Патентная система налогообложения что такое: Патентная система налогообложения | ФНС России

Страница не найдена

Получите бесплатную консультацию специалиста 1С:Бухобслуживание в вашем городе

Вопрос по регистрации бизнеса Вопрос по налогообложения Нужен подбор ОКВЭД Хочу месяц бухобслуживания бесплатно

Телефон:*

Ваше имя:*

Адрес E-mail:*

Город:* —Ваш город—АбаканАзовАлапаевскАлейскАлуштаАльметьевскАнгарскАпатитыАрамильАрзамасАрсеньевАртёмАрхангельскАсбестАстраханьБайконурБалаковоБалашихаБарнаулБелгородБелебейБеломорскБелорецкБердскБийскБлаговещенскБоровичиБратскБронницыБрянскВалуйкиВеликие ЛукиВеликий НовгородВеликий УстюгВереяВерхняя ПышмаВидноеВладивостокВладикавказВладимирВолгоградВолгодонскВологдаВоркутаВоронежВоткинскВыборгГеленджикГорно-АлтайскДербентДзержинскДимитровградДолгопрудныйДомодедовоДубнаЕйскЕкатеринбургЕлизовоЕссентукиЗаринскЗеленокумскИвановоИжевскИркутскИшимЙошкар-ОлаКазаньКалининградКалугаКемеровоКингисеппКинешмаКировКисловодскКлинКовровКозьмодемьянскКомсомольск-на-АмуреКоролёвКоряжмаКостомукшаКрасногорскКраснодарКраснознаменскКраснокамскКрасноярскКстовоКурганКурскКызылЛесосибирскЛипецкЛыткариноМагаданМагнитогорскМайкопМалгобекМариинскМахачкалаМиассМирныйМожайскМосальскМоскваМурманскМуромНабережные ЧелныНарьян-МарНаходкаНевинномысскНевьянскНерюнгриНефтеюганскНижневартовскНижнекамскНижний НовгородНижний ТагилНовокузнецкНовокуйбышевскНовороссийскНовосибирскНовоуральскНовочеркасскНовый УренгойОбнинскОдинцовоОзерскОмскОрёлОренбургПавловский ПосадПензаПервоуральскПереславль-ЗалесскийПермьПетрозаводскПетропавловск-КамчатскийПодольскПокровПрокопьевскПротвиноПсковПушкиноПыть-ЯхПятигорскРадужныйРаменскоеРежРославльРостов-на-ДонуРыбинскРязаньСамараСанкт-ПетербургСаранскСаратовСаяногорскСаянскСевастопольСеверскСергиев ПосадСерпуховСимферопольСлавянск-на-КубаниСмоленскСнежинскСолнечногорскСочиСтавропольСтарый ОсколСургутСызраньСыктывкарТамбовТверьТимашевскТихвинТобольскТольяттиТомскТоржокТуапсеТулаТюменьУлан-УдэУльяновскУсинскУсолье-СибирскоеУссурийскУсть-ИлимскУсть-КутУфаУхтаФрязиноХабаровскХанты-МансийскХимкиЧайковскийЧебоксарыЧелябинскЧереповецЧеркесскЧеховЧитаЧусовойЭлектростальЭнгельсЮжно-СахалинскЯкутскЯлтаЯлуторовскЯрославльКирово-ЧепецкКропоткинКудровоМытищиЧунскийШаховскаяБорское—Ваш город—АбаканАрсеньевАрхангельскАстраханьБалашихаБарнаулБелгородБрянскВеликий УстюгВладимирВолгоградВоронежДимитровградДомодедовоЕкатеринбургЕссентукиИжевскИркутскКазаньКалугаКемеровоКировКовровКомсомольск-на-АмуреКоролёвКостомукшаКраснодарКрасноярскКурганКурскЛипецкМагаданМахачкалаМоскваМурманскНаходкаНижний НовгородНовокузнецкНовороссийскНовосибирскНовоуральскОдинцовоОмскОренбургПавловский ПосадПензаПервоуральскПереславль-ЗалесскийПермьПетрозаводскПодольскПятигорскРаменскоеРостов-на-ДонуРязаньСамараСанкт-ПетербургСаранскСаратовСаяногорскСевастопольСимферопольСмоленскСочиСтавропольСургутСызраньТверьТольяттиТомскТоржокТулаТюменьУлан-УдэУльяновскУфаХабаровскХанты-МансийскХимкиЧебоксарыЧелябинскЧусовойЭлектростальЯлтаЯрославльКудровоМытищиШаховская

Нажимая на кнопку «Отправить заявку», вы даете согласие на обработку своих персональных данных.

Ваша заявка принята! Мы перезвоним в ближайшее время.

Страница не найдена

Получите бесплатную консультацию специалиста 1С:Бухобслуживание в вашем городе

Вопрос по регистрации бизнеса Вопрос по налогообложения Нужен подбор ОКВЭД Хочу месяц бухобслуживания бесплатно

Телефон:*

Ваше имя:*

Адрес E-mail:*

Город:* —Ваш город—АбаканАзовАлапаевскАлейскАлуштаАльметьевскАнгарскАпатитыАрамильАрзамасАрсеньевАртёмАрхангельскАсбестАстраханьБайконурБалаковоБалашихаБарнаулБелгородБелебейБеломорскБелорецкБердскБийскБлаговещенскБоровичиБратскБронницыБрянскВалуйкиВеликие ЛукиВеликий НовгородВеликий УстюгВереяВерхняя ПышмаВидноеВладивостокВладикавказВладимирВолгоградВолгодонскВологдаВоркутаВоронежВоткинскВыборгГеленджикГорно-АлтайскДербентДзержинскДимитровградДолгопрудныйДомодедовоДубнаЕйскЕкатеринбургЕлизовоЕссентукиЗаринскЗеленокумскИвановоИжевскИркутскИшимЙошкар-ОлаКазаньКалининградКалугаКемеровоКингисеппКинешмаКировКисловодскКлинКовровКозьмодемьянскКомсомольск-на-АмуреКоролёвКоряжмаКостомукшаКрасногорскКраснодарКраснознаменскКраснокамскКрасноярскКстовоКурганКурскКызылЛесосибирскЛипецкЛыткариноМагаданМагнитогорскМайкопМалгобекМариинскМахачкалаМиассМирныйМожайскМосальскМоскваМурманскМуромНабережные ЧелныНарьян-МарНаходкаНевинномысскНевьянскНерюнгриНефтеюганскНижневартовскНижнекамскНижний НовгородНижний ТагилНовокузнецкНовокуйбышевскНовороссийскНовосибирскНовоуральскНовочеркасскНовый УренгойОбнинскОдинцовоОзерскОмскОрёлОренбургПавловский ПосадПензаПервоуральскПереславль-ЗалесскийПермьПетрозаводскПетропавловск-КамчатскийПодольскПокровПрокопьевскПротвиноПсковПушкиноПыть-ЯхПятигорскРадужныйРаменскоеРежРославльРостов-на-ДонуРыбинскРязаньСамараСанкт-ПетербургСаранскСаратовСаяногорскСаянскСевастопольСеверскСергиев ПосадСерпуховСимферопольСлавянск-на-КубаниСмоленскСнежинскСолнечногорскСочиСтавропольСтарый ОсколСургутСызраньСыктывкарТамбовТверьТимашевскТихвинТобольскТольяттиТомскТоржокТуапсеТулаТюменьУлан-УдэУльяновскУсинскУсолье-СибирскоеУссурийскУсть-ИлимскУсть-КутУфаУхтаФрязиноХабаровскХанты-МансийскХимкиЧайковскийЧебоксарыЧелябинскЧереповецЧеркесскЧеховЧитаЧусовойЭлектростальЭнгельсЮжно-СахалинскЯкутскЯлтаЯлуторовскЯрославльКирово-ЧепецкКропоткинКудровоМытищиЧунскийШаховскаяБорское—Ваш город—АбаканАрсеньевАрхангельскАстраханьБалашихаБарнаулБелгородБрянскВеликий УстюгВладимирВолгоградВоронежДимитровградДомодедовоЕкатеринбургЕссентукиИжевскИркутскКазаньКалугаКемеровоКировКовровКомсомольск-на-АмуреКоролёвКостомукшаКраснодарКрасноярскКурганКурскЛипецкМагаданМахачкалаМоскваМурманскНаходкаНижний НовгородНовокузнецкНовороссийскНовосибирскНовоуральскОдинцовоОмскОренбургПавловский ПосадПензаПервоуральскПереславль-ЗалесскийПермьПетрозаводскПодольскПятигорскРаменскоеРостов-на-ДонуРязаньСамараСанкт-ПетербургСаранскСаратовСаяногорскСевастопольСимферопольСмоленскСочиСтавропольСургутСызраньТверьТольяттиТомскТоржокТулаТюменьУлан-УдэУльяновскУфаХабаровскХанты-МансийскХимкиЧебоксарыЧелябинскЧусовойЭлектростальЯлтаЯрославльКудровоМытищиШаховская

Нажимая на кнопку «Отправить заявку», вы даете согласие на обработку своих персональных данных.

Ваша заявка принята! Мы перезвоним в ближайшее время.

Инновации, размещение патентов и налоговое планирование транснациональными корпорациями | Рабочие документы Департамента экономики ОЭСР

1. Дом
2. Документы
3. Рабочие документы Департамента экономики ОЭСР
4. Инновации, размещение патентов и налоговое планирование транснациональными корпорациями

Рабочие документы Департамента экономики ОЭСР

Рабочие документы Департамента экономики ОЭСР, которые охватывают весь спектр работы Департамента, включая экономическую ситуацию, анализ политики и прогнозы; фискальная политика, государственные расходы и налогообложение; и структурные вопросы, включая старение, рост и производительность, миграцию, окружающую среду, человеческий капитал, жилье, торговлю и инвестиции, рынки труда, реформу регулирования, конкуренцию, здравоохранение и другие вопросы.

Мнения, выраженные в этих документах, принадлежат авторам и не обязательно отражают точку зрения ОЭСР или правительств ее стран-членов.

английский ,
Французский

• ISSN: 18151973
  (онлайн)
• https://doi.org/10.1787/18151973

.

• Подписаться на RSS-канал

  Подпишитесь на RSS-канал

Инновации, патенты и налоговое планирование транснациональными корпорациями

В этом документе оценивается влияние международных различий в налогах на выбор местонахождения патента многонациональными предприятиями (МНП). Анализ основан на большой выборке патентов и фирм из баз данных OECD-PATSTAT и OECD-ORBIS за 2004–2010 годы. Подход заключается в сравнении количества патентных заявок организаций многонациональных корпораций, имеющих различные связи с другими странами и, следовательно, различные наборы вариантов выбора местонахождения, при этом контролируя другие факторы, влияющие на патентное поведение. Результаты показывают, что более низкие корпоративные налоги, будь то в виде более низкой установленной законом ставки или льготного режима интеллектуальной собственности, связаны с большим количеством патентных заявок. Установлено, что как место проведения исследовательской деятельности, которое определяется местонахождением патентных изобретателей, так и право собственности на патенты чувствительны к корпоративным налогам. Например, снижение льготной ставки налога на доход от патентов на 5 процентных пунктов связано с увеличением числа патентных заявок на 6%. В среднем около двух третей прироста приходится на патенты, изобретенные внутри страны, и одна треть на патенты, изобретенные за границей, но относительная важность этих двух эффектов, вероятно, будет варьироваться в зависимости от структуры преференциального режима и особенно от наличия требований к деятельности. . Кроме того, установлено, что строгие меры по предотвращению уклонения от налогового планирования сокращают передачу патентов МНП.

Английский

Ключевые слова: многонациональные предприятия, исследования и разработки, корпоративное налогообложение, BEPS, налоговое планирование, патенты.

ЖЕЛ:
O34: Экономическое развитие, инновации, технологические изменения и рост/инновации; исследования и разработки; технологические изменения; Права интеллектуальной собственности / Интеллектуальная собственность и интеллектуальный капитал;
h36: Общественная экономика / Налогообложение, субсидии и доходы / Уклонение от уплаты налогов;
F23: Международная экономика / Международные движения факторов и международный бизнес / Многонациональные фирмы; Международный бизнес

• Нажмите, чтобы получить доступ:

• Нажмите, чтобы скачать PDF – 1,34 МБ

  PDF

• Нажмите, чтобы прочитать онлайн и поделиться

  ЧИТАТЬ

Данное поле является обязательным к заполнению

Пожалуйста, введите действительный адрес электронной почты

Утверждение прошло успешно

Неверные данные

Произошла ошибка

Утверждение было частично успешным, следующие выбранные элементы не могут быть обработаны из-за ошибки

Налоговый режим патентной коробки – Парламент Австралии

Обзор бюджета на 2021–2022 годы Индекс

Ян Чжоу

Что такое патент
коробка?

Патентная коробка – это налоговый режим, предусматривающий более низкую налоговую ставку для
некоторые виды доходов, получаемые от определенных форм интеллектуальной собственности (ИС) — обычно патентов, но иногда и других форм ИС, таких как
конструкции и материалы, защищенные авторскими правами. Политическая цель патента
коробки заключается в содействии исследованиям и разработкам (НИОКР) и
коммерциализация ИС.

По данным Объединенного
Статья Исследовательской службы Конгресса США, патентные коробки получили свое название
из поля в форме подоходного налога, которую компании проверяют, имеют ли они квалификацию
Доход от ИП (стр. 2). Патентный ящик также можно рассматривать как метафорический ящик: патенты, отвечающие установленным критериям, т. е. патенты
которые находятся «в коробке» — привлекают льготный налоговый режим для дохода, который они генерируют.

Что предлагается
в бюджете?

В бюджете на 2021–2022 годы правительство объявило
он установит налоговый режим патентной коробки в Австралии для определенного дохода
получено из австралийских медицинских и биотехнологических патентов ( Бюджетные меры: Бюджетный документ № 2: 2021–22 , стр. 23). В рамках этой меры правительство
проконсультироваться с представителями отрасли, чтобы определить, является ли патентная коробка также
эффективный способ поддержки сектора чистой энергетики.

Налоговый режим патентной коробки обеспечит
17% льготная налоговая ставка для корпоративного дохода, полученного напрямую от медицинского
и биотехнологические патенты. Обычный налог на прибыль
(CIT) ставка составляет 30% для крупного бизнеса и 25% для малого и среднего бизнеса.
(начиная с 2021–22 финансового года).

Предлагаемый налоговый режим вступит в силу 1
Июль 2022 г., в соответствии с законодательством. Налоговая льгота будет распространяться на
патенты, выданные после объявления бюджета 11 мая 2021 г., с
льготная налоговая ставка, применяемая пропорционально процентной доле патентов, лежащих в основе
Исследования и разработки проводятся в Австралии.

По данным на 2021–22 гг.
Налоговый бюллетень бюджета,
патентная коробка «побуждает предприятия проводить свои исследования и разработки в Австралии».
и держи патенты здесь».

Эта мера потребует законодательства.

Рисунок 1: льготная налоговая ставка патентного ящика по сравнению с корпоративным доходом
налоговая ставка с 2021 по 22 год

Источник:
Оценки Парламентской библиотеки основаны на данных правительства Австралии, Бюджетные меры: Бюджетный документ № 2: 2021–22 , стр. 23; Австралийское налоговое управление (ATO), «Изменения в ставках налога на прибыль», веб-сайт ATO, последнее изменение 30 ноября.
2020.

Кто выиграет от
патентная коробка?

Предложение
может принести пользу медицине и биотехнологии
отрасли, в которую входят фармацевтические компании. Это будет больше
компании, которые извлекают наибольшую выгоду, потому что крупные многонациональные предприятия
(МНП), как правило, подают заявки и владеют большим количеством патентов, чем местные малые и средние предприятия.
предприятия (МСБ). Например,
Государственная статистика Великобритании показывает, что в 2016–2017 гг.
более 95% налоговых льгот, заявленных в соответствии с режимом патентной коробки Великобритании, пришлись
от крупных компаний, а не от малого и среднего бизнеса (стр. 2, 8).

Какой доход
льготное налогообложение?

Налоговая льгота на патентную коробку применяется только
к доходу, полученному непосредственно от патентов, как правило, роялти
доход или прирост капитала, возникающие в результате лицензирования или продажи патентов.

Доход, полученный от производства, брендинга или других атрибутов
будет облагаться существующей ставкой налога на прибыль в размере 30% или 25%, в зависимости от размера
компании. Например, если зарубежная фирма владеет патентом и
Австралийский производитель имеет лицензию на производство товаров на основе патента,
Австралийский производитель не сможет претендовать на льготную ставку налога на прибыль в размере 17%.
поскольку его доход напрямую не связан с патентом.

Льготная налоговая ставка, указанная в патентной коробке, может
потенциально могут привести к уклонению от уплаты налогов МНП. Этот вопрос рассматривается
далее ниже.

Где будут проводиться исследования и разработки
обязательно иметь место?

2021–22 гг.
Информационный бюллетень по налогам бюджета указывает, что компании будут иметь право на получение выгоды
из налоговой льготы патентной коробки только в том случае, если деятельность НИОКР, лежащая в основе
соответствующие патенты получены в Австралии.

Например, если чистая прибыль компании составляет 100,0 млн долларов США.
которая получена непосредственно из ее патента, и компания провела 80%
исследования патента в Австралии, то только доход в размере 80,0 млн. долл. США будет облагаться налогом по
льготная ставка 17%. Оставшиеся $20,0 млн дохода по-прежнему будут
облагаются налогом по ставке 30%.

Реализация политики может вызвать трудности для АТО
для точного отнесения «квалифицированных расходов на НИОКР» компании к
конкретный патент и доход от этого патента.

Почему
Правительство вводит патентную коробку?

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы широко воспринимаются как имеющие положительные преимущества
(известные как «внешние эффекты»), которые распространяются на другие части экономики и
приносят пользу остальному обществу. Таким образом, некоторые правительства пытаются продвигать
Деятельность в области НИОКР за счет сочетания прямых инвестиций и налогообложения
стимулы.

В настоящее время более
20 стран имеют ту или иную форму налогового режима патентов или IP-боксов (стр. 3). В то время как патент
Коробчатые налоговые режимы могут сильно различаться по своему охвату, они в основном предназначены для
достижение некоторых или всех из следующих целей:

• содействие увеличению инвестиций в НИОКР
• способствовать коммерциализации исследований и
• предотвратить эрозию внутренней налоговой базы, которая может произойти, когда
  мобильные источники дохода переводятся в другие страны.

В основе всех трех целей лежит допущение, что ИС
очень мобильны, и компании, владеющие ИС, могут перемещать эти активы в
юрисдикции, обеспечивающие благоприятный налоговый режим.

Правительства во всем мире все чаще стремятся
изменить свои налоговые режимы, чтобы стимулировать сохранение и приобретение ИС. Этот
конкуренция между странами привела к еще более щедрым налоговым режимам
которые позволяют крупным многонациональным корпорациям получать доступ к низким налоговым ставкам для доходов, связанных с интеллектуальной собственностью, без внесения
значительные суммы расходов на НИОКР в принимающей стране. ОЭСР
считает этот вид конкуренции вредной налоговой практикой (стр. 14). В
Другими словами, налоговые режимы с патентными коробками потенциально могут привести к пагубному налогообложению.
практики или ведут к «гонке на выживание», если они разработаны или реализованы
плохо.

Например, многонациональные корпорации могут подавать патентные заявки в
юрисдикциях при осуществлении производства запатентованного продукта в
другой юрисдикции, даже если их штаб-квартира может находиться в еще одной юрисдикции.
Это особенно привлекательно, когда патенты приносят высокие доходы.
потенциал.

Кроме того, крупные МНП, вероятно,
опыт планирования для перемещения мобильных источников дохода, таких как доход от ИС, в
низконалоговые юрисдикции посредством трансфертного ценообразования или лицензионных соглашений, в том числе
со своими дочерними компаниями. Эти типы корпоративного поведения могут потенциально подорвать
налоговой базы принимающей страны и сократить количество патентов, поданных в «высоких
налоговые юрисдикции (стр. 41).

Рекомендации ОЭСР

ОЭСР/Группа двадцати
Проект BEPS (размывание базы и перемещение прибыли) предусматривает 15 действий, которые
вооружить правительства внутренними и международными инструментами, необходимыми для
бороться с уклонением от уплаты налогов.

БЭПС
Действие 5 рекомендует странам принять «модифицированный
нексусный подход» для налоговых режимов патентных коробок, чтобы гарантировать, что патентные коробки
не порождать вредных налоговых практик. Действие 5 BEPS одобрено
всеми странами ОЭСР и G20 (включая Австралию). Правительство Австралии
также сказал
он будет следовать рекомендациям ОЭСР, чтобы гарантировать, что патентная коробка соответствует
международно признанные стандарты (стр. 3).

«Модифицированный нексусный подход» направлен на обеспечение
выгоды, получаемые МНП, соизмеримы с уровнем НИОКР, который они
предпринять.

Каковы плюсы и минусы
патентные коробки?

Споры о преимуществах патентных коробок идут очень активно.
оспаривались, но не возникло единого мнения относительно их общей эффективности.
Следующие три вопроса занимают центральное место в дебатах о патентных боксах:

• Способствуют ли патентные бокс экономическому росту и инновациям?
• Перевешивают ли потенциальные преимущества патентных коробок их недостатки?
• Существуют ли более эффективные альтернативные инструменты политики для продвижения инноваций?

В 2015 году Департамент промышленности, инноваций и науки
опубликовал отчет под названием «Патент ».
Политика коробки . В отчете установлено, что режим патентной коробки должен привести к
увеличение количества патентных заявок. Однако это увеличение будет
в значительной степени является результатом «оппортунистического» поведения и не будет отражать
подлинное увеличение изобретательности (стр. 24–25). Таким образом, в докладе сделан вывод
что:

патентные коробки не очень
соответствующий инструмент инновационной политики , потому что
они нацелены на завершающую часть инновационного процесса, где рыночные сбои
реже возникает. [курсив наш] (стр. 24)

Выводы, сделанные в отчете за 2015 г., были оспорены
заинтересованными сторонами отрасли.

В 2016 году Совместная
Исследование Специального комитета по росту торговли и инвестиций о будущем Австралии в области исследований и
Инновация также предупредила, что:

Если вводится патентная коробка, она должна подлежать
оговорка об истечении срока действия после трех лет эксплуатации. Следует провести обзор, чтобы
определить эффективность схемы патентной коробки и следует ли ее расширять
и как долго. (стр. xv)

Адвокаты
патентных коробок (например, медицинские компании и некоторые заинтересованные стороны отрасли) спорят
что налоговый режим будет способствовать коммерциализации исследований в Австралии.
Они считают, что это одно из ключевых различий между патентными коробками и
Налоговые льготы на НИОКР (стр. 2, 10).

Многие страны (включая Австралию) уже ввели
НИОКР
налоговые льготы как инструмент политики поощрения инноваций. Австралии
Текущая программа налоговых льгот на НИОКР основана на вводимых ресурсах, т. е. программа
побуждает компании инвестировать в соответствующие
НИОКР, а взамен компании получают налоговую льготу
независимо от того, коммерциализируют ли они в конечном итоге свои исследования.

Налоговые режимы патентной коробки являются мерами, основанными на результатах
которые предоставляют налоговые льготы для корпоративного дохода, полученного от патентов уже
подана и зарегистрирована, то есть после проведения НИОКР. Если патент есть
не коммерциализированы и не приносят дохода, то владелец патента не может
требовать льготную налоговую ставку патентного ящика.

Когда компания разрабатывает патент в Австралии, она может выбрать
коммерциализировать патент путем выдачи лицензии на использование патента австралийскому или
зарубежных производителей. Режим патентной коробки предназначен для стимулирования компании
коммерциализировать патент на суше в Австралии, предоставив концессионное
Ставка налога на прибыль для корпоративного дохода, полученного от патента.

ССЛ
Limited, биотехнологическая компания, указанный:

CSL приветствует введение патентной коробки, которая поможет
уменьшить поток интеллектуальной собственности от местных медицинских исследований,
за границей. Это будет стимулировать рост передовых производственных рабочих мест, капитала
интенсивные инвестиции и суверенный потенциал в области медицинских технологий и
биотехнологическое производство.

В таблице 1 представлен обзор потенциальных преимуществ и
недостатки патентных коробок, выдвинутые заинтересованными сторонами и учеными.

Таблица 1: Возможные преимущества и
недостатки режимов патентной коробки