего итога за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»- подразумевает в себе операции, произведенные за последние три месяца данного отчетного периода. Для того чтобы приступить к изучению нюансов при заполнении расчета, выясним, кто же его должен предоставить.
Обязанность у ООО и ИП по предоставлению в налоговую соответствующих документов возникает тогда, когда они сами превращаются в налоговых агентов. Если компания не осуществляет выплату дохода наемным рабочим, то у них нет обязанности предоставлять указанный отчет.
По словам чиновников, в том случае, если лицо предоставило нулевку, то налоговый орган примет его в установленном порядке. Такой документ сдают для того, чтобы оповестить ФНС о временном или полном прекращении деятельности. Способ позволяет обойтись без лишних разбирательств и исключить недопонимание.
Важно отметить, что такая отговорка была придумана не просто так. Например, ваша компания в производила сдачу справки 2-НДФЛ, в которой указаны налогооблагаемый заработок и сам налог на доход физических лиц.
Скачать образец формы 2-НДФЛ
Несложно догадаться, что в такой ситуации инспекторы будут требовать от вашей компании расчет по 6-НДФЛ. В противном случае, если вы его не предъявите, то они вправе оштрафовать вашу компанию за не вовремя предъявленный расчет.
Ко всему прочему, опираясь на НК, непредоставление налоговым агентом в течение десяти дней выявленного срока расчета по 6-НДФЛ грозит приостановлением операций по его «расчетникам».
Такой ситуации можно избежать двумя способами:
- Первым способом является отправка в налоговую инспекцию пояснения, почему вы не предъявили расчет по форме 6-НДФЛ.
- Второй способ отправить в налоговую «нулевку«.
Второй вариант гораздо удобнее. Если вы нулевой документ не будет отправлен, тот высока вероятность заморозки счета. Чтобы этого избежать, необходимо предоставить отчет без данных.
Расчет по 6-НДФЛ в любом случае отправляется в налоговый орган, который определяется по месту нахождения юридического лица. Это правило имеет ряд исключений, но они не имеют никаких отличий от предоставления справок по форме 2-НДФЛ.
Обязаны подавать документы в налоговую следующие юридические лица:
- Организации, имеющие в своем распоряжении обособленные подразделения, которые также разделяют и доходы работников и в отношении выплат, сделанных в пользу физических лиц. В таком случае расчет предъявляется согласно месту учета «обособленца».
- ИП, которые состоят на учете в налоговой, которое совпадает с реальным место ведения дел. Все формы предъявляется в налоговую, подходящую по месту учета предприятия.
- Крупные налогоплательщики, которые имеют в распоряжении сторонние филиалы или подразделения. Такое юридическое лицо вправе выбрать, куда предоставить обособленные расчеты. Он может отправить данные как по месту учета в роли крупного налогоплательщика, так и в налоговый орган по месту учета отдельно взятого подразделения. Уплата НДФЛ осуществляется по месту установления на учет организации.
Различия в отчётах
Различия в первом разделе отчета в 2018 году быть не могут, вся форма уже строго утверждена, здесь указываются все действия за отчетный период. А вот второй раздел может принести сюрпризы. Выше уже говорилось о строках, которые могут добавиться во время заполнения раздела, но это еще не все возможные различия в формах.
А чтобы знать, какие данные включаются в расчеты на основе 6-НДФЛ, нужно учитывать следующие переменные:
- Дата перечисления дохода на счет физического лиц.
- Дата удержания налогов с полученного дохода.
- Срок, за который необходимо перечислить доход.
Интересным фактом является то, что сумма, ушедшая на оплату отпускных работника, не является налогооблагаемой. Дело в том, что согласно НК РФ, полученные таким способом деньги, имеют различную природу с настоящей зарплатой.
Оплачиваются отпускные не позднее трех дней до начало отпуска. К тому же, отпускные никак не могут находиться сразу в двух месяцах, так как день получения дохода и удержания НДФЛ совпадают.
Стоит всегда помнить: если крайний срок перечисления налогов выпадает на нерабочий день, то окончание переносится на следующий рабочий день.
buhuchetpro.ru
Как заполнить строки в 6-НДФЛ
Актуально на: 5 августа 2016 г.
При подготовке формы 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) могут возникнуть вопросы по заполнению отдельных строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Как правильно заполнить каждую из строк Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», расскажем в нашей консультации.
Строка 010
По строке 010 «Ставка налога, %» указывается ставка НДФЛ, по который налоговый агент облагал доходы физлиц в отчетном периоде. Соответственно, сколько налоговых ставок применялось за период составления Расчета, столько и будет Разделов 1 в форме 6-НДФЛ. При этом строки 020-050 заполняются нарастающим итогом применительно к конкретной ставке, отраженной по строке 010.
Строка 020
По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, облагаемая по определенной ставке НДФЛ.
Строка 025
Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» должна быть заполнена в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал физлицам дивиденды.
Строка 030
По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается величина налоговых вычетов, которые были предоставлены физлицам в отчетном периоде. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Сумма налоговых вычетов уменьшает доход, подлежащий налогообложению. При этом если по какому-либо физлицу сумма вычетов превысит начисленный ему доход, вычет будет отражен лишь в размере дохода.
Строка 040
По строке 040 «Сумма исчисленного налога» нужно показать сумму НДФЛ, исчисленную с дохода из строки 020, который был уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.
Строка 045
Если по строке 025 налоговый агент отразил дивиденды, то отдельно по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с этих дивидендов.
Строка 050
Если у налогового агента работают «патентные» иностранцы, самостоятельно уплачивающие НДФЛ, по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» будет показана сумма уплаченных ими фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода.
Строка 060
По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» показывается общее количество физлиц, которые получили от налогового агента доход в отчетном периоде. При этом, если одно и то же лицо в течение года налоговый агент уволил и принял на работу вновь, по строке 060 оно будет показано только один раз.
Строка 070
По строке 070 «Сумма удержанного налога» нужно отразить удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ.
Строка 080
Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» будет заполнена в том случае, если налоговый агент признал невозможным удержание налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@). К примеру, налоговый агент выдал лицу доход в натуральной форме, но удержать НДФЛ не смог, т.к. доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствовали.
Строка 090
По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму, которую налоговый агент вернул налогоплательщику НДФЛ (Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@).
Строка 100
Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 заполняется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Так, к примеру, датой получения дохода в виде оплаты труда будет последний день месяца, за который этот доход был начислен, а для дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.
Строка 110
По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата фактической выплаты дохода, потому что налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). В случае выдачи дохода в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Строка 120
По строке 120 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. А это день, следующий за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается пособий по временной нетрудоспособности и отпускных: НДФЛ с них перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом по строке 120 нужно указывать только рабочий день. Это означает, что если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).
Подробнее о заполнении строк 100-120 Расчета 6-НДФЛ можно прочитать в нашей отдельной консультации.
Строка 130
По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» показывается общая сумма дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.
Строка 140
Строка 140 «Сумма удержанного налога» отражает сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.
Обращаем внимание, что строки 100-140 заполняются суммарно по всем применяемым в отчетном периоде ставкам НДФЛ. При этом если даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ (строки 100-120) совпадают в отношении разных доходов, то такие доходы и суммы удержанного налога по ним в строках 130-140 отражаются свернуто.
Пример заполнения строк Расчета 6-НДФЛ можно посмотреть в нашей отдельной консультации.
glavkniga.ru
Сумма исчисленного и удержанного налога: 6-НДФЛ
Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ
Актуально на: 12 августа 2016 г.
В отдельной консультации мы рассматривали порядок заполнения строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). В настоящем материале подробнее остановимся на показателях исчисленного и удержанного налога в форме 6-НДФЛ.
Налог исчисленный
Сумма исчисленного налога отражается по одноименной строке 040 Расчета. Данный показатель представляет собой НДФЛ, исчисленный с дохода, отраженного по строке 020 «Сумма начисленного дохода» и уменьшенного на вычеты, отраженные по строке 030 «Сумма налоговых вычетов». Разделов 1 в форме 6-НДФЛ с заполненной строкой 040 будет столько, сколько ставок НДФЛ (строка 010) налоговый агент применял в календарном году.
При этом отдельно в составе исчисленного налога выделяется налог, исчисленный с дивидендов (строка 045). Он определяется как произведение налоговой ставки на сумму начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025).
Налог может быть исчислен только тогда, когда физлицо фактически получило доход. Что понимается под датой фактического получения дохода, мы рассматривали в нашей отдельной консультации. К примеру, доход в виде оплаты труда считается полученным на последнее число месяца, за который такой доход начислен, либо последний день работы, если трудовой договор расторгнут до окончания месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А по премиям или пособиям по временной нетрудоспособности датой фактического получения дохода будет являться дата их фактической выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Это означает, что в отчете за полугодие доход в виде оплаты труда за июнь по строкам 040 и 020 отражен будет, а начисленные в учете, но еще не выданные по состоянию на 30.06.2016 г. отпускные нет.
Налог удержанный
Общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала года отражается по строке 070 «Сумма удержанного налога». Удержать НДФЛ налоговый агент обязан непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если доход выплачивается в натуральной форме или получен в виде материальной выгоды, его удержание в момент фактического получения дохода невозможно. В таких случаях НДФЛ должен быть удержан за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не должна превышать 50% от суммы денежного дохода (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). И по строке 070 этот НДФЛ будет отражен на дату выплаты денежного дохода.
glavkniga.ru
