Что такое налоговый период в НДС-декларации и какую роль он играет? Налоговые периоды по ндс в декларации
Как устанавливается налоговый период по НДС
Главная → Бухгалтерские консультации → НДС
Актуально на: 17 марта 2017 г.
Как сказано в НК РФ, налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Причем и для налогоплательщиков НДС, и для налоговых агентов по НДС (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по итогам каждого квартала должна быть определена налоговая база по НДС и исчислена сумма налога (п. 1 ст. 55 НК РФ). При этом уплачивается налог частями в течение следующего налогового периода по НДС: по 1/3 исчисленной суммы налога к уплате –каждый месяц следующего квартала. Срок уплаты – не позднее 25 числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Налоговый период в декларации по НДС
И налогоплательщики, и налоговые агенты обязаны представлять декларации по НДС (по общему правилу – в электронной форме) не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС признается квартал, значит, и подавать декларации нужно по окончании каждого квартала.
Код налогового периода в декларации по НДС указывается на титульном листе (Приложение N 3 к Порядку заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@):
- за I квартал – код 21;
- за II квартал – код 22;
- за III квартал – код 23;
- за IV квартал – код 24.
Отметим, что за I квартал 2017 года декларацию по НДС нужно сдавать по новой форме (п. 2 Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@).
Скачать форму декларации по НДС (форма по КНД 1151001)
В соответствии с НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ). Налоговый и отчетный период по НДС совпадают. То есть каждый налоговый период состоит из одного отчетного.
Соответственно, в каждой декларации указываются сведения только за соответствующий налоговый период по НДС, которым является квартал. Иначе говоря, заполняется она не нарастающим итогом.
Налоговым периодом по НДС признается
НДС являет собой косвенный налог, один из бюджетных платежей, относящихся к категории федеральных. Все аспекты, касающиеся исчисления и уплаты данного налога определены 21 главой НК РФ. Этот нормативный документ устанавливает, кто выступает в качестве плательщика налога, что является объектом обложения, а также раскрывает информацию о налоговом периоде по НДС.
Налоговый и отчетный период по НДС: в чем разница?
Законодательство в сфере налогообложения для каждого бюджетного платежа предполагает свои отчетные и налоговые периоды. В чем заключается разница между данными понятиями?
На основании ст.55 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, по завершении которого осуществляется расчет и перечисление налога в казну. Для отдельных категорий налоговых платежей может предусматриваться иной налоговый период.
Если говорить об отчетном периоде, в качестве него выступает временной промежуток, по истечении которого налогоплательщик обязуется сформировать и предоставить отчеты в инспекцию. Отчетный период определен отдельно для каждого фискального платежа.
Что касается НДС, то для этой категории отчетный и налоговый периоды абсолютно идентичны. Соответственно, налоговый период по НДС составляет определенный временной интервал, равный и отчетному периоду по данному налогу.
Налоговый период по НДС
На основании ст. 163 НК РФ зафиксировано, что налоговый период по НДС устанавливается, как один квартал. Причем квартал принят в качестве налогового периода и для основной категории налогоплательщиков, и для субъектов, выступающих в роли налоговых агентов. Вследствие того, что налоговым периодом по НДС признается квартал, аналогичный временной интервал будет являться и отчетным периодом по указанному налогу.
Что это означает? По завершении каждого квартала плательщики налога должны определить величину налоговой базы за период, рассчитать налог и произвести его уплату в федеральный бюджет, а также сформировать и направить в фискальный орган по месту регистрации налоговую декларацию.
Уплата и представление в инспекцию налогового отчета должно быть произведено не позднее 25-го числа месяца следующего за окончанием квартала. С недавних пор в большинстве случаев отчетность по НДС предоставляется в электронном формате.
В некоторых ситуациях, когда отсчет периода осуществляется не с 1-го января (плательщик зарегистрирован позже), налоговым периодом по НДС является временной интервал со дня регистрации до окончания текущего квартала.
Коды налоговых периодов по НДС
Сведения о налоговом периоде должны быть отражены в налоговой декларации. Для простоты заполнения и проверки часть информации в документе представляется в виде системы кодов. С целью внесения в отчет данных о налоговом периоде по НДС, для каждого налогового периода используются следующие коды:
- Код № 21 - для I квартала;
- Код № 22 - для II квартала;
- Код № 23 - для III квартала;
- Код № 24 -для IV квартала.
Таким образом, налоговым периодом по НДС признается квартал. Для НДС характерно совпадение налогового и отчетного периода.
spmag.ru
Какой налоговый период в декларации по НДС?
Налоговый период по налогу на добавленную стоимость предусмотрен в ст. 163 НК РФ. Это отрезок времени (календарный код или другой период), после которого возможно определение налоговой базы и исчисление налога. Для каждого налога предусмотрен свой налоговый период, при этом он может совмещать в себе периоды отчетные.
Один квартал – время одного налогового периода. В случае если факт регистрации предприятия осуществлен после 1.01, первый день ее налогового НДС периода будет совпадать с днем регистрации. В случае ликвидации либо реорганизации предприятия, последний налоговый период будет совпадать с днем ее ликвидации (реорганизации), то есть днем, в котором был факт оформления дачного события соответствующей записью в едином государственном реестре юридических лиц.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87, Санкт-Петербург +7(812)313-26-64.
В 2017 году налоговый НДС период — квартал. В 2015 году были утверждены изменения в Налоговом кодексе, которые касаются сроков уплаты налога в государственный бюджет – в отличие от старых правил, новые предусматривают уплату налога не 20 числа, а 25. Уплату необходимо закрыть в течение 3 месяцев после налогового периода путем уплаты в каждом месяце в равных долях по 1/3 от суммы.
Отчетный период
Отчетным периодом есть временной отрезок, после которого необходимо составить и представить отчетность. Он может быть также установлен для налогов, по которым налогоплательщик отчитывается единожды за налоговый год, но на протяжении такого года по налогам осуществляется расчет промежуточных платежей (к примеру, УСН, земельный и транспортный налог).
Отчетный период соответствует налоговому и составляет один квартал. Налогоплательщик-представитель НДС-декларации составляет отчетность каждый квартал (внесение сведений в форму не по нарастающему итогу, а отдельно конкретно ежеквартально).
Декларация по НДС представляется в инспекцию федеральной налоговой службы в конце каждого квартала и отображает те сведения, которые относятся к этому кварталу.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87, Санкт-Петербург +7(812)313-26-64.
В 2017 году срок для предъявления отчетности – не позже 25-го числа месяца, который наступит после налогового периода. Это касается как налогоплательщиков, так и налоговых агентов по данному налогу.
Декларация подается в электронной форме. Поданная на бумаге, она считается недействительной, что влечет за собой начисление штрафа за непредъявление отчетности, а также в некоторых случаях блокировка счета.
Пунктом 5 статьи 174 НК оговорено, что НДС декларацию обязаны предоставить:
- налоговые агенты, признанные неплательщиками НДС налога или освобождёнными от исполнения обязанностей плательщика в отношении исчисления и уплаты;
- организации, которые не уплачивают НДС, но выставляют счет-фактуру с отображенной НДС суммой.
Если предприятие было ликвидировано или реорганизовано, а с местным налоговым органом не было об этом договоренности, декларацию необходимо предоставить в установленный законодательством срок. Это делается до последней даты существования предприятия, потому что после оформления записи в ЕГРЮЛ оно по факту не существует, а значит отчитываться некому.
Начиная с 2015 года в декларацию были внесены новые разделы, которые заполняются сведениями из книги покупок и продаж.
Заказать кадастровую выписку можно как в интернете, так и в государственных учреждениях.Как происходит перераспределение земельных участков, которые находятся в собственности? Об этом подробно рассказано в нашей статье.
Можно ли узнать кадастровый номер участка по адресу и как это сделать? Узнайте об этом здесь.
Коды налоговых периодов
Коды налоговых периодов можно увидеть на картинке, прикрепленной ниже:
Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.
zakonguru.com
Налоговый период по НДС и чем он отличается от отчетного 2018
Налоговый период — временной интервал, по которому рассчитывается сумма налоговой базы, с которой в отчетный период производится уплата налога. Длительность налогового периода регулируется ст. 163 НК РФ и составляет три месяца, то есть один квартал. Таким образом, в течение года налогоплательщики должны подать декларацию 4 раза. Но помимо налогового периода есть и отчетный.
Когда начинается и заканчивается налоговый и период
В зависимости от даты, когда произошло получение статуса плательщика НДС, начинается налоговый период.
К примеру, если коммерческая организация стала налогоплательщиком после 1 января текущего года, то открытием налогового периода станет день, когда была проведена официальная регистрация в налоговом органе. О порядке открытия налогового периода сказано в Налоговом Кодексе в пункте 2 статьи 55.
Последним днем периода считается та дата, в день которой коммерческая компания проводит реорганизацию или ликвидацию. Снятие компании с учета происходит в тот день, когда в Едином Реестре будет сделана соответствующая запись. Это регламентировано НК РФ, пункт 3 статьи 55.
Стоит упомянуть и об отчетности. Часто у бухгалтеров появляются сложности именно с подачей отчетности при ликвидации предприятия. Проблема заключается в том, что после решения о прекращении деятельности все ранее имеющиеся у руководства права владения компанией автоматически передаются в ликвидационную комиссию.
Решить эту проблему можно, разделив отчетность по НДС за квартал на две части. Одна из них будет нести информацию периода ликвидации, вторая — после составления протокола. Но стоит учесть один нюанс, подобные действия не оговорены в Налоговом кодексе. К тому же у ликвидаторов могут отсутствовать права на создание декларации. Поэтому перед заполнением отчетности обязательно следует проконсультироваться со специалистом из ИФНС.
Коды налогового периода НДС в декларации
Для заполнения декларации по НДС применяются 4 кода периода:
- «21» — первый квартал
- «22» — второй квартал
- «23» — третий квартал
- «24» — четвертый квартал
Вторая цифра означает номер квартала, а первая — константа, всегда «2».
Штрафные санкции
Ситуаций, способных спровоцировать нарушение норм по уплате НДС, тянущих за собой финансовые взыскания, существует несколько:
- Одной из наиболее частых является неправильный расчет налоговой базы. Причина появления ошибки кроется в невзятии в расчет всех данных прошедшего налогового периода.
- Невнимательное заполнение отчетности. Тут в виде ошибки может выступать любая неправильно введенная информация. К примеру, при заполнении в реквизиты налогоплательщика были занесены неверные данные.
- Причиной может стать и недоимка по налогу, начисляемая на добавочную стоимость. Подобные нюансы обычно выявляются налоговиками во время проведения камеральной проверки.
- Сроки сдачи декларации. Даже поданная на день позже установленного срока квартального периода документация становится серьезным поводом для выписки налоговым органом штрафной санкции.
При выявлении одного или более видов нарушений налоговыми органами составляется акт с указанием суммы штрафа, который должен быть уплачен в указанные сроки. В случае невыплаты штрафных санкций вовремя, начнется начисление пени за каждый просроченный день.
Отличия налогового и отчетного периода
Многие налогоплательщики путают налоговый период с отчетным.
Отчетный период является небольшим временным промежутком, выделенным для того, чтобы налогоплательщик смог отчитаться за свою деятельность, проведенную за прошедший квартал, то есть налоговый период. Отчетный период может совпадать с налоговым или входить в него.
Ведь отчетный период по длительности почти равен налоговому, то есть целый квартал. Составление отчетов налогоплательщиками должен осуществляться каждый квартальный период. По истечении налогового периода НДС необходимо предоставить в налоговые органы заполненную декларацию — до 25 числа первого месяца после окончания квартала.
Заполнение отчетности по НДС осуществляется в электронной форме. Декларация в бумажной форме не будет принята.
Исчисление выручки
Во время установления налогового периода предприниматели должны учитывать один нюанс – состав выручки. На данный момент в российском законодательстве нет четкого ответа по поводу суммы, которая может быть отнесена к прибыли от проведенной продажи имущественных прав, услуги или работы.
Во время определения базы предпринимателям не требуется вносить в выручку сумму, полученную в процессе коммерческой деятельности, находящейся под облагаемым ЕНВД. Это касается и сумм, начисление которых было осуществлено налогоплательщиком в процессе безвозмездной передачи товара или работы.
Несмотря на то, что налоговый и отчетный периоды являются совершенно разными, они постоянно идут вплотную, и, заполняя декларацию о прошедшем квартальном периоде, следует помнить и о сроке окончания отчетного периода. В ином случае избежать штрафных санкций не получится.
saldovka.com
Сколько составляет налоговый и отчетный период по НДС в 2017 году?
Налоговый период по НДС оговорен в ст. 163 НК РФ. С 2015 года были внесены существенные изменения, касающиеся сроков сдачи отчетности и уплаты этого налога. Из статьи вы можете узнать, за какой период составляется декларация по НДС и в какие сроки нужно отчитаться по данному налогу.
Чем отличается налоговый период от отчетного
Налоговый период по НДС
Налоговый период по НДС в 2017 году
Отчетный период по НДС
Чем отличается налоговый период от отчетного
Налоговый период — это время, по завершении которого определяется налоговая база и рассчитывается налог. Для каждого вида налога определен свой налоговый период, причем каждый из них может содержать в себе несколько отчетных.
Отчетный период — это время, по завершении которого составляется и сдается отчетность. Кроме того, отчетный период может быть установлен и для налогов, по которым отчетность сдается только 1 раз за налоговый год, но в течение этого года по ним производится расчет промежуточных (авансовых) платежей (например, УСН, земельного и транспортного налогов).
Налоговый период по НДС
Налоговый период по НДС составляет квартал (ст. 163 НК РФ). Если регистрация предприятия прошла после 1 января, то началом ее налогового периода по НДС будет считаться день ее регистрации (п. 2 ст. 55 НК РФ). Если фирма была ликвидирована или реорганизована, то последним налоговым периодом будет считаться день ее ликвидации (реорганизации), т. е. день, когда процедура была оформлена соответствующей записью в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Налоговый период по НДС в 2017 году
Налоговый период по НДС в 2017 году по-прежнему равен кварталу. Изменения, внесенные в НК РФ с 2015 года, коснулись лишь сроков оплаты налогов. Теперь уплата НДС производится не 20-го, а 25-го числа. Как и ранее, уплата производится равными долями по 1/3 от общей суммы начисленного налога на протяжении 3 месяцев, следующих за налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
О том, как отразить налоговый период по НДС в декларации, см. в материале «Сколько составляет налоговый период в декларации по НДС?».
Отчетный период по НДС
Отчетный период по НДС совпадает с налоговым и составляет квартал. Это означает, что отчетность по НДС составляется ежеквартально (то есть данные в форму заносятся не нарастающим итогом, а отдельно по каждому кварталу). Иными словами, декларация по НДС сдается в ИФНС по истечении каждого квартала года и содержит только данные, относящиеся к этому конкретному кварталу. С 2015 года увеличились сроки сдачи отчетности по НДС, что дает сотрудникам бухгалтерии дополнительное время для подготовки отчетности.
Срок для подачи отчетности по НДС в 2017 году – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 5. ст. 174 НК РФ). Это положение имеет отношение как к налогоплательщикам НДС, так и к налоговым агентам по этому налогу.
Декларацию нужно подавать в электронном виде. Если декларация будет представлена на бумажном носителе, она считается неподанной. В этом случае будет начислен штраф за непредставление декларации (ст. 119 НК РФ), также возможна блокировка счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).
См. также наш материал «ФНС пояснила, на кого не распространяется обязанность сдавать электронную декларацию по НДС».
Кроме налогоплательщиков декларацию по НДС сдают (п. 5 ст. 174 НК РФ):
- налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС;
- предприятия, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
При ликвидации или реорганизации предприятия время сдачи отчетности по НДС лучше согласовывать с местными налоговыми органами (п. 5 ст. 55 НК РФ). Если такой договоренности с проверяющими нет, то декларацию следует сдать в установленный срок. Но сделать это нужно до даты ликвидации/реорганизации, так как после внесения записи об этом в Единый государственный реестр юридических лиц предприятия уже не существует, сдавать отчетность некому.
С 2015 года форма декларации по НДС изменилась, добавились дополнительные разделы, куда вносятся данные из книг покупок и продаж. Бланк декларации и порядок заполнения были утверждены приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, а приказом от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ в них были внесены изменения.
Скачать форму декларации по НДС
О правилах заполнения декларации подробнее читайте в статьях:
nalog-nalog.ru
Сколько составляет налоговый период в декларации по НДС?
Налоговый период по НДС должен быть указан в соответствующей декларации правильно, иначе ФНС не примет данный отчетный документ. Какова длительность налогового периода по НДС и как корректно отразить его в декларации, расскажем в нашей статье.
Каким может быть налоговый период по НДС в 2017–2018 годах
Где указывается налоговый период в декларации по НДС
Выбор кода налогового периода: нюансы
Итоги
Каким может быть налоговый период по НДС в 2017–2018 годах
В соответствии с нормами ст. 163 НК РФ стандартный налоговый период по НДС составляет 1 квартал. Некоторые нюансы имеет определение 1-го (для недавно зарегистрированной фирмы) и последнего (для ликвидируемой или преобразуемой в иной статус компании) налогового периода.
1-й период по НДС для новых фирм определяется исходя из того, за сколько дней до конца квартала она создана. Если новая компания создана больше чем за 10 рабочих дней до конца квартала, то первый налоговый период для ее будет с момента регистрации до конца квартала, в котором она зарегистрирована. Если компания зарегистрирована меньше чем за 10 рабочих дней до конца квартала, то первым налоговым периодом для нее будет период с момента регистрации до конца следующего квартала (п. 3.1 ст. 55 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Например, если в свидетельстве о госрегистрации фирмы указано, что данные о ней были внесены в государственные реестры 20 ноября, то 1-м периодом для нее будет 4-й квартал.
В соответствии с п. 3.2 ст. 55 НК РФ последний налоговый период по НДС для компании, которая выводится с рынка посредством ликвидации либо реорганизуется, определяется следующим образом:
- Если компания прекращает свою деятельность до конца квартала, то последним периодом будет период с начала квартала, в котором прекращена деятельность организации до дня государственной регистрации, в котором прекращена ее деятельность.
- Если период прекращения деятельности приходится на тот же квартал, когда создана организация, то последний налоговый период приходится на период со дня создания (регистрации) до дня государственной регистрации прекращения деятельности организации.
- Если организация прекращает свою деятельность до конца квартала, следующего за кварталом регистрации (при условии что организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала), то последним периодом будет период со дня создания до дня прекращения деятельности организации.
Например, если компания была ликвидирована 20 октября, то последним периодом для нее будет также 4-й квартал.
О том, что отличает налоговый период от отчетного, читайте в этом материале.
Где указывается налоговый период в декларации по НДС
Рассмотрим, каким образом налоговый период отражается в декларации.
Форма декларации, актуальная для 2017–2018 годов, утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в его редакции от 20.12.2016. Данные о налоговом периоде в виде 2-значного кода фиксируются в ней в 2 местах:
- на титульном листе;
- в разделе 5 (код строки — 20).
Конкретные значения данного кода должны указываться в соотнесении с перечнем, зафиксированным в приложении 3 к приказу № ММВ-7-3/558.
О том, как отражается в декларации иная информация, читайте в статье «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».
Выбор кода налогового периода: нюансы
При выборе кода налогового периода важен текущий юридический статус компании. Их может быть 2:
- работающая фирма;
- реорганизуемая либо ликвидируемая фирма.
В 1-м случае возможный интервал кодов, которые могут быть указаны в декларации, — с 01 по 24 (согласно перечню, приведенному в приложении 3 к приказу № ММВ-7-3/558). При этом если фирма не участвует в договорах по разделу продукции, то использовать она может только 4 кода: 21, 22, 23 и 24, соответствующие 1, 2, 3 и 4-му кварталам.
Если компания реорганизуется либо ликвидируется, то при заполнении декларации можно выбирать коды с 51 по 82. Если реорганизуемое либо выводимое с рынка предприятие не участвует в соглашениях по разделу продукции, то использовать можно только коды 51, 54, 55 и 56, также соответствующие 1, 2, 3 и 4-му кварталам.
Об оформлении нулевой НДС-декларации читайте в материале «Как заполнить нулевую декларацию по НДС?».
Итоги
Налоговый период по НДС определяется как квартал. Для вновь созданных компаний и компаний, прекращающих деятельность, определение первого и последнего налогового периода по НДС имеет особенности, описанные в пп. 3.1, 3.2 ст. 55 НК РФ. Код налогового периода указывается в налоговой декларации, зависит от юридического статуса компании и выбирается из перечня, приведенного в приложении 3 к приказу № ММВ-7-3/558.
nalog-nalog.ru
бланк, заполнение, сроки подачи :: BusinessMan.ru
Какой указать налоговый период в декларации по НДС? Такой вопрос возникает у того, кто впервые сталкивается с этой формы отчетности. Также перед новичками встает и множество других вопросов. Ведь НДС имеет славу сложного и нелюбимого всеми налога. Это связано с разными факторами, в том числе и с тем, что отчетности по нему уделяется повышенное внимание.
Особенности отчетности по НДС
Декларация по НДС — единственный отчет, который необходимо подавать исключительно в электронной форме. Он должен быть передан в налоговый орган через интернет посредством оператора электронного документооборота. Такие правила действуют для всех налогоплательщиков, а также лиц, которые не признаются плательщиками НДС, но по каким-то причинам обязаны его уплатить с отдельных операций.
На бумажном бланке декларацию по НДС можно подавать только в одном случае — когда отчитывается налоговый агент, который за себя этот налог не уплачивает. Например, организация, применяющая спецрежим, приобрела услуги у иностранного контрагента, не имеющего представительства в России. Если они облагаются НДС, то покупатель обязан исполнить функцию налогового агента по отношению к иностранному продавцу. Ведь сам он уплатить НДС не может, поскольку не состоит на учете в российской налоговой службе.
Во всех остальных случаях бумажный бланк декларации по НДС не примут, а податель будет считаться неотчитавшимся. Такой исход ожидает вне зависимости от того, направлена ли форма на бумаге почтой или передана лично.
Сроки подачи отчетности по НДС с 2015 года изменились — теперь ее нужно представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налоговый и отчетный период — есть ли разница?
Окончательный расчет любого налога осуществляется за определенный отрезок времени, который так и называется — налоговый период. Помимо него, существует период отчетный — временной промежуток, по прошествии которого необходимо уплатить авансовые платежи, а иногда и произвести подачу декларации (расчета).
Налоговый период может включать один или несколько отчетных. То есть это периоды разные, хотя зачастую их отождествляют. Например, отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев, а налоговым периодом — год. Что касается НДС, то тут все просто — налоговый период совпадает с отчетным и составляет один квартал.
Какой указать налоговый период в декларации по НДС?
Налоговый период в отчетах указывается в виде кода, который берется из утвержденного ФНС справочника. Каждому налоговому периоду соответствует собственный двузначный код. Они универсальны, то есть установлены без привязки к виду платежа.
Поскольку налоговым периодом по рассматриваемому платежу является квартал, то применяются коды из раздела 2 упомянутого справочника. Таким образом, I кварталу соответствует код налогового периода в декларации по НДС «21», II кварталу — «22», III кварталу — «23», IV кварталу — «24».
Состав декларации
Актуальная форма декларации включает титульный лист и 12 разделов, к некоторым из которых имеются приложения. Все отчитывающиеся лица заполняют первую страницу (титул) и раздел 1. Исключение — налоговые агенты, которые не платят собственный НДС. То есть субъекты-неплательщики, которые в силу определенных обстоятельств получили обязанность уплатить НДС за другое лицо. Они ставят в разделе 1 прочерки, а отчетные данные отражают в раздел 2.
Что касается прочих разделов, то заполнять следует лишь те из них, для которых у организации или ИП имеются данные.
Раздел 3 предназначен для расчета НДС по ставкам 18 и 10 %, а также отражения налоговых вычетов. Он заполняется всеми плательщиками собственного НДС, у которых в отчетном периоде были операции, облагаемые по указанным ставкам.
Следующие 3 раздела декларации по НДС предназначены для экспортеров. Здесь указываются такие данные:
- в разделе 4 — операции, по которым документально подтверждена обоснованность применения нулевой ставки НДС;
- в разделе 5 — данные для расчета сумм налоговых вычетов по экспортным операциям;
- в разделе 6 — операции, по которым льготная ставка не подтверждена.
Раздел 7 заполняют плательщики НДС и налоговые агенты, у которых в отчетном квартале были необлагаемые операции. Также в этом разделе отражаются операции по получению предоплаты в счет поставки товаров, производственный цикл которых составляет более полугода.
Разделы, введенные относительно недавно
С 2015 года в состав рассматриваемой отчетности включаются сведения книг покупок и продаж, в которых отражаются все операции и приводятся данные счетов-фактур. Эта информация указывается в разделах 8 и 9 соответственно.
Для посреднической деятельности предусмотрены разделы 10 и 11 декларации по НДС. Заполнение этих листов производится агентами, комиссионерами, застройщиками, экспедиторами — всеми теми, кто выставляет или принимает счета-фактуры в интересах иного лица.
И, наконец, последний, 12-й раздел декларации предназначен для лиц, которые не являются плательщиками НДС, однако выставили в отчетном периоде хотя бы один счет-фактуру, выделив в нем сумму налога. В этом случае у субъекта возникает обязанность уплатить выделенный НДС и своевременно об этом отчитаться.
Как проверяют декларации
Как было упомянуто выше, в составе декларации в налоговую инспекцию направляются сведения счетов-фактур. Это помогает сотрудникам ИФНС выявлять нарушителей — тех, кто занижает налоговую базу, завышает вычеты или вовсе не отражает в учете отдельные операции. Именно для упрощения этого процесса подача декларации производится в электронном виде.
Выявление нарушителей осуществляется через отчеты их контрагентов. Во время проведения камеральной проверки в автоматическом режиме проходит сопоставление данных деклараций покупателя и продавца по каждой сделке. Для любой операции из книги покупок налогоплательщика должна найтись пара, то есть обратная операция, отраженная в книге продаж поставщика. Если пара не находится или в данных есть какие-то расхождения, то у налогового органа неизбежно возникнут вопросы.
Поэтому любой реквизит необходимо указывать правильно, в том числе и рассматриваемый в начале этой статьи налоговый период. В декларации по НДС нет мелочей — любые неверные сведения могут повлечь требование ИФНС дать пояснения. Причем проблемы могут возникнуть не только у налогоплательщика, но и у его партнеров.
businessman.ru
