Минфин: когда организация начинает платить налог на имущество с построенного здания. С какого момента начисляется налог на имущество организаций
С какого момента начислять налог на имущество организаций по построенной недвижимости
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Жалоба
Отмена
После выполнения всех строительных работ и приемки законченного объекта недвижимости организация-застройщик должна получить разрешение на ввод его в эксплуатацию (ст. 55 Градостроительного кодекса РФ). Этот документ подтверждает завершение строительства объекта и является основанием для регистрации права собственности организации на недвижимость.
Таким образом, при наличии данного разрешения можно считать, что недвижимость в принципе готова для использования организацией по назначению. А значит, ее следует учитывать в составе основных средств и облагать налогом на имущество. Такие разъяснения дает Минфин России в Письмах от 22.06.2010 N 03-03-06/1/425, от 20.01.2010 N 03-05-05-01/01.
Однако с таким подходом не согласен ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.11.2010 N ВАС-4451/10). По мнению судей, объект не может быть пригоден для эксплуатации, пока не завершены отделочные работы. Это справедливо и в том случае, даже если на такой объект выдано разрешение на ввод в эксплуатацию и (или) получено свидетельство о праве собственности. Как отмечает ВАС РФ, строительство здания и последующая его внутренняя отделка должны рассматриваться как единый процесс. И только после его завершения основное средство может рассматриваться как объект налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ, п. п. 7, 8 ПБУ 6/01). Судьи подчеркнули: наличие разрешения на ввод в эксплуатацию подтверждает лишь то, что возведенный объект соответствует проектной документации, но не доказывает, что возможна его фактическая эксплуатация для целей, для которых этот объект предназначен.
К аналогичным выводам приходят и федеральные судьи (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 22.08.2012 N А81-888/2011, ФАС Московского округа от 31.01.2012 N А40-27092/11-90-114, ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2011 N А56-60831/2010).
Таким образом, если, получив разрешение на ввод в эксплуатацию возведенного объекта, Вы сразу не ввели его в эксплуатацию, это может вызвать претензии проверяющих. И тогда правомерность своих действий Вам придется отстаивать в суде.
uchet-expert.ru
Налог на имущество при приобретении недвижимости: с какого момента платить?
28 июня 2010 в 10:29
4315
Организация покупает здание. Или получает его от своего учредителя. С какого момента получающая сторона должна платить налог на имущество?Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (п.1 ст.374 НК РФ).
Порядок уплаты налога на имущество организацией-покупателем вызывает массу вопросов. Во многом это объясняется тем, что сами чиновники не могут прийти к какому-то единому подходу. Минфин России менял свою позицию по этой проблеме несколько раз.
Последние разъяснения (см. письмо Минфина России от 26.12.2008 № 03-05-05-01/75) указывают на то, что в настоящее время чиновники считают, что организация, которая приобрела объект недвижимости по договору купли-продажи, должна уплачивать налог на имущество по этому объекту только после государственной регистрации перехода права собственности (при условии, что объект доведен до состояния, пригодного к эксплуатации). Казалось бы, подход совершенно законный и справедливый, учитывая, в том числе, и тот факт, что до момента государственной регистрации, по мнению Минфина России, налог на имущество продолжает платить продавец.
Однако налоговые органы на местах, как правило, придерживаются совершенно иного подхода, который заключается в следующем. Если организация получила приобретенный объект по акту приема-передачи и фактически ввела его в эксплуатацию, то она должна включить стоимость этого объекта в налоговую базу по налогу на имущество, независимо не только от факта государственной регистрации, но и от факта подачи документов на госрегистрацию права собственности. Причем под фактом ввода в эксплуатацию зачастую понимается не факт оформления акта о вводе в эксплуатацию, а факт начала использования объекта в деятельности, приносящей доход (пусть даже к этому моменту еще и не оформлены все необходимые для эксплуатации документы).
К сожалению, этот подход все чаще находит поддержку у судебных инстанций. Суды, принимая решения в пользу налоговых органов, исходят из того, что ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не увязывают момент принятия недвижимости в состав основных средств с фактом государственной регистрации права собственности. Если имущество фактически в организацию поступило (т.е. есть надлежаще оформленный акт приема-передачи) и используется в ее хозяйственной деятельности, то это имущество уже в полной мере обладает признаками основного средства и его стоимость должна быть учтена при определении налоговой базы по налогу на имущество (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 08.12.2008 № КА-А40/10120-08).
Очевидно, что такой подход может привести к тому, что одно и то же имущество в период с момента передачи по акту до момента государственной регистрации перехода права собственности попадет в налоговую базу по налогу на имущество у двух организации (у стороны, передавшей имущество, поскольку формально она еще является собственником, и у стороны, получившей это имущество).
Но, увы, даже этот факт не смущает судей. Например, ФАС Волго-Вятского округа рассматривал ситуацию, когда организация получила от своего учредителя недвижимость в качестве вклада в уставный капитал. Суд посчитал, что организация должна включить стоимость полученного имуществ в налоговую базу по налогу на имущество с момента начала использования этого имущества. При этом суд указал, что уплата оспариваемой суммы налога на имущество учредителем (заметим, что учредитель заплатил этот налог по требованию своей налоговой инспекции) не может служить основанием для неуплаты налога организацией, получившей имущество (Постановление от 09.07.2009 № А17-1833/2008).
Итак, если полученный организацией объект введен в эксплуатацию и используется в ее хозяйственной деятельности, то его стоимость нужно включать в налоговую базу по налогу на имущество, независимо от факта регистрации. В противном случае спор с налоговым органом практически неизбежен.
Если же объект в эксплуатацию не введен, то тогда оснований для включения его стоимости в налоговую базу по налогу на имущество нет, даже если право собственности на этот объект уже зарегистрировано (письмо Минфина России от 16.01.2006 № 03-03-04/2/7).
Например, очень часто организации приобретают объекты недвижимости, которые требуют проведения работ по доведению до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях. И только после завершения таких работ приобретенный объект начинает использоваться в запланированных целях. В такой ситуации до момента завершения всех необходимых работ приобретенный объект учитывается на счете 08 и в налоговую базу по налогу на имущество не включается (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24.06.2009 № Ф04-3692/2009(9215-А46-40), Московского округа от 24.12.2008 № КА-А41/12033-08).
Во избежание споров с налоговыми органами информацию о том, что для использования приобретенного объекта в запланированных целях требуется произвести определенные виды работ (с их указанием), необходимо отразить во внутренних документах организации (например, в решении руководителя о приобретении объекта).
delovoymir.biz
Минфин: когда организация начинает платить налог на имущество с построенного здания
С какого момента компания, построившая объект недвижимости, должна платить налог на имущество? Чиновники объяснили: налогообложение начинается после того, как завершены капвложения, оформлена «первичка» по приемке-передаче, документы направлены на государственную регистрацию, и предприятие уже начало эксплуатировать объект. При этом не имеет значения, на каком бухгалтерском счете — 01 или 08 — учтен объект (письмо Минфина России от 03.03.09 № 03-05-05-01/15).
Логика авторов письма такова. При выполнении всех вышеперечисленных условий организация может принять здание к бухучету в качестве основного средства. Это следует из пункта 52 методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. А объектом по налогу на имущество признаются основные средства, учитываемые на балансе предприятия (п. 1 ст. 374 НК РФ). Отсюда специалисты Минфина делают вывод: раз компания вправе учесть недвижимость как ОС, она обязана начать начисление налога на имущество. При этом не важно, как компания учитывает здание в бухучете: как объект ОС или как «недострой» — налог на имущество необходимо платить в любом случае.
К сожалению, арбитражная практика по данному вопросу сложилась не в пользу налогоплательщиков. Судьи считают: если все условия для перевода объекта в состав ОС выполнены, но организация до сих пор не учла его на счете 01, это не освобождает компанию от обязанности по уплате налога на имущество (см., например, постановление ФАС МО от 08.12.08 № КА-А40/10120-08). В некоторых случаях суды приходят к выводу, что организация специально медлит с переводом объектом на счет 01, чтобы уклониться от уплаты налога на имущество (постановление ФАС УО от 28.10.08 № Ф09-7833/08-С3). Поэтому бухгалтерам безопаснее следовать рекомендациям Минфина — на наш взгляд, шансы на победу в суде минимальны.
* Методические указания по бухучету основных средств утверждены приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н.
www.buhonline.ru
С какого момента нужно платить налог на имущество (прекращать уплату налога). Актуально в 2018 году
Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год. Отчетными периодами по этому налогу являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев, субъекты РФ при установлении налога вправе не устанавливать (исключать) отчетные периоды. По окончании отчетных периодов организация должна перечислять авансовые платежи по налогу (если региональное законодательство не предусматривает иное). Об этом сказано в ст. 379 и п. 1 ст. 383 Налогового Кодекса РФ.
Первый налоговый и отчетный период для организаций будет зависеть от времени ее создания, см. таблицу:
| Период создания организации | Первый налоговый период | Первый отчетный период |
| С 1 января по 30 ноября | С момента создания до конца текущего года | С момента создания до конца текущего квартала |
| С 1 по 31 декабря | С момента создания до конца следующего года | С момента создания до конца I квартала следующего года |
Прекращение уплаты налога на имущество происходит при ликвидации организации.
Налоговый период в данном случае будет с начала года до дня завершения ликвидации; если же создание и ликвидация организации произошли в течение одного года, то налоговый период: составит отрезок времени со дня создания по день ликвидации (ст. 55 Налогового Кодекса РФ).
Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость основных средств. При определении этого показателя нужно руководствоваться правилами бухучета. Такой порядок предусмотрен ст. 374 и п. 1 ст. 375 Налогового Кодекса РФ.
Как только организация переводит имущество в состав основных средств и отражает на счете 01 Основные средства (счете 03 Доходные вложения в материальные ценн
www.zakonprost.ru
Налог на имущество с какого момента начисляется
С какого момента организация должна уплачивать налог на имущество?
Был вчера, 19.01.2018. Сдавал документы на льготу, а также на вычет. Не смотря на то. что базы работают у них кое как, отношение к плательщикам поменялось координально.Задвоены участки в базе Солнечногорской ИФНС неоднократные письменные обращения игнорируются.
дозвониться невозможно автоответчик, траурная музыка и звонок Я сегодня в 116 кабинете была пришельцем с луны, ну мне так показалось.
Земельный налог: когда надо платить и отчитываться
С 2011 г.сдавать налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу больше не нужно (Пункт 53 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).
Но многие по-прежнему должны уплачивать авансовые платежи по нему (Пункты 1, 2 ст. 397 НК РФ). Так как близится конец полугодия, возникают вопросы о том, как его рассчитывать, а иногда — нужно ли его вообще платить. У нас в собственности есть нежилые помещения в жилом доме.
Налог на имущество с какого момента начисляется
Мы продолжаем рассматривать арбитражные споры, посвященные на имущество организаций. На этот раз поговорим о моменте, с которого следует начинать начисление налога.А точнее – о налогообложении недвижимости, право собственности на которую еще не зарегистрировано. Государственная регистрация прав на недвижимое имущество, как известно, обязательна по закону (п.
1 ст. 131 ГК РФ, ст. 4 Федерального закона от 21 июля 1997 г.
№ 122-ФЗ)
Плательщиками налога признаются физические лица — собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество.
Данные о собственниках и об инвентаризационной стоимости в налоговую инспекцию ежегодно представляют органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет.
Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких собственников .
Налог на недвижимость
на недвижимость – определенная законодательством сумма уплачиваемая государству юридическими и физическими лицами, владеющими объектами недвижимости. Объектами налогообложения считаются здания и сооружения . а также машино-места . Под зданием понимается замкнутая строительная система, предназначенная пребывания людей и/или производственных действий.Экспресс-тест для проверки навыков оптимизации налога на имущество
Тест предназначен для проверки знаний в области планирования и оптимизации налога на имущество. Он основан на актуальных в момент составления нормах налогового законодательства и не содержит спорных моментов. Однако для ответа на некоторые вопросы нужно знать позицию, которой придерживаются арбитражные суды и Минфин России.В России изменился налог на недвижимость
«Отремонтированный» на имущество затронет каждую российскую семью.В Налоговый кодекс впервые введена отдельная глава о на имущество физических лиц — квартиры, комнаты, особняки, дачи, творческие мастерские. Кроме того, объектом налогообложения признаются «недострои». С них в 2015 году придется также платить налог на имущество.
При этом правила начисления налога кардинально меняются.
С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ пополнился главой 32 «Налог на недвижимое имущество физических лиц». Одной из главных изменений, введенных новой главой НК РФ — переход на исчисление налога на имущество, исходя из его кадастровой стоимости, а не инвентаризационной, как было ранее.
Начиная с 2015 года, расчет налога по кадастровой стоимости будет производиться только в 28 субъектах РФ, остальные субъекты должны перейти на новую систему исчисления налога до 2020 года.
Налог на имущество организаций и учетная политика
Организация является плательщиком налога на прибыль.Это значит, что часть ее учетной политики для целей налогообложения (далее — налоговая политика) должна быть посвящена порядку уплаты налога на имущество организации. Рассмотрим, какие вопросы для исчисления этого следует осветить компании в налоговой политике.
Статья 14 Налогового кодекса РФ (НК РФ) относит налог на имущество организаций в состав региональных, что, в свою очередь, означает, что он устанавливается НК РФ, но вводится в действие законом субъекта РФ.
ruslanhasanov.ru
