Какие существуют способы оптимизации налога на прибыль? Способ уплаты налога на прибыль
Вид платежа | Расчет суммы налога | Сроки уплаты | |
I | Ежемесячный авансовый платеж | Прибыль (нарастающим итогом с начала года) Х ставку налога. Уплачивается с зачетом суммы авансовых платежей внесенных в бюджет в предыдущие месяцы текущего налогового периода | Не позднее 28 числа месяца следующего за истекшим ( к 28 мая за апрель) |
Платеж по итогам года | Прибыль (нарастающим итогом с начала года) Х ставку налога. Уплачивается с зачетом суммы авансовых платежей внесенных в бюджет в предыдущие месяцы текущего налогового периода | Не позднее 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом | |
I I | Ежемесячный авансовый платеж в течении I квартала | Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода | Ежемесячно не позднее 28 числа ( к 28 мая за май) |
Ежемесячный авансовый платеж в течении I I квартала | Одна треть суммы авансового платежа , исчисленного за первый отчетный период текущего года | ||
Ежемесячный авансовый платеж в течении I I I квартала | Одна треть разницы между суммы авансового платежа, исчисленного по итогам полугодия и суммой авансового платежа , исчисленного по итогам первого квартала | ||
Ежемесячный авансовый платеж в течении IV квартала | Одна треть разницы между суммы авансового платежа, исчисленного по итогам девяти месяцев и суммой авансового платежа, исчисленного по итогам полугодия | ||
Платеж по итогам отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев) | Прибыль (нарастающим итогом с начала года) Х ставку налога. Уплачивается с зачетом суммы авансовых платежей внесенных в бюджет в предыдущие отчетные периоды текущего налогового периода | Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода | |
Платеж по итогам года | Прибыль (нарастающим итогом с начала года) Х ставку налога. Уплачивается с зачетом суммы авансовых платежей внесенных в бюджет в предыдущие отчетные периоды текущего налогового периода | Не позднее 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом | |
III | Ежеквартальный платеж по итогам отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев) | Прибыль (нарастающим итогом с начала года) Х ставку налога. Уплачивается с зачетом суммы авансовых платежей внесенных в бюджет в предыдущие отчетные периоды текущего налогового периода | Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода |
Платеж по итогам года | Прибыль (нарастающим итогом с начала года) Х ставку налога. Уплачивается с зачетом суммы авансовых платежей внесенных в бюджет в предыдущие отчетные периоды текущего налогового периода | Не позднее 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом |
vunivere.ru
Какие существуют способы оптимизации налога на прибыль?
Оптимизация налога на прибыль – вопрос, интересующий всех российских плательщиков этого налога. В рамках действующего законодательства существуют возможности легального регулирования налогооблагаемой базы и величины уплачиваемого налога на прибыль. Рассмотрим возможные способы оптимизации этого налога.
Организационно-правовые способы оптимизации налогооблагаемой прибыли
Оптимизация налога на прибыль при помощи учетной политики
Способы периодического регулирования налога на прибыль
Организационно-правовые способы оптимизации налогооблагаемой прибыли
Для целей оптимизации налога на прибыль организация должна обратить внимание на следующие организационно-правовые моменты:
- Возможность осуществления деятельности в рамках специальных режимов налогообложения, при которых налог на прибыль не уплачивается: ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ), УСН (гл. 26.2 НК РФ), ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ).
- Возможность отнесения к неплательщикам налога на прибыль по п. 2 ст. 246 и п. 1 ст. 246.1 НК РФ.
- Возможность отнесения к организациям, уплачивающим только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).
См. также материалы:
- Возможность вывода из-под налогообложения части доходов путем создания родственных организаций, не уплачивающих налог на прибыль (применяющих специальные режимы, освобожденных от уплаты налога или находящихся на территории другого государства) или уплачивающих его по пониженным ставкам, которые могут применяться в отдельных регионах Российской Федерации, для осуществления части видов деятельности основной организации.
- Планирование финансово-хозяйственной деятельности и объема уплачиваемых налогов, анализ отклонений прибыли, возникающей в реальной хозяйственной деятельности, от планируемой. Своевременное принятие мер по недопущению значительных отклонений.
- Составление оптимальных калькуляций себестоимости производимой продукции (работ, услуг). Действующее законодательство не регламентирует порядок формирования таких документов, и организация вправе самостоятельно определять объем затрат на производство. Единственное требование: объемы должны быть обоснованы.
- Анализ содержания договоров, заключаемых с поставщиками, с целью возможности корректировки предмета договора для того, чтобы стоимость приобретенных по нему товаров (работ, услуг) обоснованно в полном размере (или хотя бы частично) можно было включить в затраты текущего периода единовременно. Примером могут служить следующие ситуации:
- Договор на реконструкцию основных средств. Иногда он может быть полностью или частично переквалифицирован в договор на капитальный ремонт.
- Приобретаемое основное средство в некоторых случаях может быть разделено на самостоятельные объекты, часть из которых можно будет принять к учету как имущество, не подлежащее амортизации.
- При приобретении имущества с условием оказания консультационных услуг по его использованию может появиться возможность разделения его на два договора: договор купли-продажи и договор об оказании консультационных услуг.
- Вместо договора купли-продажи основного средства иногда выгоднее заключить договор лизинга.
- Своевременное проведение зачета имеющихся переплат по платежам в федеральный бюджет в счет уплаты платежей по налогу на прибыль (ст. 78 НК РФ).
- Возможность получения отсрочки по уплате налога (ст. 64 НК РФ).
Оптимизация налога на прибыль при помощи учетной политики
В учетной политике организация, ставящая себе цель по оптимизации налога на прибыль, должна обязательно отразить следующие моменты:
- Четкое разделение затрат на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).
См. также материал «Как учесть прямые и косвенные расходы в налоговом учете»
- Указание на возможность учета убытка предыдущих налоговых периодов (ст. 283 НК РФ).
- Установление нижней границы отнесения имущества к амортизируемому (ст. 256 НК РФ).
См. также материалы «С 01.01.2015 можно выбирать порядок учета имущества, не признаваемого амортизируемым»
- Установление оптимальных сроков полезного использования основных средств внутри выбранной амортизационной группы или указание на возможность установления срока полезного использования для каждого основного средства в момент ввода в эксплуатацию.
- Установление возможности применения повышающих коэффициентов к норме амортизации (ст. 259.3 НК РФ).
- Решение о создании резервов. При этом следует учитывать, что создание резервов, как правило, не приводит к уменьшению налоговой базы по прибыли за налоговый период (год) в целом, но позволяет равномерно распределять эти расходы по отчетным периодам или за счет затрат последнего отчетного периода завышать затраты предшествующих отчетных периодов.
См. также материал «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений»
Способы периодического регулирования налога на прибыль
В целях оптимизации налога на прибыль организация также может обратить внимание на следующие способы, которые могут иметь разовый характер.
- По договоренности с контрагентом документы на поставку каких-либо товаров (работ, услуг) в следующем отчетном периоде могут быть оформлены текущим отчетным периодом.
- По договоренности с контрагентом могут быть начислены штрафные санкции за невыполнение условий договора. Важно, чтобы начисление санкций было предусмотрено договором и имел место факт подтверждения принятия их второй стороной.
См. также материалы:
- По договоренности с контрагентом может быть начислена предусмотренная договором премия за превышение объема продаж.
- При условии оформления соответствующих документов может быть произведено списание просроченной или безнадежной дебиторской или кредиторской задолженности.
См. также материалы:
- Для целей увеличения прибыли могут быть оприходованы излишки, выявленные в результате инвентаризации.
Как уменьшить налог на прибыль
Полученная предприятием прибыль еще не принадлежит владельцу организации в полном объеме. «Чистой» она станет только после внесения в бюджет налогового платежа. Стандартная ставка в 20%, особенно при получении больших доходов, превращает налог в достаточно крупную сумму. Отсюда закономерное желание сэкономить. Упуская из виду полулегальные и совсем противозаконные способы сокрытия истинного размера прибыли предприятия, обратим внимание на расходы уменьшающие налог на прибыль.
Что есть «уменьшающие» расходы при определении размера прибыли?
При определении базы по налогу используется формула – доходы минус расходы. Значения является размером прибыли, с которой и выплачивается налог. Понесенные предприятием расходы, какие уменьшают налог на прибыль, должны быть:
- непосредственными участниками хозяйствования;
- подтвержденными соответствующими документами;
- обоснованы с точки зрения вида деятельности.
Расходы при определении базы включаются в нее кассовым методом или методом начисления:
- Метод начисления. Затраты могут быть включены в состав базы в том случае, если списание средств со счетов уже произошло.
- Кассовый метод – учет расходов сразу после их фактического осуществления.
Уменьшающие налоговую базу при уплате налога на прибыль расходы условно можно поделить на две категории:
- Внереализационные.
- Связанные с выпуском или сбытом товара.
Производственные расходы:
- приобретение материалов, оборудования, средств производства;
- затраты на ремонт, техобслуживание, эксплуатацию;
- хранение товара, доставка к месту сбыта и на склад;
- освоение недр, природных ресурсов;
- страхование сотрудников, выплата заработной платы;
- покупка прав на участки земли;
- затраты на обеспечение условий труда;
- командировки работников;
- НИОКР и прочее.
Внереализационные расходы, которые уменьшают налог на прибыль:
- содержание арендованного имущества;
- проценты по ценным бумагам и дивидендам, а также средства на их выпуск;
- отрицательная разница после переоценки имущества;
- судебные издержки;
- услуги банков;
- средства на открытие организации;
- суммы пеней и штрафов и так далее.
Также уменьшают налог на прибыль расходы на благотворительность, установленный размер представительских расходов.
Расходы, не включенные в налоговую базу
Статья 270 НК РФ содержит перечень расходов, не учитываемых при налогообложении.
Внереализационные затраты, не уменьшающие прибыль – налоговую базу:
- Суммы дивидендов.
- Перечисления в бюджет в виде штрафов и пеней, взимаемых государственными организациями.
- Платежи за ненормированные выбросы в атмосферу.
- Взносы в товарищества: простое или инвестиционное в виде уставного капитала.
- Взносы на ДМС, пенсионное обеспечение негосударственного типа.
- Расходы на достройку, покупку амортизируемого имущества, реконструкцию, перевооружение и так далее.
- Гарантийные взносы.
- Добровольные взносы членов общественных организаций.
- Стоимость услуг и работ, выполненных на безвозмездной основе.
Расходы, связанные с деятельностью предприятия:
- Расходы на вознаграждения, материальную помощь, оплата по коллективным договорам, надбавок к пенсии, премий, поездок до работы сотрудников, изготовление призов.
- Оплата разниц в цене при сбыте товара на льготных условиях.
- Оплата лечения, путевок, путешествий, организацию мероприятий для сотрудников.
- Цена переданных акций, которые распределяются между действующими акционерами по решению собрания.
- Залог в форме имущественного права.
- Часть представительских расходов свыше нормы.
Документы для подтверждения расходов
Экономическое обоснование и документальное подтверждение – основные условия при учете расходов. Документами могут быть:
- Премии, заработная плата, поощрения – расчетная ведомость за тот период, в котором происходит учет затрат.
- Плата за аренду – договор, в котором следует обязательно указать ежемесячную сумму, период оплаты.
- Обслуживание ККТ – договор с указанием размера платы и периодичности ее внесения.
- Подписка на печатное издание – акт с указанием стоимости и периода получения.
- Хозяйственные затраты – чеки, акты, накладные. Должно присутствовать наименование товара, его цена, количество в штуках или килограммах.
- Выплата процентов по кредитам – банковский договор.
- Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.
- Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.
Эти первичные документы обязательно сохранять.
Секреты уменьшения налоговой базы
Зная пробелы в законодательстве, можно вполне законно уменьшить размер прибыли, которая облагается налогом:
- Признание штрафных санкций. Если организация признает их, то условия договора с партнером по факту нарушены. А если деятельность попадает под уплату сбора ЕНВД, то расход включается в налогооблагаемую прибыль и происходит экономия стоимости штрафа.
- Можно заказать компании, работающей с использованием «упрощенки», бизнес-план. Такие маркетинговые услуги, точнее, затраты на них, уменьшат размер прибыли.
- Использование бренда юрлицами на УСН дает право включить затраты на его разработку в «уменьшающие» расходы.
- Прошлые убытки организации, которые нашлись только в текущем периоде, уменьшают прибыль.
- Расходы на демонтаж, ликвидацию учитываются в том периоде, когда были произведены работы, и попадают под налогообложение.
- Присоединение убыточного предприятия сокращает размер прибыли путем включения ее долгов в собственную налоговую базу.
Сегодня многие пункты затрат, за счет которых можно приуменьшить размер прибыли, вызывают у бухгалтеров множество вопросов. Например, не совсем понятно, какие именно расходы на улучшение условий труда подразумеваются в налоговом законодательстве. Но находятся лазейки для уменьшения прибыли, которыми успешно пользуются современные компании.
Зная, какими расходами можно уменьшить налог на прибыль, можно существенно оптимизировать затраты, связанные с уплатой обязательного налога.
creditnyi.ru
Налог на прибыль организаций
Каждое предприятие обязано уплатить налог на прибыль организаций. Он выплачивается в зависимости от дохода, получаемого организацией, это прямой платеж от которого нельзя отказаться.
Особенности выплат
Налог на прибыль организаций не отчисляется в следующих случаях:
- Специфический режим налогообложения.
- Отчисление налога на игровой бизнес.
- Участие в проекте «Инновационный центр «Сколково»».
- Вы являетесь иностранным учредителем олимпийских и паралимпийских игр.
- FIFA и дочерние учреждения.
От чего зависит сумма выплат
Объект налогообложения — выручка от реализованных работ, проданных товаров, предоставленных услуг и полученной прибыли.
Как рассчитать сумму выплаты? Многое в данном случае зависит от содержания первичных документов, данных бухгалтерского учета и такого понятия, как налоговый период.
На исчисления не влияют следующие показатели:
- Имущественное право, которое было получено в качестве залога.
- Учредительные взносы.
- Кредитные, заимствованные средства.
Законодательно обоснованными должны быть две группы затрат. Первая – это затраты, внесенные для производства, вторая – непроизводственные затраты.
Расчет налога производится с учетом дохода плательщика за вычетом расходов за отчетный период.
Дата прибыли — это время, когда происходило поступление средств на счет организации по факту. Размер налога в 2015 году зависит от налоговой базы и ставки. При расчете базы учитываются следующие показатели:
- период;
- сумма дохода;
- прибыль и убытки во время деятельности;
- результат налоговой базы относительно проведенных расчетов.
Базовая ставка ННП составляет 20%: в федеральный бюджет из полученной суммы уходит 2%. Налоговый период — определенный отрезок времени, по окончанию срока которого формируется налоговая база и окончательно определяется сумма выплат. Это может быть один год, квартал или 9 месяцев.
Налог на прибыль является величиной, которая зависит от результатов деятельности коммерческой организации. Этот налог выплачивается исключительно на прибыль, получаемую организацией. Это будет разница между доходом и расходом, которая является базовой величиной налогообложения. Проводка по налогу проходит в соответствии с собственными положениями. В каждом из случаев используется стандартная формула для начисления прибыли.
В каких случаях нужно уплачивать налог
Налог выплачивается в следующих случаях:
- Выплаты со стороны юридических лиц.
- Лица, получающие доход в России, но не являющиеся гражданами РФ.
- Иностранные организации, налоговые резиденты, работающие на основании международного договора.
- Организации, расположенные в иных странах, с управлением в РФ.
Проводки по начислению налога на прибыль напрямую зависят от доходов конкретного предприятия. Они представляют собой выручку от основного вида деятельности предприятия. Ставка обычно учитывается без таких показателей, как НДС и акциз.
Доход определяется исключительно первичными документами, которые могут подтвердить финансовый поток. Следует понимать, что некоторые виды доходов освобождается от уплаты налогов.
Расходы также влияют на такое понятие как ставка. Они должны иметь документальное подтверждение. Расходы имеют связь с реализацией и производством. Помимо этого существует и закрытый перечень, его не учитывают при вычислении прибыли. К этой группе следует отнести факторы, перечисленные ниже:
- дивиденды;
- взносы уставного капитала;
- погашение кредитного займа.
На что следует обратить внимание при проведении расчетов
Прямые расходы должны каждый месяц распределяться на остатке производства с учетом стоимости изготовленной продукции. Расчет аванса, который выплачивается ежемесячно, дает возможность для вычисления равномерного платежа. Он исчисляется за предыдущий расчетный период. Если при расчете сумма будет равна нулю или будет иметь отрицательное значение, авансовый платеж не уплачивается. Это достаточно удобная и к тому же простая система.
Если предприятие только начинает свою деятельность, уплачиваются только квартальные платежи, а далее оно переходит на ежемесячную оплату. Чтобы определить выплату, которая производится ежемесячно, следует письменно уведомить налоговую инспекцию и исходить из показателей фактической прибыли.
Налоговый учет представляет собой особую систему для получения возможности обобщения данных об операциях предприятия. После сбора и обработки данных определяется база для налогообложения. В качестве основы берутся данные первичных документов.
В заключение следует отметить, что в 2015 году существенных изменений относительно структуры выплат не предусматривается. Поэтому сегодня при расчетах следует брать за основу действующее законодательство.
Сохраните статью в 2 клика:
Ответ на Ваш вопрос, возможно, находится здесь
passus.ru