Новый бланк, образец декларации по налогу на прибыль. Новая форма налог на прибыль

Новая форма декларации по налогу на прибыль

Обновлена форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и электронный формат документа (утверждены приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@). Большинство новшеств относится к прибыли консолидированных групп налогоплательщиков. Также есть поправки по сделкам со взаимозависимыми лицами и некоторым другим видам операций. В настоящей статье мы расскажем об основных нововведениях.

Когда применять новую форму

Комментируемый приказ ФНС России зарегистрирован в Минюсте 20 апреля 2012 года и должен вступить в силу по истечении 10 дней после официального опубликования.

Однако, на сегодняшний момент документ еще не опубликован. По этой причине отчетность за первый квартал 2012 года компании сдавали на старых бланках.

Но скорее всего, в ближайшее время приказ будет опубликован. Если это случится, организации, начисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, смогут применять новый бланк, начиная с отчетности за четыре месяца 2012 года. Компании, которые начисляют авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, станут применять новую форму, начиная с отчетности за полугодие.

Новшества для консолидированной группы

Новая форма декларации и порядок ее заполнения предназначены, в числе прочего, для консолидированных групп налогоплательщиков. Напомним, что возможность создавать такие группы появилась благодаря главе 3.1 Налогового кодекса, которая вступила в силу с 1 января этого года. Консолидированная группа, участники которой подали все необходимые документы до 31 марта 2012 года, считается созданной с 1 января 2012 года.Отчитываться за всю группу должен ответственный участник. Ему нужно собрать данные от всех участников, рассчитать облагаемую базу, заполнить декларацию по прибыли и подать ее в ИФНС по месту своего учета.

Состав декларации по консолидированной группе

По итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года ответственный участник сдает декларацию, состоящую из:— титульного листа;— подраздела 1.1 раздела 1 листа 01;— листа 02;— приложений № 1, 2, 6 и 6а к листу 02.

Если группа совершает операции с ценными бумагами, показывает убытки, содержит вспомогательные производства и проч., то по мере появления соответствующих доходов и расходов необходимо сдавать приложения № 3 и 4 к листу 02, а также листы 05 и 07.

Если группа платит авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, то нужно заполнить еще и подраздел 1.2 раздела 1 листа 01.

Если группа вносит авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, то дополнительно ей следует сдавать декларации за месяц, два месяца, четыре месяца, пять месяцев, семь месяцев, восемь месяцев, десять месяцев и одиннадцать месяцев. В состав такой декларации входит титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 листа 01, лист 02 и приложения № 6 и 6а к листу 02. В случае совершения операций с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок, дополнительно заполняется еще и лист 05.

Новое приложение № 6

Данные об авансовых платежах и суммах налога по консолидированной группе отражаются в новом приложении № 6 к листу 02 декларации. Заполняя его, ответственный участник должен собрать сведения обо всех участниках и обособленных подразделениях, которые находятся не территории одного субъекта РФ. Показатели по каждому субъекту заносятся в отдельное приложение № 6, где указывается соответствующий код региона. В «шапке» нужно поставить ОКАТО участника, который будет платить налог в данном регионе. Таким образом, количество приложений № 6 должно равняться количеству регионов.

Затем данные из каждого приложения № 6 переносятся в отдельную страницу подраздела 1.1 и подраздела 1.2 раздела 1 листа 01. В итоге число страниц должно совпадать с числом регионов.

После этого цифры, отраженные в приложениях № 6, суммируются и попадают в соответствующие строки листа 02.

Новое приложение № 6а

Кроме того, ответственный участник должен заполнить приложение № 6а к листу 02 по каждому участнику без его подразделений, по каждому подразделению (включая закрытые в текущем периоде), либо по группе подразделений на территории одного региона.

В «шапке» приложения № 6а нужно указать ИНН и КПП ответственного участника, а чуть ниже – ИНН и КПП простого участника или подразделения. Если приложение № 6а относится к группе подразделений, то указывается ИНН и КПП подразделения, которое выбрано в качестве ответственного.

В результате сумма значений облагаемой базы и налога по всем приложениям № 6а, относящимся к данному региону, будет совпадать с величиной базы и налога, указанной в приложении № 6 по тому же региону. Если в каком-либо регионе находится только одно подразделение или только один участник, то показатели приложения № 6 совпадут с показателями приложения № 6а.

Как отчитываются простые участники группы

Простые участники группы не сдают отдельных деклараций по консолидированной прибыли.

Но по доходам, которые не являются консолидированными (например, по дивидендам), каждый участник обязан отчитаться самостоятельно. При этом в титульном листе декларации в поле «Налоговый (отчетный) период» следует указать код 21 или код с 31 по 46. В поле «По месту нахождения (учета)» нужно поставить код 213 или 214.

Кроме того, любой участник группы, который является налоговым агентом по прибыли, должен заполнить подраздел 1.3 раздела 1 листа 01, а также лист 03.

Если агент получает неконсолидированную прибыль, то в составе своей отдельной декларации он уже оформил титульный лист, и повторно делать этого не нужно. При отсутствии неконсолидированных доходов агенту придется заполнить титульный лист и в поле «По месту нахождения (учета)» указать код 231.

Новая строка для корректировки прибыли по рыночным ценам

В приложении 01 к листу 02 декларации появилась новая строка 107. Она предназначена для компаний, которые подкорректировали свою прибыль по сделкам со взаимозависимыми лицами.

Напомним, что согласно положениям главы 14.2 НК РФ, вступившей в силу в январе 2012 года, взаимозависимые лица вправе начислять налог на прибыль и делать авансовые платежи исходя из фактических цен сделки. Но если это привело к занижению облагаемой базы, компания может самостоятельно подкорректировать прибыль. В этом случае штрафов не будет.

Корректировки полагается делать по окончании налогового периода и показывать в годовой декларации. Это значит, что новую строку 107 нужно впервые заполнить при составлении декларации за 2012 год.

Другие новшества

Из приложения 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу», исчезли некоторые строки. Раньше неперенесенный убыток на начало периода делился на две величины: получено до 2002 года и получено после 2002 года. То же относилось к убытку на конец периода. Сейчас подобное деление не предусмотрено.

Это изменение объясняется тем, что в 2012 году истекает начавшийся в 2002 году десятилетний срок, отведенный на списание убытков. Значит, все сведения по более раннему периоду отныне не будут попадать в декларацию.

Кроме того, поменялся код вида платежа, который нужно указать в подразделе 1.3 раздела 1 листа 01 при получении дивидендов по операциям РЕПО. Раньше налогоплательщики ставили код 6, теперь – код 5.

Таблица 1

Новые коды отчетного (налогового) периода (проставляются в листе 01)

Код

Наименование

13	Первый квартал по консолидированной группе налогоплательщиков
14	Полугодие по консолидированной группе налогоплательщиков
15	Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
16	Год по консолидированной группе налогоплательщиков
57	Один месяц по консолидированной группе налогоплательщиков
58	Два месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
59	Три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
60	Четыре месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
61	Пять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
62	Шесть месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
63	Семь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
64	Восемь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
65	Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
66	Десять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
67	Одиннадцать месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
68	Год по консолидированной группе налогоплательщиков

Таблица 2

Новые коды представления декларации в ИФНС (проставляются в листе 01 в поле «по месту нахождения (учета)»)

Код

Наименование

218	Ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков
225	По месту учета организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»
226	По месту учета организации, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность

Таблица 3

Изменения в перечне имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

Код вида поступлений

Наименование полученных целевых средств

Было Стало

070	Средства на формирование Российского фонда технологического развития	Средства на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности
071	Средства на формирование иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	-
111	-	Целевые средства, получаемые страховыми медицинскими организациями от ТФОМС
112	-	Средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета ТСЖ, ЖСК и управляющих организаций
150	Целевые поступления на формирование Российского фонда технологического развития	Целевые поступления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности
151	Целевые поступления на иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	-
281	-	Средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на ведение уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, от созданных ими структурных подразделений - налогоплательщиков
282	-	Средства, полученные структурными подразделениями от создавших их некоммерческих организаций
420	Имущество, работы, услуги, полученные медицинскими организациями от страховых организаций	-

Таблица 4

Изменения в перечне доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, и расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков

Код вида доходов, расходов

Наименование доходов, расходов

Было Стало

561	-	Доходы от продажи судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
562	-	Доходы судовладельцев от эксплуатации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 01.01.10 и зарегистрированных в Российском международном реестре судов
563	-	Доходы от продажи судов, построенных российскими судостроительными организациями после 01.01.10 и зарегистрированных в Российском международном реестре судов
650	Расходы в форме отчисления на формирование Российского фонда технологического развития	Отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности
651	Расходы в форме отчисления на иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	-

delovoymir.biz

Налоговики утвердили новую форму декларации по налогу на прибыль

ФНС РФ внесла изменения в декларацию по налогу на прибыль. Зачем это потребовалось?

В прошлом месяце Федеральная налоговая служба РФ выпустила приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, согласно которому утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. Приказ был опубликован на официальном правовом портале в интернете 28 октября 2016 года и вступит в силу через 2 месяца от указанной даты. А значит, за 2016 год налогоплательщики и налоговые агенты, обязанные уплачивать налог на прибыль, должны будут подавать данную налоговую декларацию уже по новой форме. Своим новым нормативным правовым актом налоговики упразднили действующую форму, утвержденную приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Как известно, декларация по налогу на прибыль подается ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За 2016 год декларацию следует представить не позднее 28 марта 2017 года.

Заполнение декларации по налогу на прибыль — непростая задача, требующая специфических знаний, внимательности и немалой ответственности.

С налоговым учетом в программе «Бухсофт: Предприятие» справиться с этой задачей вы сможете быстро, легко, а главное, безошибочно!

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль?

В новом бланке декларации обновился перечень признаков налогоплательщиков, в частности, теперь добавлен пятый признак — резидент территории опережающего социально-экономического развития. В декларации появилось и несколько новых листов: а именно, Лист 08 — «Доходы и расходы налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» и Лист 09 — «Расчет налога на прибыль контролируемой иностранной компании», листы дополнены приложениями. Претерпел ряд изменений и Лист 02 налоговой декларации — «Расчет налога». В частности, в расчете была произведена корректировка формулы для расчета налоговой базы по строке «100», и появилось несколько новых строк, среди прочих — строки для отражения суммы уплаченного торгового сбора.

Зачем потребовалось изменять декларацию по налогу на прибыль?

Как отмечено выше, ранее действовал бланк декларации, утвержденный приказом ФНС РФ от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Однако с 2014 года российское законодательство претерпело немало изменений, в том числе, несколько существенных корректировок было внесено в Налоговый кодекс РФ, которые напрямую затрагивают сведения, требующие отражения в обсуждаемой декларации.

С прошлого года, как известно, круглую печать можно использовать на добровольных началах. Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ сделал печать необязательным реквизитом для ООО и АО, а значит, правило заверения декларации печатью теперь не действует.

В НК РФ была внесена дополнительная глава 3.4, утвержденная Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ, согласно которой для контролируемых иностранных организаций теперь также существуют правила расчета прибыли. В частности, требуется декларировать и уплачивать налоги с доли прибыли данных компании. Уплату налога в российский бюджет производит контролирующее лицо, являющееся резидентом РФ.

В стране введен торговый сбор, уплачиваемые суммы которого обеспечивают уменьшение налога на прибыль в региональный бюджет. Такое право налогоплательщиков прописано в Федеральном законе от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.

В Федеральном законе от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ уточнены правила о корректировке налоговой базы, налогов и убытков в самостоятельном режиме при совершении сделок со взаимозависимыми лицами, если при этом цена произведенных товаров, работ, услуг не соответствует рыночным ценам. Так, в Налоговом кодексе РФ появилась статья 105.18, которой как раз регулируется порядок симметричных ценовых корректировок.

В ряде российских регионов были снижены налоговые ставки. В старой форме декларации данное действие предусмотрено не было. Федеральные законы от 29 ноября 2014 г. № 379-ФЗ, от 29 ноября 2014 г. № 380-ФЗ и от 29 декабря 2014 г. № 464-ФЗ учитывают данный фактор и разработаны специально для участников свободной экономической зоны в республике Крым и в городе федерального значения — Севастополе, для резидентов регионов опережающего социально-экономического развития, в также для компаний, обеспечивающих социальное обслуживание населения.

www.buhsoft.ru

Новый бланк, образец декларации по налогу на прибыль 2017

Уважаемые читатели! Если Вы не нашли на нашем сайте нужную информацию по тому или иному вопросу, задавайте его в режиме онлайн по телефонам:

Также, получить бесплатную юридическую помощь у нас на сайте. Заданный Вами вопрос не заставит долго ждать!

Новый бланк декларации по налогу на прибыль актуален для сдачи отчетности с I-квартала 2017 года. 19.10.2016г. утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль 2017, приказом ММВ-7-3/572@. Скачать новую форму бланка по КНД 1151006 декларации по налогу на прибыль можно далее в по тексту.

Бланк и образец заполнения формы СЗВ-М в 2017 году – скачать в Word

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль в 2017 году зависит от того, как та или иная организация перечисляет авансовые платежи. Законодательством установлены сроки сдачи декларации в ИФНС на основании статьи 289 Налогового кодекса РФ не позднее 28 числа каждого следующего месяца или квартала.

Также на нашем сайте вы найдете календарь сроков сдачи отчетности в 2017 году для организаций и ИП посмотреть

Также, получить бесплатную юридическую помощь у нас на сайте. Заданный Вами вопрос не заставит долго ждать!

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль по квартальным периодам в 2017 году:

I – квартал 17г. – не позднее 28.04.2017г.
II- квартал 17г. (полугодие) – не позднее 28.07.2017г.
III-квартал 17г. (девять месяцев) – не позднее 30.10.2017г.
IV-квартал 17г. (двенадцать мес.) – не позднее 28.03.2018г.

Если организация производит оплату авансовых платежей из фактически полученной прибыли, заполнение и подача налоговой декларации по налогу на прибыль осуществляется ежемесячно в следующие сроки:

Февраль – до 28.03.2017г. (не позднее)
Март – до 28.04.2017г. (не позднее)
Апрель – до 29.05.2017г. (не позднее)
Май – до 28.06.2017г. (не позднее)
Июнь – до 28.07.2017г. (не позднее)
Июль – до 28.08.2017г. (не позднее)
Август – до 28.09.2017г. (не позднее)
Сентябрь – до 30.10.2017г. (не позднее)
Октябрь – до 28.11.2017г. (не позднее)
Ноябрь – до 28.12.2017г. (не позднее)
Декабрь – до 28.03.2018г. (не позднее)

Скачать бланк декларации по НДС, бланк формы 4-ФСС – для сдачи квартальной отчетности в 2017 году

Бланк, образец заполнения декларации по ЕНВД можно скачать здесь

Коды налоговых периодов

Для заполнения декларации по налогу на прибыль обязательным заполнением является графа «налоговый период». Для любой из деклараций существуют свои коды периодов, которые можно найти здесь. Приведем коды периодов для декларации по налогу на прибыль по квартальным периодам:

21 код – для подачи в I-квартале
31 код – для подачи во II-квартале (полугодие)
33 код – для подачи в III-квартале (девять месяцев)
34 код – для подачи в IV-квартале (год)
50 код – заключительный налоговый период, при реорганизации или ликвидации организации.

Коды налоговых периодов для организаций, осуществляющих уплату ежемесячно за фактически полученную прибыль:

35 код – за 1-й месяц
36 – за 2-й месяц
37 – за 3-й месяц
38 – за 4-й месяц
39 – за 5-й месяц
40 – за 6-й месяц
41 – за 7-й месяц
42 – за 8-й месяц
43 – за 9-й месяц
44 – за 10-й месяц
45 – за 11-й месяц
46 – за год
50 код – заключительный налоговый период, при реорганизации или ликвидации организации.

Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, скачайте новую форму бланка прямо здесь

Правила к заполнению декларации в 2017-2018 году

Все страницы обязательно пронумеровываются таким образом: 001, 002..010 и т.д.
При заполнении бланка в печатном виде используется шрифт Courier New, размер шрифта 16-18.
При заполнении от руки, текстовая часть оформляется большими печатными буквами.
При заполнении от руки используются чернила, синие, черные или фиолетовые.
Не допускаются исправления данных, запрещено использование корректора.
Заполняйте оставшиеся ячейки прочерками.
Стоимостные показатели округляются до одного рубля.
Заполнение нового бланка производится слева на право.

Образец для заполнения декларации по налогу на прибыль

Для заполнения новой формы, предлагаем скачать в Word официальную пошаговую инструкцию, которая позволит соблюсти порядок заполнения данных и учесть все изменения новой формы декларации.

Заполнение декларации по налогу на прибыль возможно через услуги специальных сервисов осуществляющих помощь по сдаче отчетности.