Что такое базовая доходность при ЕНВД. Процент енвд
Сколько процентов составляет ЕНВД
Обновление: 9 июня 2016 г.
Для субъектов предпринимательской деятельности при выборе той или иной системы налогообложения не последним по важности является вопрос о процентной ставке по налогу, т.к. ее величина оказывает решающее значение при исчислении суммы того или иного налога. Рассмотрим этот вопрос по отношению к специальному налоговому режиму (СНР) в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Сколько процентов предусмотрел законодатель при установлении данного СНР? Ответ на данный вопрос содержит статья 346.31 Налогового кодекса РФ.
Максимальная налоговая ставка ЕНВД
Пункт 1 статьи 346.31 Налогового кодекса РФ содержит:
- во-первых, информацию о максимальной ставке по ЕНВД – она составляет 15 процентов;
- во-вторых, ссылку на пункт 2 указанной статьи, которая, в свою очередь, содержит информацию о том, в каком случае ставка может быть меньше 15 процентов.
Уменьшенная ставка ЕНВД
Как следует из пункта 2 статьи 346.31 Налогового кодекса РФ, представительными органами на местном уровне, а также в соответствии с законодательством городов федерального значения могут быть предусмотрены ставки ЕНВД в уменьшенном размере (не ниже 7,5 и не выше 15 процентов) с введением соответствующей градации по категории плательщиков и видам осуществляемой ими деятельности.
Минфин России отмечает, что оптимизация налогового бремени для плательщиков, применяющих СНР в виде уплаты ЕНВД, относится к компетенции представительных органов на местном уровне и в городах федерального значения (Письмо Минфина России от 29.02.2016 № 03-11-11/11400).
Рассмотрим такую оптимизацию на примерах городов федерального значения.
Санкт–Петербург
Закон г. Санкт-Петербурга от 17 июня 2003 года № 299-35, предусматривая величины базовой доходности по видам предпринимательства и коэффициента К2, не содержит положений, регулирующих процентную ставку единого налога на вмененный доход.
Следовательно, в этом регионе применяется максимальная ставка в размере 15 процентов.
Севастополь
Закон г. Севастополя от 26 ноября 2014 года № 85-ЗС также содержит сведения о базовой доходности и К2, но без указания уменьшенной ставки.
Таким образом, и в этом регионе на вопрос, сколько процентов составляет ставка ЕНВД, ответ не является оригинальным – ставка максимальная, 15 процентов.
В Москве же СНР в виде уплаты ЕНВД не применяется (Закон города Москвы от 26.01.2011 № 3).
С учетом изложенного можно сделать вывод, что в 2016 году уменьшенная ставка ЕНВД в городах федерального значения не установлена. Наличием фактов уменьшения размера процентной ставки на муниципальном уровне плательщикам следует интересоваться, обращаясь к местному законодательству.
Также обращаем внимание на тот факт, что в соответствие с пунктом 2 статьи 346.31 Налогового кодекса РФ приведена форма декларации по единому налогу на вмененный доход, согласно которой в строке 105 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» предусмотрена возможность указания дифференцированных ставок ЕНВД (см. подпункты 1.1.3, 1.3.2.1 пункта 1 Приказа Федеральной налоговой службы России от 22 декабря 2015 года № ММВ-7-3/590@, приложение к Приказу Федеральной налоговой службы России от 22 декабря 2015 года № ММВ-7-3/590@).
Отмечаем, что плательщик вправе самостоятельно определиться с применением режима налогообложения. На это указывает Минфин России в Письме от 29.02.2016 № 03-11-11/11400.
ЕНВД – это неплохой вариант даже при максимальной ставке в 15 процентов. Ведь эта ставка меньше, к примеру, ставки налога на прибыль, которая составляет двадцать процентов. Вдобавок к этому имеется возможность уменьшить исчисленный налог на перечисленные страховые взносы и пособия по нетрудоспособности в пределах 50 процентов. Также при применении СНР в виде уплаты ЕНВД предпринимателю не нужно вести учет доходов и расходов, юридическому лицу уплачивать и отчитываться по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущество (кроме исчисленного по кадастровой стоимости). Так что хозяйствующим субъектам, применяющим виды предпринимательства, подпадающие под СНР в виде уплаты ЕНВД, есть повод подумать. Может быть, вменение базовой доходности для них будет выгоднее, чем расчет налогов из сумм выручки и доходов.
Однако важно помнить, что начиная с 2018 года глава 26.3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая указанный СНР, не применяется (пункт 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).
glavkniga.ru
Ставка ЕНВД в 2017 году — «Моё Дело»
15% от предполагаемого дохода. Это стандартная ставка ЕНВД в 2018 году.
После вступления в силу Закона № 232-ФЗ от 13.07.2015 регионы получили право устанавливать льготную ставку от 7,5 до 15%. Если повезет, вы можете платить вдвое меньше налогов, чем бизнесмены на ЕНВД в других регионах. Узнать, выпало ли вам такое счастье и есть ли льготы в том субъекте РФ, где вы планируете вести деятельность, нужно в местной налоговой.
Кроме ставки для расчета ежеквартального налога, нужно знать еще два коэффициента К1 и К2, количество физических показателей, и базовую доходность по конкретному виду деятельности.
К1 в 2018 году составляет 1,868.
Чтобы узнать коэффициент К2, нужно найти местный нормативный акт. В этом поможет сайт налоговой инспекции, а именно – раздел «ЕНВД». В левом верхнем углу выберите свой субъект РФ, а затем перейдите по ссылке «Особенности регионального законодательства».
Так, если выбрать город Москва, то увидим, что режим ЕНВД в этом городе не применяется вообще. А если Республику Татарстан, то откроется список муниципальных образований и нормативно-правовых актов по каждому из них. Открываем, к примеру, Решение Представительного органа муниципального образования г. Казани от 29.11.2005г. № 3-3 и видим, что в Казани по бытовым услугам установлен коэффициент 0,7, а по ветеринарным 0,8 и т.д.
Где найти базовую доходность? В статье 346.29 НК РФ.
Зная все эти показатели можно рассчитать вмененный налог по формуле:
(Базовая доходность х кол-во физ.показателей х К1 х К2) х ставка налога ЕНВД
Это будет налог за месяц. ЕНВД платится поквартально, поэтому полученную сумму нужно умножить на 3 и перечислить в бюджет до 25 числа после окончания квартала. В эти же сроки нужно сдать декларацию.
Быстро рассчитать налог вы сможете при помощи сервиса «Мое дело». Система учтет страховые платежи за себя и работников и предложит сразу перечислить налог в бюджет или сформирует платежный документ для распечатки. Декларация в сервисе формируется автоматически, вам останется только подтвердить правильность данных и отправить отчет в налоговую в один клик.
Имея умного помощника, вам не нужно будет нанимать приходящего бухгалтера и заказывать услуги по составлению отчетности – вы со всем справитесь сами. Мы даем 3 дня бесплатного доступа после регистрации, чтобы вы могли убедиться в этом сами.
Узнать подробнее про:
www.moedelo.org
ЕНВД: ставка налога
Обновление: 14 марта 2017 г.
Положениями Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ) система налогообложения в виде ЕНВД отнесена к специальным режимам налогообложения. Несмотря на свой специальный статус, система в виде ЕНВД не освобождает плательщика единого налога от обязанности представлять в налоговые органы декларации по ЕНВД (в которых, помимо прочего, налогоплательщику необходимо указать ставку ЕНВД).
Применение ЕНВД
С начала 2013 года налогоплательщики вправе добровольно перейти на уплату ЕНВД. Для такого перехода соответствующему лицу достаточно подать в налоговый орган заявление о переходе на ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ) и соответствовать требованиям, предъявляемым к плательщикам единого налога положениями главы 26.3 Налогового кодекса РФ.
Положениями п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика рассчитать сумму налога, указать ее в декларации и представить последнюю в фискальные органы по итогам квартала. Срок представления декларации — не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет самостоятельно производит плательщик ЕНВД по ставке налога, которая по общему правилу составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).
Размер налога
До 1 октября 2015 года при расчете единого налога налогоплательщики использовали ставку в размере, установленном положениями Налогового кодекса РФ. Положения Кодекса не допускали возможность изменения ставки. С 01.10.2015 вступил в силу Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ, которым положения п. 1 ст. 346.31 НК РФ дополнены п. 2, прямо допускающим возможность уменьшения ставки ЕНВД в 2016 и последующих годах. Такое уменьшение возможно по решению субъекта РФ или городов федерального значения и только в пределах от 15% до 7,5%. То есть ставка налога ЕНВД - 2017 по регионам отличается.
Учитывая указанные изменения, Федеральная налоговая служба России своим Приказом от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@ внесла изменения в форму декларации, предусматривающие указание (начиная с 2016 года) ставки ЕНВД в разделе 2 декларации. Отметим, что с отчетности за I квартал 2017 года в ИФНС декларацию нужно представлять по обновленной форме (Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016))
В п. 3 ст. 346.29 НК РФ размещена таблица, в которой нашли отражение:
- физические показатели, используемые для расчета сумм налога,
- базовая доходность,
- условная доходность на единицу физического показателя,
- корректирующие коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).
Указанные показатели используются налогоплательщиком при расчете размера ЕНВД.
Подводя итог сказанному выше, нельзя не отметить, что ставка является важным, но далеко не единственным значением, прямо влияющим на расчет размера единого налога. Помимо указанной ставки, которая может быть изменена органами власти на местах, налогоплательщик должен принимать в расчет и иные показатели, указанные в Налоговом кодексе РФ, приказах ФНС России и нормативных актах субъектов РФ и городов федерального значения.
Кстати, ставка ЕНВД в 2017 году для ИП ничем не отличается от ставки для организаций.
Изменение порядка расчета налога в 2017 году
Помимо возможных изменений ставки налога, допускаемых новой редакцией Налогового кодекса РФ, на расчет размера налога оказывают существенное влияние также и корректировочные коэффициенты.
В силу прямого указания п. 4 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ при расчете размера ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций базовая доходность умножается на оба коэффициента.
В настоящее время коэффициент К1 установлен в размере 1,798 Приказом Министерства экономического развития России от 03.11.2016 N 698.
Коэффициент К2 устанавливается органами власти на местах (п. 6 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ), и его показатели можно узнать в налоговой инспекции по месту регистрации в качестве плательщика единого налога или в органах власти соответствующего субъекта.
Подводя итог сказанному выше, необходимо подчеркнуть, что массового снижения ставки ЕНВД не наблюдается. Как правило, в 2017 году для ИП и организаций продолжают действовать ставки в размерах, установленных Налоговым кодексом РФ, а у субъектов малого бизнеса отсутствуют эффективные рычаги воздействия на местные органы власти с целью снижения ими ставок ЕНВД.
Однако с учетом наличия самой возможности уменьшения ставок налогоплательщику следует обратиться в налоговую инспекцию по месту учета или же в соответствующие органы власти за уточнением размера ставки ЕНВД в 2017 году.
glavkniga.ru
Базовая доходность ЕНВД и физические показатели
Специальный режим налогообложения в виде единого налога на вменённый доход применяется для снижения финансовой нагрузки на бизнес. Его применение актуально для небольших организаций, занимающихся законодательно установленными видами деятельности.
Кто может осуществлять деятельность по специальному режиму налогообложения
ЕНВД может успешно применяться бизнес-структурами, ведущими свою деятельность в направлениях, перечень которых определяется региональными актами.
Виды деятельности, осуществляя которые можно пользоваться ЕНВД
Не могут использовать специальный налоговый режим субъекты предпринимательства:
- деятельность которых ведётся в сфере услуг, связанной с организацией общественного питания в государственных заведениях;
- имеющие более ста наёмных работников;
- осуществляющие свою деятельность с привлечением сторонних организаций на правах долевого участия;
- относящиеся к категории крупных налогоплательщиков;
- получающие прибыль с передачи в аренду объектов автозаправочных станций.
Смена системы налогообложения
Для того чтобы сменить режим налогообложения нужны соответствующие основания, которыми могут быть:
- прекращение деятельности, облагаемое единым налогом;
- нарушений законодательных норм, касающихся своевременной подачи отчётности и переводов обязательных платежей;
- отмена системы налогообложения уполномоченными органами непосредственно для типа деятельности, которое является профильным для организации.
Как рассчитать ЕНВД
Расчёт базовой доходности для ЕНВД осуществляется по формуле, представленной произведением величин:
- базовой доходности;
- физического показателя;
- коэффициентов;
- законодательно установленной пятнадцатипроцентной ставки.
Формула расчёта величины налога
Из составляющих расчёта видно основное преимущество налогового режима, которое заключается в постоянстве размера налога, на величину которого не влияет полученный доход субъекта предпринимательства.
Если субъект предпринимательства осуществляет деятельность в нескольких направлениях, которые соответствуют требованиям налогового режима, то налог рассчитывается и оплачивается отдельно по каждому виду активности.
Оплата ЕНВД руководителем бизнеса не освобождает его от внесения в бюджет других обязательных платежей. Исключением являются налог на имущество, на прибыль и НДС. Начисленный налог может быть уменьшен за счёт страховых взносов.
Параметры, применяемые в расчёте величины налога
Все параметры, применяемые в расчётах размера налога являются табличными значениями, которые определяются Налоговым Кодексом Российской Федерации или нормативными актами, утверждёнными региональными властями.
Что такое базовая доходность при ЕНВД
Базовая доходность — это критерий, являющийся основой расчётных операций по определению величины налога. Его значение интерпретируется к единице физического показателя в денежном измерении критерия прибыли, которую субъект предпринимательской деятельности может получить, реализуя собственные бизнес — идеи при определённых обстоятельствах.
Базовая доходность при расчёте ЕНВД определяется нормативно-правовыми актами в зависимости от направления деятельности. Она определяет условную месячную прибыль. При расчёте величины налога критерий остаётся неизменным.
Физический показатель
Физический показатель определяет общую характеристику предмета предпринимательской активности. На протяжении налогового периода, он может быть изменён. Основными его критериями являются:
- количество наёмных работников;
- наличие транспортных средств;
- площадь помещения;
- характеристики торгового места;
- объём выпускаемой продукции.
Корректирующие коэффициенты
При расчёте величины налога учитываются два коэффициента, размер которых устанавливается ежегодно на законодательном уровне:
- Дефлятор, учитывающий инфляционные изменения. Его величина устанавливается в конце года в соответствии с индикационными критериями относительно цен, сформированных на товары и услуги потребительского характера.
- Местный коэффициент, устанавливаемый региональными органами по каждому виду деятельности, учитывая её сезонность, региональные особенности, уровень востребованность в товаре или услуге.
Как определить значение параметров для проведения расчёта налога
Базовая доходность ЕНВД и физические показатели предприятие должно определять самостоятельно. Для этого необходимо:
- Ознакомиться с порядком проведения расчётных мероприятий, который отражён в Налоговом Кодексе Российской Федерации.
- Определить требуемый базовый параметр субъекта предпринимательской деятельности.
- Составить общую характеристику предпринимательской активности, включая её основные критерии.
- Проанализировать таблицу базовых параметров с учётом физических параметров, и выбрать подходящие значения.
- Если в расчётном периоде были произведены изменения физических показателей, то учитываются изменения в расчётах со следующего месяца.
- Определить общую величину параметра, просуммировав все его составляющие по физическим показателям.
Пример расчёта ЕНВД
Работая над вопросом о том, как определить базовую доходность при ЕНВД, следует учесть, что величина рассчитывается в соответствии с раздельным учётом, подразумевающем проведение идентичных расчётных мероприятий отдельно по каждому виду деятельности, особенно в ситуации, когда они облагаются налогом по разным схемам.
Вконтакте
Одноклассники
Google+
101biznesplan.ru
Расчет ЕНВД: коэффициенты на 2016 год
В 2016 году, как и в предыдущие несколько лет, одним из доступных спецрежимов налогообложения будет оставаться ЕНВД, при котором плательщик отчисляет процент от единой установленной (вмененной) суммы. Однако серьезные налоговые изменения, которые были запланированы на 2016 год, частично коснулись и этого спецрежима, изменив некоторые правила в порядке его расчета. Всем предпринимателям и бухгалтерам, которые имеют дело с ЕНВД, нужно обязательно ознакомиться со всеми ожидаемыми изменениями.
Что сохранилось?
Стоит отметить, что каких-либо глобальных изменений в порядке работы на данном спецрежиме с нового года не произошло. Поэтому предприниматели не столкнутся с особыми трудностями при начислении и уплате ЕНВД в 2016 году.
Большинство правил ведения предпринимательской деятельности на ЕНВД остались прежними:
- возможность выбора — для организаций и ИП данный спецрежим по-прежнему не является обязательным;
- ограничение в виде деятельности — переход на ЕНВД доступен только для тех налогоплательщиков, чья деятельность входит в законодательно установленный перечень;
- сохранение ставки — ее общий размер все еще составляет 15%, однако распространяется это не на всех;
- обязательность налога — его по-прежнему нужно платить вне зависимости от того, велась фактически деятельность или нет.
Что касается декларации ЕНВД, то в 2016 году начинает действовать новая форма, разработанная с учетом некоторых произошедших изменений в расчете налога. Порядок ее заполнения и сроки подачи, а также уплаты налога в новом отчетном периоде не изменились. ЕНВД по-прежнему является квартальным налогом, поэтому сдавать декларацию и отчислять налог нужно каждые три месяца.
Очевидно, что главные моменты и правила относительно ЕНВД остались прежними, изменения коснулись лишь некоторых второстепенных моментов. Более подробно о них далее.
Последние изменения по единому налогу на вмененный доход
Несмотря на сохранение основных условий работы на ЕНВД, некоторые изменения в новом году все же предприняты. К ним можно отнести:
1. Предоставление больших полномочий региональных властям. Начиная с 2016 года они могут самостоятельно определять, развитие какого именно бизнеса нужно стимулировать. Для этого им предоставляется возможность устанавливать для предпринимателей на ЕНВД льготную ставку от 7,5 до 15%.
2. Возможность уменьшить размер налога на 100%. Это право предоставляется только тем плательщикам ЕНВД, у которых нет сотрудников.
3. Изменение формы декларации. Из-за возможности установления разной величины ставки в отчет была добавлена новая строка 105, в которой и нужно указывать это значение. Кроме этого, предприниматель не обязан на новой декларации ставить свою печать. Сдавать обновленный документ необходимо уже с первого отчетного периода 2016 года.
4 Необходимость обязательного использования новой контрольно-кассовой техники. Если до 2016 года это было необязательным, то теперь почти всех (за небольшим исключением) предпринимателей на ЕНВД обяжут установить новую технику и передавать данные с каждой продажи в налоговые органы. Однако это изменение вступит в силу немного позже, не с первых месяцев нового года.
Как видно, данные изменения обещают как упросить работу предпринимателей на ЕНВД, так и внести в нее некоторые изменения. Возможно, это побудит плательщиков перейти на другую налоговую систему, ведь данный режим все равно планируется отменить с 2018 года.
Новый порядок расчета
Также остался старым порядок подачи декларации по единому налогу и формула для его расчета. Что касается данных для расчета, то они также не потерпели изменений. Формула для ЕНВД выглядит следующим образом:
- ЕНВД =Базовая доходность * К1 * К2 * 15%
Величина базовой доходности определяется для каждого вида деятельности и в 2016 году она осталась неизменной.
Коэффициент К1 в ЕНВД на 2016 год не изменился — 1,798 (хотя обычно изменяется ежегодно). Хотя стоит отметить, что изначально планировалось повышение данного показателя до 2,083. Отмена этого решения связана с массовым недовольством предпринимателей, работающих на этом спецрежиме. Данная поправка пока действительна только на текущий год.
Коэффициент К2 в ЕНВД на 2016 год по-прежнему устанавливается местным законодательством и в новом году везде остался без изменений. Впрочем, как и в предыдущие годы, поскольку он изменяется редко. Однако проверить его значение в местных нормативных актах все же стоит, потому что в случае изменения показателя может снизиться и итоговая величина налога.
Единственная новация при расчете ЕНВД — применение в некоторых случаях льготной процентной ставки, которая может составлять от 7,5 до 15%. Небольшие изменения коснулись и возможных расходов, на сумму которых можно уменьшить величину налога.
В частности, из рассчитанного ЕНВД можно вычесть страховые взносы, уплаченные за работников, однако их максимальная сумма может быть равна половине налога. Что касается самих страховых взносов, то они рассчитываются по тем же ставкам, что и в 2015 году.
Больше чем на 50% уменьшить сумму ЕНВД могут только те предприниматели, в работе которых не используется наемный труд — им предоставляется право на стопроцентную скидку.
Читайте так у нас: свежие новости об изменениях по УСН в 2016 году.
Как правильно написать докладную записку: виды о оформление.
Как правильно растогрнуть договор аренды нежилого помещения: http://boss-consult.ru/buch/docs/kak-rastogrnut-dogovor-arendy-nezhilogo-pomeshheniya.html
Снижение ставки ЕНВД в 2016 году до 7,5% (для регионов)
При определении ставки ЕНВД используется два способа — применение общей ставки и установление ее величины в соответствии с регионом. В 2016 году местные власти получили право самостоятельно устанавливать ставку ЕНВД в определенном регионе для разных видов деятельности.
Минимальный размер ставки может составлять 7,5%, причем власти вправе самостоятельно решать, каким именно сферам предоставить такую льготу. Предприниматели, которые желают узнать свою ставку по ЕНВД, могут ознакомиться с этой информацией в местном законодательстве. Там же можно узнать и величину коэффициента К2, значение которого устанавливается региональными властями.
В качестве итогов относительно нововведений по ЕНВД в 2016 году следует отметить, что:
- Основные условия работы на этом режиме остались неименными — он по-прежнему является добровольным и может использоваться только для установленных видов деятельности.
- Местные власти получили возможность уменьшать размер ЕНВД до двух раз, применяя льготную ставку от 7,5 до 15%.
- Небольшой уступкой для предпринимателя стало сохранение на прежнем уровне коэффициента К1, хотя по правилам он ежегодно возрастает.
Смотрите также видео об изменениях налога ЕНВД с 2016 года:
boss-consult.ru
