Какие затраты ООО принимаются в расходы на УСН. Часть 2. Ооо какие расходы
Какие затраты ООО принимаются в расходы на УСН. Часть 1
Чтобы признать расходы, исчисляя налоговую базу на УСН с объектом «доходы минус расходы» важно, чтобы затраты эти подпадали под действие статьи 346.16 НК РФ
Компания, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», иметь право уменьшать налогооблагаемую базу на сумму понесенных затрат. При этом далеко не все расходы можно учесть. Разберемся подробнее в этом непростом вопросе.
Бухсофт бухгалтерская программа для ведения учета на УСН — удобный и выгодный инструмент для ведения бухгалтерского и налогового учета вашей компании
Общее об УСН «доходы минус расходы»
Изучая нюансы применения УСН «доходы минус расходы», может показаться, что это самая выгодная система налогообложения из всех имеющихся в налоговом законодательстве страны (при условии использования минимальной ставки 5%). Однако для каждого конкретного случая следует рассматривать возможность перехода на такую упрощенку индивидуально и исходить не только из арифметической выгоды.
Налоговая ставка данного режима вполне понятна и не скрывает никаких подводных камней. Но с налоговой базой дела обстоят не так просто, вопросов с ней у бухгалтеров возникает немало. Главным отличием от УСН «доходы», где налоговая база формируется только на основании полученных доходов, налоговая база на УСН «доходы минус расходы» подразумевает уменьшение доходов на сумму понесенных расходов. Чтобы рассчитать такую налоговую базу нужно не только подтвердить расходы, но и грамотно их обосновать с экономической точки зрения, а также сопроводить правильно составленными документами. Иначе налоговики посчитают расходы необоснованными и могут вовсе лишить компанию права применять упрощенку.
Стоит отметить, что расчет единого налога на УСН «доходы минус расходы» ближе к расчетным действиям при исчислении налога на прибыль, нежели чем к упрощенке с объектом «доходы».
Так, в главе 26.2 Налогового кодекса РФ, посвященной применению упрощенной налоговой системы, есть множество отсылок к положениям, которыми регулируется начисление именно налога на прибыль.
Перечень расходов, учитываемых при расчете налоговой базы
Чтобы признать расходы, исчисляя налоговую базу на УСН с объектом «доходы минус расходы» важно, чтобы затраты эти подпадали под действие статьи 346.16 НК РФ. Приведем полный список расходов на УСН из этой налоговой статьи:
- Расходы на нематериальные активы.
Читайте: Как произвести расчет амортизации НМА стоимостью менее 100 000 руб
- Затраты на ремонт, модернизацию основных средств.
- Расходы на арендные платежи и лизинговые взносы.
Узнайте об особенностях учета лизингового имущества на УСН
- Издержки, связанные с материальными тратами.
- Расходы на оплату труда.
- Расходы на обязательное страхование сотрудников и имущества.
- Издержки на уплату сумм входного НДС.
- Затраты, понесенные на уплату процентов за пользование денежными средствами.
- Расходы на оплату услуг кредитных компаний.
Как отразить услуги банка в программе Бухсофт: Упрощенная система
- Расходы на обеспечение пожарной безопасности и охраны.
- Затраты, связанные с уплатой таможенных платежей.
- Издержки на содержание служебного транспорта.
- Командировочные расходы.
Это интересно: Считаем расходы: если работник задержался в командировке
- Расходы на оплату услуг нотариуса.
- Затраты, связанные с оплатой бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг.
- Расходы, понесенные при публикации бухгалтерской отчетности.
- Затраты на покупку канцелярских товаров.
- Расходы на оплату почтовых услуг и услуг связи.
- Расходы на приобретение программ для ЭВМ и баз данных.
Читайте, как учесть расходы на приобретение программ, сервисов электронной отчетности, антивирусов
- Расходы на подготовку новых производств.
- Расходы, связанные с оплатой налогов и сборов.
- Затраты, понесенные на покупку товаров.
- Расходы на оплату комиссионных и агентских вознаграждений.
- Затраты на гарантийный ремонт и обслуживание техники.
- Издержки на оплату подтверждения соответствия.
- Издержки, связанные с рекламой товаров и услуг компании.
Это интересно: УСН: пересчитываем норматив рекламных расходов при возврате авансов
- Издержки на оплату обязательной оценки в целях контроля уплаты налогов при возникновении споров.
- Расходы на предоставление сведений о зарегистрированных правах.
- Расходы на оплату услуг специализированных организаций.
- Издержки, связанные с судебными расходами и арбитражными сборами.
- Расходы на платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности.
- Затраты на подготовку и переподготовку кадров.
О расходах на подготовку кадров читайте в нашей статье Оценил квалификацию — учел в расходы
- Издержки, связанные с отрицательной курсовой разницей.
- Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники.
- Расходы на вывоз твердых бытовых отходов.
Важно отметить, что перечень, приведенный в статье 346.16 НК РФ, является исчерпывающим, то есть исключает возможность признания иных, не включенных в список, видов расходов.
Для учета расходов и доходов на УСН вы можете сформировать собственный удобный справочник доходов и расходов в программе БухСофт: Упрощенная система.
В следующей статье мы подробнее остановимся на некоторых видах расходов на УСН и разберем нюансы признания таких затрат.
www.buhsoft.ru
Какие затраты ООО принимаются в расходы на УСН. Часть 2
Подробнее остановимся на некоторых видах и требованиях к расходам, включаемым в налоговую базу на УСН «доходы минус расходы»
В статье «Какие затраты ООО принимаются в расходы на УСН. Часть 1» мы рассмотрели перечень расходов из статьи 346.16 НК РФ, которые компании на упрощенке могут принимать для определения налоговой базы. Сегодня подробнее остановимся на некоторых видах таких затрат, а также рассмотрим вопрос о том, каким требованиям должны соответствовать расходы, включаемые в налоговую базу на УСН «доходы минус расходы».
Можно ли учесть авансовые платежи?
Каждый квартал ООО на УСН уплачивает авансовые платежи по упрощенному налогу, такая обязанность закреплена законодательными нормативными актами. Однако учесть их в расходах при расчете налоговой базы на упрощенке нельзя. Данные платежи лишь уменьшают годовую сумму единого налога, указываемую в подаваемой налоговикам декларации УСН.
Про учет лизинговых платежей
Компания на УСН с объектом «доходы минус расходы», являясь лизингополучателем, например при получении платежей в форме лизинга за пользование оборудованием по заключенному договору, может учитывать такие затраты в расходах по УСН. Об этом напомнил Минфин РФ в своем письме от 02.10.2015 № 03-11-06/2/56616.
Чиновники отметили, что компания-упрощенец имеет право включить в состав обоснованных расходов на УСН 2017 арендные платежи за арендуемое имущество, в том числе и за оборудование принятое по договору лизинга.
Стоимость данного имущества, приобретенного лизингополучателем, учитывается в составе расходов на приобретение основных средств при упрощенке по окончании срока действия лизингового договора. Основанием для учета расходов служит договор купли-продажи, в котором указывается выкупная цена имущества (пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК).
О признании расходов в виде задатка
Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» имеют право учитывать при УСН только те расходы, которые перечислены в статье 346.16 НК РФ.
Этот перечень закрытый и издержек в виде задатка в этом списке нет. А значит, уменьшение налоговой базы при УСН на сумму задатка неправомерно.
Также стоит отметить, что при возврате ранее уплаченного задатка у упрощенца не возникает и дохода. Если же задаток позднее учитывается в арендную плату за тот или иной период, то общую сумму с учетом суммы задатка можно списать в расходы на основании «акта о взаимозачете» (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Как учесть убыток прошлых лет?
В расходы, уменьшающие сумму налога на УСН, компания-упрощенец с объектом «доходы минус расходы» имеет право включить убыток прошлых лет, исчисляя налоговую базу по итогам года. Об этом сказано в п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Под определением «убытка» здесь следует понимать превышение расходов компании над полученными ею доходами.
Для учета убытка прошлых лет при расчете упрощенного налога по итогам года в формируемой декларации по УСН по строке 230 Раздела 2.2 нужно прописать сумму, указанную в строке 130 раздела III КУДиР.
Обратите внимание, сформированную налоговую декларацию по УСН отправить электронно в Налоговую не составит труда с электронной отчетностью в системе Бухсофт Онлайн!
Напомним, что учитывать в расходах на УСН 2017 при определении налоговой базы, можно только тот убыток прошлых лет, который был получен в течение периода применения компанией УСН с объектом «доходы минус расходы». Если ранее компания применяла УСН «доходы» или общий налоговый режим убыток тех лет не включается в налоговую базу. Кстати, при переходе с упрощенки на ОСН убыток, полученный в период применения УСН, тоже можно будет учесть, но в составе налога на прибыль.
Несколько слов о страховых взносах
Применяя УСН «доходы минус расходы», компания имеет право полностью включить уплаченные фиксированные страховые взносы в состав расходов на УСН 2017. Сумма таких расходов определяется размером фактически уплаченных сумм. Обратите внимание, признавая такие расходы, важна дата уплаты взносов. А именно:
Суммы взносов включаются в расходы на УСН только в том периоде, в котором были уплачены.
Каковы основные требования к расходам на УСН 2017?
Экономическое обоснование и документальное подтверждение обязательно
Экономическое обоснование расходов подразумевает их очевидную деловую цель, то есть такие затраты обязаны быть направлены на получение компанией прибыли. Компании на УСН нужно быть готовой к тому, что при неявной деловой цели расходов, контролерам налоговой службы придется объяснять их необходимость.
Кроме того, расходы на УСН 2017 должны сопровождаться грамотно составленной документацией.
Для каждого расхода должно быть минимум два подтверждающих документа. Так, одним будет подтверждаться факт хозяйственной операции, это может быть товарная накладная либо акт приемки-передачи, а вторым — оплата расхода — платежное поручение и квитанция при безналичном расчете или кассовый чек при наличных расчетах. Обратите внимание, БСО не является документом, подтверждающим оплату расхода. Документы, подтверждающие понесенные расходы на УСН для определения налоговой базы, нужно хранить в течение четырех лет.
Все расходы обязаны быть оплаченными
Расходы на УСН признаются исключительно кассовым методом, подразумевающим учет только после фактической оплаты. К примеру, учет расходов на оплату труда сотрудников нужно производить не в день начисления заработной платы, а в день ее выдачи трудовому коллективу. А расходы по уплате процентов по кредиту учитываются не в день начисления, а в день фактической оплаты.
При этом в КУДиР суммы расходов следует вносить тем днем, в который было произведено перечисление средств с расчетного счета компании или выдача через кассу.
Это интересно: Как отразить расходы, чтобы они попали в КУДиР
www.buhsoft.ru
Представительские расходы - это какие расходы?
Представительские расходы - это какие расходы с точки зрения экономического содержания? Представительские расходы - какие это расходы с учетом мнения контролирующих ведомств? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в данной публикации.
Что входит в понятие «представительские расходы» согласно нормам НК РФ?
Представительские расходы и налог на прибыль
Что не входит в состав представительских расходов организации?
Относят ли расходы к представительским при УСН?
Представительские расходы - какие это расходы с точки зрения бухгалтерского учета?
Подтверждение представительских расходов в 2018 году: документы
Представительские расходы - как эти расходы отражаются в отчете?
Представительские расходы - какие это расходы, по мнению судей?
Итоги
Что входит в понятие «представительские расходы» согласно нормам НК РФ?
Нормы, зафиксированные в п. 2 ст. 264 НК РФ, предполагают выделение среди расходов предприятия особой категории затрат — представительских расходов (ПР). Они могут быть представлены:
- затратами, связанными с организацией официальных мероприятий (например, деловых завтраков, встреч, переговоров), обслуживанием приглашенных лиц в рамках данных мероприятий;
- транспортными, буфетными расходами, направленными на обеспечение официальных мероприятий;
- оплатой услуг, оказанных внештатным переводчиком, если фирма, организующая мероприятие, обращалась к нему за помощью.
Представительские расходы - это указанные выше расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и понесены налогоплательщиком на организацию приема представителей других организаций, которые участвуют в переговорах с целью установления и поддержания сотрудничества, а также для приема участников, которые прибывают на заседание руководящего органа фирмы.
В понятие представительских расходов для целей уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль НК РФ не относит проведение переговоров с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Однако есть 3 письма Минфина РФ, в которых ведомство допускает возможность отнесения затрат на проведение переговоров с клиентами — физическими лицами к представительским расходам (см. письма от 03.06.2013 № 03-03-06/2/20149, от 27.05.2009 № 03-03-06/1/351, от 27.03.2009 № 03-03-06/2/64). Полагаем, что, несмотря на разъяснение Минфина РФ, расходы на проведение переговоров с клиентами (потенциальными клиентами) — физическими лицами безопаснее рассматривать не как представительские, а как другие обоснованные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль по подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Представительские расходы и налог на прибыль
Представительские расходы - как эти расходы участвуют в расчете налога на прибыль? Главная особенность ПР в том, что они могут быть использованы фирмой, работающей на ОСН, для уменьшения налогооблагаемой базы. Но не полностью: в п. 2 ст. 264 НК РФ установлен лимит их применения в отмеченных целях, составляющий 4% от затрат на оплату труда в соответствующем налоговом периоде.
Как добиться максимально эффективного использования представительских расходов в целях оптимизации налоговой нагрузки на предприятие, читайте в статье «В каком размере нормируются представительские расходы в 2017-2018 годах».
Перечень затрат на оплату труда определен в ст. 255 НК РФ. Он является закрытым, равно как и перечень собственно представительских расходов, который приведен в НК РФ.
Для целей налогообложения прибыли представительские расходы должны соответствовать критериям, прописанным в п. 1 ст. 252 НК РФ:
- быть экономически обоснованными;
- быть документально подтвержденными.
Нюансы включения представительских расходов в налоговую базу по прибыли и принятия к вычету НДС, относящегося к этим расходам, рассмотрены в статье «Представительские расходы и налог на прибыль».
Главный признак экономической обоснованности ПР — их осуществление в целях, определенных п. 2 ст. 264 НК РФ, то есть в целях установления или поддержания деловых связей между фирмой-налогоплательщиком и ее деловыми партнерами. Как документально подтвердить представительские расходы, рассмотрим чуть позже, а сейчас разберем примеры расходов, которые организации иногда ошибочно включают в состав представительских.
Что не входит в состав представительских расходов организации?
Некоторые организации включают в состав рассматриваемых расходов те затраты, которые связаны с официальными мероприятиями, но с точки зрения НК РФ не классифицируются как представительские. В частности, не могут быть отнесены к представительским, исходя из положений п. 2 ст. 264 НК РФ:
- расходы на организацию развлечения гостей;
- предоставление гостям медицинских сервисов.
Представительские расходы - как эти расходы не превысить, отнеся к ним неправомерные затраты? В целом при определении перечня ПР можно ориентироваться на простое правило, по которому расходы не следует относить к представительским, если:
1. Они прямо не перечислены в п. 2 ст. 264 НК РФ.
2. Они не разрешены к включению в представительские расходы правовыми актами ФНС или Минфина.
Так, в письме Минфина РФ от 16.08.2006 № 03-03-04/4/136 указано, что покупка сувениров для гостей официального мероприятия не должна рассматриваться как ПР. Однако для сувениров с нанесенной символикой организации ИФНС и суды Москвы и области делают исключение (см. письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2, постановления ФАС Московского округа от 31.01.2011 № КА-А40/17593-10 по делу № А40-55061/10-99-250, ФАС Московского округа от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10 по делу № А41-18513/08).
Не могут быть классифицированы как ПР затраты, понесенные в рамках мероприятий, которые не имеют официального характера, например неформальный ужин с партнерами в ресторане (письмо ФНС по Москве от 23.12.2005 № 20-12/95338).
Относят ли расходы к представительским при УСН?
Представительские расходы - как эти расходы могут быть учтены в различных системах налогообложения? ПР могут уменьшить налогооблагаемую базу только для тех фирм, которые работают по общей системе налогообложения. В ст. 346.16 НК РФ, которая содержит перечень затрат, уменьшающих расходы на УСН «доходы минус расходы», представительские расходы не указаны. Это обстоятельство не позволяет уменьшать налоговую базу по УСН на представительские расходы.
О представительских расходах при УСН читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН в 2017-2018 годы».
Представительские расходы - какие это расходы с точки зрения бухгалтерского учета?
Стоит отметить, что ПР — категория, характеризующая только налоговый учет. В бухучете данные затраты никак не квалифицируются. На практике бухгалтерский учет подобных сумм осуществляется с применением норм ПБУ 10/99. В соответствии с ними, расходы фирмы по обычным видам деятельности должны разделяться:
- на материальные;
- те, что связаны с оплатой труда и с социальными отчислениями;
- расходы по амортизации,
- прочие затраты.
Итак, представительские расходы - какие это расходы с точки зрения бухучета? По своему экономическому смыслу ПР более всего подходят под категорию прочих затрат. При этом их перечень в бухучете фирма может определять самостоятельно (п. 8 ПБУ 10/99).
А теперь рассмотрим следующий вопрос: «Представительские расходы - какие это расходы с точки зрения отражения проводок по ним в бухучете?» Чаще всего соответствующие проводки регистрируются с применением счетов 26 или 44. Первый счет в основном задействуется промышленными фирмами, второй — торговыми. В НКО чаще всего применяется счет 86. Безусловно, при осуществлении бухгалтерского учета ПР важно также правильно соблюсти последовательность проводок с точки зрения отражения этапов оборота денежных средств. На практике они могут быть представлены:
- выдачей средств из кассы предприятия подотчетным лицам в целях расходования в рамках официальных мероприятий — Дт 71 Кт 50;
- оказанием услуг поставщиком — Дт 26 Кт 60;
- получением авансового отчета от лица, по которому оно потратило полученные денежные средства по назначению (в целях оплаты услуг, перечисленных в п. 2 ст. 264 НК РФ), — Дт 26 Кт 71.
Следующий критерий применения ПР в целях оптимизации налогообложения — их документальное подтверждение.
Подтверждение представительских расходов в 2018 году: документы
Представительские расходы - какие это расходы с точки зрения их документального подтверждения?
Любые расходы в целях уменьшения налоговой базы, в силу положений п. 1 ст. 252 НК РФ, должны быть документально подтверждены. В НК РФ не отражены перечни документов, посредством которых фирма может удостоверять факты совершения соответствующих расходов.
На практике данными документами чаще всего являются:
- приказ директора о проведении официального мероприятия;
- смета расходов в рамках соответствующего мероприятия;
- отчет о расходах в рамках мероприятия;
- акт о списании расходов;
- программа официального мероприятия;
- договоры с поставщиками услуг, заказанных в целях проведения мероприятия;
- первичные документы, отражающие расчеты по соответствующим услугам.
В случае если фирма регулярно проводит официальные мероприятия, основным документом, подтверждающим ПР, в ней может быть локальное положение о ПР. Данный документ регламентирует порядок учета соответствующих расходов с конкретной целью — уменьшения налогооблагаемой базы. Если положение о ПР принято в фирме, то указанные выше в списке документы будут дополнять его. При этом они должны составляться на основе форм, утвержденных в качестве приложений к положению о ПР.
Стоит отметить, что перечисленный выше перечень документов, с помощью которых можно подтвердить ПР, сформировался не на основе деловой практики (хотя ее роль в данном случае также важна), а на основе прежде всего нормотворческой. Дело в том, что фактически каждый из рассмотренных выше типов источников был, так или иначе, рекомендован Минфином в письмах, которые ведомство с некоторой периодичностью издает в целях разъяснения порядка учета ПР.
См. «Как правильно оформить представительские расходы - пример?».
Представительские расходы - как эти расходы отражаются в отчете?
В отчете о представительском мероприятии находят отражение:
- дата проведения мероприятия;
- цель проведения официального мероприятия;
- программа и состав участников мероприятия;
- итоги проведения соответствующего мероприятия;
- величина затрат в рамках проведения мероприятия;
- прочие существенные факты о мероприятии.
Отметим, что на практике многие предприятия предпочитают отражать программу официального мероприятия не в составе отчета, а в отдельном документе.
Представительские расходы - какие это расходы, по мнению судей?
Известны прецеденты, когда представительскими были признаны расходы, совершенные на основании договора на оказание консультационных услуг, заключенного между фирмой и ее партнером (постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2006 № А42-8823/04-28).
Есть у фирм шансы и на признание представительскими тех расходов, что понесены в рамках организации презентаций для представителей СМИ. Так, ФАС Центрального округа в постановлении от 12.01.2006 № А62-817/2005 установил, что компания, организующая деловой семинар, правомерно отнесла к ПР расходы на транспортные услуги для журналистов различных СМИ, которые были приглашены на данный семинар, в то время как ФНС отказалась квалифицировать данные затраты как представительские. Однако в данном случае имело значение то, с какой целью приглашались представители СМИ — для установления делового сотрудничества с печатными изданиями и телекомпаниями, в рамках которого предполагалось размещать на соответствующих медийных площадках рекламу и статьи.
Позиция ФНС и судов несхожа также в отношении признания ПР оплаты проживания приглашенных на официальное мероприятие лиц в гостинице. Налоговики не считают эти расходы представительскими по причине того, что они не включены в перечень затрат, определенный п. 2 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 16.04.2007 № 03-03-06/1/235). Но судебный прецедент, по которому ФАС Западно-Сибирского округа вынес постановление от 01.03.2007 № Ф04-9370/2006(30552-А81-27), свидетельствует о том, что арбитраж может иметь иное мнение по данному вопросу. Тогда суд посчитал, что оплата проживания в гостинице приглашенных лиц все же является ПР, поскольку понятие «обслуживание», зафиксированное в п. 2 ст. 264 НК РФ, можно толковать шире, чем в контексте разновидностей ПР, перечисленных в НК РФ, включая в него и оплату мест в гостинице для гостей официального мероприятия.
Итоги
Ответ на вопрос «Представительские расходы - какие это расходы?» нам дает п. 2 ст. 264 НК РФ. Перечень затрат, определенный в НК, является исчерпывающим: те расходы, что не соответствуют ему, не могут рассматриваться как представительские. Соответствующие затраты фирма может использовать в уменьшение налогооблагаемой базы — в пределах установленных НК РФ норм, а именно 4% от расходов на оплату труда. В рамках бухгалтерского учета ПР включаются в прочие затраты в рамках расходов по обычным видам деятельности.
nalog-nalog.ru
Прочие расходы в бухгалтерском учете - это…
Прочие расходы в бухгалтерском учете - это произведенные в интересах компании затраты, не относящиеся к тем видам деятельности, которые указаны в выписке из ЕГРЮЛ, но влияющие на получение фактической прибыли. О существовании в законодательстве двух списков прочих расходов — для бухгалтерского и налогового учета — мы вам расскажем далее.
Какие расходы относятся к прочим в бухучете
Проводки для учета прочих расходов
Прочие расходы в налоговом учете – это…
Налоговый кодекс: прочие расходы при налогообложении
Итоги
Какие расходы относятся к прочим в бухучете
Все затраты любой организации можно упрощенно разделить на те, которые связаны с ее основной деятельностью, и прочие расходы. Формировать необходимые данные о прочих расходах в бухгалтерском учете нужно на основании гл. 3 ПБУ 10/99.
Согласно п. 11 данного нормативного акта, к прочим относят расходы, возникающие:
- при сдаче во временное пользование активов организации;
- при передаче прав пользования интеллектуальной собственностью;
- от участия в уставных капиталах других организаций;
- при выбытии основных средств и других активов, за исключением денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, услуг;
- за пользование кредитами и займами;
- при использовании услуг кредитных организаций;
- в связи с созданием резервных фондов;
- в виде штрафов за несоблюдение условий договора;
- как убытки прошлых лет, признанные в данном году;
- из-за невозможности взыскания дебиторской задолженности за давностью лет;
- в виде курсовой разницы;
- в результате уценки активов;
- при выплате на различные благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия;
- прочие расходы.
Для прочих расходов в бухгалтерском учете этот перечень является открытым.
Для коммерческой фирмы прочие расходы, как и затраты, связанные с ее основным видом деятельности, — это важная часть учетной системы, так как данная информация влияет на принятие правильных управленческих решений.
К расходам в бухучете предъявляются следующие требования:
- они должны быть осуществлены на основании какого-либо договора или в соответствии с законодательством;
- расходы точно определены в денежном эквиваленте;
- нет сомнения, что расходная операция приведет к уменьшению экономической выгоды.
Чтобы узнать больше об отражении результатов, не связанных с основной деятельностью, читайте статью «Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов (нюансы)».
Проводки для учета прочих расходов
Отражаются операции по прочим расходам на счете 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету которого фиксируют расходы, а по кредиту — доходы. Для удобства учета рекомендуется использовать субсчета:
91-1 «Прочие доходы»;
91-2 «Прочие расходы»;
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Счет 91 в конце каждого месяца не имеет остатка — просчитываются обороты по дебету и кредиту, выводится их общее сальдо и записывается на субсчете 91-9 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Проводки будут выглядеть так:
Дт 91-9 Кт 99 — получена прибыль;
Дт 99 Кт 91-9 — получены убытки.
Аналитический учет прочих расходов на счете 91 рекомендуется вести отдельно по каждой из операций, чтобы иметь перед глазами полную картину их влияния на результат работы компании.
Общий остаток на счете 91 в последний день месяца получается нулевой, но на его субсчетах с начала года аккумулируются суммы по дебету и кредиту. В конце декабря на субсчет 91-9 переносятся суммы с субсчетов 91-1 и 91-2, собранные за год внутренними проводками:
Дт 91-1 Кт 91-9 — перенос сальдо прочих доходов.
Дт 91-9 Кт 91-2 — перенос сальдо прочих расходов.
В бухгалтерской отчетности прочие расходы указываются в отчете о финансовых результатах по строке 2350.
Прочие расходы в налоговом учете – это…
В практике каждого бухгалтера имеются такие случаи, когда производятся затраты, не связанные с основной коммерческой деятельностью. Тогда возникает вопрос: можно ли отражать эти расходы при ведении налогового учета? Чтобы ответить на него, нужно обратиться к ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ, в которой указан список обоснованных для уменьшения налогооблагаемой базы трат, не относящихся к основной деятельности.
В реальности часто существуют такие траты организации, которые принимаются в бухгалтерском учете, но не могут быть учтены в налоговом учете. Бухгалтер должен их хорошо знать.
К ним, в частности, относятся:
- штрафы и пени по налогам и платежам в государственный бюджет;
- расходы на благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия и др.
Не все отраженные в бухучете затраты организации можно учесть при ведении налогового учета. Это создает временные разницы, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02.
Налоговый кодекс: прочие расходы при налогообложении
Чтобы правильно сформировать полученную прибыль для расчета налога, необходимо руководствоваться специальным списком внереализационных расходов, который содержит ст. 265 НК РФ. Этот перечень включает:
- затраты на содержание сданного в аренду имущества;
- проценты, выплачиваемые за взятые займы;
- отрицательные курсовые разницы;
- расходы по выбытию основных средств;
- судебные сборы и пошлины;
- содержание неиспользуемого имущества;
- штрафы за нарушение договорных условий.
К внереализационным расходам относят также убытки от стихийных бедствий, безнадежные долги, порчу материальных ценностей при отсутствии виновного лица и др.
Перечень таких расходов открыт. К нему могут быть отнесены другие траты предприятия, не относящиеся к производству и реализации. Главным при этом является то, что необходимо соблюдать условие, указанное в п. 1 ст. 252 НК, — затраты нужны для полноценной деятельности организации и должны быть оформлены документально надлежащим образом и со всеми необходимыми реквизитами.
Момент признания расхода для расчета налогов также оговорен в НК РФ. Если согласно учетной политике организации применяется метод начисления, то нужно пользоваться указаниями п. 7 ст. 272 НК РФ. При кассовом методе для списания внереализационных расходов необходимо руководствоваться п. 3 ст. 273 НК РФ.
Что говорит Налоговый кодекс о внереализационных расходах, вы узнаете из статьи «Ст. 265 НК РФ: вопросы и ответы».
Итоги
Достоверное отражение прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете помогает не только избавить компанию от претензий контролеров, но и получить информацию для принятия стратегических решений. Поэтому бухгалтеру важно правильно идентифицировать расходную хозяйственную операцию, оперируя нормами бухгалтерского и налогового законодательства.
nalog-nalog.ru
