Нк налог на прибыль: Налог на прибыль организаций | ФНС России

Доначисленные по результатам налоговой проверки суммы налогов для целей налога на прибыль

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

от 6 апреля 2015 г. N 03-03-06/1/19158

Вопрос: О периоде признания для целей налога на прибыль доначисленных по результатам налоговой проверки сумм налогов, а также разницы между указанной суммой и измененной на основании судебного акта суммой налогов при дальнейшем обжаловании вступившего в силу решения налогового органа в суде.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о периоде признания доначисленных сумм налогов, учитываемых в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления.

На основании пункта 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение либо о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Пунктом 1 статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Таким образом, доначисленные по результатам налоговой проверки суммы налогов, учитываемых в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, признаются для целей налогообложения прибыли организаций на дату вступления в силу соответствующего решения налогового органа.

В случае дальнейшего обжалования вступившего в силу налогового органа в судебном порядке разница между доначисленной по результатам налоговой проверки суммой указанных налогов и измененной на основании судебного акта суммой налогов, по мнению Департамента, учитывается в составе внереализационных доходов (расходов, связанных с производством и реализацией) на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта.

Одновременно сообщаем, что мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Снижение облагаемой базы налога на прибыль на сумму НИОКР с коэффициентом 1,5 к размеру фактических затрат.

НК РФ. Глава 25 Налог на прибыль организаций Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Часть вторая. Раздел VIII. Федеральные налоги (ст.ст. 143 — 346)

Глава 25. Налог на прибыль организаций (ст.ст. 246 — 333)

Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

1. В целях настоящей главы расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления.

2. К расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки относятся:

1) суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам (за исключением зданий и сооружений), используемым для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, начисленные в соответствии с настоящей главой за период, определяемый как количество полных календарных месяцев, в течение которых указанные основные средства и нематериальные активы использовались исключительно для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

2) расходы на оплату труда работников, участвующих в выполнении научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, предусмотренные пунктами 1 — 3 и 21 части второй статьи 255 настоящего Кодекса, за период выполнения этими работниками научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, а также суммы страховых взносов, начисленные в установленном настоящим Кодексом порядке на указанные расходы на оплату труда;

3) материальные расходы, предусмотренные подпунктами 1 — 3 и 5 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

Положения подпункта 3. 1 пункта 2 статьи 262 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 18 июля 2017 г. N 166-ФЗ) применяются по 31 декабря 2020 г. включительно

3.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках;

4) другие расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, в сумме не более 75 процентов суммы расходов, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

5) стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ — для налогоплательщика, выступающего в качестве заказчика научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

6) отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», в сумме не более 1,5 процента доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.

3. Если работники, указанные в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, в период выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок привлекались для осуществления иной деятельности налогоплательщика, не связанной с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются соответствующие суммы расходов на оплату труда указанных работников пропорционально времени, в течение которого эти работники привлекались для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.

4. Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, предусмотренные подпунктами 1 — 5 пункта 2 настоящей статьи, признаются для целей налогообложения независимо от результата соответствующих научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок в порядке, предусмотренном настоящей статьей, после завершения этих исследований или разработок (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки.

Налогоплательщик вправе включать расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), если иное не предусмотрено настоящей статьей.

5. Налогоплательщик вправе включать расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (за исключением расходов, предусмотренных подпунктами 1 — 3.1, 5 и 6 пункта 2 настоящей статьи), в части, превышающей 75 процентов суммы расходов, указанных в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, в состав прочих расходов в отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

6. Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, предусмотренные подпунктом 6 пункта 2 настоящей статьи, признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были произведены соответствующие расходы.

7. Налогоплательщик, осуществляющий расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, установленному Правительством Российской Федерации, вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов, указанных в пункте 9 настоящей статьи, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Для целей настоящего пункта к фактическим затратам налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки относятся затраты, предусмотренные подпунктами 1 — 5 пункта 2 настоящей статьи.

8. Налогоплательщик, использующий право, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, представляет в налоговый орган по месту нахождения организации отчет о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ) (далее — отчет), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, расходы на которые признаются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Отчет представляется в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором завершены научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ).

Отчет представляется налогоплательщиком в отношении каждого научного исследования и опытно-конструкторской разработки (отдельного этапа работы) и должен соответствовать установленным национальным стандартом общим требованиям к структуре и правилам оформления научных и технических отчетов.

Налогоплательщик в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса, отнесенный к категории крупнейших, представляет отчет в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Налоговый орган вправе назначить экспертизу отчета в целях проверки соответствия выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством Российской Федерации, в порядке, установленном статьей 95 настоящего Кодекса. Указанная экспертиза может быть проведена государственными академиями наук, федеральными и национальными исследовательскими университетами, государственными научными центрами, национальными исследовательскими центрами.

Налогоплательщик вправе не представлять в налоговый орган отчет в случае, если он размещен в определенной Правительством Российской Федерации государственной информационной системе. При этом при представлении налоговой декларации налогоплательщик обязан представить в налоговый орган сведения, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие отчет в соответствующей государственной информационной системе в формате и по форме, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае непредставления отчета о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ), либо его отсутствия в определенной Правительством Российской Федерации государственной информационной системе, либо отсутствия сведений, подтверждающих размещение отчета и идентифицирующих отчет в соответствующей государственной информационной системе, суммы расходов на выполнение данных исследований и (или) разработок (отдельных этапов работ) учитываются в составе прочих расходов в размере фактических затрат.

9. Если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 настоящего Кодекса, данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в порядке, установленном настоящей главой, либо по выбору налогоплательщика указанные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет. Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения. При этом суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, ранее включенные в состав прочих расходов в соответствии с настоящей главой, восстановлению и включению в первоначальную стоимость нематериального актива не подлежат.

В случае реализации налогоплательщиком нематериального актива, полученного в результате осуществления расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, указанных в пункте 7 настоящей статьи, с убытком данный убыток не учитывается для целей налогообложения.

10. Положения настоящей статьи не распространяются на признание для целей налогообложения расходов налогоплательщиков, выполняющих научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по договору в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика).

11. Суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, в том числе не давшие положительного результата, по перечню, предусмотренному пунктом 7 настоящей статьи, начатые до 1 января 2012 года, включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в порядке, действовавшем в 2011 году. При этом отчет, предусмотренный пунктом 8 настоящей статьи, в отношении таких научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (отдельных этапов работ) налогоплательщиком не представляется.

Департамент налогообложения штата Нью-Джерси — Свяжитесь с нами

Свяжитесь с нами

Доступные средства связи для глухих, слабослышащих, слепоглухих или людей с нарушениями речи.

Главный центр обслуживания клиентов
609-292-6400

• Налоговые запросы Нью-Джерси
• Часы работы офиса: с понедельника по пятницу с 8:00 до 16:30, кроме государственных праздников.

ANCHOR (ранее называлась Homestead Benefit Program)
609-826-4282 (везде) или

1-888-238-1233

• Получить информацию о программе
• Часы работы: с понедельника по пятницу с 8:30 до 17:30, кроме государственных праздников

Замораживание пенсионного возраста (возмещение налога на имущество)
Информационная линия

1-800-882-6597

• Часы работы: с понедельника по пятницу с 8:30 до 17:30, кроме государственных праздников

Налог на наследство и имущество Сервисный центр – 609-292-5033

• Получить формы налога на наследство и имущество по почте
• Узнать о статусе дела о наследстве или налоге на недвижимость
• Часы работы: с 8:30 до 16:30, с понедельника по пятницу, кроме праздничных дней

Круглосуточная телефонная линия – 609-322-6057

• Сообщайте о предполагаемых налоговых нарушениях или заявлениях о ненадлежащем поведении или поведении сотрудников налоговой службы или других сотрудников Министерства финансов
• Горячая линия Программы по запрету употребления табака (TIP) — сообщите о незаконной продаже не облагаемых налогом или поддельных сигарет
• Открыто 24 часа в сутки, 7 дней в неделю

Автоматизированные телефонные номера

Общая налоговая информация

• 609-826-4400 или 1-800-323-4400
• Слушайте предварительно записанную информацию по общим налоговым вопросам

Система регистрации и справки о пособиях по дому

• 609-826-4288
• 1-877-658-2972

Система безбумажного делопроизводства

• 1-877-829-2866 (609-341-4800)
• Подайте возврат и платежи по налогу с продаж и использованию, системе 9-1-1 и сбору за экстренное реагирование, сбору за автомобильные шины, налогу на утилизацию и т. д. по телефону.

Вы можете ответить на большинство уведомлений в электронном виде, используя онлайн-службу реагирования на уведомления штата Нью-Джерси. Не отвечайте по электронной почте.

Департамент налогообложения штата Нью-Джерси
Почтовый ящик 900
Трентон, Нью-Джерси 08646-0900

Налоговое управление штата Нью-Джерси
Банкротство Раздел
Почтовый ящик 245
Трентон, Нью-Джерси 08695-0245

Налоговое управление штата Нью-Джерси
Секция судебного решения — A
а/я 245
Trenton, NJ 08695-0245

Возврат, выписка со счета или уведомление о выставлении счета

Департамент налогообложения штата Нью-Джерси
Почтовый ящик 046
Трентон, Нью-Джерси 08646-0046

Налоговое управление штата Нью-Джерси
Почтовый ящик 248
Трентон, Нью-Джерси 08646-0248

Налоговое управление штата Нью-Джерси
а/я 999
Трентон, штат Нью-Джерси 08646-0999

Fair Lawn, Galloway, и Региональные информационные центры Трентона открыты для личного обращения. Назначения рекомендуются.

• Записаться на прием
• Время приема с 9:00 до 16:00.
• Если вы представляете налогоплательщика, принесите подписанную форму M-5008-R .
• Не звоните в общий колл-центр отдела, чтобы записаться на прием.

• Принесите соответствующие документы (налоговые декларации, графики, формы W-2, формы 1099 и т. д.).
• Иметь удостоверение личности государственного образца.
• Мы не принимаем наличные.

• Мы можем помочь вам или вашим предприятиям с выставлением счетов, подачей налоговых деклараций и возмещением.
• Помощь в регистрации бизнеса.
• Ответьте на вопросы о налогах штата Нью-Джерси.
• Чек на возмещение
• Ответ на уведомление
• Файл и оплата

Это учреждение закрыто для личных встреч.

Это место позволяет сдавать документы.

Камден
Региональный информационный центр

Департамент налогообложения штата Нью-Джерси
2 Риверсайд Драйв
Camden, NJ 08103

Это учреждение закрыто для личных встреч.

Это место позволяет сдавать документы.

Право собственности
Региональный информационный центр

Департамент налогообложения штата Нью-Джерси
2 Парагон Вэй, Люкс 1100
Freehold, NJ 07728

Это учреждение закрыто для личных встреч.

Это место позволяет сдавать документы.

Ньюарк
Региональный информационный центр

Департамент налогообложения штата Нью-Джерси
124 Halsey Street, 2-й этаж
Newark, NJ 07102

Это учреждение закрыто для личных встреч.

Это место позволяет сдавать документы.

Сомервиль
Региональный информационный центр

75 Мемориал ветеранов Драйв Ист
Люкс 103
Somerville, NJ 08876

Нью-Джерси полагается на помощь своих граждан в борьбе с налоговым мошенничеством. Вы можете сообщать о подозрениях в уклонении от уплаты налогов и мошенничестве с участием физических лиц, предприятий и налоговых инспекторов — это быстро, просто и конфиденциально.

Последнее обновление: среда, 09/21/22

Департамент налогообложения штата Нью-Джерси — Центр ресурсов по подоходному налогу

Назад
вверх

• Информация о COVID-19

COVID-19 все еще активен. Будьте в курсе информации о вакцинах. Посетите: covid19.nj.gov

• Позвоните в колл-центр NJPIES для получения медицинской информации, связанной с COVID: 800-962-1253
• ·
• Нужна помощь? Поддержка записи на вакцинацию

Загрузите бесплатное приложение COVID Alert.
Посетите covid19.nj.gov/app

Губернатор Фил Мерфи • Лейтенант губернатора Шейла Оливер

Центр ресурсов по подоходному налогу

• Заполнение и подача декларации
• Информация о кредите, связанном с COVID-19
• Важные изменения на 2021 год
  • Архив важных изменений по подоходному налогу
• Заявление о возврате подоходного налога в штате Нью-Джерси (1099-G)
• Форма 1099-G и форма 1099-INT Часто задаваемые вопросы
• Файл в электронном виде
• Исправьте ошибку по возвращении
• Как и когда подавать расширение
• Бесплатные услуги по подготовке налоговых деклараций
• Электронные декларации о подоходном налоге с физических лиц
• Аннулирование долга

• Печать возвратов и инструкций
• Получение копий ранее поданных налоговых деклараций

• Информация о мошенничестве
• Сообщить о краже личных данных
• Сообщить о налоговом мошенничестве

• Региональные информационные центры
• Публикации
• Как насчет этого подкаста
• TaxTalk Нью-Джерси

• Письмо IRS 6419 Авансовые платежи по налоговому кредиту на детей
• Налоговая скидка для среднего класса

• Проверьте статус возврата
• Произвести платеж
• Произвести/проверить предполагаемый платеж
  • Когда производить расчетные платежи
• Запрос плана платежей
• Штрафы и проценты
• Программы зачета/смещения
• Как оплатить налог на использование

Если вы получите запрос на получение дополнительной информации, обработка вашего возмещения займет больше времени.