Общая система налогообложения (ОСНО). Система налогообложения осно
Системы налогообложения
Общая система налогообложения. ОСНОНалог на добавленную стоимость НДС Налог на прибыль организаций Транспортный налог Налог на имущество организаций Упрощенная система налогообложения. УСНЕдиный налог на вмененный доход. ЕНВД
Общая система налогообложения. ОСНО.
Краткая характеристика налогов и взносов, подлежащих уплате при общем режиме налогообложения:
Налог на добавленную стоимость. НДС. Глава 21 НК РФ
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства продукции, выполнения работ, оказания услуг. НДС является косвенным налогом, включаемым в цену товаров, работ, услуг, то есть этот налог фактически оплачивает конечный потребитель.
Налоговым периодом по НДС является квартал.
Налоговые ставки по НДС:
- 0% – на товары (работы, услуги), перечисленные в п.1 статьи 164 НК РФ,
- 10% – при реализации товаров, перечисленных в п.2 статьи 164 НК РФ, в том числе:
- некоторые продовольственные товары,- некоторые товары для детей,- медицинские товары по специальным перечням,- периодические издания, не носящие эротического или рекламного характера,- книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой,
- 18% – на остальные товары, работы и услуги,
- 10/110 и 18/118 – расчетные ставки при получении денежных средств, учитываемых с НДС (при получении предварительной оплаты под поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, реализация которых облагается НДС)
Налог на прибыль организаций. Глава 25 НК РФ
Налог на прибыль (НП) организаций является прямым, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли.
Объектом обложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и определяемая по данным регистров налогового учета, который обязаны вести все организации, применяющие общий режим налогообложения. Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с требованиями, изложенными в НК РФ.
Ставки налога на прибыль организаций устанавливаются специальными решениями местных органов власти в пределах 20%. В Санкт-Петербурге ставка налога на прибыль составляет 20% (18% – в региональный бюджет, 2% – в федеральный бюджет).
Налоговым периодом по НП является календарный год.
Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Транспортный налог. Глава 28 НК РФ
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие машины и механизмы, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Налоговый период по налогу – календарный год. Отчетные периоды для налогоплательщиков-организаций – 1-й, 2-й и 3-й кварталы.
Налоговые ставки по налогу устанавливаются соответствующим законом Санкт-Петербурга в зависимости от вида транспортного средства и его физического показателя.
Сроки уплаты (для организаций): авансовых платежей –до 1 сентября текущего года, за налоговый период – до 1 сентября года, следующего за налоговым.
Налог на имущество организаций. Глава 30 НК РФ
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.
Налоговая база – среднегодовая (средняя) стоимость имущества. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, девять месяцев.
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере . произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Сроки уплаты налога и сдачи налоговых деклараций: за отчетные периоды – до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом; за налоговый период – до 30 марта года, следующего за отчетным.
Упрощенная система налогообложения. УСН. Глава 26.2 НК РФ
УСН применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Суть УСН заключается в том, что налогоплательщики уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности, заменяющий ряд налогов общей системы налогообложения:
При УСН организации НЕ уплачивают |
При УСН организации уплачивают |
Налог на прибыль |
Единый налог УСН |
НДС (за исключением уплачиваемого при экспорте) |
|
Налог на имущество |
|
НДФЛ для ИП |
Налогоплательщики, выбравшие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, но ведут налоговый учет для правильного расчета налогов. В ряде случаев, иные нормативные акты налагают на юридические лица требование вести бухгалтерский учет. Налогоплательщики при УСН обязаны учитывать: основные средства, кассу, заработную плату, НДФЛ и отчисления в фонды.
Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком при подаче заявления о переходе на УСН. Им могут быть:
• доходы, облагаемые налогом по ставке 6%,
• доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые для Санкт-Петербурга налогом по ставке 10% (Статья 346.20 Главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что законами субъектов Российской Федерации в рамках упрощенной системы налогообложения могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов.
Условиями применения УСН явлются:
- средняя численность работающих не превышает 100 человек,
- доходы за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН не превышают 45 млн руб (до 01.10.2012г.), за год – не превышают 60 млн руб (с 01.10.2010г. до 01.01.2013г.),
- балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб,
- не менее 75% уставного капитала принадлежит физическим лицам (за исключением организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%).
Не имеют права применять УСН:
- банки,
- страховщики,
- негосударственные пенсионные фонды,
- инвестиционные фонды,
- профессиональные участники рынка ценных бумаг,
- ломбарды,
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизной продукции, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных,
- организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом,
- нотариусы, занимающиеся частной практикой,
- участники соглашений о разделе продукции,
- организации и предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД,
- организации и предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,
- бюджетные организации.
Для перехода на УСН организации подают заявления в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе.
Изменить объект налогообложения после подачи заявления можно до 20 декабря года, предшествующего году, в котором будет впервые применяться УСН, либо через 1 год применения УСН. При этом необходимо уведомить налоговые органы до 20 декабря года, предшествующего году, с которого изменяется объект налогообложения.
Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов. Налоговый период – календарный год, отчетные периоды – I квартал, полугодие, 9 месяцев.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.
Сроки уплаты налога установлены не позднее срока подачи декларации по итогам налогового периода:
- для организаций – до 31 марта следующего года,
- для индивидуальных предпринимателей – до 30 апреля следующего года.
Единый налог на вмененный доход. ЕНВД. Глава 26.3 НК РФ
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – обязательная система для тех категорий налогоплательщиков, которые осуществляют вид деятельности, отнесенный к установленному Законом перечню.
Согласно указанным нормативным актам система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении следующих видов деятельности:
оказание бытовых услуг услуг населению,
- оказание ветеринарных услуг,
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств,
- оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках,
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг,
- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
- розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети,
- распространение и(или) размещение наружной рекламы,
- распространение и(или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах,
- оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров,
- оказание услуг по передаче во временное владение и пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, подпадающую под действие данного налога.
Для налогоплательщиков ЕНВД уплата ряда налогов по деятельности, подпадающей под ЕНВД, заменяется уплатой единого налога, перечень таких налогов в целом аналогичен перечню налогов, заменяемых единым на логом при УСН.
При ЕНВД организации НЕ уплачивают |
При ЕНВД организации уплачивают |
Налог на прибыль |
Единый налог ЕНВД |
НДС (за исключением уплачиваемого при экспорте) |
|
Налог на имущество |
|
НДФЛ для ИП |
В то же время сохраняется действующий порядок уплаты иных налогов и сборов.
Объектом налогообложения при ЕНВД признается вмененный доход. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Ставка единого налога на вмененный доход является единой для всех – 15% от вмененного дохода.
Таким образом, уплачивается ЕНВД не с фактического дохода, а с того, который вменен законом При расчете величины вмененного дохода учитывается значение базовой доходности, число физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности. Насколько выгодна для предпринимателя данная система налогообложения, определяется его фактически получаемым доходом, который может быть как больше, так и меньше, чем тот доход, с которого берется налог.
Налоговый период – квартал. Уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.
Налоговая декларация предоставляется не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.
www.vajour.ru
Общая система налогообложения (ОСНО) | ИП или ООО
Общая система налогообложения (ОСНО) в отличии от специальных режимов налогообложения предполагает уплату нескольких налогов вместо одного единого (на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патентной системе налогообложения). Помимо налогового бремени, которое, как правило, на ОСНО более тяжелое чем на специальных режимах, общая система налогообложения имеет еще один значительный для многих предпринимателей недостаток - обязанность представлять отчетность по каждому уплачиваемому налогу.
Налоговые ставки | НДФЛ (для ИП) – 13 % Налог на прибыль (для ООО и других коммерческих организаций) – 20 % НДС (18 % или 10 % или 0 %) А кроме того, Налог на имущество организаций илиНалог на имущество физических лиц | 6 % от доходов или 15 % от доходов за вычетом расходов | 15 % от вмененного дохода | 6 % от потенциально возможного дохода |
Налоговая отчетность | Налоговые декларации по НДФЛ (для ИП)Налоговая декларация по налогу на прибыль (для организации)Налоговая декларация по НДСНалоговые декларации по имущественным налогам | Налоговая декларация по УСН – 1 раз в год | Налоговая декларация по ЕНВД – ежеквартально | Отсутствует |
Подробнее о налоговой отчетности на ЕНВД, УСН и ОСНО, сроках сдачи деклараций вы можете посмотреть в соответствующих разделах сайта.Как видите, налоговое бремя и объем налоговой отчетности на ОСНО велики. Для предпринимателя, не имеющего специальных знаний, подготовка всех необходимых деклараций будет достаточно затруднительна, в связи с чем ему скорее всего придется прибегать к услугам специалистов и привлекать бухгалтера.
Как не попасть на ОСНО?
При регистрации бизнеса переход на ОСНО происходит автоматически, если не заявить о выборе другого режима налогообложения. Таким образом, если вы решите воспользоваться благами спецрежима, то при регистрации своего дела или после нее необходимо будет подать заявление о переходе на выбранный специальный режим налогообложения. В противном случае придется работать на общем режиме налогообложения до начала следующего года.На практике заявление о переходе на УСН подается одновременно с заявлением о регистрации ИП или ООО. Заявление о переходе на ЕНВД подается в течении 5 дней со дня начала деятельности, попадающей под ЕНВД. Подробнее об этом вы можете посмотреть здесь. Обратите внимание, что с 01.01.2013 г. ЕНВД является добровольным режимом, перейти на который налогоплательщики вправе, но не обязаны.Для перехода на патентную систему налогообложения, заявление о переходе также можно подать непосредственного при регистрации ИП.Однако далеко не все ИП или организации вправе применять специальные режимы налогообложения. Патентную систему могут применять только ИП и только по установленным видам деятельности. На ЕНВД могут переходить как ИП так и организации, но также только по определенным видам деятельности. При этом, на УСН, ЕНВД и патентную систему можно перейти только предпринимателям, подпадающим под соответствующие ограничительные условия каждой из указанных систем налогообложения. Не соблюдение этих ограничительных условий во время осуществления предпринимательской деятельности (например, превышение пределов численности работников, размера доходов) приведет к утрате права использовать специальный режим и возврат на ОСНО.
Подробнее о выборе режима налогообложения, о достоинствах и недостатках общей системы налогообложения и специальных режимов смотрите в других разделах сайта.
russia-in-law.ru
Система налогообложения ОСНО для ООО и ИП
На сегодняшний день Налоговый Кодекс и инструктивные материалы рассматривают применение двух видов начисления налогов в бюджет. Это методики общей системы налогообложения объектов и упрощенного учета. В чем их различия, рассмотрим далее.
Что нужно знать
Наиболее широко распространенная, традиционная, весьма любимая всеми специалистами в области учета общая система является классическим вариантом бухгалтерии. Отечественным налоговым и правовым законодательством зафиксировано, что при отсутствии заявления о выборе той или иной системы вновь создающийся субъект предпринимательства не зависимо от правового статуса становится плательщиком на общих основаниях.
Сегодня существуют следующие системные подходы начисления обязательных платежей в казну:
- ЕНВД — применение единого налога на временные доходы, утверждено местными и региональными актами и распространено на определенные виды работ и услуг.
- УСН — ведение учетных операций по упрощенной системе, применяется со второй половины 2002 года, в значительной мере снижает налоговый пресс и унифицирует бухгалтерию.
- ПСН – использование патентного типа начисления, введенного в 2013 году, регулируется ст. 26 п. 5 НК. Бухгалтерский учет подобного характера применим исключительно в индивидуальном секторе предпринимательства.
- ЕСХН – система единого сельскохозяйственного налога, который пришел на смену нескольких наиболее масштабных налогов, что регулируется НК новой редакцией п.1ст.26.
- ОСНО – наиболее трудоемкий тип учета с начислением и уплатой всех налогов. Используются все бухгалтерские реестры, Главная книга и развернутый план счетов с субсчетами. Обычно к использованию этого метода прибегают большие предприятия с производственным процессом, торговыми и другими операциями. Предприятие по этой методике несет самую тяжелую налоговую нагрузку.
При этом на основной системе могут быть не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели, имеющие развитой бизнес или также не выбравшие в срок другую систему налогообложения:
- В секторе индивидуального бизнеса ОСН представлена обложением на доходы физических лиц – 13%, НДС со ставками от 0%-10% до18%, 2% обложением имущества физлиц.
- Для юридических лиц обязательно внесение налога на полученные прибыли – 20%, НДС — от 0%,10% до18%, имущественный налог – 2,2%.
То есть, внешне операции совершенно незначительные, но их методики и подходы имеют кардинальные различия.
Когда выгодно применять ОСНО
Выгодно или нет. Этот вопрос в бизнесе всегда становится во главу угла при совершении сделки, заключении договора, решении кадровых вопросов. Особенно это важно при выборе стратегии налогообложения, если таковой возможен.
Для решения о выгодности ОСНО следует рассмотреть его основные приоритеты. Когда же эта система выгодна и почему ее предпочитают, несмотря на относительную сложность учета и громоздкие отчетные документы.
Зависимость следующая:
- Ситуация, при которой у большинства партнеров учет ведется по этой же схеме. Сделки, облагающиеся НДС позволяют уменьшать суммы к бюджетной уплате на НДС, пришедший от поставщиков и исполнителей.
- Покупателям, плательщикам НДС также выгодно работать по данной схеме, так как они вычитают налог, который заходит от продавца. Это значительно повышает качества конкурентоспособности и привлекательности продавца, работающего по ОСНО, следовательно – повышается рейтинг.
- Осуществление импорта требует уплаты НДС, который при основной системе возвращается как вычет в полной сумме. Очень удобно и практично, а особенно – выгодно.
Какие налоги платить и переход на ОСНО
Как было указано выше, ОСНО предусматривает начисление базы налогообложения и оплаты в бюджет обязательных государственных налоговых взносов в бюджет:
- На прибыль для юридического лица.
- Рассчитанный НДФЛ для индивидуального предпринимательства.
- А также НДС и обложение на имущество для всех субъектов рынка.
Переход на основную систему может быть автоматическим, когда не подается заявление об упрощенном налогообложении или пропущены сроки на его предоставление, установленные инструктивными материалами.
Налогообложение на доходы физических лиц для ИП
Индивидуальный сектор бизнеса при ведении учета налогообложения имеет обязанность уплаты налога на доходы в качестве физических лиц. Эти суммы не входят в объем дохода от основной деятельности.
При этом следует помнить о том, что ставки здесь также не одинаковые для всех:
- Резиденты нашей страны, если они являются таковыми в течение отчетного года, оплачивают 13% от разницы между полученным доходом и документально подтвержденными профессиональными вычетами.
- Нерезиденты России вносят в бюджет НДФЛ по ставке 30%.
Статус резидента определяется путем фактического нахождения РФ на протяжении более ста восьмидесяти трех дней.
Налог на прибыль организаций
Прибылью организаций в налоговом учете является положительное сальдо, определяющееся как доход минус расход. Основанием являются первичные документы.
Согласно с положениями НК ст.250 учитывают следующий тип поступлений:
- Реализационный доход – база это товары, услуги или имущественные права.
- Доход внереализационного характера. База — аренда, долевое участие, процентные выплаты, которые получены по договорам займа.
Расходная часть определена как производственные и реализационные траты, согласно со ст. 318 НК и оплата долговых обязательств по НК ст. 365. Основной ставкой является 1/5 от базы, специальными ставками являются 0% и 30%, что зависит от видов деятельности предприятия. На сегодняшний день это наиболее весомое из бюджетных отчислений юридических лиц.
НДС на ОСНО (расчёт — уплата — отчётность)
Налог на добавленную стоимость является основным из косвенных налогов, которые предназначаются конечному потребителю продукции, товаров, работ или услуг:
- Оплата НДС производится по моменту реализации вышеперечисленных материальных ценностей, или их ввоза на таможенную территорию нашего государства.
- Традиционная общая ставка составляет 18,0%, а специальными являются 10% и 0%.
- При расчете суммы к оплате из общего объема НДС вычитают налоговый дебет. Это суммы, предъявленные поставщиками, уплаченные на таможне при пересечении границы РФ, подтвержденные счетами – фактурами и таможенными декларациями.
- Отчетность может быть ежеквартальной не позже 25 числа следующего за окончанием квартала месяца.
Налог на имущество при ОСНО
Вся недвижимость в обязательном порядке должна быть оприходована и находиться на балансе предприятия. Это касается основных фондов, которые приобретены или пущены в эксплуатацию до 2013 года:
- Ставка для юридических лиц составляет не более 2,2% среднегодовой стоимости недвижимого имущества.
- Индивидуальные предприниматели платят за использование недвижимости, которая участвует в процессе основной бизнес-деятельности. Сумма рассчитывается согласно с инвентаризационной ведомостью и равна 2%.
Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО
Все особенности предоставления отчетов у системы оплаты предусмотрены НК:
- По налогу на прибыль отчет носит ежеквартальный и годовой характер, авансирование налога можно производить ежемесячным или ежеквартальным способом.
- По налогу на имущество отчетность ежеквартальная, с нарастающим итогом, предоставляется по месту локализации объекта. В большинстве случаев оплата производится один раз год. Уточнение сроков и методов лежит на региональных администрациях.
Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО
На сегодня приняты два вида отчетности – фактическая и предполагаемая:
- Фактическая 3-НДФЛ, годовая должна быть предоставлена в течение четырех месяцев после окончания отчетного года.
- Предполагаемая форма 4-НДФЛ требуется для расчета авансирования налога. Оплата в течение пятнадцати дней после окончания отчетного периода.
Каждый бизнесмен планирует свое дело относительно собственных взглядов на доходность, конкурентоспособность, престижность. Но какими бы масштабами ни апеллировали участники рыночных отношений, начинающим предпринимателям лучше не стремиться к ОСНО. Если же иного варианта нет, то самым лучшим способом будут услуги профессионального бухгалтера или экспертов специализированного бюро.
corphero.ru