Содержание
НК РФ Статья 75. Пеня \ КонсультантПлюс
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2023 ст. 75 излагается в новой редакции (ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ). См. будущую редакцию.
НК РФ Статья 75. Пеня
Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 75 НК РФ
— Возможно ли уменьшение размера начисленных налогоплательщику пеней?
— Начисляются ли пени, если решение о зачете переплаты в счет предстоящих платежей по налогу принято инспекцией после наступления срока уплаты налога, а заявление о зачете подано до этого момента?
— Можно ли взыскать пени за неуплату авансовых платежей за отчетный период, если налог по итогам налогового периода уже уплачен?
— Все вопросы по ст. 75 НК РФ
1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
КонсультантПлюс: примечание.
П. 3 ст. 75 (в ред. ФЗ от 27.11.2018 N 424-ФЗ) применяется в отношении недоимки, образовавшейся после 27.12.2018.
3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
КонсультантПлюс: примечание.
П. 4 ст. 75 (в ред. ФЗ от 26.03.2022 N 67-ФЗ) применяется к недоимке, возникшей в т. ч. до 26.03.2022.
4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
(в ред. Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
для организаций:
за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
(абзац введен Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ)
(п. 4 в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4.1. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисляются:
1) за налоговый период 2015 года — начиная с 1 мая 2017 года;
2) за налоговый период 2016 года — начиная с 1 июля 2018 года;
3) за налоговый период 2017 года — начиная с 1 июля 2019 года.
(п. 4.1 в ред. Федерального закона от 27. 11.2017 N 335-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 — 48 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 343-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, — в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 — 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
(п. 7 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
КонсультантПлюс: примечание.
О выявлении конституционно-правового смысла п. 8 ст. 75 см. Постановление КС РФ от 28.11.2017 N 34-П.
8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 04.11.2014 N 348-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(п. 8 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Новые правила начисления пени юрлиц. Разъяснения ФНС
Новые правила начисления пени юрлиц. Разъяснения ФНС
Дидух Юлия
бухгалтер, юрист
89
Распечатать
Поделиться
Размер шрифта:
С 1 октября 2018 года начинают действовать новые правила начисления пени по задолженностям организаций перед бюджетом. ФНС России разъяснила всем бухгалтерам, какие ставки и в каких случаях будут применяться к недоимке.
Содержание
Что случилось?
ФНС России опубликовала информацию о том, что с 1 октября 2018 года меняется порядок начисления пени для юридических лиц. Налоговики напомнили всем организациям-налогоплательщикам, что с указанной даты действует новая редакция пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ. Поправки в налоговое законодательство внесены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ, они касаются порядка определения процентной ставки для расчета пени юрлицам, у которых есть задолженность перед бюджетом.
Новые правила исчисления пени
ФНС России сообщила, что пеня будет начисляться налогоплательщикам на неуплаченную сумму налога по каждому сроку недоимки по соответствующей ставке. Ставка равна:
- 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России на сумму задолженности, сложившейся на 1 октября 2018 года, с учетом операций по ее погашению, поступивших в последующие периоды;
- 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России на сумму недоимки, возникшей после 1 октября 2018 года, за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней включительно;
- 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России на сумму недоимки, возникшей после 1 октября 2018 года, за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней.
До сих пор действовала единая ставка пени для юрлиц и индивидуальных предпринимателей в размере 1/300 ключевой ставки Банка России. Дифференциация размера пени в зависимости от срока просрочки налоговым законодательством была не предусмотрена.
При этом, порядок оплаты пени не изменился. Налогоплательщик должен уплатить ее вместе с недоимкой. Либо сделать это после уплаты задолженности в полном объеме. Заплатить пеню нужно независимо от применения налоговым органом других обеспечительных мер или мер ответственности. Если пеня не будет уплачена добровольно, ФНС имеет право взыскать ее в принудительном порядке.
‘;}
Распечатать
Поделиться
Дидух Юлия
бухгалтер, юрист
В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года
Все статьи автора
Вам может быть интересно:
Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Мы расскажем о последних новостях и публикациях
Подписаться
Калькуляторы для бухгалтера
- Командировочные
- Зарплата по окладу
- НДС
- НДФЛ
- Отпускные
- Оплата по больничному
- Декретные
- Пени
- Среднедневной заработок
- Налог на прибыль
- Налог на имущество
- Компенсация за задержку зарплаты
Весь список
Услуги для бухгалтера
- КонсультантПлюс
- Бухгалтерский аутсорсинг
- Онлайн-бухгалтерия
- Электронная отчетность
- Консультации экспертов по бухгалтерии и кадрам
- Консультации юристов
- Заказ рекламы
Все услуги
Семинары
1 февраля 2023 – 2 февраля 2023
Семинар
Отчетность за 2022 год. Новое в бухгалтерском учете и налогообложении в 2023 году
Подробнее3 февраля 2023
Семинар
Налоги и взносы в 2023 году: оплата и отчетность по-новому. Единый налоговый платеж
Подробнее
Все семинары
Популярное для бухгалтера
- 2 июня 2022
Онлайн-калькулятор НДФЛ - 14 января 2021
Калькулятор расчета зарплаты по окладу - 22 ноября 2022
8 фактов об оплате новогодних праздников в 2023 году - 17 ноября 2022
13 зарплата: кому положена и как рассчитывается - 1 июля 2022
Как составить и подать заявление для зачета переплаты по налогам
Подпишитесь на рассылку
Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера
Налог на мусор | Налог Вирджинии
Кто должен платить налог на мусор?
Все производители, оптовики, дистрибьюторы и розничные продавцы продуктов следующих категорий в штате Вирджиния облагаются налогом:
- продукты питания для человека или домашних животных
- продукты
- сигареты и табачные изделия
- безалкогольные напитки и газированная вода
- пиво и прочие солодовые напитки
- вино
- газеты и журналы
- автозапчасти
- изделия из бумаги и бумага для дома
- стеклянная тара
- металлические контейнеры
- Пластиковые или волокнистые контейнеры из синтетического материала
- чистящие средства и туалетные принадлежности
- Нелекарственные аптечные товары
- спирт дистиллированный
Налог не применяется к заведениям, которые продают закуски или безалкогольные напитки для удобства сотрудников или клиентов, связанных с обычными деловыми операциями, таких как дома престарелых, больницы (кроме сувенирных магазинов и столовых в больницах), химчистки, прачечные самообслуживания, антикварные магазины , ремонтные мастерские или компании, которые обслуживают коробки «системы чести».
Это также не распространяется на лиц, выращивающих и продающих сельскохозяйственную продукцию и яйца на местных фермерских рынках и прилавках, если их доход от этих продаж составляет менее 1000 долларов США и они используют бывшие в употреблении контейнеры для упаковки любых приобретенных товаров ( Va. Кодекс § 58.1-1707 ).
Предприятия несут ответственность по уплате налога с первого января , когда место находится в бизнесе . Если вы начнете после 1 января, вы не будете платить налог на мусор до следующего года.
Зарегистрируйтесь для уплаты налога на мусор.
Налоговые ставки
Предприятия должны платить 20 долларов США за каждое предприятие и дополнительно 30 долларов США за каждое место, где производятся, продаются или распределяются бакалейные товары, безалкогольные напитки или пиво. Например, если вы владеете сетью продуктовых магазинов и имеете 10 магазинов в Вирджинии, вы будете должны 50 долларов США за каждый продуктовый магазин, или 500 долларов США в общей сложности.
Срок оплаты
Налог на мусор (форма 200) уплачивается 1 мая каждого года за предыдущий календарный год. Предусмотрена пролонгация. Если срок выпадает на субботу, воскресенье или официальный выходной день, вы можете подать заявление на следующий рабочий день.
Как подать и оплатить
- Налог на мусор (форма 200)
Форма 200 должна быть подана с использованием электронных форм. Если подача документов в электронном виде вызывает неоправданные трудности, вы можете запросить временный отказ от подачи документов в электронной форме для подачи документов на бумаге.
Штрафы за несвоевременную подачу декларации или оплату
Если вы подаете декларацию или платите после 1 мая, штраф составляет 100% причитающегося налога плюс 100 долларов США. Кроме того, проценты будут начисляться на налог, подлежащий уплате, с даты оплаты до даты платежа.
Проценты
Закон штата Вирджиния требует начисления процентов на любой остаток неуплаченного налога с установленной даты платежа до даты уплаты налога. Проценты применяются к просроченным платежам, а также к дополнительным остаткам, оцененным на основе измененных деклараций или аудиторских корректировок.
Проценты начисляются по федеральной ставке недоплаты, установленной в разделе 6621 Налогового кодекса, плюс 2%. Ставка может меняться в начале каждого календарного квартала.
Проценты не начисляются за несвоевременную подачу или штрафы в начальный момент оценки. Если оценка остается невыплаченной в течение более тридцати дней, проценты будут начисляться на весь причитающийся остаток, включая штраф и проценты, с даты оценки до даты платежа. Проценты начисляются на штрафы за просрочку платежа в момент первоначальной оценки с даты платежа до даты оценки.
Процентные ставки, используемые для расчета задолженности по зарплате
| ПЕРВЫЙ ДЕНЬ КВАРТАЛА: | ГОДОВАЯ ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА: |
|---|---|
| 1 января 2023 г. | 7 |
| 1 октября 2022 г. | 6 |
| 1 июля 2022 г. | 5 |
| 1 апреля 2022 г. | 4 |
| 1 января 2022 г. | 3 |
| 1 октября 2021 г. | 3 |
| 1 июля 2021 г. | 3 |
| 1 апреля 2021 г. | 3 |
| 1 января 2021 г. | 3 |
| 1 октября 2020 г. | 3 |
| 1 июля 2020 г. | 3 |
| 1 апреля 2020 г. | 5 |
| 1 января 2020 г. | 5 |
| 1 октября 2019 г. | 5 |
| 1 июля 2019 г. | 5 |
| 1 апреля 2019 г. | 6 |
| 1 января 2019 г. | 6 |
| 1 октября 2018 г. | 5 |
| 1 июля 2018 г. | 5 |
| 1 апреля 2018 г. | 5 |
| 1 января 2018 г. | 4 |
| 1 октября 2017 г. | 4 |
| 1 июля 2017 г. | 4 |
| 1 апреля 2017 г. | 4 |
| 1 января 2017 г. | 4 |
| 1 октября 2016 г. | 4 |
| 1 июля 2016 г. | 4 |
| 1 апреля 2016 г. | 4 |
| 1 января 2016 г. | 3 |
| 1 октября 2015 г. | 3 |
| 1 июля 2015 г. | 3 |
| 1 апреля 2015 г. | 3 |
| 1 января 2015 г. | 3 |
| 1 октября 2014 г. | 3 |
| 1 июля 2014 г. | 3 |
| 1 апреля 2014 г. | 3 |
| 1 января 2014 г. | 3 |
| 1 октября 2013 г. | 3 |
| 1 июля 2013 г. | 3 |
| 1 апреля 2013 г. | 3 |
| 1 января 2013 г. | 3 |
| 1 октября 2012 г. | 3 |
| 1 июля 2012 г. | 3 |
| 1 апреля 2012 г. | 3 |
| 1 января 2012 г. | 3 |
| 1 октября 2011 г. | 3 |
| 1 июля 2011 г. | 4 |
| 1 апреля 2011 г. | 4 |
| 1 января 2011 г. | 3 |
| 1 октября 2010 г. | 4 |
| 1 июля 2010 г. | 4 |
| 1 апреля 2010 г. | 4 |
| 1 января 2010 г. | 4 |
| 1 октября 2009 г. | 4 |
| 1 июля 2009 г. | 4 |
| 1 апреля 2009 г. | 4 |
| 1 января 2009 г. | 5 |
| 1 октября 2008 г. | 6 |
| 1 июля 2008 г. | 5 |
| 1 апреля 2008 г. | 6 |
| 1 января 2008 г. | 7 |
| 1 октября 2007 г. | 8 |
| 1 июля 2007 г. | 8 |
| 1 апреля 2007 г. | 8 |
| 1 января 2007 г. | 8 |
| 1 октября 2006 г. | 8 |
| 1 июля 2006 г. | 8 |
| 1 апреля 2006 г. | 7 |
| 1 января 2006 г. | 7 |
| 1 октября 2005 г. | 7 |
| 1 июля 2005 г. | 6 |
| 1 апреля 2005 г. | 6 |
| 1 января 2005 г. | 5 |
| 1 октября 2004 г. | 5 |
| 1 июля 2004 г. | 4 |
| 1 апреля 2004 г. | 5 |
| 1 января 2004 г. | 4 |
| 1 октября 2003 г. | 4 |
| 1 июля 2003 г. | 5 |
| 1 апреля 2003 г. | 5 |
| 1 января 2003 г. | 5 |
| 1 октября 2002 г. | 6 |
| 1 июля 2002 г. | 6 |
| 1 апреля 2002 г. | 6 |
| 1 января 2002 г. | 6 |
| 1 октября 2001 г. | 7 |
| 1 июля 2001 г. | 7 |
| 1 апреля 2001 г. | 8 |
| 1 января 2001 г. | 9 |
| 1 октября 2000 г. | 9 |
| 1 июля 2000 г. | 9 |
| 1 апреля 2000 г. | 9 |
| 1 января 2000 г. | 8 |
| 1 октября 1999 г. | 8 |
| 1 июля 1999 г. | 8 |
| 1 апреля 1999 г. | 8 |
| 1 января 1999 г. | 7 |
| 1 октября 1998 г. | 7 |
| 1 июля 1998 г. | 7 |
| 1 апреля 1998 г. | 7 |
| 1 января 1998 г. | 8 |
| 1 октября 1997 г. | 8 |
| 1 июля 1997 г. | 8 |
| 1 апреля 1997 г. | 8 |
| 1 января 1997 г. | 8 |
| 1 октября 1996 г. | 8 |
| 1 июля 1996 г. | 8 |
| 1 апреля 1996 г. | 7 |
| 1 января 1996 г. | 8 |
| 1, 19 октября95 | 8 |
| 1 июля 1995 г. | 8 |
| 1 апреля 1995 г. | 9 |
| 1 января 1995 г. | 8 |
| 1 октября 1994 г. | 8 |
| 1 июля 1994 г. | 7 |
| 1 апреля 1994 г. | 6 |
| 1 января 1994 г. | 6 |
| 1 октября 1993 г. | 6 |
| 1 июля 1993 г. | 6 |
| 1 апреля 1993 г. | 6 |
| 1 января 1993 г. | 6 |
| 1 октября 1992 г. | 6 |
| 1 июля 1992 г. | 7 |
| 1 апреля 1992 г. | 7 |
| 1 января 1992 г. | 8 |
| 1 октября 1991 г. | 9 |
| 1 июля 1991 г. | 9 |
| 1 апреля 1991 г. | 9 |
| 1 января 1991 г. | 10 |
| 1 октября 1990 г. | 10 |
| 1 июля 1990 г. | 10 |
| 1 апреля 1990 г. | 10 |
| 1 января 1990 г. | 10 |
| 1 октября 1989 г. |