Про перераспределение имущественного вычета между супругами при покупке дома. Распределение налогового вычета между супругами
Все об имущественном налоговом вычете для супругов
Москва
Московская область
Санкт-Петербург
Ленинградская область
Алтайский край
Амурская область
Архангельская область
Астраханская область
Белгородская область
Брянская область
Владимирская область
Волгоградская область
Вологодская область
Воронежская область
Еврейская автономная область
Забайкальский край
Ивановская область
Иркутская область
Калининградская область
Калужская область
Камчатский край
Кемеровская область
Кировская область
Костромская область
Краснодарский край
Красноярский край
Курганская область
Курская область
Липецкая область
Магаданская область
Мурманская область
Ненецкий автономный округ
Нижегородская область
Новгородская область
Новосибирская область
Омская область
Оренбургская область
Орловская область
Пензенская область
Пермский край
Приморский край
Псковская область
Республика Адыгея
Республика Алтай
Республика Башкортостан
Республика Бурятия
Республика Дагестан
Республика Ингушетия
Республика Кабардино-Балкария
Республика Калмыкия
Республика Карачаево-Черкессия
Республика Карелия
Республика Коми
Республика Марий Эл
Республика Мордовия
Республика Саха (Якутия)
Республика Северная Осетия (Алания)
Республика Татарстан
Республика Тыва (Тува)
Республика Удмуртия
Республика Хакасия
Республика Чечня
Республика Чувашия
Ростовская область
Рязанская область
Самарская область
Саратовская область
Сахалинская область
Свердловская область
Смоленская область
Ставропольский край
Тамбовская область
Тверская область
Томская область
Тульская область
Тюменская область
Ульяновская область
Хабаровский край
Ханты-Мансийский автономный округ
Челябинская область
Чукотский автономный округ
Ямало-Ненецкий автономный округ
Ярославская область
subsidii.net
Имущественный вычет нельзя перераспределить
Имущественный вычет нельзя перераспределить
При приобретении жилой недвижимости налогоплательщик имеет право на имущественный вычет.
Согласно письму Минфина от 22.04.2013 N 03-04-05/7-398, если в налоговом периоде имущественный вычет не был использован полностью, передавать его остаток другому налогоплательщику нельзя.
Согласно разъяснений чиновников, при покупке имущества в общую долевую или совместную собственность, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей.
Изменить порядок использования такого вычета и передать остаток другому лицу нельзя. НК РФ это не предусмотрено.
Ситуация
Приобретен дом в общую совместную собственность.
Имущественный вычет предоставляется с 2009 года.
Имеется заявление о распределении вычета 50% - 50%.
Вопрос
Можно ли произвести перераспределение вычета в пользу мужа, если жена с 2014 года выходит на пенсию?
Можно ли осуществить перераспределение вычета при долевой собственности при аналогичных обстоятельствах?
Ответ
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно абз. 25 данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
При этом, вне зависимости от вида собственности, изменение порядка использования имущественного налогового вычета, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК не предусмотрено.
Об этом сообщается и в письме ФНС от 23.07.12 N ЕД-4-3/12132@.
Положениями п. 1 ст. 9 НК определено, что участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые налогоплательщиками.
Налогоплательщики согласно пп. 3 и 5 п. 1 ст. 21 НК имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.
Обязанность по уплате налога в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК прекращается со смертью налогоплательщика. При этом с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 23 НК речь идет об обязанности уплатить законно установленные налоги, то есть при наличии, в том числе, законодательно определенной налоговой базы по конкретному налогу.
По НДФЛ налоговая база определяется, в том числе, с учетом имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК.
Таким образом, законодательство о налогах и сборах четко указывает на права и обязанности исключительно самого налогоплательщика - физического лица, не передавая или возлагая их на его правопреемников, в том числе наследников, за исключением задолженности по имущественным налогам.
На основании положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК при приобретении жилья в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами имущества в соответствии с их долей, и, следовательно, каждый из совладельцев имущества может воспользоваться имущественным налоговым вычетом только исходя из своей доли в указанном имуществе.
Из запроса следует, что супруг частично реализовал свое право на получение указанного вычета.
Поскольку НК не предусмотрена передача одному из супругов права другого супруга на имущественный налоговый вычет, в том числе в случае его смерти, оснований для получения остатка вычета, заявленного одним супругом, в рассматриваемом случае у второго супруга не имеется.
Таким образом, при покупке жилой недвижимости в общую долевую собственность размер имущественного вычета по НДФЛ распределяется между совладельцами имущества в соответствии с их долями. Передача одному из супругов права другого супруга на имущественный налоговый вычет, в том числе в случае его смерти, НК не предусмотрена. Соответственно, супруг не может получить остаток имущественного вычета, заявленного другим супругом.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение
aaa-investmentsllc.com
Распределение имущественного вычета: как оформить?
Может возникнуть ситуация, когда имущественный налоговый вычет выгоднее распределить между супругами. В этом случае будет необходимо уведомить ИФНС о таком желании. Заявление о распределении имущественного налогового вычета между супругами надо будет приложить к декларации 3 НДФЛ. Как же составить такое заявление? В каких случаях его можно подать? Когда это выгодно?
Выгода от распределения
Покупая квартиру или дом, супруги обычно берут ее в собственность без выделения отдельных долей. В этом случае у них есть право на распределение вычета. Выгодно это в том случае, если официальная зарплата (которая подтверждается справкой по форме 2 НДФЛ) у одного из супругов больше.
Например, зарплата мужа в два раза больше зарплаты жены. Они купили квартиру в совместную собственность. Муж может вернуть себе вычет за нее в течение двух лет, а жена – в течение четырех. В такой ситуации выгодно перераспределить вычет: супруг будет претендовать, например, на вычет в размере 75%, а супруга – в размере 25%. Тогда полностью деньги вернуться в семью через три, а не через четыре года.
Невозможность распределения
Нельзя подать заявление о распределении в случаях:
- имущество приобретено в долевую собственность – тогда каждый супруг может претендовать на вычет только со своей доли;
- у одного из супругов нет дохода, облагаемого по ставке в 13% – если жена домохозяйка, муж не может вернуть вычет за двоих, так как у жены вообще нет права на получение имущественного вычета.
Форма заявления
Заявление можно написать рукописно, а можно взять образец заявления о распределении имущественного налогового вычета между супругами с официального сайта ИФНС.
Обязательно при оформлении заявления нужно обратить внимание на заполнение адресов. В шапке заявления супруги должны указать свое место жительства (из штампа в паспорте). Если адреса в паспорте у супругов отличаются, им необходимо указать разные адреса, даже если по факту они проживают вместе. В теле заявления должен быть указан адрес объекта (квартиры, дома), за который положен вычет.
В теле заявления можно дописать и другие условия. Например, можно написать о том, что «согласно пункту 1 статьи 220 НКРФ мы распределяем оплату процентов по ипотечному кредиту».
Если есть сомнения, как лучше перераспределить имущественный вычет, то можно обратиться к специалисту. Профессиональный бухгалтер не только проконсультирует, но и поможет составить заявление о распределении вычета.