Земельный налог 2017: сроки уплаты и налоговый период. Срок уплаты земельного налога
Срок уплаты земельного налога
Актуально на: 26 января 2017 г.
Земельный налог является местным налогом (ст. 15 НК РФ), и сроки его уплаты устанавливаются нормативными правовыми актами (НПА) представительных органов муниципальных образований, а также законами городов федерального назначения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Соответственно, чтобы организации понять, в какой срок ей нужно уплачивать земельный налог, она должна ознакомиться с НПА того муниципального образования (законом города федерального значения), на территории которого располагается принадлежащий ей земельный участок.
Срок уплаты земельного налога за год
Представительные органы муниципальных образований, устанавливая срок уплаты земельного налога для юридических лиц, обязаны соблюдать одно правило: этот срок не может быть установлен ранее срока подачи декларации по земельному налогу (п. 1 ст. 397 НК РФ). То есть установленный срок уплаты налога по итогам года должен быть не ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Срок уплаты авансов по земельному налогу
Местные власти могут обязать юрлиц уплачивать авансовые платежи по земельному налогу в течение отчетного года. Эти же власти устанавливают и сроки уплаты земельных авансов (п. 2 ст. 397 НК РФ).
Примеры установленных сроков уплаты земельного налога организациями
Например, в Москве организации должны заплатить земельный налог за год не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74). То есть срок уплаты земельного налога за 2016 год истекает 01.02.2017.
Кроме того, организации, имеющие земельные участки на территории г. Москвы, должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу. Перечислить их бюджет они должны не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74, п. 2 ст. 393 НК РФ). Получается, что уплатить авансы по земельному налогу в 2017 году организации должны в следующие сроки:
| I квартал 2017 | 02.05.2017 (30.04.2017 – воскресенье, 01.05.2017 – нерабочий праздничный день) |
| II квартал 2017 | 31.07.2017 |
| III квартал 2017 | 31.10.2017 |
Земельный налог ИП: срок уплаты
В целях уплаты земельного налога индивидуальные предприниматели приравниваются к обычным физлицам, которые должны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, на основании уведомления, полученного из ИФНС (п. 1, 4 ст. 397 НК РФ).
glavkniga.ru
Срок уплаты земельного налога
Обновление: 2 февраля 2017 г.
Правила (порядок, срок) уплаты земельного налога определяются местными властями (а также властями регионов — Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга) с учетом положений российского Налогового кодекса (далее – НК РФ). Эти правила различны для физических и юридических лиц. Если они нарушаются налогоплательщиком, то его могут привлечь к ответственности (наложить штраф за неуплату налога, начислить пени за просрочку платежей).
Куда платить земельный налог юридическим лицам и гражданам?
Земельный налог является местным, поэтому местные власти определяют:
- ставки налога;
- сроки уплаты;
- обязательность авансовых платежей по налогу;
- налоговые льготы.
Доходы от него идут на пополнение казны муниципальных образований, и платить его нужно в бюджет того муниципалитета, на территории которого находится земельный участок.
Что делать, если участок расположен на земле сразу нескольких муниципалитетов? В таком случае уплату нужно произвести в местные бюджеты всех муниципалитетов, на территории которых он находится. Такие разъяснения были даны Минфином России, в частности, в Письме № 03-06-02-02/59 от 5 мая 2006 г. (пункт 6). База налогообложения для каждого муниципалитета определяется в этом случае как доля кадастровой стоимости земельного участка пропорционально части участка, приходящейся на соответствующее муниципальное образование. Уплата налога при этом должна производиться в порядке и в сроки, установленные на территории каждого муниципалитета. Для получения информации о размере доли, приходящейся на конкретное муниципальное образование, Минфин рекомендовал обращаться в территориальные органы Роснедвижимости (данная служба упразднена, ее функции переданы Росреестру) и местного самоуправления.
Земельный налог: сроки уплаты для юридических лиц
Организации должны самостоятельно рассчитать налог по истечении календарного года (налогового периода). Далее они должны заплатить налог в сроки, установленные местными властями. Причем такой срок не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим. Это следует из пункта 1 статьи 397 и пункта 3 статьи 398. Например, по итогам 2016 года срок уплаты не может быть установлен ранее 01.02.2017.
С учетом этого правила муниципальные образования определяют сроки уплаты земельного налога на своих территориях. Например, в Москве организации должны уплатить земельный налог за 2016 год не позднее 01.02.2017. В Санкт-Петербурге налог за 2016 год должен быть уплачен юридическим лицом не позднее 10.02.2017.
Кроме того, местные власти (власти Санкт-Петербурга, Севастополя, Москвы) вправе определять периодичность уплаты аванса по налогу. При этом местные власти могут предусмотреть в своих нормативных актах, что авансовые платежи не осуществляются.
В Москве и Санкт-Петербурге авансовые платежи по налогу должны быть сделаны до 30.04, 31.07, 31.10 включительно. То есть на уплату аванса дается 1 календарный месяц после соответствующего отчетного периода.
Ознакомиться со сроками уплаты налога можно на сайте ФНС. В данном сервисе доступна информация по практически любым региону и муниципальному образованию. Чтобы получить нужную информацию, нужно заполнить интуитивно понятную форму поиска, после чего сервис выведет данные по соответствующей территории.
Срок уплаты земельного налога для физических лиц
Физические лица, в том числе предприниматели, не должны исчислять налог самостоятельно, в связи с чем не должны они сдавать и налоговые декларации. Уплата налога на землю осуществляется на основании уведомления, полученного от налоговых органов, которое должно рассылаться не позднее чем за 30 дней (рабочих) до наступления срока уплаты. Уплатить земельный налог для физических лиц нужно при этом до 1 декабря (включительно) года, следующего за истекшим. 1 декабря — это срок уплаты как налога на землю, так и других имущественных налогов для граждан, действующий на территории всей страны.
Что касается авансовых платежей, то в отличие от организаций физические лица аванс не платят, а местные власти не имеют право его устанавливать.
glavkniga.ru
Срок уплаты земельного налога за 2017 год. Когда сдавать декларацию в ФНС?
Земельный налог относится к местным (ст. 15 Налогового Кодекса). Срок его уплаты и авансовых налоговых платежей устанавливается нормативно-правовыми актами органов представительной власти муниципалитетов, а также законами Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга – городов федерального значения, согласно положениям статьи 387 Кодекса, и перечисляется в местный бюджет.
Чтобы юридическому, физическому лицу или индивидуальному предпринимателю узнать, в какой срок необходимо погасить долги по земельному налогу, для этого нужно ознакомиться с актами законодательного органа, на территории которого локализуется налогооблагаемый земельный участок на праве собственности, постоянного пользования, праве наследуемого владения пожизненно (ст. 338 Налогового Кодекса).
Налоговый период и отчетный год
Налоговым периодом по уплате налога на земельный участок признается календарный год, согласно главе 31, положениям статьи 393 Налогового Кодекса.
Для юридических лиц – организаций-налогоплательщиков отчетными периодами есть три квартала календарного года. Представительный орган муниципалитета вправе не определять отчетные периоды поквартально.На протяжении налогового периода налогоплательщики-юридические лица уплачивают авансовые налоговые платежи, если нормативно-правовыми актами не предусмотрено иное. По завершению налогового периода они перечисляют в местный бюджет сумму налога, исчисленную в законодательном порядке (пункт 5 статьи 396 Налогового Кодекса).
Как устанавливается срок уплаты налога на землю
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - звоните: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64.
Юридическим лицам
Для юридических лиц срок по годовым итогам не устанавливаются ранее 01.02 года, наступающего за истекшим периодом отчетности
(пункт 3 статьи 398 Кодекса). Авансовый платеж взимается не позднее последней даты месяца, наступающего за отчетным кварталом (пункт 2 статьи 393 Кодекса). Исходя из этого, платежи перечисляются в местный бюджет до 01.05, 01.08. и 01.11.
Пунктом 1 статьи 397 Кодекса обозначено, что срок также не может быть установлен органом представительной власти каждого конкретного муниципалитета и города федерального значения ранее срока представления декларации по данному налогу.
Местные власти вправе обязать юридических лиц уплачивать частичные платежи поквартально. Эти же власти определяют и сроки уплаты авансов (пункт 2 статьи 397 Налогового Кодекса).
Физическим лицам
Налогоплательщики-физические лица обязаны уплачивать земельный налог на основании уведомления, направленного налоговой инспекцией по месту учета.Новый порядок налоговой уплаты для физических лиц вступил в силу 01.01.2016 года. Он отменил внесение авансовых налоговых платежей, в результате чего был обозначен единый срок для уплаты – не позднее 01.12 года, наступающего за истекшим отчетным периодом (календарным годом).
Ранее физические лица платили земельный налог и авансы тремя равными частями 15 числа по текущему году в сентябре и ноябре, а последнюю часть в следующем году – в феврале.
Этот порядок затруднял администрирование, бюджет терпел дополнительные затраты на отправки налоговых уведомлений: на уплату авансов и налога по отдельности.
Земельный налог индивидуального предпринимателя
В целях уплаты налога на земельный участок, индивидуальный предприниматель приравнивается к обычному физическому лицу, обязанному уплачивать в соответствии с полученным налоговым уведомлением и не позднее 01.12 года, наступающего за истекшим отчетным периодом.
Сроки на 2017 год
Срок уплаты за 2016 год истек 01.02.2017.
В 2017 году срок для уплаты авансового платежа истекает для:
- I квартала – 02.05.2017
- II квартала – 31.07.2017
- III квартала – 31.10.2017
Итоговый годовой налог за 2017 год юридическим лицам надо успеть погасить до 01.02.2018 года, физическим – до 1.12.2018.
Декларация по земельному налогу
Налоговая отчетность по данному налогу заполняется исключительно юридическими лицами, наделенными обязанностью уплачивать
земельный налог согласно главе 31 НК РФ, и представляется в налоговую инспекцию по местонахождению облагаемого участка земли не позднее 01.02. года, наступающего за истекшим налоговым периодом.
Если в распоряжении юридического лица несколько земельных участков и все они локализуются на территориях разных муниципальных образований, но при этом территории под контролем одной налоговой инспекции, разрешается представлять одну декларацию с общими данными, в которой на каждый участок отдельно заполняется только 2 раздел.
Если земельные участки локализуются в разных муниципалитетах с отдельными налоговыми инспекциями, уплачивать налог нужно по отдельности в каждый местный бюджет пропорционально доле, которая на него приходится. Декларация в таком случае необязательно представляется во все инспекции, достаточно сдать одну, а остальные ИФНС уведомить.
Если вы хотите купить квартиру в Турции на берегу моря, то сейчас это очень просто сделать. подробную инструкцию вы найдете на нашем сайте. Вы хотите выписать свою бывшую жену из квартиры и не знаете, как это сделать? Не беда! Читайте нашу статью.
По договору социального найма можно обменять только равноценную квартиру. Как это сделать, читайте в материале.
Срок давности
Срок давности – крайняя дата привлечения к ответственности за нарушение сроков подачи декларации и уплаты налога, если суд докажет вину.В соответствии с Налоговым Кодексом по статье 113, для физического лица срок составляет три года с даты неуплаты задолженности.
К примеру, если владельцем участка налог до 01.05.2016 года не был уплачен, то после 01.05.2019 года притянуть к ответственности по 122 статье Налогового Кодекса уже будет невозможно.
Также, работниками налоговой инспекции может быть заморожено протекание срока давности по единственной причине – физическое лицо, обязанное уплатить налог, мешает инспекции проводить проверку. В таком случае, налоговиками оформляется официальный акт.
После того, как причина устраняется, это оформляется вторым актом – документом, восстанавливающим срок давности.
Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.
zakonometr.ru
Срок уплаты земельного налога
Исчисление и уплата земельного налога производятся в соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ. Налог уплачивают, предприниматели и граждане, которые имеют земельные участки собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или в пожизненном наследуемом владении.
В статье Вы сможете:
- Скачать бланк декларации по земельному налогу за 2014 год;
- Посмотреть образец заполнения декларации по земельному налогу за 2014 год.
- Узнать объект обложения, а также сроки уплаты земельного налога;
- Узнать, как заполнить декларацию по земельному налогу.
Земельный налог обязаны платить, индивидуальные предприниматели и граждане, которые имеют земельные участки собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или в пожизненном наследуемом владении.
Бланк декларации по земельному налогу скачать бесплатно
Образец заполнения декларации по земельному налогу скачать
Объект обложения земельным налогом
Объектом обложения налогом являются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Исключение составляют площади, которые изъяты из оборота в соответствии с законодательством РФ. Согласно пункту 4 статьи 27 Земельного кодекса к таким землям относятся участки под объектами федеральной собственности. Например, это земельные участки, на которых расположены здания военных судов, ФСБ, а также строения и сооружения, которые предназначены для использования атомной энергии, хранения ядерных материалов, радиоактивных веществ, и ряд других земельных участков. Также не являются объектом налогообложения некоторые из земельных участков, которые ограничены в обороте законодательством РФ. Они перечислены в подпунктах 2—5 пункта 3 статьи 389 Налогового кодекса.
Налоговая база
Налоговой базой для исчисления налога является кадастровая стоимость земельного участка. Она определяется по состоянию на 1 января года, который в свою очередь является налоговым периодом.
Если земельный участок образовался в течение года, то его налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет.
Если земельный участок, находится на нескольких муниципальных территориях, то его стоимость определяется отдельно по каждому муниципальному образованию. Соответственно земельный налог также исчисляется отдельно в отношении площади земельного участка, которая находится на разных территориях.
Налоговая база каждой части этого участка в таких случаях рассчитывается так:
— определяется доля, которую площадь данной части занимает в площади всего участка;
— доля умножается на кадастровую стоимость всего земельного участка;
—определяется произведение налоговой базы, которая рассчитана для соответствующей площади земельного участка, и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, где расположена данная площадь земельного участка.
Порядок определения налоговой базы по земельным участкам, находящимся в общей собственности нескольких лиц изложен в статье 392 НК РФ. В ней сказано, что владельцы, у которых земля находится в общей долевой собственности, кадастровую стоимость земельного участка, рассчитывают пропорционально доле каждого в общей долевой собственности. Если на общем участке находится здание, сооружение и т. д., то земля под ним для уплаты земельного налога делится между владельцами пропорционально их доле в праве собственности на указанные строения. Если земля находится в общей совместной собственности, то она определяется для каждого собственника в равных долях.
Если право собственности на участок земли, его долю возникает или прекращается у плательщика в течение года, то налог по такому участку рассчитывается с учетом коэффициента. Коэффициент находится из отношения числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок был в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом если изменение прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если изменения произошли после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
Плательщики налога, которые имеют право на льготы, должны представить документы, которые подтверждают такое право, в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка.
Если право на льготу возникло у налогоплательщика в течение года, то налог в отношении льготируемого участка нужно рассчитывать с учетом коэффициента. Этот коэффициент равен отношению числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Ставка земельного налога 2015
Ставки налога определены в процентах по отношению к кадастровой стоимости земельного участка. Конкретные размеры ставок устанавливают представительные органы муниципальных образований. В соответствии со статьей 394 НК РФ, размеры ставок не могут превышать 0,3% по землям сельскохозяйственного и жилищного назначения и 1,5% по остальным земельным участкам.
Муниципальные образования могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории земель или разрешенного использования земельного участка.
Налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, II квартал и III квартал календарного года.
Организации и индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности представлять в налоговый орган по истечении отчетных периодов расчет по авансовым платежам по земельному налогу. Однако они должны уплачивать авансовые платежи, срок уплаты которых установлен представительными органами муниципальных образований.
Представительные органы муниципального образования вправе освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.
Чтобы определить сумму налога, которая подлежит уплате нужно кадастровую стоимость земельного участка умножить на ставку налога и вычесть авансовые платежи, которые уплачивались в течение года. Срок уплаты земельного налога
Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Не позднее этого срока налогоплательщики представляют налоговые декларации по налогу;
Налоговая декларация по земельному налогу
Согласно статье 398 НК РФ организации и предприниматели, которые являются плательщиками земельного налога, обязаны по итогам налогового года представлять налоговые декларации.
Налоговые декларации должны подавать также налогоплательщики, которые освобождены от уплаты земельного налога в связи с предоставлением им налоговых льгот на основании статей 387 и 395 НК РФ.
Налоговые декларации представляются в налоговые инспекции по месту нахождения земельных участков. Исключение составляют налогоплательщики, которые отнесены к категории крупнейших и являются инвесторами по соглашению о разделе продукции.
Декларации подаются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые инспекции, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения земельных участков. Таким образом, за 2015 год декларации по земельному налогу нужно сдать не позднее 2 февраля (понедельника).
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@.
В состав декларации входит:
— титульный лист;
— раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
— раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
Налогоплательщики должны заполнить все разделы, которые предусмотрены в декларации. Если имеется несколько объектов налогообложения на территории одного муниципального образования, то сдается одна декларация. Но при этом на каждый земельный участок нужно составить отдельный лист раздела 2.
www.rnk.ru
Срок и порядок уплаты земельного налога
Многие индивидуальные предприниматели арендуют или пользуются собственными земельными участками в ходе своей деятельности. В таких случаях законодательство предусматривает уплату земельного налога. Но предприниматели зачастую его уплату не стараются производить в установленные сроки.
Поэтому для того, чтобы не возникло конфликтной ситуации с налоговой службы, предприниматель должен знать, как правильно произвести уплату земельного налога.
Кто платит земельный налог?
Согласно Налоговому кодексу земельный налог должны платить физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, а также организации, в распоряжении которых есть земельные участки с правом собственности на него, постоянным бессрочным пользованием его, пожизненно наследуемым правом на участок.
В случае, когда предприниматель арендует земельный участок, то именно за него не производится уплата земельного налога.
Предусматривается два варианта уплаты земельного налога.
Первый вариант относится к физическим лицам, которые земельный участок используют только в личных целях.
А второй вариант приемлем для индивидуальных предпринимателей в случае использования ими земельного участка для своей деятельности.
Но вполне возможна ситуация присутствия сразу обоих вариантов землепользования у физического лица, являющегося и предпринимателем, то сразу два варианта сочетаются чтобы в дальнейшем можно было правильно уплачивать земельный налог.
Срок и порядок уплаты земельного платежа
Срок уплаты
Хотя срок уплаты земельного налога устанавливается на уровне региона, существует и реальный срок его уплаты для субъектов предпринимательской деятельности – первое февраля того года, который следует за налоговым. До первого числа месяца, следующего за отчетным предприниматели обязаны делать ежеквартальные авансовые уплаты земельного налога.
При этом предприниматель должен уметь самостоятельно рассчитать сумму земельного налога. Для этого достаточно знать кадастровую стоимость земельного участка, который он использует, а также ставку, которая зависит от категории земли.
Если земельный участок используется только в предпринимательских целях, то необходимо уточнить величину повышающего коэффициента, существующий и действующий для таких земель. В данном расчете совершенно не имеет значения вид использования земельного участка.
Что касается физических лиц, то они производят уплату земельного налога по квитанциям на его оплату, которые им высылает налоговая служба.
Порядок уплаты земельного налога
Если земельный налог предусмотрен только за ту землю, которую предприниматель использует для бизнеса, то порядок уплаты его такой же, как и других налоговых платежей.
В случае если регистрация индивидуального предпринимателя произведена в одном месте, а земельный участок, который он использует в другом населенном пункте, уплата земельного налога производится в бюджет того муниципального образования, на территории которого расположен данный земельный участок.
Для правильной уплаты такого налога необходимо точно знать реквизиты для проведения такой операции.
Теперь только физические лица могут воспользоваться возможностью оплатить земельный налог через Интернет. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они смогут пользоваться такой услугой, но оплатить именно через Интернет, смогут налог за земельный участок, который они используют в личных целях.
Освобождение от уплаты земельного налога
От уплаты земельного налога освобождены только те предприниматели, которые арендуют земельные участки.
Существуют и отдельные льготы в отношении размера платежа земельного налога некоторым категориям граждан. Это отражено в Федеральном законодательстве.
При этом следует отметить, что это никак не касается индивидуальных предпринимателей, даже если как физическим лицам им полагается такая льгота по земельному налогу.
При уплате земельного налога предприниматель обязан изучать и местное законодательство именно там можно найти сведения о тех субъектах предпринимательской деятельности, которым на местном уровне предоставлен льготный режим начисления земельного налога или полное освобождение от его уплаты.
Может быть, именно это делает перечисления и уплату земельного налога немного сложным. Но успешные, грамотные предприниматели довольно успешно справляются и с такого рода платежами.
ipgid.ru
