Порядок ведения кассовых операций. Порядок ведения кассовых операций
Порядок ведения кассовых операций
Пожалуй, нет таких предприятий, которые бы могли, осуществляя свою деятельность, не сталкиваться с таким понятием как «кассовые операции». Будь то расчет с клиентом, выплата заработной платы своим сотрудникам и другие расходы, например, оплата командировок или хозяйственных нужд – все это далеко не полный перечень тех рабочих моментов, в которых требуется строго исполнять порядок ведения кассовых операций.
Но что это за понятие – «кассовые операции»? И каков порядок их ведения?
Под ними следует понимать прием и хранение, а также расходование, как наличных денежных знаков, так и денежной документации.
К ведению учета по кассовым операциям существует определенный ряд требований, которые заключаются в следующем:
- Документы, отражающие движение, как наличных денег, так и денежной документации, должны правильно и своевременно оформляться.
- Осуществление контроля над целевым назначением использования денежных средств и их сохранностью.
- Соблюдение кассовой, а также расчетно-платежной дисциплины.
Каждое предприятие, которое имеет свою кассу, должно обзавестись кассовой книгой, находящейся у кассира в одном экземпляре. К тому же, ей положено быть прошнурованной, пронумерованной, отпечатанной. Книга заверяется подписью руководителя предприятия и главного бухгалтера.
Именно в эту книгу кассир каждый день заносит имеющийся в наличии остаток денег, которым касса располагает в начале дня, движение их (приход, расход) в течение всего дневного периода и остаток на начало следующего. Каждая запись должна быть сделана в 2-х экземплярах, один из которых останется в самой книге, а другой должен быть передан в бухгалтерию, что послужит отчетом для кассира.
Исправления в кассовых документах недопустимы.
Для того чтобы провести синтетический учет кассовых операций, предназначается использование основного активного счета 50 «Касса», где значения начального и конечного сальдо будут отражать наличие денежных средств в начале и конце всего отчетного периода. Дебет этого счета служит показателем поступлений, а кредит, наоборот, отслеживает расход денежных средств.
Ответственность за порядок ведения кассовых операций ложится на плечи руководителя предприятия. Согласно законодательству РФ, лица, нарушающие кассовую дисциплину, должны понести наказание.
В наши дни в связи с повсеместной компьютеризацией стало возможным ведение электронной кассовой книги, что значительно упрощает работу кассира. Однако в подобных условиях работы необходимо проводить регулярную проверку программного обеспечения тех средств, которые обеспечивают обработку кассовых документов.
Внесла современность изменения не только в техническую сторону кассовых операций, коснулись они и самого порядка их ведения.
В сентябре 1993 года Советом Директоров ЦБ России было утверждено решение, где был принят порядок ведения кассовых операций 40, который, помимо общих положений, включал в себя:
- Руководство по приему и выдаче денег наличными, а также порядок оформления кассовой документации.
- Директивы по ведению кассовых книг и хранению денег.
- Правила проведения ревизии кассы, а также соблюдения контроля над кассовой дисциплиной.
Кроме того, документ имеет четыре приложения:
- Описание признаков и правил, цель которых – определить платежность денежной купюры (банковского билета) и монеты Банка России.
- Руководство по транспортировке и хранению денег
- Техническая укрепленность кассовых помещений на предприятиях и оснащение их сигнализацией. Требования по технической безопасности.
- Форма составления акта о проведении ревизии в кассе.
Почти девятнадцать лет порядок ведения кассовых операций представлял собой подобный свод правил и был отменен как утративший силу нормативный акт в январе этого года с вступлением в силу Положения № 373-П.
Если прибегнуть к сравнению того и другого нормативного документа, можно отметить, что в новой редакции он имеет положительные изменения. Однако некоторые вопросы так и остались неразрешенными.
Одним словом, тем, кого непосредственно интересует порядок ведения кассовых операций в силу профессиональной деятельности или по каким либо другим причинам, будет не лишним Положение №373-П внимательно изучить.
fb.ru
27. Правила ведения кассовых операций
Кассовые операции – это операции с ФЛ и ЮЛ по приему и выдаче наличных денежных средств (банкнот и монет), осуществляемые предприятиями, организациями и банками. ПВКО регламентируется ЦБ РФ.
Регулирование кассовых операций согласно ФЗ о ЦБ РФ относится к функциям ЦБ РФ. В частности, ЦБ РФ организует наличное денежное обращение.
В зависимости от того, в отношении каких именно субъектов осуществляется гос.регулирование кассовых операций, можно выделить правовое оформление кассовых операций :
банков и других кредитных организаций;
предприятий, учреждений и иных организаций;
предприятий и других организаций по непосредственному приему от населения платежей за товары, работы и услуги.
Основы порядка ведения кассовых операций установлены Положением ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ и конкретизированы Положением ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ. Названные НПА обязательны для выполнения на всей территории РФ территориальными учреждениями ЦБ РФ, расчетнокассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, а т.ж. организациями, предприятиями и учреждениями.
Кассовые операции(КО) на предприятии:
для осуществления КО с использованием наличных средств, предприятие должно вести кассовую книгу по установленной форме.
основными денежными документами выступают приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (договоров, заявлений и т.п.). Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях подписывает распорядитель кредита, которым выступает руководитель предприятия, учреждения, организации или специально уполномоченное им лицо;
прием наличных осуществляется с применением контрольно-кассовых машин
наличные деньги, полученные предприятием, должны расходоваться на цели, указанные в чеке
независимо от организационно-правовой формы обязаны хранить свободные денежные средства на соответствующих счетах в кредитных учреждениях на договорных условиях;
при работе с денежной наличностью предприятия обязаны наличные средства, поступающие в их кассы, сдавать в учреждения банков для последующего зачисления на свои счета в безналичной форме
для перевода на соответствующие счета в учреждения банков денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях
наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков.
могут хранить наличные деньги лишь в пределах лимита, установленного обслуживающим данное лицо банком. По окончании рабочего дня сверхлимитные суммы наличных денег должны сдаваться в банк. В кассе предприятия, учреждения или организации может оставаться в пределах лимита лишь такая сумма денег, которая необходима для осуществления на следующий день неотложных небольших платежей.
В особом порядке ведение кассовых операций осуществляется субъектами, получающими от населения деньги за продаваемые товары, оказываемые услуги или выполняемые работы. Устанавливая специальный порядок, государство преследовало две цели : обеспечить точный учет доходов для нужд налогообложения и защитить права граждан-потребителей .
В силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местоположения ЮЛ и ИП могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники .
Особый финансово-правовой режим ведения кассовых операций установлен для кредитных организаций . Специфика работы кредитных организаций с наличными денежными средствами и платежными картами отражается в правовых актах Центрального банка РФ . Эти субъекты обязаны: соблюдать требования ЦБ РФ; применять контрольно-кассовую технику, оснащенную защищенными от несанкционированного доступа программными продуктами; предоставлять в налоговые органы по их запросам информацию в порядке , предусмотренном федеральным законодательством .
studfiles.net
Порядок ведения и учета кассовых операций.
Порядок ведения кассовых операций предусматривает: • наличие кассы и ведение кассовой книги; • хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; • расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; • хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций. Исключение составляют денежные средства, взятые в банке на оплату труда работников, выплату пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения их в банке. При ведении кассовых операций оформляют:Приходный кассовый ордер (ПКО). Используется при поступлении наличных денег в кассу. Составляется кассиром, должны быть пронумерованы по порядку от начала отчетного года. Для подтверждения приема денег выдают квитанцию к ПКО, являющуюся доказательством приема денег. При поступлении в кассу денежных средств из других источников лицу, внесшему деньги в кассу, выдается чек кассового аппарата. 1. Поступила выручка от реализации за наличный расчет Дт 50 Кт 91-12. Получены в кассу денежные средства с расчетного счета Дт 50 Кт 513. Получены в кассу денежные средства от покупателей Дт 50 Кт 624. Возвращен остаток подотчетных сумм Дт 50 Кт 715. Поступления от сотрудников организации Дт 50 Кт 736. Получены в кассу денежные средства с валютного счета Дт 50 Кт 527. Получены в кассу денежные средства со специального счета в банке Дт 50 Кт 55Расходный кассовый ордер (РКО). Используется при выдаче наличных денег из кассы. Депонированные суммы сдаются в банк, на сданные суммы составляется1. Выплачена зарплата из кассы — Дт 70 Кт 502. Выдано под отчет на хозяйственный расходы — Дт71 Кт 503. Выданы дивиденды учредителям Дт 75 Кт 504. Переданы деньги инкассатору Дт 57 Кт 505. Оплачена задолженность поставщикам Дт 60 Кт 50Кассовую книгу. В ней учитываются все поступления и выдача наличных денег. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу. Перед началом работы листы нумеруются, прошнуровываются и опечатываются. Число листов заверяется руководителем предприятия и главным бухгалтером. Может вестись автоматизированным способом, при этом листы следует распечатывать ежедневно. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Платежную ведомостьЖурнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, следует сдавать в банковские учреждения для последующего зачисления на счет. Сроки и порядок сдачи наличных денег в банк определяются индивидуально для каждой организации. Лимит кассового остатка для каждой организации определяется банковским учреждением.Использовать наличную выручку из кассы можно только с согласия банка.По истечении установленного срока выдачи средств на оплату труда кассир должен: • в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»; • составить реестр депонированных сумм; • в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью• записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №…». Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50 «Касса». Приход средств в кассу показывается по дебету счета, а расход — по кредиту. При необходимости на счете 50 организация может открыть специальные субсчета для учета: • наличных денежных средств в кассе организации в том числе для учета наличия и движения российской валюты, -50-1; • для каждой используемой иностранной валюты, — 50-2; • денежных документов — 50-3.
e-educ.ru