Книга доходов и расходов, порядок заполнения. Часть 2. Пример заполнения книги расходов и доходов
Книга доходов и расходов, порядок заполнения. Часть 2
Заполнение раздела 1 «доходы и расходы»
Раздел 1 книги доходов и расходов заполняется всеми налогоплательщиками. Данные за каждый квартал отражаются в отдельной таблице и выводится сумма доходов и расходов за квартал и нарастающим итогом с начала года. Все доходы отражаются датой поступления денег на расчетный счет или в кассу. Пополнение счета или кассы собственными средства в книге не отражается. Далее в статье — поэтапное заполнение первого раздела книги доходов и расходов. Ждем ваших вопросов к статье в комментариях.
В графе 1 «№ п/п» указывается порядковый номер регистрируемой операции. Нумерация по всем таблицам раздела сквозная.
В графе 2 «Дата и номер первичного документа» заполняется:
- для доходных операций – номер платежного поручения или номер Z-отчета по кассе;
- для расходных операций – номер платежного поручения, расходного кассового ордера, кассового или товарного чека.
Например: «01.02.2011 п/п №5» или «02.02.2011 кассовый отчет №15»
В графе 3 «Содержание операции» отражается наименование контрагента и суть проведенной операции. Содержание операции очень важно прописывать в соответствии с ст.346.16 НК РФ. Например: «ООО «ХХХ» оплата за ГСМ», «ИП Иванов И.И. реализация товаров по договору № ХХ от 01.05.2011».
В графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» регистрируются поступившие доходы в рублях и копейках.
Графу 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» заполняют налогоплательщики на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Сумма признанного расхода может быть равна или меньше произведенному расходу. Так расходы по оплате приобретенного товара можно включать в таблицу только после его реализации и в той части, которая реализована.
В конце раздела заполняется Справка к разделу 1.
В стр. 010 указывается значение графы 4 «Итого за год».
В стр. 020 указывается значение графы 5 «Итого за год».
Стр. 030 равна разнице между строкой 100 раздела 2 налоговой декларации по УСН за прошлый налоговый период и строкой 080 того же раздела. В строке 040 отражается разница между строкой 010, строкой 020 и строкой 030. Отрицательное число не записывается.
Для вычисления стр. 041 нужно сложить значения стр. 020 и 030 и вычесть стр. 040. Отрицательный результат не отражается.
Налогоплательщики, применяющие систему обложения «доходы» заполняют только стр. 010.
Книга доходов и расходов: заполнение разделов П и Ш.
Эти разделы заполняют только плательщики с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
- В раздел П записываются расходы по приобретению основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу. Следует принять во внимание положения п.3 и п.4 ст.346.16, пп.4 п.2 ст.346.17, п.2.1 и п.4 ст.346.25 НК РФ.
- Раздел Ш заполняют предприниматели, получившие убытки в прошлых периодах от осуществления предпринимательской деятельности.
- В строку 120 переносится значение строки 040 Справки к разделу 1.
Эти разделы заполняются не часто, поэтому здесь рассмотрены не будут. Срок хранения книги доходов и расходов четыре года.
Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:
vse-dlya-ip.ru
Книга учетов доходов и расходов, образец заполнения
В налоговой система Российской Федерации много различных режимов, видов налогов и платежей. Но вот для ИП предназначены всегда самые интересные нововведения в данной сфере. Так вот, например, государство ввело КУДиР или как это расшифровывается — книга учетов доходов и расходов, образец заполнения которой пользуется достаточно больший популярностью. Так как это один из таких документов, которые принято называть отчетными. Так что же в нем такого необычного и почему людям требуется пример при составлении — сейчас разберёмся.
Книга учета доходов и расходов ИП
Книга учета доходов и расходов ИП и ООО, которую в народе называют просто КУДиР — это такой налоговый регистр, который предназначен для индивидуального предпринимателя и организации для учета расходов и доходов. Действующая форма бланка, которая актуальна на 2018 и 2019 года была принята в соответствии с приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. Также важно указать, что с 1 января 2018 г. КУДиР для упрощенцев нужно вести уже на обновленном бланке, с изменениями, пришедшими с приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н.
Вообще, заполнение КУДиРа — это обязательно для налогоплательщиков на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Каждый календарный год необходимо заводить новую книгу учета, которая будет вестись либо на бумаге, либо в электронном виде. Только при составлении КУДиРа на компьютере всё равно его под конец отчётного периода придётся распечатывать.
Также под самый конец календарного и отчетного года всю составленную книгу прошивают, каждую страничку помечают номером. А последний лист так и вообще штампуют печатью и подписывают сами предприниматели или руководители ООО. Данные махинации необходимо провести и при ведении книги самостоятельно от руки на бумаге, так и при печати уже составленной электронной версии.
Изменения в КУДиР
Что же такого нового там содержать КУДиР по сравнению с предыдущими версия — сейчас узнаем. Во-первых, в бланки книги добавлен абсолютно новый раздел V, который предназначен специально для налогоплательщиков УНС «6%», уплачивающих торговый сбор в любой форме. Но пока данное нововведение работает пока только лишь в столице, поскольку и сам торговый сбор еще так и не выбрался за её пределы.
Также, данный раздел введен не только для статистики, он также представляет собой некие удобства для самих упрощенцев. Раздел позволяет им уменьшить налоги по упрощенной системе налогообложения на сумму уплаченного торгового сбора. Однако, в прежней версии КУДиР тоже была подобная возможность: там торговый сбор указывался отдельной строчной для УСН, что позволяло указывать налоги уже с его вычетом.
Также были изменены и правила заполнения книги учета доходов и расходов. Это обозначилось новым порядком, указанным в приложении №2 к приказу №135н. КУДиР согласно ему, обновлен новым разделом VI, который полностью состоит из инструкций по заполнению как всей книги, так и самого нового раздела V о торговом сборе.
Заполнение книги доходов и расходов при УСН предпринимателями
На сегодняшний день в книге учета доходов и расходов присутствуют пять целых разделов и титульный лист в начале. Вносит во все эти раздела только информация, которая относится к УСН и связанна с налоговой базой. Также очень важно соблюдать хронологию и вносит все данные в правильной форме, установленной государством. Разберем же, для полного понимания разделы отдельно, узнаем, как каждый заполняется, примеры и содержание.
Раздел I
В разделе под первым номером обычно записываю информацию обо всех существующих доходах и тратах ИП или ОО на упрощенке. Состоит же первый раздел из четырех отдельных таблиц, предназначенных для заполнения по кварталам всего года. Также вместе с таблицами представлена справка с информацией о суммах прибыли и затратах, который были за рассматриваемый отчетный период.
Далее в этом же разделе отображается информация о существующих отчисления, начисленных за периоды, которые уже прошли. Но при каком бы раскладе они не были получены, справка может быть заполнена только теми налогоплательщика, которые работают на пятнадцатипроцентной упрощенке.
При заполнении КУДиР все налогоплательщики, будь то предприниматели или организации обязаны иметь при себе все документы из пакета, так называемой, «первички» по доходам и расходам.
Вторая графа того же самого первого раздела содержит даты и номера декораций и отчетностей. А вот уже в третьей графе раздела I указаны все содержания операций, которые проводились за отчётный период. Последний же четвертый и пятый раздела содержат подытоженные суммы доходов и расходов. Из всех этих финальных значений после высчитывают квартальное значение при «Доходах минус расходах».
В книгу учета доходов и расходов вписывают абсолютно все расходы, которые как-либо связанны с прибылью. А вообще вся информация необходимая для заполнения КУДиРа содержится в статье 246.16 Налогового Кодекса Российской Федерации. К тому же, если налогоплательщик работает по УСН «Доходы», ему нет необходимости заполнять графу 5, но только в том случае, когда на это нет отдельных важных причин.
Раздел II
Второй раздел отображает все расходы, внесенные в него из различных документов с информацией о покупке ОС или НМА, если брать на рассмотрение тип налогообложения. Также, необходимо обязательно обращать внимание на сроки, за которые были использованы те или иные станки, а также их амортизация.
Раздел III
Данный раздел не предназначен для обязательного заполнения, так как используется только в случаях, когда предприниматель получил какой-либо убыток на упрощенке за прошлый период. Тогда, такой убыток будет перенесен на следующие периоды на сроки до 10 лет.
Раздел IV
Предпоследний раздел под номером IV состоит из перечисления страховых взносов и авансовых платежей, в которые входят больничные пособия и платежи, связанные с личным страхованием. Это может помочь при уменьшении суммы налога при УСН, поскольку провозглашено в п. 3.1. статьи 346.21 НК РФ.
Если вдруг случается так, что предприниматель не является работодателем, ведь не имеет рабочих в найме, то в четвертом разделе он не указывает никаких пособий и взносов, кроме всем известных взносов «за себя».
Раздел V
Теперь же наконец поговорим о самом новом разделе КУДиР, который внесли в неё лишь в настоящем 2018 году. Предназначен он для тех предпринимателей, которые обязательно уплачивают торговый сбор в периоды работы. Раздел содержит в себе все суммы по сбору, которые перечислялись или вносились поквартально, составляя собой весь итог, по которому потому идет расчет.
В первой же графе данного раздела содержится информация о номерах операций в системе. Во второй графе — номера и даты всех связанных документов, которые являются платежными поручениями и влекут торговый сбор. В третьей графе же видны периоды отчислений. А в последней — четвертой указывается чистая сумма торгового сбора, который уплачивает предприниматель.
Образец заполнения
Если же представление всего вышеуказанного все равно достаточно тяжело дается, то можно попытаться начать с рассмотрения примеров, которых в интернете очень и очень много. Да что там говорить, если даже на официальных сайтах многих ведомств есть примеры документов. Так что действительно правильный и актуальный вариант КУДиР (заполненного или формального) можно найти только на проверенных сайтах органов власти Российской Федерации.
В конечном итоге, можно сказать, что при должном внимании и понимании всех действий, заполнение книги учета доходов и расходов не станет большой проблемой. А вот как раз-таки для того, чтобы начать разбираться и понимать, что да как во всех разделах и таблицах, хорошо бы не просто посмотреть какие данные куда вписывают, а понять принцип составления КУДиР, дабы было проще запомнить, что за чем идет. Именно поэтому даже с поисками образца заполнения, не нужно забывать о теории.
inmoney.biz
Как правильно заполнить книгу доходов и расходов при УСН за 2015 год
Книга учета доходов и расходов является обязательным к заполнению бухгалтерским документом для организаций, работающих с использованием упрощенной системы налогообложения. Форма этого документа установлена Приказом Министерства финансов РФ от 22.10.2012 № 135н. Как вести такую книгу, и какая информация должна в ней содержаться?
Правила ведения книги доходов и расходов
КУДиР можно вести как в электронном, так и в бумажном виде. Бланк документа можно скачать на сайте налоговой службы и распечатать или приобрести в книжном магазине. Заполненный документ необходимо хранить в течение 4 лет с момента окончания отчетного периода.
Листы распечатанного документа должны быть пронумерованы и сшиты между собой нитью без использования клея. Узел необходимо заклеить небольшой бумагой, на которой указано число страниц в книге, дата ее подготовки к использованию, печать и подпись руководителя фирмы.
Содержание книги доходов и расходов
Любые данные, вносимые в книгу, должны иметь документальное подтверждение, будь то чеки, квитанции, накладные, расходные ордера и т.п. Учет должен вестись исключительно в рублях – никаких иностранных валют в книге быть не должно. В том случае, если при внесении информации в документ была допущена ошибка, ее необходимо аккуратно исправить и заверить исправление подписью и печатью организации. Отсутствие записей в документе может повлечь за собой наложение штрафа на компанию.
Согласно положениям действующего законодательства, книга должна состоять из четырех разделов:
- сведения обо всех доходах и расходах, формирующих налоговую базу организации за отчетный период;
- информация о расходах, понесенных на приобретение нематериальных активов и основных средств;
- данные о размере убытков, понесенных предприятием в отчетном периоде; заполнять раздел нужно лишь в том случае, если предполагается уменьшение налоговой базы на сумму убытков;
- сведения о размере страховых взносов, пособий и прочих платежей, которые могут уменьшить размер единого налога; заполняется предпринимателями, работающими на УСН с объектом налогообложения «доходы».
Порядок заполнения книги учета доходов и расходов
При заполнении книги необходимо внести в нее следующую информацию:
Первый раздел
Является обязательным к заполнению и состоит из пяти граф. В них необходимо указать следующую информацию:
- Порядковый номер операции.
- Номер и дату оформления первичного документа, на основании которого в книгу вносится запись.
- Содержание операции, в ходе которой предприятие получило доходы или понесло расходы.
- Сумма полученного дохода (при наличии).
- Сумма понесенного расхода (при наличии). Порядок заполнения этой графы различается в зависимости от объекта налогообложения, выбранного налогоплательщиком. Так, в организациях, работающих на УСН с объектом «доходы-расходы», данная графа заполняется в обязательном порядке. Предприниматели, использующие объект «доходы», могут отображать в этой графе расходы, понесенные на создание рабочих мест для безработных граждан, а также расходы, понесенные за счет субсидий, выделяемых из бюджетов различных уровней. Остальные виды расходов могут быть внесены в данную графу по усмотрению предпринимателя.
Заполняя первый раздел книги доходов и расходов, следует учитывать следующие обстоятельства:
- в том случае, если доход получен в натуральном выражении, в КУДиР необходимо внести его рыночную стоимость, приложив к записи бухгалтерские справки, акты и другие документы, содержащие порядок расчет итоговой суммы;
- если предприниматель, работающий на УСН, перечислил аванс потенциальному контрагенту, однако, по каким-либо причинам, сделка не состоялась, возвращенный аванс не следует отображать в книге в качестве доходов;
- себестоимость реализованных товаров может быть внесена в графу «расходы» в том случае, если товары отгружены покупателю, независимо от того, поступила ли оплата за них на расчетный счет продавца.
Второй раздел
Заполняется организациями, работающими на УСН с объектом налогообложения «Доходы-расходы». Раздел состоит из 16 граф:
- Номер операции.
- Наименование объекта нематериальных активов или основных средств.
- Дата перечисления средств по выставленной квитанции.
- Дата подачи документов на регистрацию приобретенной недвижимости (НМА).
- Дата ввода объекта в эксплуатацию.
- Размер его первоначальной стоимости.
- Срок полезного использования приобретения.
- Размер остаточной стоимости приобретенной недвижимости с учетом всех проведенных в отчетном периоде реконструкций, модернизаций и прочих улучшений.
- Количество кварталов в отчетном периоде, на протяжении которых использовалась недвижимость (НМА).
- Часть стоимости объекта, входящая в состав расходов в отчетном периоде.
- Часть его стоимости, списываемая на расходы предприятия раз в квартал.
- Общий размер ежеквартальных расходов.
- Общий размер расходов за отчетный период.
- Сумма расходов, понесенных организацией, работающей на УСН, в прошлые налоговые периоды.
- Сумма расходов, подлежащая списанию в последующие налоговые периоды.
- Дата выбытия ОС и НМА (при наличии таковых).
Третий раздел
В нем содержатся следующие строки:
- 010-110 – сумма не перенесенного на отчетный период убытка: в общем и с разбивкой по годам;
- 120 – размер налоговой базы, исчисленной за отчетный год;
- 130 – сумма убытка, на которую может быть уменьшена налоговая база;
- 140 – заполняется в том случае, если по итогам прошлого отчетного периода организацией был получен убыток;
- 150 – размер убытка, не перенесенного на конец налогового периода;
- 160-250 – расшифровка убытка по годам его образования (при наличии).
Четвертый раздел
Состоит из следующих граф:
- Номер операции.
- Дата и номер документа, на основании которого в книгу вносится запись.
- Период, за который были уплачены взносы в социальные фонды.
- Размер взносов, перечисленных в рамках программы обязательного пенсионного страхования.
- Размер взносов, перечисленных в ФСС.
- Размер взносов, перечисленных в ФФОМС.
- Размер взносов, перечисленных вследствие наступления страховых случаев, связанных с возникновением травм у работников.
- Размер пособий по больничным листам, перечисленных работодателем за счет собственных средств.
- Платежи по договорам ДМС, проведенные на основании контрактов, заключенных с компаниями, имеющими соответствующие лицензии.
- Общая сумма, перечисленная работникам за отчетный период по больничным листам и ДМС.
Ведение книги учета доходов и расходов является довольно трудоемкой процедурой, и должно производиться лицом, имеющим соответствующий опыт и знания в сфере работы с подобной документацией. Ведение книги может осуществляться в электронном, так и в бумажном виде. Любые исправления и помарки должны быть завизированы руководителем компании или главным бухгалтером – в противном случае на организацию может быть наложен штраф за несоблюдение требований, установленных законодателем к порядку ведения учета и отчетности.
111999.ru
