Налог на прибыль в учете: контрольная проверка и Отчет о финансовых результатах. Отчет налог на прибыль
Налог на прибыль за год - отчетность и уточненка
Налог на прибыль за год начисляется стандартно: умножением базы на ставку. Весь расчет налога происходит в декларации по нему. Однако сумма к оплате, сформированная в этом документе, будет определена по особому алгоритму. Особым является и учет как составных частей налоговой базы, так и сумм рассчитанного налога. Рассмотрим характерные черты процедуры начисления налога на прибыль по итогам года.
Особенности расчета налога за год и составления отчетности по нему
Расчет суммы к уплате по итогам года и учет возникшей переплаты
Источник начисления налога, его связь с чистой и нераспределенной прибылью
Итоги
Особенности расчета налога за год и составления отчетности по нему
Начисление налога на прибыль за год (т. е. за период, являющийся для этого платежа налоговым) осуществляется от налоговой базы, рассчитанной за весь год. Соответственно, в значениях, отвечающих полному году, из налоговых регистров, в которых ведется налоговый учет, будут взяты необходимые данные о доходах и расходах, учитываемых для целей налогообложения.
Ведение налоговых регистров с отражением в бухучете сумм налога, начисляемого на возникающие между бухгалтерским и налоговым учетом разницы, является необходимостью для налогоплательщиков, обязанных использовать ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Лица, освобожденные от применения этого документа (СМП, НКО, участники проекта «Сколково» — п. 2 ПБУ 18/02, п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), делят доходы и расходы только на 2 категории: учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения.
Перед внесением данных в декларацию следует проверить полноту и правильность учтенных данных, помня о том, что в бухучете они отражаются все без исключения, а в налоговом — не все, и разницы должны быть обоснованы как с точки зрения законодательства, так и арифметически.
Годовая декларация формируется на том же бланке, который используется для промежуточных (составляемых поквартально или помесячно) отчетов, служащих для начисления авансовых платежей. Заполняя ее, необходимо иметь в виду, что от промежуточных вариантов этого документа она отличается:
- наличием особого набора листов и разделов, которые должны заполняться при наличии информации для внесения в них;
- особым кодом отчетного периода, указываемым на титульном листе;
- ненужностью отражения в ней сумм авансов, начисляемых к уплате в последующих периодах.
О том, в какие сроки сдается годовая декларация, читайте в статье «Налог на прибыль за 4 квартал — каков срок сдачи?».
Скачать бланк и образец декларации за год вы можете в нашем материале «Заполнение годовой декларации по налогу на прибыль».
Расчет суммы к уплате по итогам года и учет возникшей переплаты
Сумму налога на прибыль к уплате за год (точнее, за последний период года, которым может оказаться как квартал, так и месяц) рассчитывают также в декларации. Осуществляется этот расчет путем уменьшения налога, начисленного за полный год, на суммы уплаченных в течение него авансовых платежей. Общая величина авансов для этого расчета берется из декларации, сданной за последний отчетный период года:
- 9 месяцев, если расчет авансов осуществляется ежеквартально, причем в общую сумму следует включить не только налог, рассчитанный за весь этот период, но и величину авансовых платежей, начисленных в этом документе к уплате в течение каждого из месяцев 4 квартала;
- 11 месяцев, если авансы начисляются ежемесячно от фактически полученной прибыли.
В ситуации, когда результатом работы организации в последнем периоде года является снижение уровня налогооблагаемой прибыли в сравнении с предшествующим ему отчетным периодом, у нее вполне обоснованно может возникнуть переплата по налогу на прибыль за год. То есть общая сумма налога, рассчитанная за весь год, окажется меньше величины уплаченных в нем авансов. В декларации это отразится в листе 02 и в подразделе 1.1 раздела 1 появлением данных в строках, имеющих название «Сумма налога к уменьшению».
В бухучете это приведет к появлению дебетового сальдо на субсчетах счета 68, отражающих расчеты с каждым из бюджетов. Как и любая переплата по налогу, излишне уплаченные суммы налога на прибыль могут быть возвращены налогоплательщику, а также зачтены в счет будущих платежей по тому же налогу или в счет оплаты иных налогов федерального уровня.
Источник начисления налога, его связь с чистой и нераспределенной прибылью
Начисление суммы налога на прибыль в самом его простом варианте (для лиц, освобожденных от применения ПБУ 18/02) показывается проводкой Дт 99 Кт 68. То есть отражается он за счет конечного финрезультата от деятельности за соответствующий период.
Для тех, кто применяет ПБУ 18/02, аналогичными проводками начисляются суммы налога от бухгалтерской прибыли и от постоянных обязательств. Получившаяся при этом на счете 68 цифра далее корректируется проводками, в которых счет 68 корреспондирует со счетами 09 и 77. Итог, образовавшийся в результате всех этих проводок по кредиту счета 68, должен совпасть с суммой налога, отразившейся в декларации по прибыли.
В результате операций начисления налога на счете 99 будет сформирована величина чистой прибыли за год, т. е. прибыли за вычетом налога. Если у организации нет обязательств по выплате доходов акционерам (участникам), то ее сумма будет равна значению нераспределенной прибыли за год, т. е. той, которая образуется после исключения из чистой прибыли дивидендов.
На счет 99 (но уже в следующем году) будут отнесены суммы перерасчета по налогу, если в годовой декларации по прибыли будут выявлены ошибки, требующие ее уточнения, но несущественные для бухучета. Аналогичным образом исправляются существенные ошибки, выявленные до утверждения бухотчетности, при этом сданную бухотчетность в каждой из инстанций придется заменить (пп. 6–8 ПБУ 22/2010, утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).
Если же существенная ошибка обнаружится после утверждения бухотчетности, то пересдавать бухотчетность уже нельзя (п. 10 ПБУ 22/2010). Ошибку в этом случае нужно будет отразить в году выявления ошибки в корреспонденции со счетом 84 (учитывающим нераспределенную прибыль), а показатели бухотчетности за периоды, предшествующие текущему, придется пересчитывать с учетом допущенной ошибки (п. 9 ПБУ 22/2010).
Декларация, уточняющая данные расчета налога на прибыль, составляется в том же порядке, что и исходная, но только с правильными данными в ней и с указанием порядкового номера корректировки на титульном листе.
О нюансах составления уточненки читайте в материале «Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?».
Итоги
Расчет налога на прибыль за год осуществляется в декларации на основании данных налогового учета, сформированных за весь налоговый период. Сумма, отражаемая в декларации к уплате, учитывает объем начисленных за этот же период авансовых платежей. При этом не исключается вариант, когда величина авансов окажется больше, чем сумма рассчитанного за год налога, т. е. возникнет переплата по нему. Начисление налога происходит за счет финрезультата от деятельности, сформированного за соответствующий период. Уменьшение этого финрезультата на сумму налога отразит величину чистой прибыли, а извлечение из чистой прибыли выплачиваемых дивидендов даст в качестве итога нераспределенную прибыль.
nalog-nalog.ru
Отражение налога на прибыль. Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках с налоговыми расчетами.
Текущий налог на прибыль показывается по строке 150. По этой строке отражается вся сумма налога на прибыль, начисленная за отчетный (налоговый) период. Этот показатель должен равняться сумме налога на прибыль, начисленного по налоговой декларации за данный период, а также сумме налога на прибыль, сформированной в бухгалтерском учете на счете 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
С принятием 25-ой главы Налогового кодекса РФ величина налога на прибыль определяется по правилам налогового учета и подлежит отражению в системе бухгалтерского учета, как и любой хозяйственный факт, относящийся к деятельности экономического субъекта. Введенное в действие с 1 января 2003 года Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02) позволяет отражать в бухгалтерском учете и отчетности имеющиеся различия при исчислении налога по правилам бухгалтерского учета от налога на прибыль, сформированного в налоговом учете. Важно также подчеркнуть, что данное Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в текущем периоде, но и сумм, оказывающих влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов. В соответствии с ПБУ 18/02 эти суммы получили название постоянных и временных разниц.
Отложенные налоговые активы и обязательства
Под постоянной разницей понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые для целей налогообложения как в отчетном, так и в последующих периодах.
В соответствии с ПБУ 18/02 организация самостоятельно определяет порядок формирования информации о постоянных разницах. На наш взгляд, для формирования информации о возникающих доходах и расходах, не учитываемых для целей налогообложения, следует использовать систему субсчетов к счетам учета доходов и расходов. Так, к счетам учета доходов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыль или убыток" и расходов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки" и другим счетам Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности целесообразно открыть следующие субсчета второго порядка:
- "Доходы, учитываемые для целей налогообложения";
- "Доходы, не учитываемые для целей налогообложения";
- " Расходы, учитываемые для целей налогообложения";
- "Расходы, не учитываемые для целей налогообложения".
Умножением величины постоянной разницы на ставку налога на прибыль определяется величина постоянного обязательства.
Под постоянным налоговым обязательством (ПНО) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
На сумму постоянного налогового обязательства, определяемого как произведение постоянной разницы (в части расходов), возникшей в отчетном периоде на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ и налогах и сборах и действующую на отчетную дату, в бухгалтерском учете составляется проводка:
Дебет счета 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит счета 68.
Особенности и недостатки ПБУ 18/02
К сожалению, ПБУ 18/02 не рассматривает ситуацию, когда постоянные разницы в части доходов, отраженные в бухгалтерском учете, превышают «налоговые» (на практике этот вариант возможен). В этом случае выявленная сумма, исчисленная как произведение постоянной разницы (в части доходов) на ставку налога на прибыль, не является постоянным налоговым обязательством, а скорее всего «постоянным налоговым активом». В бухгалтерском учете она должна быть отражена проводкой: Дебет счета 68 Кредит счета 99 субсчет «Постоянный налоговый актив».
Разница между доходами и расходами, которая формирует прибыль (убыток) в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в другом, в соответствии с ПБУ 18/02 получила название временной.
Причем, если доходы и расходы увеличивают налог на бухгалтерскую прибыль в отчетном периоде (т.е. сумма бухгалтерской прибыли в отчетном периоде меньше суммы налоговой прибыли на величину указанных доходов и расходов), но уменьшают ее в последующих периодах, то они называются вычитаемыми временными ризницами. Если же такие доходы и расходы уменьшают налог на бухгалтерскую прибыль в отчетном периоде, но увеличивают ее в последующих периодах, то они называются налогооблагаемыми временными ризницами.
ПБУ 18/02 предписывает учитывать налогооблагаемые и вычитаемые разницы обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая или налогооблагаемая временная разница. Для формирования в системе бухгалтерского учета информации о доходах и расходах, приводящих к образованию временных разниц, считаем целесообразным организацию их обособленного учета на субсчетах второго порядка с выделением доходов и расходов, имеющих отличный порядок учета или признания для целей налогообложения.
Под отложенным налоговым активом (ОНА) понимается та часть налога на прибыль, на которую увеличивается налог на бухгалтерскую прибыль отчетного периода и уменьшается налог на прибыль, подлежащий уплате в последующие отчетные периоды.
Под отложенным налоговым обязательством (ОНО) понимается та часть налога на прибыль, на которую уменьшается налог на бухгалтерскую прибыль отчетного периода и увеличивается налог на прибыль, подлежащий уплате в последующие отчетные периоды.
Величина отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства определяется умножением вычитаемой и налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.
В производственном предприятии упрощенную схему расчета постоянных и временных разниц можно представить виде формул:
З = Матер. + Зар.пл. + Отч. + Ам. + Прочие + ПР + Списание РБП
S РП (бух.) = (ГП н – ГП к) бух. + (НЗП н – НЗП к ) бух. + З пр. + З косв. + ПР + А бух. + РБП равн.
S РП (нал.) = (ГП н – ГП к)нал. + (НЗП н – НЗП к)нал. + З пр. + З косв. + А нал. + РБП ед.
S РП (нал.) - S РП (бух.) = D ГП нал. - DГП бух. + DНЗП нал. – DНЗП бух. – ПР. + А нал. – А бух. + РБП ед. - РБП равн.
В отличие от баланса форма № 2 строится не на остатках счетов бухучета, а исходя из оборотов. Поэтому в форме № 2 отражаются не остатки по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства», а итоги по оборотам этих счетов за отчетный период.
В отчете о прибылях и убытках отражается разница между начисленными и списанными отложенными налоговыми активами и обязательствами. А именно: по строке «Отложенные налоговые активы» показывается разница между дебетовым оборотом счета 09 и кредитовым оборотом по этому счету за отчетный период, а по строке «Отложенные налоговые обязательства» - разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77.
В форме № 2 по строке «Отложенные налоговые обязательства» не проставлено скобок. Дело в том, что показатели строк« Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства» в форме № 2 в определенных случаях могут менять свой знак.
Будучи начисленными, отложенные налоговые активы увеличивают прибыль (уменьшают Убыток) до налогообложения. А отложенные налоговые обязательства, наоборот, уменьшают величину прибыли или увеличивают убыток. Когда отложенные налоговые активы или обязательства погашаются, происходит обратный процесс. Списание отложенных налоговых активов происходит за счет прибыли (то есть прибыль уменьшается), а погашение отложенных налоговых обязательств приводит к увеличению прибыли организации.
Показатель отложенных налоговых активов отражается в форме № 2 как положительная величина, если дебетовый оборот по счету 09 (сумма начисленных налоговых активов) за отчетный период был больше кредитового оборота (суммы погашенных налоговых активов). Если же кредитовый оборот по счету 09 больше дебетового (то есть отложенных налоговых активов больше погашено, чем начислено), то разница между оборотами отражается со знаком «минус». В отчете о прибылях и убытках появится отрицательный показатель отложенных налоговых активов.
С отложенными налоговыми обязательствами складывается обратная ситуация. Если оборот по кредиту счета 77 больше дебетового оборота по этому счету, то это значит, что за истекший период налоговых обязательств было начислено больше, чем погашено. Тогда в форме № 2 по строке «Отложенные налоговые обязательства» будет отражен показатель со знаком «минус», который будет уменьшать прибыль (увеличивать убыток) до налогообложения. Но если за отчетный период в организации было погашено отложенных налоговых обязательств больше, чем начислено (то есть дебетовый оборот по счету 77 превышает кредитовый), то в отчете о прибылях и убытках показатель строки «Отложенные налоговые обязательства» сменит свой знак с минуса на плюс.
Исчисление налога на прибыль
По правилам ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль исчисляется по формуле:
ТНП = УРНП + ОНА – ОНО + ПНО – ПНА + гашение ОНО – гашение ОНА,где: УРНП – условный расход по налогу на прибыль.УРНП = бух. прибыль х ставка налога Дебет 99 Кредит 68,ОНА Дебет 09 Кредит 68, гашение ОНА Дебет 68 Кредит 09,ОНО Дебет 68 Кредит 77, гашение ОНА Дебет 68 Кредит 68,ПНО Дебет 99 Кредит 68,ПНА Дебет 68 Кредит 99.
Сальдо по счету 68 может быть:
- либо кредитовым;
- либо нулевым, поскольку сумма налога на прибыль не может быть отрицательной.
При возникновения для целей налогообложения убытка налоговая база по налогу на прибыль считается равной нулю, а полученный убыток образует отложенный налоговый актив:
Дебет счета 09 Кредит счета 68.
После строки 150 выделена пустая строка. В нее вписываются расходы, относимые за счет финансовых результатов, например, экономические санкции за нарушение налогового законодательства (пени, штрафы) и т.п. показываются в скобках.
Если Вам понравилась статья, возможно, Вас также заинтересует материал "Коллекторы звонят и угрожают - что делать"
status643.ru
контрольная проверка и «Отчет о финансовых результатах»
Как убедиться, что налог на прибыль в учете начислен правильно? Как отразить в «Отчете о финансовых результатах» показатели, связанные с расчетами по налогу на прибыль? Поговорим об этом в нашем материале.
Проверка налога на прибыль в учете
Чтобы проверить, верно ли вы отразили налог на прибыль в учете, воспользуйтесь формулой:
|
Текущий налог на прибыль |
= |
Оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» |
+ - |
Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» |
+ - |
Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» |
+ - |
Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» |
Если полученный результат совпадает с суммой, отраженной по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль, то налог на прибыль в учете вы отразили правильно.
Если у организации отсутствуют постоянные и временные разницы, то налог на прибыль в Декларации должен быть равен величине условного расхода по нему в бухучете (п. 21 ПБУ 18/02).
Как учесть налог на прибыль в Отчете о финансовых результатах
В строках 2410–2400 Отчета отражают расчеты по налогу на прибыль за отчетный период. По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» в круглых скобках укажите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами:
-
3/4 09 «Отложенные налоговые активы»;
-
3/4 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
-
3/4 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»;
-
3/4 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».
Сумму доначисленного налога на прибыль по ошибкам прошлых лет отразите по отдельной статье отчета о финансовых результатах, сразу после строки 2410. Статью можно назвать «Сумма доначисленного налога на прибыль».
По строке 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» отразите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль».
По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» укажите разницу между суммарными оборотами по кредиту и дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Если оборот по кредиту больше, чем по дебету, разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения. Если оборот по кредиту меньше оборота по дебету, то разница прибавляется.
По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» отразите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Если оборот по дебету больше, чем по кредиту, разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения. Если оборот по дебету меньше, чем по кредиту, то разница вычитается.
Строки 2421, 2430 и 2450 могут оставлять пустыми три категории организаций – те, кто вправе не применять ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ 18/02). Во-первых, малые предприятия. Во-вторых, некоммерческие организации. Они по строке 2410 отражают разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 99 субсчет «Текущий налог на прибыль».
К третьей категории относятся организации, которые не платят налог на прибыль по законодательству, но должны вести бухучет (п. 1 ПБУ 18/02). Например, это плательщики налога на игорный бизнес (п. 9 ст. 274 НК, ст. 2 Закона от 06.12.2011 No 402-ФЗ). Такие организации при заполнении строк 2421, 2430, 2450 Отчета могут поставить прочерки (п. 11 ПБУ 4/99).
Сумму налога на игорный бизнес, уменьшающую показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения», укажите по строке 2460 «Прочее» (письма Минфина от 25.06.2008 No 07-05-09/3 и от 18.08.2004 No 07-05-14/215). При этом детализацию данной строки организация вправе определить самостоятельно. Такими же правилами следует руководствоваться организациям, которые совмещают ОСН с уплатой налога на игорный бизнес (п. 9 ст. 274 НК).
Независимо от применения ПБУ 18/02, сумма текущего налога на прибыль, отраженная в Отчете, должна совпадать с суммой, указанной по строке 180 листа 02 Декларации, утвержденной приказом ФНС от 19.10.2016 No ММВ-7-3/572. Если они не совпадают, то Отчет составлен неправильно.
Данное равенство должно выполняться и когда вы платите торговый сбор. Если сумма торгового сбора является существенной, укажите ее в «Отчете о финансовых результатах» в отдельной строке. Если же данная сумма несущественна, сведения об уплаченном торговом сборе отразите в пояснительной записке.
Если в течение отчетного периода по счету 99 «Прибыли и убытки» у организации были другие обороты, то в Отчете отразите их по строке 2460 «Прочее». Например, здесь нужно отразить начисленные суммы штрафов по налогу на прибыль, ЕНВД, ЕСХН, УСН (п. 23 ПБУ 4/99, письмо Минфина от 28.12.2016 No 07-04-09/78875), отложенные налоговые активы, списанные в связи с выбытием активов, по которым они были начислены (п. 16 ПБУ 18/02).
Налоговая инспекция может запросить пояснения, почему есть расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом. Составьте их в произвольной форме.
www.buhsoft.ru
Отчетность по налогу на прибыль в 2018 года, учет налога на прибыль
Налог на прибыль в 2018 году — прямой налог, рассчитываемый в зависимости от итогов работы компаний. Начисление платежа осуществляется на разницу между полученной прибылью и понесенными затратами. Учет налога на прибыль ведется в соответствии с нормами, закрепленными в главе 25 НК РФ.
Как ведется учет налога
Для уточнения суммы обязательного платежа необходимо установить размер трат и выручки юридического лица, совершенных в конкретный период. Расчет налога на прибыль производится согласно учетной политики организации. (по кассовому методу или методу начисления.)
Чтобы узнать, какую сумму необходимо перечислить на счет фискального органа, следует выполнить определенные последовательные операции, а именно:
- Установить налоговую базу.
- Умножить налогооблагаемый доход на фиксированную ставку.
Что является объектом налогообложения
Закон предполагает начисление налога на прибыль в отношении доходов фирм. Налогоплательщик рассчитывает выручку, полученную по основным и дополнительным видам деятельности. Все виды доходов учитываются без НДС. Расчет размера прибыли субъекта коммерческой деятельности для подготовки отчета по налогу на прибыль проводят на основании имеющихся актов, чеков, УПД, накладных и других первичных документов.
Субъекту экономической деятельности необходимо знать разность между прибылью и затратами. Под расходами закон подразумевает любые документально подтвержденные обоснованные финансовые вложения, направленные на изготовление и продажу произведенной продукции, внереализационные расходы.
Налогоплательщики
Обязанность выполнять начисление и оплату налога на прибыль несут следующие субъекты экономических правоотношений:
- Фирмы, зарегистрированные и функционирующие на территории РФ.
- Иностранные юридические лица различных организационно-правовых форм, имеющие статус резидента РФ.
- Иностранные предприятия, исполнительные органы которых находятся в РФ.
Обязанность платить годовой налог на прибыль начисляют исключительно в отношении установленных объектов налогообложения. Согласно нормам налогового законодательства от внесения налога на прибыль освобождаются:
- Субъекты, использующие специальные налоговые режимы.
- Юридические лица и частные предприниматели, вносящие налог на игорный бизнес.
Налоговая база
Под налоговой базой подразумевается денежное выражение прибыли фирмы. Если выручка облагается по фиксированным в законе ставкам, ее рассчитывают раздельно.
Базу для определения суммы налога на прибыль узнают в период с 1 января по 31 декабря текущего года. Если наблюдается преобладание убытков над прибылью, база равна «0». В этом случае налог имеет нулевое значение.
Налоговая ставка
Основная ставка налога на прибыль 2018 года составляет 20%. 2% (3% в 2017-2020 годах) предназначены для федерального бюджета и 18% (17% в 2017-2020 годах) для бюджета субъекта РФ.
Налоговые льготы
Налоговое законодательство предусматривает сниженную налоговую ставку для некоторых лиц. В категорию налогоплательщиков, имеющих право на сдачу налога на прибыль по сниженной ставке, входят:
- Предприниматели, ведущие деятельность в особых и свободных экономических зон.
- Лица, вложившие инвестиции в государственные проекты регионов РФ.
- Резиденты территории опережающего развития.
- Образовательные организации.
- Туристско-рекреационные компании.
- Фирмы, выполняющие социальное обслуживание.
- Лечебные учреждения.
- Сельскохозяйственные производители.
Сроки уплаты
Сумма платежа определяется по окончании отчетного периода. Срок уплаты налога на прибыль — 15 число каждого месяца или квартала, следующего за отчетным.
Как «Налогоплательщик ПРО» ведет учет налога на прибыль
ПК «Налогоплательщик ПРО» обеспечивает грамотный расчет обязательного платежа. Пользователи могут сдать отчетность по налогу на прибыль в электронной форме.
С помощью современного программного обеспечения можно оперативно протестировать документ и устранить выявленные ошибки. Сервис помогает сдать документы в ФНС и избежать штрафа по налогу на прибыль.
«Налогоплательщик ПРО» помогает быстро сформировать необходимые документы, сохранить информацию о совершенных действиях и распечатать необходимые формы. Используя ПК и онлайн сервис, бухгалтеры предпринимателей и организаций, отмечают такие существенные преимущества как:
- Отсутствие необходимости лично посещать отделение налоговой службы, экономия времени, затраченного на длинные очереди и беседы с инспекторами.
- Сокращение количества арифметических и технических ошибок, неточностей при указании реквизитов налогоплательщика.
- Оперативное автоматическое обновление форматов документов, использование действующих форм отчетности по налогу на прибыль.
- Гарантия доставки документов в уполномоченные контролирующие органы, получение электронного подтверждения о приеме отчетности от налогового инспектора.
- Защита секретных финансовых документов от просмотра и корректировки посторонними лицами.
- Бесплатная техническая поддержка и консультирование.
ИП, физические и юридические лица выбирают «Налогоплательщик ПРО» за простой интуитивно понятный интерфейс, информативную базу данных и инструкций, возможность сохранить полную конфиденциальность данных. Система обеспечивает слаженную работу со всеми видами бухгалтерской документации.
Пользователю не требуется самостоятельно вести мониторинг действующих нормативных актов, поскольку обновление форм происходит систематически. Сервис осуществляет всесторонний аудит сформированных документов и помогает исправлять любые виды неточностей.
nalogypro.ru
