Отмена ЕНВД. Что нас ждет дальше? Отмена енвд для розничной торговли
Отменят ли ЕНВД (единый налог на временный доход)
Длительное время ходят разговоры о потенциальной отмене ЕНВД, однако в 2018 году он по-прежнему действует и продолжает применяться. Основанием для этого служит принятый 2 июня 2018 года ФЗ, обеспечивший пролонгацию сроков ведения отечественными предпринимателями деятельности на данном виде налога.
Уплату ЕНВД могут осуществлять бизнесмены, род занятий которых входит в строго ограниченный законодательством перечень видов предпринимательства. Помимо этого, применение данного налога невозможно крупными компаниями с численностью сотрудников, превышающей сто человек.
Одно из преимуществ использования ЕНВД является возможность уменьшения суммы налога на размер взносов на свое страхование и взносов с выплат сотрудникам. Хотя законодательство допускает это уменьшение только в пределах половины от общей суммы налога.
Преимущества режима
Единый налог на вмененный доход имеет определенные недостатки, но при этом данная система характеризуется и рядом положительных моментов, из-за которых она пока что полностью не отменена.
К таковым относятся:
- возможность замены нескольких налогов одним;
- использование специальных корректирующих коэффициентов (дефлятора и базовой доходности), за счет которых удается существенно снизить размер налогового бремени;
- формирование базы налогообложения с учетом того временного периода, когда имело место осуществление деятельности коммерческого характера;
- предельная простота составления отчетности в ФНС.
Предстоящие нововведения
Основные этапы
Реформирование ЕНВД Минфином происходит поэтапно:
| По списочному количеству (с 1 января 2011 года) | Для ИП использование этого варианта налогообложения становится возможным при условии, что среднесписочное количество работающих у них людей не превышает 15 (тогда как ранее лимит был 100). |
| По перечню видов деятельности (с 1 января 2012 года) | Возможность написать заявление и перейти на ЕНВД утрачивают предприниматели, занимающиеся следующими видами деятельности: |
| Окончательная ликвидация | Изначально планировалось, что ЕНВД должен исчезнуть из жизни отечественных предпринимателей с 1 января 2018 года, однако теперь сроки передвинули до 2021 года. Хотя вопрос о том, отменят ли ЕНВД, же не стоит, так как от этой системы налогообложения решили избавиться окончательно. |
Замена патентом
После того, как была введена патентная система налогообложения, неизбежность избавления от ЕНВД стала еще более очевидной, поскольку у данных систем много общего.
В частности, они подразумевают:
- освобождение от уплаты традиционных налогов, включая НДС, НДФЛ, а также имущественный налог;
- необходимость платить налог независимо от наличия и размера фактически получаемого дохода;
- использование упрощенного учета;
- отсутствие необходимости задействовать онлайн кассы и прочую ККТ.
В то же время существует ряд различий, которые не позволяют считать патент полноценной заменой ЕНВД:
- применение патента возможно только индивидуальными предпринимателями;
- оплата патента должна производиться заблаговременно;
- патент позволяет использовать наемный труд меньшего количества людей, чем изначально ЕНВД;
- уменьшение суммы, подлежащей уплате за патент, невозможно на размер страховых взносов.
Несправедливая система
Отношение к ЕНВД на протяжении всего времени существования этой системы налогообложения неоднозначное и противоречивое. Во многом это объясняется тем фактом, что по своей сути она является несправедливой, так как не учитывает особенностей деятельности отдельно взятого налогоплательщика.
Иными словами, налог будет начислен и подлежит уплате в установленном размере независимо от того, какой фактический доход приносит бизнес.
Компании или ИП просто вменяется некий доход, рассчитанный на основе среднерыночных показателей, которые могут быть весьма далеки от реалий конкретного предприятия. Именно фактор несоответствия ЕНВД фактическому положению вещей — одна из ключевых причин его планируемой отмены.
В каком году отменят ЕНВД
Разговоры о том, что данная система налогообложения будет ликвидирована, впервые появились еще в 2009 году. В 2011 году был разработан соответствующий законопроект, который должен был отменить вмененку с 2018 года, но в итоге принятый в 2012 году ФЗ отодвинул эту дату до 2018 года.
В связи с многочисленными дискуссиями и недовольством предпринимателей, в 2018 году появился очередной ФЗ, продливший срок использования ЕНВД еще на три года. Теперь на вопрос о том, с какого времен применение данного налога станет невозможным, законодательство отвечает, что с 1 января 2021 года.
Что последует затем
Споры о том, отменят ли ЕНВД, идут долгое время по той причине, что эта система налогообложения, несмотря на очевидные недостатки, чрезвычайно выгодна для многих предпринимателей, поскольку благодаря ей они могут легко спланировать и рассчитать потенциальные расходы с учетом известного размера налогового бремени. Такая возможность после ликвидации ЕНВД исчезнет.
Коэффициент К1 для ЕНВД является корректирующим и используется при окончательных расчетах. Ожидается ли повышение ЕНВД в 2018 году — смотрите тут.
Отечественное правительство планирует, что использующие вмененку ИП перейдут на систему патентов, а компании — на прочие актуальные системы налогообложения. Основные цели, преследуемые при этом, заключаются в увеличении прозрачности денежных потоков и повышения экономической обоснованности в предпринимательстве малой и средней руки.
Другие важные моменты
Прочие нюансы изменений
Постепенно осуществляются разнообразные изменения, направленные на уменьшение количества пользующихся ЕНВД предпринимателей, чтобы в окончательная отмена его не была болезненной:
- сфера применения ЕНВД регулярно сужается за счет корректировки главы 26.3 Налогового кодекса;
- ряд видов деятельности, осуществление которых ранее было возможным исключительно на вмененке, теперь может реализовываться с применением иных систем налогообложения;
- задействование ЕНВД уже длительное время не практикуется в Москве;
- внедрен патентный налог, который, по замыслу его разработчиков, должен стать альтернативой для ЕНВД;
- внедрен торговый сбор.
Реформирование и корректировки
Очередное продление срока использования ЕНВД до 2021 года касается исключительно предприятий, которые оказывают бытовые услуги, включая химчистки, ремонтные мастерские, парикмахерские и прочие подобные организации.
Что касается всех индивидуальных предпринимателей и остальных компаний, включая вендинговые, то они не смогут использовать вмененку уже с 2018 года.
С целью стабилизации налогового бремени для бизнеса данной категории планируется откорректировать процедуру формирования коэффициента-дефлятора, который в будущем будет устанавливаться заблаговременно на несколько лет вперед, вследствие чего ежегодного увеличения налоговой нагрузки не будет.
Отношение налоговиков
Налоговый кодекс запрещает использование ЕНВД предприятиями, специализирующимися на оптовой торговле, однако зафиксировать и доказать факт совершения оптовой продажи в некоторых случаях весьма нелегко, в связи с чем иногда вмененка продолжает уплачиваться даже оптовиками. Данный момент крайне негативно воспринимается налоговыми органами, которые выступают за отмену ЕНВД.
В связи с многочисленными спорами на тему, кому положено использовать ЕНВД, Минфин составил список товаров, реализация которых не причисляется к розничной торговле:
- ККТ, комплектующие и расходные материалы;
- весовое оборудование, сейфы, банкнотные детекторы;
- оборудование и расходные материалы для стоматологий.
При розничной торговле товар приобретается исключительно для собственного пользования, а не для нужд офиса или производства. Именно это и является одним из основных критериев, который используется при выявлении факта оптовой торговли.
Использование ЕНВД невозможно также в случае реализации ГСМ, автотранспортной техники, льготных/бесплатных лекарственных средств, товаров собственного изготовления, заложенных в ломбарде вещей, алкогольных напитков в предприятиях общепита.
В случае обнаружения налоговым инспектором факта осуществления оптовой торговли дальнейшее применение предпринимателем ЕНВД становится невозможным и на него накладывается штраф.
Последствия вмешательства
Налог на вмененный доход является достаточно удобным, хоть и с некоторыми недостатками, налоговым режимом. Вместо него Минфин предлагает также достаточно удобный, но при этом гораздо менее выгодную систему — УСН. Предполагается, что именно на нее начнут массово переходить предприниматели после запрета ЕНВД. Но наиболее негативным фактором отмены последнего станет массовое сокращение работников.
buhuchetpro.ru
Отмена ЕНВД, ЕНВД в 2013-2014 году — Эльба
Вокруг возможной отмены ЕНВД уже несколько лет идут разговоры. Но пока это всего лишь слухи, которые не подкреплены фактами. Но ЕНВД когда-то ведь отменят — вероятно да. Минфин уже давно желает заменить ЕНВД патентом, но пока патент оставался каким-то аппендиксом УСН эти планы были обречены на неудачу. Согласно последней информации, отменят ЕНВД не ранее 2018 года, года Патентная система «вырастет» и станет полноценным специальным режимом налогообложения. Это хорошая новость для тех, кому ЕНВД реально выгодно.
Но есть некоторые моменты, которые затронут налогоплательщиков ЕНВД уже в совсем недалеком будущем. Ведь законодатели готовить нас будут к отмене ЕНВД постепенно, чтоб не шокировать малый бизнес. Первый шаг сделан в июне 2012 года с утверждением 94-ФЗ от 25.06.2012, который внес достаточно серьезные поправки в НК РФ, а именно, в области регулирования специальных налоговых режимов. ЕНВД эти правки коснулись самым серьезным образом. Закон вступает в силу уже с 01.01.2013, поэтому с 2013 года жить ЕНВДшникам по-новому!
Начнем с того, что патентную систему наконец-то вывели из под власти УСН и с 2013 года — это отдельный спецрежим. Кроме того, отменили парадокс патентной системы, с 2013 года применять ККМ на патенте уже необязательно. Напомним, что применение Патента вместо ЕНВД большинство предпринимателей останавливал факт того, что на ЕНВД ККМ применять не обязательно, а на патенте — надо. Это первые шаги по улучшению «привлекательности» патента.
ЕНВД в 2013-2014 году
Что касается ЕНВД, тут изменения с 2013 года достаточно внушительные.
Главное изменение касается того, что с 2013 года ЕНВД становится необязательно к применению! Теперь налогоплательщик вправе выбирать, нужен ли ему ЕНВД или лучше применять, например, УСН или Патент... Напомним, что ранее ЕНВД применялся «без вариантов» при условии ведения определенных видов деятельности, по которым местные власти вменили обязанность применения ЕНВД.
Ведите бизнес и сдавайте отчётность по ЕНВД через Эльбу!
Претерпело небольшое изменение условие применения ЕНВД. Теперь для того, чтобы применять ЕНВД средняя численность работников не должна превышать 100 человек. Ранее 100 человек не должна была среднесписочная численность работников. Разница с первого взгляда кажется незначительной, но если разобраться — прослеживается задача государства немного «закрутить гайки». Дело в том, что в средней численности за единицу принимаются, например, внешние совместители и ГПХшники. в среднесписочной они не участвовали.
Небольшие изменения с 2013 года внесены и в список видов деятельности, при которых применяется ЕНВД:
- Добавилась реклама с использованием внутренних поверхностей транспортных средств (базовая доходность такая же, как и при использовании внешних поверхностей).
- При ремонте мототранспорта и при оказании услуг по проведению техосмотров теперь тоже можно применять ЕНВД.
- А вот реализация невостребованных вещей в ломбардах, напротив, исключена из понятия Розничной торговли и теперь ЕНВД в отношении такой деятельности применять нельзя.
Некоторые изменения вызывают противоречивые эмоции:
- ИП на ЕНВД «уравняли в правах» теперь они тоже имеют право уменьшить налог по ЕНВД на сумму уплаченных за себя взносов в ПФР и ФОМС уплаченных в пределах исчисленных сумм за налоговый период.
- При наличии сотрудников налог по ЕНВД можно уменьшить еще и на сумму страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию работников.
Однако если пристально взглянуть на изменения — станет ясно, что не все так замечательно. При наличии сотрудников ИП не может уменьшать налог по ЕНВД на сумму взносов «за себя». Уменьшение суммы налога в таком случае возможно только за счет уплаченных страховых взносов за сотрудников + на добровольное медицинское страхование сотрудников + выплаты за счет собственных средств работодателя больничных сотрудникам. Это, бесспорно, «ложка дегтя в бочке меда», поэтому стоит учитывать данный аспект.
Кроме всего прочего, размер вмененного налога рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления деятельности, а не полных месяцев, как было ранее.
В любом случае, любителям ЕНВД стоит быть готовым, что изменения вероятно будет претерпевать данная система налогообложения ежегодно, вплоть до весьма вероятной отмены ЕНВД в 2018 году.
Статья актуальна на 01.01.2014
e-kontur.ru
Ждет ли нас отмена ЕНВД в 2014 году?
Вот уже несколько лет плательщики ЕНВД ожидают окончательного решения Минфина об отмене этого налога. Несмотря на то, что у налога есть как противники, так и те, кого он в принципе устраивает, предстоящие изменения интересуют всех, поскольку не факт, что замена ЕНВД положительно скажется на работе предприятий и ИП. Полная отмена ЕНВД в ближайшие годы пока не предвидится, этот процесс решено было сделать постепенным.
Этапы реформирования
Как всегда, нас ждет новый эксперимент, который изначально направлен на ускорения развития малых предприятий. Отмена ЕНВД предположительное будет происходить по этапам. Это означает, что часть представителей малого предпринимательства смогут оставаться на этом режиме до 2015 года, а отдельным категориям придется перейти на другие режимы в более ранние сроки.
С 2012 года изначально предполагалось введение следующих мероприятий:
— утверждение новой главы 26.5 «Патентная система налогообложения»;
— ограничение на применение ЕНВД по среднесписочной численности до 50 человек;
— возможность привлечения на патентной системе до 10 человек по среднесписочной численности.
Однако положения Налогового кодекса до последнего времени оставались неизменными: новая глава отсутствовала, оставалось ограничение на применение ЕНВД 100 человек среднесписочной численности , а на патентной системе – до 5 человек.
С 2013 года предполагалась отмена ЕНВД для розничной торговли через павильоны и магазины (с площадью торгового зала до 150 кв.м) и для сферы общественного питания – организаций с площадью зала до 150 кв.м. Но пока эти планы не подтверждаются.
Чем заменят ЕНВД
Предполагается, что ЕНВД для малых предприятий частично заменит патентная система налогообложения, к которой также будет применены ограничения по видам деятельности, площади и численности работающих.
Однако патентная система предполагается только для применения индивидуальными предпринимателями. Замена ЕНВД для организаций не предполагается. А это означает, что организации, применяющие в настоящее время ЕНВД, смогут перейти на УСН, если будут удовлетворять его условиям по размеру выручки, стоимости основных средств и численности работников, или будут переведены на общую систему налогообложения.
Следует отметить, несмотря на то, что отмена ЕНВД должна была начаться еще в 2012 году, но ее решено было передвинуть еще на несколько лет. Пока данная реформа находится на подготовительном этапе.
По данным на конец 2013 года окончательная отмена ЕНВД ожидается только в 2018 году. С 2013 года применение ЕНВД стало добровольным. Новая глава Патентная система налогообложения появилась 25 июня 2012 года (изменения в Налоговый кодекс внесены федеральным законом №94-ФЗ) и применяется с 2013 года.
Попытку сравнить результаты применения ЕНВД и патента мы делали здесь. Как рассчитать стоимость патента, читайте здесь, а о расчетах единого налога на вмененный доход смотрите тут.
pommp.ru
ЕНВД с 2013 года
Отмена ЕНВД с 2018 года
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ) (далее - ЕНВД) согласно пункту 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06. 2012 г. № 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" с 1 января 2018 г. не будет применяться.
Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в специальные налоговые режимы и порядок зачисления поступающих от них налогов. Минфин РФ подготовил подробную информацию об изменениях в налоговом законодательстве в отношении специальных налоговых режимов.
Уведомительный порядок применения ЕНВД
С 1 января 2013 г. переход на ЕНВД становится добровольным и носит уведомительный характер.
Уточнения по видам предпринимательской деятельности
Уточнены названия отдельных видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, и определения отдельных понятий, используемых в целях главы 26.3 НК РФ.
Так, к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (ст. 346.27 НК РФ) отнесены платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами. Указанные услуги могут быть переведены на ЕНВД в соответствии с подп. 3 пункта 2 ст. 346.26 НК РФ.
Уточнено понятие "розничная торговля" (ст. 346.27 НК РФ). Установлено, что к указанному виду предпринимательской деятельности не относится реализация невостребованных вещей в ломбардах.
Ограничения по численности
При определении ограничения по численности работников (подп. 1 п. 2.2 ст. 34626 НК РФ) среднесписочная численность заменена на среднюю численность. Это означает, что при определении указанного ограничения будут учитываться лица, работающие по совместительству и договорам гражданско-правового характера.
Постановка и снятие с учета
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.
Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.
На заметку
Пунктом 2.2 ст. 346.26 НК РФ установлены следующие ограничения:
(пп. 1) средняя численность за календарный год не должна превышать 100 человек;
(пп. 2) в уставном капитале налогоплательщика доля участия других организаций не должна составлять более 25 %.
Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности на ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 НК РФ, соответственно.
На заметку
Согласно п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщик обязан перейти на иной режим налогообложения при нарушении условий, установленных пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности на ЕНВД снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
Исчисление ЕНВД при неполном налоговом периоде
Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
ВД = [(БД х ФП)/ КД] х КД1, где:
ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
Таким образом, обеспечивается учет фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
Уменьшение налога на пособия
Уточняется порядок уменьшения единого налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Установлено, что в указанных целях учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Уменьшение налога на страховые взносы
Установлено также, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
amnagency.ru
