Строка 041 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль. Приложение к декларации по налогу на прибыль

Приложение РІ к декларации по налогу на прибыль

Описание разницы	Источник данных в учете	Знак корректировки (+, -)	Норма НКУ	Код разницы в таблице приложения Р1
1. Разницы, возникающие при осуществлении операций с необоротными активами
Сумма начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с ПБУ или МСФО	Кт 13	+	п.138.1 ст.138 р.III	1.1.1
Сумма рассчитанной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с п.138.3 ст.138 р.III НКУ	налоговый учет	-	п.138.2 ст.138 р.III	1.2.1 АМ
Сумма уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода в соответствии с ПБУ или МСФО	Дт 972, 975	+	п.138.1 ст.138 р.III	1.1.2
Сумма дооценки и выгод от восстановления полезности основных средств или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов в соответствии с ПБУ или МСФО	Кт 742, 746	-	п.138.2 ст.138 р.III	1.2.2
Сумма остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематериальных активов, определенной в соответствии с ПБУ, при ликвидации или продаже такого объекта	Дт 943, 976, 977	+	п.138.1 ст.138 р.III	1.1.3
Сумма остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематериальных активов, определенной с учетом положений ст. 138 р.III НКУ, при ликвидации или продаже такого объекта	налоговый учет	-	п.138.2 ст.138 р.III	1.2.3
Сумма уценки инвестиционной недвижимости и биологических активов, которые оцениваются по справедливой стоимости, отраженных в составе финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода в соответствии с ПБУ или МСФО, превышающая сумму ранее проведенной дооценки таких активов	Дт 940	+	пп.141.2.1 ст.141 р.III	4.1.4
Сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете на необоротные активы, оставшиеся не введенными в эксплуатацию по состоянию на 01.01.2015 г., стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с пп.«з» пп,138.8.5 ст.138 р.III НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г.	Кт 13	+	п.19 подраз- дела 4 раздела XX	4.1.9
Сумма признанных потерь от уменьшения полезности тех необоротных активов, которые остались не введенными в эксплуатацию по состоянию на 01.01.2015 г., стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с пп.«з» пп.138.8.5 ст.138 р.III НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г.	Дт 972, 975	+	п.19 подраздела 4 раздела XX	4.1.10
Сумма расходов по разведке/доразведке и обустройству нефтяных и газовых месторождений, признанных в бухгалтерском учете расходами отчетного периода в связи с технической невозможностью и/или экономической нецелесообразностью дальнейшей добычи полезных ископаемых и учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с пп.«з» пп.138.8.5 ст.138 р.III НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г.	Дт 941	+	п.19 подраздела 4 раздела XX	4.1.11
2. Разницы, возникающие при формировании обеспечений для возмещения предстоящих (будущих) расходов
Сумма расходов на формирование резервов и обеспечений для возмещения предстоящих (будущих) расходов (кроме обеспечений на отпуска работникам и прочих выплат, связанных с оплатой труда, и резервов, определенных п.139.2-139.3 ст.139 р.III НКУ) в соответствии с ПБУ или МСФО	Кт 473-476	+	пп.139.1.1 ст.139 р.III	2.1.1
Сумма расходов (кроме оплаты отпусков работникам и прочих выплат, связанных с оплатой труда, и резервов, определенных п.139.2-139.3 ст.139 р.III НКУ), возмещенных за счет резервов и обеспечений, сформированных в соответствии с ПБУ или МСФО	Дт 473-476	-	пп.139.1.2 ст.139 р.III	2.2.1
Сумма корректировки (уменьшения) резервов и обеспечений для возмещения предстоящих (будущих) расходов (кроме обеспечений на отпуска работникам и прочих выплат, связанных с оплатой труда, и резервов, определенных п.139.2-139.3 ст.139 р.III НКУ), на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с ПБУ или МСФО	Дт 473-476 Кт 719	-	пп.139.1.2 ст.139 р.III	2.2.2
Расходы на оплату отпусков работникам и прочие выплаты, связанные с оплатой труда, которые возмещены после 01.01.2015 г. за счет резервов и обеспечений, сформированных до 01.01.2015 г. в соответствии с ПБУ или МСФО, в случае если такие расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 01.01.2015 г.	Дт 471, 472, 477(не все, а часть, проведенная после 01.01.2015 г. за счет обеспечений, созданных до 01.01.2015)	-	п.24 подраздела 4 раздела XX	4.2.12
3. Разницы, возникающие при формировании резерва сомнительных долгов
Сумма расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с ПБУ или МСФО	Кт 38	+	пп.139.2.1 ст.139 р.III	2.1.2
Сумма корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с ПБУ или МСФО	Дт38 Кт719, Дт 38 Кт 944	-	пп.139.2.2 ст.139 р.III	2.2.3
Сумма расходов от списания дебиторской задолженности, которая не соответствует признакам, определенным пп.14.1.11 ст.14 р,1 НКУ, сверх суммы резерва сомнительных долгов	Дт 944	+	пп.139.2.1 ст.139 р.III	2.1.3
4. Разницы, возникающие при урегулировании сомнительной задолженности
Сумма задолженности (ее части), предварительно отнесенной плательщиком в уменьшение дохода согласно пп. 159.1.1 ст.159 р.III НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г.	налоговый учет	+	пп.1,1 п.17 подраздела 4 раздела XX	4.1.12
Сумма задолженности, признанная судом или по исполнительной надписи нотариуса	налоговый учет	+	п.17 подраздела 4 раздела XX	4.1.13
Сумма себестоимости (ее части, определенной пропорционально сумме задолженности, включенной в доход в соответствии с п. 17 подраздела 4 раздела XX НКУ) товаров, работ, услуг, по которым возникла такая задолженность, предварительно отнесенная плательщиком в уменьшение расходов в соответствии с п. 159.1 ст. 159 р.III НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г.	налоговый учет	-	пп.1.1 п.17 подраздела 4 раздела XX	4.2.7
Сумма погашенной плательщиком-покупателем задолженности (ее части)	Дт 311 Кт 361, 716	-	абзац первый пп.1.2 п.17 подраздела 4 раздела XX	4.2.8
Сумма задолженности (ее часть), погашенная покупателем	Дт 311 Кт 361, 716	+	абзац второй пп.1.2 п.17 подраздела 4 раздела XX	4.1.14
Сумма себестоимости (ее части, определённой-пропорционально сумме погашенной задолженности) товаров, работ, услуг	налоговый учет	-	абзац второй пп.1.2 л.17 подраздела 4 раздела XX	4.2.9
5. Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций
Сумма превышения начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и прочим долговым обязательствам над 50 процентами суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности отчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов181	Дт 95	+	п.140.2 ст. 140 р.Ш	3.1.1
Сумма процентов в сумме, уменьшенной ежегодно на 5 процентов, которая увеличила финансовый результат до налогообложения прошлых периодов	Дт 95	-	п.140.3 ст. 140 р.III	3.2.1
Сумма начисленных доходов от участия в капитале других плательщиков налога на прибыль предприятий	Кт 721, 723	-	пп.140.4.1 ст. 140 р.III	3.2.2
Сумма дивидендов, подлежащая выплате в пользу плательщика от других плательщиков налога на прибыль [Дополнительно: Скачайте справочник "Дивиденды"]	Кт 731	-	пп.140.4.1 ст.140 р.III	3.2.3
Сумма потерь от инвестиций в ассоциируемые, дочерние и совместные предприятия, рассчитанных по методу участия в капитале или методу пропорциональной консолидации	Дт 961, 963	+	пп.140.5.3 ст. 140 р.III	3.1.5
Сумма процентов и дооценки, учтенных в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде на инструменты собственного капитала, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии с ПБУ или МСФО	пока не ясно	+	пп.140.5.8 ст. 140 р.III	3.1.2
Сумма уценки, учтенной в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде на инструменты собственного капитала, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии с ПБУ или МСФО	пока не ясно	-	пп.140.4.3 ст.140 р.III	3.2.5
6. Разницы по операциям по продаже или другому отчуждению ценных бумаг
Сумма положительного общего финансового результата от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг (общая сумма прибылей от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг превышает общую сумму убытков от таких операций с учетом суммы отрицательного финансового результата от таких операций, не учтенного в предыдущих налоговых периодах)	налоговый учет	+	пп.141.2.5 ст.141 р.III	4.1.3 ЦП
Сумма положительного финансового результата от продажи или другого отчуждения ценных бумаг, отраженного в составе финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода в соответствии с ПБУ или МСФО	Дт 793 (часть, приходящаяся на продажу ценных бумаг)	-	пп.141.2.2 ст.141 р.III	4.2.3
Сумма уценки ценных бумаг (кроме государственных ценных бумаг или облигаций местных займов), которые оцениваются по справедливой стоимости, отраженных в составе финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода в соответствии с ПБУ или МСФО, превышающая сумму ранее проведенной дооценки таких активов	Дт 970	+	пп.141.2.1 ст.141 р.III	4.1.4
Сумма отрицательного финансового результата от продажи или другого отчуждения ценных бумаг, отраженного в составе финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода в соответствии с ПБУ или МСФО	Кт 793*	+	пп.141.2.1 ст. 141 р.III	4.1.5
7. Разницы, возникающие при осуществлении операций в сфере трансфертного ценообразования
Сумма превышения обычных цен над договорной (контрактной) стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных ст.39 р.1 НКУ	налоговый учет	+	пп.140.5.1 ст.140 р.III	3.1.3 Ц'
Сумма превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) над обычной ценой при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных ст.39 р.1 НКУ	налоговый учет	+	пп.140.5.2 ст. 140 р.III	3.1.4 Ц1
Сумма обратной корректировки доходов в целях трансфертного ценообразования	налоговый учет	+	пп.39.5.5 ст.39 р.1	4.1.6
Сумма пропорциональной корректировки доходов в целях трансфертного ценообразования	налоговый учет	-	пп.39.5.5 ст.39 р.1	4.2.5
Сумма обратной корректировки расходов в целях трансфертного ценообразования	налоговый учет	+	пп.39.5.5 ст.39 р.1	4.1.7
Сумма пропорциональной корректировки расходов в целях трансфертного ценообразования	налоговый учет	-	пп.39.5.5 ст.39 р.1	4.2.6
8. Разницы, возникающие при осуществлении операций с неприбыльными организациями и страховыми компаниями
Сумма 30 процентов стоимости товаров, работ и услуг, приобретенных у неприбыльных организаций, кроме случаев, если сумма стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, приобретенных у таких организаций, совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января отчетного (налогового) года, и кроме бюджетных учреждений. В случае если сумма операций превышает 50 размеров МЗП, установленной законом на 01 января отчетного (налогового) года, корректировки финансового результата до налогообложения проводятся на всю сумму операций	Дт 15, 20-23, 27, 28, 91-94	+	пп.140.5.4 СТ.140 р.III	3.1.6
Сумма денежных средств или стоимость товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, бесплатно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, которые на дату перечисления денежных средств, передачи товаров, работ, услуг соответствовали условиям, определенным п. 133.4 ст. 133 р.III НКУ, в размере, который превышает 4 процента налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года	Дт 949, 977	+	пп.140.5.9 ст.140 р.III	3,1.9
Сумма уплаченных платежей, взносов, премий по договору долгосрочного страхования жизни или договору страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения	Дт 23, 91-94	+	ст. 1231 р.II	4.1.8
9. Разницы, возникающие при осуществлении операций с нерезидентами
Сумма расходов по начислению роялти	Дт 23, 91-94	+	Пп.140.5.5- 140.5.7 ст.140 р.III	3.1.8
Сумма 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, приобретенных у нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), указанных в пп.39.2.1.2 ст.39 р.1 НКУ	Дт 15, 20-23, 27, 28, 91-94	+	пп.140.5.4 ст.140 р.III	3.1.7
10. Прочие разницы
Сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет	налоговый учет	-	пп.140.4.2 ст.140 р.III	3.2.4
Сумма денежных средств, поступившая на банковский счет или в кассу плательщика налога после 01.01.2015 г.	Дт 301, 311 Кт 361	+	абзац первый п.18 подраздела 4 раздела XX	4.1.15
Сумма денежных средств, перечисленная на банковский счет или в кассу контрагента плательщика налога после 01.01.2015 г.	Д 631 Кт 301, 311	-	абзац второй п.18 подраздела 4 раздела XX	4.2.10

www.buhoblik.org.ua

Строка 041 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль представляет собой расшифровку одного из видов косвенных расходов организации, отраженных в 040 строчке. По строке 041 показываются суммы всех налогов, которые отражаются в составе расходов, уменьшающих прибыль организации. Рассмотрим какие налоги отражаются по строке 041 декларации по налогу на прибыль.

Какие налоги нужно указывать по строке 041 декларации по налогу на прибыль

В 2017 году в связи с внесением в НК РФ ряда поправок, появлением главы 34 и передачей страховых взносов под администрирование ФНС, порядок заполнения строки 041 претерпел изменения. Изменилась и сама формулировка строки в декларации:

строка 041 декларации по налогу на прибыль

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По данной строчке показываются суммы налогов, а также авансовые платежи по ним, сборы, страховые взносы, начисленные согласно НК, кроме налогов согласно ст.270 НК:

налог на прибыль строка 041 что включает

Важно учесть при заполнении строки 041

Транспортный налог в строке 041

В декларации по налогу на прибыль по строке 041 в расходах учитывается сумма транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу):

по легковым автомобилям и автомобилям, не регистрированным в системе «Платон» — в полном размере;
зарегистрированным в данной системе — транспортный налог за вычетом суммы платежей за вред дорогам.

С 03.07.2016г. владельцы большегрузного автотранспорта не могут отдельно списывать в расходы авансовые платежи по транспортному налогу и плату за возмещение ущерба дорогам. Платежи в систему «Платон» показываются в расходах по строке 040 в части превышения над транспортным налогом.

Страховые взносы от НС и ПЗ в строке 041

Страховые взносы от НС и ПЗ не попадают в строку 041 и включаются в общую сумму косвенных расходов поскольку по-прежнему остаются под контролем ФСС.

Налог на имущество в строке 041

По строке 041 отражается налог на имущество по ОС рассчитанный исходя и из среднегодовой и из кадастровой стоимости имущества.

Госпошлина в строке 041

Отражение госпошлины также имеет ряд особенностей:

Не следует включать по строке 041 госпошлину, уплаченную за рассмотрение иска в Арбитражном суде. Данный вид расхода относится к судебным издержкам и показывается по строчке 200 приложения №2 листа 02 в составе внереализационных расходов.
А вот госпошлину за регистрацию договора, прав собственности, нотариальное заверение документов можно показать по строке 041.

buhspravka46.ru

Декларация по налогу на прибыль. Приложение 5

Да. По разъяснениям налоговых органов, Приложение №5 нужно заполнять в любом случае.

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: Каков порядок уплаты налога на прибыль и сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль организацией, расположенной в г. Москве, по месту нахождения нового обособленного подразделения, также находящегося в г. Москве?

Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМОот 8 ноября 2010 г. N 16-15/116243@

Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены в ст. 288 НК РФ.Так, в соответствии с п. 1 ст. 288 НК РФ налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.В случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение 10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы на территории того субъекта Российской Федерации, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ.Следовательно, если организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ, то налогоплательщик может принять решение об уплате им (организацией) налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ за все свои обособленные подразделения.Рекомендуемые типовые формы уведомления N 1 и уведомления N 2, а также схема представления их в налоговые органы приведены соответственно в Приложениях N N 1 — 3 к Письму ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986.В указанном Письме ФНС России разъяснила, что если налогоплательщик принял решение об уплате им налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ по месту своего нахождения за все обособленные подразделения, расположенные на территории этого же субъекта РФ, то уведомления N N 1 и 2 вместо направления в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения необходимо направлять в налоговый орган по месту нахождения организации. Следовательно, в данном случае направлять в этот же налоговый орган копию уведомления N 1 нет необходимости.Организации, имеющие обособленные подразделения, осуществляют распределение налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, в Приложениях N 5 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (далее — Приказ N 54н).При этом в п. 10.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение N 2 к Приказу N 54н) (далее — Порядок) определено, что Приложение N 5 к листу 02 заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.Вместе с тем согласно п. 10.11 Порядка при составлении Приложений N 5 к листу 02 декларации с кодом 4 по строке 002 в группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, может включаться организация без входящих в нее обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта РФ.Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, находящиеся в одном с ней субъекте РФ, и уведомившая налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений об уплате налога в бюджет субъекта РФ через саму организацию, представляет в составе налоговой декларации по налогу на прибыль Приложение N 5 к листу 02 с кодом 4 по строке 002.Основание: Письма Минфина России от 12.03.2009 N 03-03-06/1/130, от 24.11.2005 N 03-03-02/132 и ФНС России от 10.08.2006 N 02-4-12/49@.

Заместительруководителя Управлениясоветник государственнойгражданской службы РФ1 классаО.В.ЧЕРНИЧУК08.11.2010

------------------------------------------------------------------

Данные разъяснения относятся к старой форме налоговой декларации по налогу на прибыль, но к новой форме эти пояснения также актуальны.

pravoved.ru

Строка 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль 2018

Заполнение декларации не всегда проходит с первого раза успешно. Но если подготовиться к заполнению заранее, то можно избежать траты времени на составление корректирующей документации. Чаще всего проблемы с заполнением вызывает строка 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Хотя стоит признать, что в декларации помимо этой строки имеются и другие, не менее сложные в заполнении.

В этом приложении компании, обязующиеся оплачивать налоги, вносят информацию, связанную со многими операциями, без которых их вид деятельности не смог бы существовать. Таким образом, в приложении отражаются все проведенные за определенный срок виды расходов, имеющих прямое либо косвенное влияние на доход предприятия. Заносятся сюда и произошедшие убытки.

Особое внимание заслуживает строка 010. Она является одной из главных, ведь именно в ней указываются данные, влияющие на размер налога на доход, который должен быть уплачен компанией. В первую очередь, сюда вносятся цифры расходов, полученных вследствие производства либо реализации продукции. В качестве расходов представляются такие виды затрат, как закупка материалов, используемых впоследствии в производстве продукции.

В колонку расходов также входят и все зарплаты работников, принимающих участие в производстве или реализации продукции. Стоит заметить, что в качестве расходов учитываются и суммы, потраченные на определенный вид услуг, способствующих прибыльности компании. Отражая все виды расходов в строке 010, следует быть готовым предоставить всю документацию, способную доказать необходимость проведенных видов расходов.

В случае отсутствия документального подтверждения стоит быть готовым к тому, что налоговая не воспримет указанный без доказательств вид расхода как должный. Поэтому если доказательств на некоторые виды расходов нет, то лучше заранее провести последующий вычет налога на прибыль без них. Несмотря на то, что в этой строке в первую очередь находят отражение важные для компании расходы, заполнять ее может не каждая компания.

Все зависит от метода исчисления

На данный момент для проведения определения дохода и расхода используется два вида определения, один начисляемый, другой кассовый. Их использовать могут не все налогоплательщики, да и методом они также значительно отличаются. Начисляемый метод могут применять многие компании, в том числе банки. Этот метод хорош тем, что фиксирование поступающей суммы происходит в указанный заранее период даже при отсутствии самой суммы.

Например, компания предоставила в аренду помещение за плату, которая должна вноситься каждое 10 число месяца. Но некоторые обстоятельства вынудили компанию, арендующую помещение, провести оплату позже указанного в контракте дня. Бухгалтер занесет поступившую с опозданием сумму не на день ее перечисления, а на 10 число.

Кассовый метод из-за своей специфики не могут использовать многие компании, в том числе и банки. Этот метод отличается тем, что поступающая сумма будет занесена на тот день, когда она фактически оказалась на счету. То есть кассовый метод применяется только для учета суммы, уже поступившей на счет, а не ожидаемой.

Таким образом, заносить информацию в строку 010 могут лишь компании, применяющие метод начисления. Также нельзя заполнять компаниям, применяющим кассовый метод, и строку 030. Каждый вид организации в строке 010 отражает свой вид расходов. Поэтому ее заполняют не только компании, но и страховые организации, и даже банки.

На что еще нужно обратить внимание

Строка 040 также заполняется информацией о расходах. Но в ней указываются суммы, связанные с косвенными расходами. Не стоит забывать и об убытках. При их наличии следует заполнить соответствующие строки. Если убытки связаны с посторонними расходами, то их нужно отразить в строке 203 во втором приложении. Другие виды убытков, имеющих отношение к внереализационным расходам, следует вносить в специально созданные строки 301-302.

Несмотря на то, что для фиксирования убытков выделены 2 строки, в 302 можно заносить лишь определенный их вид: виды долгов, которые ни при каких обстоятельствах не получится вернуть. А в 301 строку нельзя заносить суммы расходов, которые имеют отношение к другим отчетным периодам.

Лист 02 — самый важный документ. Но он составляется лишь на основе заполненных нужной информацией приложений. И чаще всего правильное оформление итогового листа зависит именно от правильности внесения информации в приложениях. Во время проверки декларации налоговики смотрят не только на прибыль, но и очень интересуются расходами, так как налог на прибыль способен значительно уменьшиться в размерах именно из-за расходов. Поэтому чаще всего корректировки и пояснительные документы касаются приложения 2 листа 02.

Именно там указывается самая важная информация, впоследствии влияющая на величину налога. Но если имеющаяся в приложении информация о расходах подтверждается документально, то следует без ошибок вносить ее в нужные строки в лист 02. В ином случае отправки корректирующей документации вряд ли получится избежать.

saldovka.com

г.Москва, м.Шоссе Энтузиастов, ул. Электродная, д.88, стр.14

Политика конфиденциальности