Отражение НДС по импорту у неплательщиков НДС. Не плательщик ндс
Когда неплательщик НДС должен платить НДС
13 августа 2017 в 18:18
1265
Налоговое законодательство позволяет не исчислять и не уплачивать налог на добавленную стоимость.
Возникает несколько категорий такого освобождения:
- Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. К данной категории относятся лица, воспользовавшиеся данным правом в соответствии с ст.145 НК РФ в силу небольшого показателя выручки и участники проекта «Сколково» по ст. 145.1 НК РФ.
- Плательщики специальных налоговых режимов — единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход (в части деятельности, переведенной на уплату ЕНВД), патентной системы налогообложения (в части деятельности, переведенной на ПСН) — не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Обе категории НДС не исчисляют, не уплачивают и не представляют налоговые декларации. Пользуясь этим правом бывают случаи, при которых налогоплательщики забывают о том, что даже для них освобождение является неполным, а значит при определенных ситуациях все обязанности за ними остаются.
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации
Для всех категорий остается обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ. Если предусмотрено таможенное оформление грузов, то этот налог возьмет таможня и ничего дополнительно делать не нужно. Однако нельзя забывать о поступлении товаров при отсутствии таможенного оформления.
Например, из стран таможенного союза (на момент написания публикации помимо РФ входят Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Кыргызская Республика). В случае ввоза таких товаров необходимо подать налоговую декларацию причем по особой форме и в другие сроки (не позднее 20 числа), к тому же по итогам месяца (а не квартала). В этот же срок необходимо уплатить налог и представить одновременно с декларацией определенный пакет документов.
Кстати! Подготовить и сдать отчетность по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.Налоговые агенты
Освобождение от НДС предоставлено налогоплательщикам, а вот налоговые агенты, хотя и не являются плательщиками, представлять декларации и уплачивать налог должны. Не за свой счет, а за счет налогоплательщика, но обязанность и соответственно ответственность возложена на агента.
Для целей налога на добавленную стоимость обязанность выступать налоговым агентом возникает в следующих случаях:
- приобретение на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Все казалось бы просто, если бы не необходимость определять место реализации, особенно для работ или услуг. В зависимости от вида работы или услуги местом реализации может как быть территория РФ, так и не быть. Например, участие в выставке за границей с оплатой организатору-иностранцу относится к рекламным услугам, местом реализации которых признается территория РФ, а значит необходимо исчислить и уплатить НДС. Желающих более подробно узнать про место реализации услуг направляю к статьям 147 и 148 НК РФ. Сделаю еще одну оговорку — в ряде случаев уплачивать НДС не нужно даже при покупке услуг на территории РФ — при условии, что данные операции освобождены от НДС (имеют льготу) в силу ст. 149 НК РФ.
- аренда на территории РФ государственного имущества. Налоговым агентом является арендатор.
- приобретение на территории РФ государственного имущества. Налоговым агентом признается покупатель.
- реализация на территории РФ конфискованного имущества и т.п. Налоговым агентом признается уполномоченный реализатор.
- реализация на территории РФ товаров, работ, услуг, прав иностранными лицами не состоящими на учете в качестве налогоплательщиков на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договор с участием комиссионера (поверенного, агента) в расчетах. Налоговым агентом признается состоящий на учете комиссионер, поверенный, агент.
Как видим, почти все случаи являются довольно распространенными и требуют постоянного внимания, чтобы не пропустить появившуюся обязанность удержать налог и представить налоговую декларацию.
Обратите внимание, что по сделкам с иностранными лицами налог необходимо уплатить одновременно с выплатой денежных средств иностранцам.
Если неплательщик взял налог с покупателя
Еще один случай, при котором подлежит обязанность по уплате налога — это предъявление покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога. Это в общем-то является логичным, т.к. покупатель по данной счет-фактуре предъявит налог к вычету и уменьшит свои налоговые обязательства. Также это соответствует природе НДС, как косвенного налога, который берется сверх цены реализации должен быть уплачен в бюджет.
Прочие операции для ЕНВД и ПСН
Плательщики ЕНВД и ПСН не признаются плательщиками НДС, но только в части деятельности, переведенной на соответствующий спецрежим. В отношении иных операций исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость необходимо. При этом к иным операциям относятся не столь очевидные с первого взгляда, которые тем не менее влекут необходимость уплаты налога — это, например, реализация основных средств.
Отдельно хочу обратить внимание на необходимость исчисления НДС на операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления. Данные операции являются объектом обложения в силу пп.3 п.1 ст.146 НК РФ. Такая ситуация может возникнуть, например, при строительстве или реконструкции помещений для использования в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД или ПСН.
Восстановление НДС по ст. 171.1 НК
Налоговое законодательство обязывает восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету, если организация или индивидуальный предприниматель перестает быть налогоплательщиком НДС или освобождается от уплаты налога.
Для некоторых категорий объектов действует особый порядок восстановления — это объекты недвижимости и иные аналогичные объекты. По таким объектам восстановление налога и его уплата в бюджет производится в течение 10 лет с момента начала начисления амортизации. Суммы восстановленного налога показываются в налоговой декларации за последний налоговый период каждого года. Это означает, что нужно помнить о необходимости восстановления налога и его уплаты.
Обратите внимание, что данный особый порядок не может быть применен теми, кто перешел на упрощенную систему налогообложения или получил освобождение по ст. ст. 145-145.1 НК РФ. Данные субъекты восстанавливают НДС в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН или получением освобождения.
delovoymir.biz
|
Ранг: Оракул Регистрация: 12/6/2011Сообщений: 231Благодарностей: 0Откуда: Донецк |
Подскажите пожалуста.ФОП 3-я группа без НДС покупает товар с НДС.Можем ли мы продать этот товар плательщику НДС и как это будет выглядить.Просто плательщик НДС не хочет с нами работать так как мы не плательщики НДС.Директор настаивает подать заявления на НДС. |
|
|
Ранг: Гигант мысли Регистрация: 5/20/2011Сообщений: 17,047Благодарностей: 12,639Откуда: Україна, м.Харкiв |
masha 1982 пишет: Подскажите пожалуста.ФОП 3-я группа без НДС покупает товар с НДС.Можем ли мы продать этот товар плательщику НДС и как это будет выглядить.Просто плательщик НДС не хочет с нами работать так как мы не плательщики НДС.Директор настаивает подать заявления на НДС. |
|
   |
||
|
Ранг: Акула НКУ Регистрация: 3/24/2010Сообщений: 8,360Благодарностей: 5,163Откуда: Киев |
masha 1982 пишет: Подскажите пожалуста.ФОП 3-я группа без НДС покупает товар с НДС.Можем ли мы продать этот товар плательщику НДС и как это будет выглядить.Просто плательщик НДС не хочет с нами работать так как мы не плательщики НДС.Директор настаивает подать заявления на НДС. Продать конечно же можете, только естественно без НДС.И по-этому понятно, почему с вами не особенно хотят работать НДС-ные фирмы.Мы тоже идем на это очень редко, как минимум при цене на 20% ниже, чем у НДС-ников.Конечно можете подавать заявление на НДС. | |
| Ни одна женщина не чувствует себя в шубе не в своей шкуреМой вам совет: при любых обстоятельствах делайте вид, что на сердце покой.Это ваш шанс избежать обязательства всем объяснять, что случилось с тобой! | ||
|
Ранг: Акула НКУ Регистрация: 3/4/2011Сообщений: 5,243Благодарностей: 2,027Откуда: Киев |
Popen пишет:masha 1982 пишет: Подскажите пожалуста.ФОП 3-я группа без НДС покупает товар с НДС.Можем ли мы продать этот товар плательщику НДС и как это будет выглядить.Просто плательщик НДС не хочет с нами работать так как мы не плательщики НДС.Директор настаивает подать заявления на НДС. Продать плательщику товар на 20% дешевле...это из серии "кінчайте тату торгувати, бо здачі немає чим давати" |
|
|
Ранг: Акула НКУ Регистрация: 11/3/2011Сообщений: 7,904Благодарностей: 7,594Откуда: Г-н ПАП и г-н ВВП ещё не решили :( |
Popen пишет: Продать плательщику товар на 20% дешевле... По миру хотите пустить ФОПа 3-ей группы? |
|
| Голод существует не потому, что мы не можем насытить бедных, а потому, что мы не можем насытить БОГАТЫХ. | ||
|
Ранг: Оракул Регистрация: 12/6/2011Сообщений: 231Благодарностей: 0Откуда: Донецк |
так а почему плательщикам НДС не хочеться работать с неплательщиками НДС |
|
|
Ранг: Знаток Регистрация: 2/21/2013Сообщений: 12Благодарностей: 9 |
наверно брезгливые? |
|
|
Ранг: Акула НКУ Регистрация: 3/24/2010Сообщений: 8,360Благодарностей: 5,163Откуда: Киев |
masha 1982 пишет: так а почему плательщикам НДС не хочеться работать с неплательщиками НДС |
|
| Ни одна женщина не чувствует себя в шубе не в своей шкуреМой вам совет: при любых обстоятельствах делайте вид, что на сердце покой.Это ваш шанс избежать обязательства всем объяснять, что случилось с тобой! | ||
|
Ранг: Акула НКУ Регистрация: 7/28/2011Сообщений: 5,789Благодарностей: 3,008 |
22.02.2013 пишет: наверно брезгливые? |
|
|
Ранг: Мудрец Регистрация: 9/11/2012Сообщений: 111Благодарностей: 0Откуда: Ивано-Франковск |
Скажите пожалуйста,может ли плательщик ндс,общесист.юр.особа продать свой импортный товар физ.лицу Непредпринимателю ! (покупатель оплатит безналом) Как правильно составить налоговую накладную ??? в строке ипн и названии покупателя загонять данные по инд.под.коду и инициалы с паспорта ? Обязательства юр.особа конечно же себе начислит, отразим в реестре (только не знаю, под значением НП ???) Спасибо большое Сообщение отредактировано:Tuesday, March 12, 2013 10:53 AM |
|
|
Ранг: Акула НКУ Регистрация: 3/4/2011Сообщений: 5,243Благодарностей: 2,027Откуда: Киев |
||
|
Ранг: Знаток Регистрация: 8/27/2012Сообщений: 18Благодарностей: 3Откуда: Украина, Днепропетровск |
У меня вопрос по НДС, пожалуйста разъясните. Наше ООО, не является плательщиком НДС и на общей системе по налогу на прибыль, оказывает выполнение работ плательщику НДС. Договорная цена выставляется без НДС, т.е. на 20% ниже, чем аналогичные работы стоят у плательщиков НДС. Работы по НКУ не освобождены от НДС и не относятся к спецрежимным (электромонтаж). Вопрос: возникают ли при этом у плательщика НДС (фирмы Заказчика) обязательство самостоятельно обложить НДС сумму выставленных работ от неплательщика НДС и заплатить эти 20% в бюджет? Или нет НДС нет и обязательств, как правильно это должно происходить? |
|
|
Ранг: Гений Регистрация: 7/11/2011Сообщений: 401Благодарностей: 49Откуда: Луганская обл |
А чем провинился заказчик?Если я правильно поняла вопрос, Вы хотите сказать что он заплатит вам за работы и еще начислит себе налоговое обязательство? Просто у вашего заказчика не будет налогового кредита по этой сделке, т.к вы не дадите ему налог накл. |
|
buhgalter911.com
Как защитить вычет по ндс по счету-фактуре неплательщика НДС
Покупатель не обязан выяснять, является ли поставщик неплательщиком НДС
По закону компания может уменьшить общую сумму НДС на гарантированные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные плательщику при приобретении товаров, работ и услуг, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (ст. 171 НК РФ). Для получения вычета требуется счет-фактура, а приобретаемые товары должны быть приняты на учет и использоваться в операциях, облагаемых НДС. Таким образом, получая от плательщика УСН счет-фактуру с выделенным в нем НДС, компания вправе претендовать на вычет.
Однако налоговики считают по-другому. По их мнению, вычет НДС и спецрежим несовместимы. Они ссылаются на позицию Минфина России (письмо от 05.10.15 № 03-07-11/56700). Чиновники считают, что по счетам-фактурам упрощенцев вычет по НДС у покупателя не принимается.
Это мнение противоречит Налоговому кодексу. Статус контрагента и применяемый им режим налогообложения не влияют на возможность получения вычетов. Действительно, упрощенцы не обязаны выставлять счета-фактуры своим покупателям (п. 3 ст. 169 НК РФ). Но речь в данной статье идет именно о праве не выставлять счета-фактуры, а не о запрете это делать. Статья 168 НК РФ говорит о том, что обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком, возлагается на продавца. Под продавцами налоговое законодательство понимает все без исключения компании, реализующие товары, работы и услуги. Не только плательщиков НДС. Более того, пункт 5 статьи 173 НК РФ прямо говорит о том, что неплательщик НДС может выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога. Если это произойдет, он обязан заплатить НДС в бюджет. Однако означает ли это, что контрагенты такого продавца (который выделил в счете фактуре НДС и уплатил его в бюджет) вправе заявить вычет?
Конституционный суд РФ считает, что да. В постановлении от 03.07.2014 № 17-П судьи указали, что НК РФ закрепляет право лиц, не являющихся плательщиками НДС, вступать в правоотношения по уплате данного налога. При этом закон возлагает на таких лиц обязанность выставлять покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы налога. И соответственно исчислять сумму данного налога, подлежащую уплате в бюджет. Выставленный же покупателю счет-фактура в дальнейшем служит для него основанием для принятия указанных в нем сумм налога к вычету. Кроме того, кодекс не обязывает покупателей выяснять, на какой системе налогообложения находится поставщик товара и является ли он плательщиком того или иного налога.
Договор без указания НДС - не причина отказа в вычете
Одним из оснований для отказа в вычете является отсутствие в договорах ссылок на необходимость уплаты НДС. Компании на УСН зачастую забывают отдельно прописывать в документах сумму налога. Просто потому, что они не являются плательщиками НДС. При этом в счетах-фактурах налог в целях его уплаты поставщику может выделяться. Получается, что гражданско-правовые договоры не всегда совпадают по содержанию со счетами-фактурами. На основании этого налоговики иногда и строят свои доводы о намерении получить из бюджета необоснованную налоговую выгоду.
Следует помнить, что гражданско-правовые договоры являются лишь базой деловых отношений, которая раскрывает намерения сторон, предмет сделки и ответственность за неисполнение взятых обязанностей. Договоры не относятся к платежным документам. Не относятся они и к документам, на основании которых производятся налоговые вычеты по НДС. Об этом говорится в постановлении Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Основанием для предъявления НДС бюджету является сумма НДС, выделяемая отдельной строкой в платежных документах и счетах-фактурах. Покупатели и продавцы оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, а также оформляют дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж. О договорах здесь — ни слова.
НК РФ также не обязывает плательщиков и налоговых агентов указывать в договорах подлежащие к уплате суммы налогов. Статья 173 НК РФ прямо говорит о том, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). То, что положения договора в целях получения налоговой выгоды не имеют значения, подтвердил АС Волго-Вятского округа в постановлении от 01.08.16 № А11-9618/2015. Из материалов дела следовало, что упрощенец представил на подпись договор, в котором сумма для оплаты была указана без НДС. Данные счетов-фактур и договора расходились. Следовательно, по мнению налогового органа, представленные счета-фактуры содержали недостоверные сведения и не могли служить основанием для предоставления вычета по НДС.
Суд отклонил данный довод фискалов, указав, что первичные документы оформлялись с выделением НДС. Таким образом, стороны при оформлении первичных документов исходили из того, что цена сделки учитывает НДС. Несмотря на отсутствие НДС в договоре. С данным выводом согласился и Президиум ВАС РФ. В информационном письме от 24.01.2000 № 51судьи подтвердили возможность взыскания НДС сверх цены работ, в случае, когда налог не был включен в расчет этой цены в договоре. Суд указал, что НДС подлежит уплате покупателем независимо от наличия в договоре соответствующего условия. Обязанности по уплате налога следует и соответствующее право на заявление налога к вычету. Следовательно, отсутствие в договоре указания на сумму НДС не мешает предъявить эту сумму к вычету.
Если поставщик не уплатил налог, вычет под угрозой
Самая большая проблема, с которой могут столкнуться налогоплательщики, — это неуплата налога со стороны поставщика. Разрешая подобные споры, суды указывают: нет перечисления в бюджет — нет вычета НДС (постановления ФАС Уральского от 05.02.09 № Ф09-7440/08-С2 и Северо-Кавказского от 09.03.10 № А63-13200/2006-С4 округов). Кодекс дает право покупателю возместить из бюджета налог, уплаченный поставщиком. Если поставщик свои обязательства не исполнил, источник для вычета не сформирован. В этом случае единственным источником для возмещения НДС остается федеральный бюджет. Это противоречит правовой природе НДС как косвенного налога. Впрочем, встречается в судебной практике и противоположный взгляд на эту проблему. Например, в постановлениях ФАС Северо-Западного от 13.05.04 № А26-7051/03–214 и Центрального от 27.04.04 № А54-4312I03-C4 округов судьи решили, что покупатель не должен отвечать за недобросовестность поставщиков. Ответственность здесь лежит на налоговых органах и самих поставщиках. Нельзя отказывать в возмещении из бюджета налога добросовестному налогоплательщику.
Как получить вычет по НДС
Несмотря на то, что Налоговый кодекс не препятствует получению налоговых вычетов по счетам-фактурам неплательщиков НДС, нужно быть готовым отстаивать свою правоту в суде. При этом важно помнить ряд моментов:
- Во-первых, режим налогообложения, который применяется продавцом по сделке, не влияет на возможность возместить НДС. Для получения вычета требуется счет-фактура с выделенным налогом и подтверждение оплаты отгруженной продукции. Важно выполнить общие условия для получения вычета (ст. 171, 172 и 176 НК РФ).
- Во-вторых, плательщик не обязан знать, какую налоговую систему использует его контрагент. Не обязан он и выяснять это обстоятельство. Главное — удостовериться, что контрагент — действующее юрлицо, а его представители уполномочены на подписание документов.
- В-третьих, если компания на УСН выставляет покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактуру с выделенной суммой налога, она должна уплатить его в бюджет. И хотя некоторые суды исходят из того, что это обстоятельство не влияет на вычеты, пункт 5 статьи 173 НК РФ говорит об обратном. Принимаемые же в пользу налогоплательщиков решения по таким спорам, скорее являются исключением из правил, нежели нормой.
Еще про вычеты по НДС:
Детализация расходов увеличит вычет по НДС
www.nalogplan.ru
Отражение НДС по импорту у неплательщиков НДС
Как отразить НДС по импорту у неплательщика НДС?
При импорте с территории стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) импортером предоставляется Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Заявление 328.00) и Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам (ФНО 320.00). Данное обязательство возникает независимо от постановки на регистрационный учет по НДС, т. е. необходимость предоставления отчетности и уплату налога возникает даже у неплательщиков НДС.
В целях налогообложения учет запасов ведется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности ( п.5 ст. 57 НК РК). МСФО (IAS) 2 «Запасы» раскрывает подход к оценке запасов и порядок расчета их себестоимости. Право на зачет по НДС имеет только получатель товаров, работ и услуг, являющийся плательщиком НДС ( п.1 ст.256 НК РК), а так же п.12 ст.100 НК РК предписывает учитывать НДС, не подлежащий отнесению в зачет, в стоимости приобретенных товаров.
ВажноВ случае если импортер не является плательщиком НДС, начисленная и уплаченная сумма налога должна включаться в стоимость приобретенного товара.
Рассмотрим начисление и отражение в учете импортных операций у неплательщиков НДС на примере решения «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана».
Поступление импортируемых активов оформляется документом Поступление ТМЗ и услуг с видом операции Импорт (раздел Покупка).
Для расчета и регистрации суммы НДС по импорту в программе оформляется Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на основании документа Поступление ТМЗ и услуг, либо самостоятельно в разделе Покупка — Импорт.
Подробно ознакомиться с отражением импортных операций можно в статье PRO импорт из стран ЕАЭС в «Бухгалтерия 8 для Казахстана».
При проведении документа Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов происходит начисление НДС с видом Облагаемый импорт в корреспонденции со счетом 1630.
Платежное поручение для оплаты начисленного обязательства по налогу (Кт 3130) можно создать из документа Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
В рассматриваемом примере импортер не является плательщиком НДС, поэтому начисленная и уплаченная сумма налога должна включаться в стоимость купленного товара.
Для включения суммы НДС в стоимость импортированных товаров, необходимо воспользоваться документом Поступление доп. расходов с видом документа Внутренний расход (раздел Покупка).
В верхней части документа установить способ распределения По сумме, в поле Сумма расхода указать начисленный и уплаченный НДС. В табличной части ТМЗ документа отразить номенклатуру импортированных активов при помощи команды Заполнить.
В табличной части Счета учета затрат указывается счет бухгалтерского учета 1630 «Прочие краткосрочные активы», на который было отражено начисление налога при проведении документа Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
При проведении документа Поступление доп. расходов в бухгалтерском учете формируются проводки по отнесению суммы начисленного и уплаченного НДС на стоимость импортированных активов.
pro1c.kz
