Статьи - Налоговая база по НДС. Налогооблагаемая база по ндс

Налогооблагаемая база по НДС, определение базы

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: порядок определения налогооблагаемой базы ндс.

В 2012 году в ситуации, когда договором условие об оплате предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, действует особый порядок определения облагаемой базы по НДС. Он установлен пунктом 4 статьи 153 НК РФ. Согласно ему при реализации товаров по таким договорам моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров. На эту дату определяется и налогооблагаемая база по НДС. При последующей оплате товаров налоговая база не корректируется. При этом продавец, получивший оплату от покупателя в ином размере, нежели отраженная в учете выручка на дату реализации, всю сумму разницы учитывает в составе внереализационных доходов (статья 250 налогового кодекса) или в составе внереализационных расходов (статья 265). Это зависит от того, как именно изменился курс иностранной валюты (пункт 4 статьи 153 НК РФ).

Покупатель в аналогичном порядке, но в зеркальном отражении, эту разницу в полном размере относит на свои внереализационные расходы или внереализационные доходы (пункт 1 статьи 172 НК РФ). При этом право на налоговые вычеты по НДС возникает у налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором приобретенные товары были приняты на учет на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур, то есть, до момента оплаты товаров без последующих перерасчетов. При этом для применения налоговых вычетов при наличии счетов-фактур и ордера в условных единицах пересчет покупателем условных единиц в рубли на дату отгрузки главой 21 НК РФ не предусмотрен (письмо Минфина России от 02.02.2012 N 03-07-11/28).

Как определяется налогооблагаемая база по НДС?

Однако, как часто бывает, новые правила вызвали новые вопросы, с которыми налогоплательщики столкнулись на практике. Одним из них является вопрос об определении налогооблагаемой базы по сделкам, условиями которых не только устанавливается оплата обязательств в сумме в рублях, эквивалентной определенной сумме в валюте или условных единицах, но и оговариваются условия о частичной предоплате и определяется ее размер. Минфин, как видно, комментировать обозначенный вопрос не спешил, хотя первые разъяснения по новым правилам были сделаны еще до того, как они стали применяться на практике (письмо от 21.09.2011 N 03-07-11/248).

Между тем терпеливые налогоплательщики все-таки дождались официальных разъяснений на этот счет, они были сделаны в письме Минфина России от 17.01.2012 N 03-07-11/13. В нем финансовое ведомство, наконец, пояснило, как определить налогооблагаемую базу по НДС, если условиями договора, оплата по которому производится в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в валюте или условных единицах, предусмотрена частичная предоплата. Чиновники Минфина в комментируемом письме совершенно справедливо указали на необходимость соблюдения в рассматриваемой ситуации правила, установленного пунктом 14 статьи 167 НК РФ, подчеркнув, что исключений из данного порядка в отношении операций по реализации товаров, работ или услуг по договорам, обязательства об оплате которых предусмотрены в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных единицах, не предусмотрено.

Налогооблагаемая база по НДС, определение базы

Быстрый поиск по налоговому сайту:

Разделы на налоговом вебсайте:

nalogitax.ru

Налогооблагаемая база НДС

Объектом при расчете налога признаются определенные операции. К ним относятся:

продажи на территории Российской Федерации
передачи имущественных прав
реализация залогов
оказание услуг за плату
переход прав собственности безвозмездно
передача активов и СМР для собственных нужд фирмы
ввоз имущества на территорию России

Ряд операций не создает базы для НДС, а именно:

обращение валюты, за исключением нумизматики
передача активов правопреемникам в рамках реорганизации

передача имущества некоммерческим учреждениям на уставную работу
инвестиции в складочный фонд и паевые взносы в кооперативы
безвозмездная передача активов госорганам и в местное управление
приватизация предприятий с имуществом
выполнение работ официальными органами в рамках полномочий
реализация земли и долей
формирование вклада имуществом в рамках 275-ФЗ 30.12.2006г.
реализация в рамках подготовки Олимпийских игр, Паралимпиад
реализация имущества банкротов

Как изменилась налоговая база по НДС в 2015-16 годах

Изменения в нормы Кодекса были внесены в течение 2015 года. Они коснулись в том числе и требований главы 21 о налоге на добавленную стоимость, а именно обложения НИОКР, оформления деклараций и заполнения регистров. Сама база изменилась мало, но зато всех налогоплательщиков обязали сдавать формы в электронном виде. Естественно за просрочку и несдачу отчетов положен штраф согласно нормам ответственности ст. 119 НК РФ.

Попробуйте наш калькулятор НДС с прописью

Теперь от НДС освобождены НИОКР, которые реализуются за счет бюджета через фонды специального назначения. Аналогичная льгота распространяется и на материалы, служащие сырьем для НИОКР. Главное правильно подготовить пакет документов, чтобы опытно-конструкторские работы были освобождены на основании п. 3 пп. 16 149 статьи НК РФ. Нужно обосновать, что мероприятие ведется за счет средств:

бюджетов всех уровней
фонда России на фундаментальные исследования
на развитие и поддержку научно-технических новаций

Льгота по НДС действует и на изыскания исследовательской и опытно-конструкторской направленности, когда подобная аналитическая работа в рамках НИОКР ведется учреждениями образования России. Обоснованность неуплаты налога можно подтвердить следующими обязательными документами:

договор с обозначением целевого источника финансирования исследований
уведомление об организации и фактическом открытии финансирования за счет бюджетных средств
техзадание на внедрение НИОКР и четкий поэтапный план проведения работ с указанием дат

Сроки сдачи деклараций по НДС

Объект налогообложения НДС в 2015-16 годах не изменился, а вот сроки сдачи декларации продлены на 5 дней. Законодатель особо подчеркнул, что «бумажные» формы не принимаются. Такие бланки считаются не сданными в ИФНС. Данная норма закреплена п. 5 статьи 174 НК РФ и предполагает, что контрольному органу одновременно с отчетом будут поданы и регистры, на основании которых он заполнен. Таковыми являются книги покупок и продаж (общее правило расчета НДС), журналы по учету выставленных и полученных счетов-фактур (для посреднических услуг), только счета-фактуры (правило действительно для организаций, признанных неплательщиками налога, которые выставили счета-фактуры).

Пени по НДС

ВАЖНО: налогоплательщики на общем режиме могут не вести журналы по учету движения счетов-фактур, эта обязанность сохраняется лишь за посредниками.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

raszp.ru

Налоговая база по НДС: момент и порядок определения, расчет, формирование, исчисление

НДС при реализации недвижимого имущества

При реализации недвижимого имущества датой отгрузки в целях настоящей главы признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. Еще одно исключение, которому нужно уделить внимание, - это п. 14, на основании которого если моментом определения налоговой базы является день получения предоплаты, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

Вычет НДС при нулевой налоговой базе

Превышение совокупности вычетов над суммой НДС, исчисленной по налогооблагаемым операциям, является основанием для зачета и возврата НДС из бюджета. При отсутствии в каком-либо периоде у налогоплательщика объектов налогообложения сумма НДС, исчисленная в соответствии с упомянутой ст. 166 НК РФ, будет равна нулю. Получаемую в этом случае отрицательную разницу (между нулевым значением налога и суммой налоговых вычетов), казалось бы, логично возместить налогоплательщику. Однако чиновники до недавнего времени придерживались иной точки зрения.

Авансы в валюте и условных единицах: определение базы по НДС

Если расчеты с иностранным контрагентом осуществляются в иностранной валюте, всем плательщикам налога на добавленную стоимость (НДС) следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ. Для того чтобы правильно определить налоговую базу по НДС и, соответственно, рассчитать сумму НДС по договорам, выраженным в иностранной валюте, необходимо знать две отправные точки: первая - момент определения налоговой базы; вторая - курс пересчета в рубли валютной выручки. По общим правилам, установленным п. 3 ст. 153 НК РФ, при определении налоговой базы по НДС выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному ст. 167 НК РФ.

Правило «пяти процентов» в торговых и многопрофильных организациях

Напомним, что если организация одновременно осуществляет операции, подлежащие обложению НДС, и операции, освобожденные от налогообложения, то она обязана вести раздельный учет таких операций. В этом случае организация обязана также раздельно учитывать суммы "входного" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Такое требование содержится в абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1407/11 указано, что раздельный учет "входного" НДС должен быть организован при одновременном осуществлении как облагаемых, так и необлагаемых операций по любым основаниям, предусмотренным гл. 21 НК РФ, в том числе по операциям, не являющимся объектом налогообложения.

Налоговая база по НДС: цена выражена в валюте или у.е.

В Письме Минфин сообщил, что если по отгруженным начиная с 1 октября товарам счет-фактура выставлен в валюте или в у. е., то покупатель рассчитывает вычет исходя из курса на день принятия товаров на учет, а не на день отгрузки продавцом. Очевидно, эти две даты могут не совпадать, ведь нередко право собственности на товары переходит к покупателю позже их отгрузки. Вместе с тем в НК РФ не сказано, исходя из какого курса нужно рассчитать сумму вычета. Если счет-фактура выставлен в рублях, то все понятно: покупатель принимает к вычету ту сумму НДС, которую указал в счете-фактуре продавец. А как быть, если счет-фактуру продавец выставил в иностранной валюте или в у. е.? НК РФ по-прежнему это допускает. Тут возможны два подхода.

Определяем, за какой квартал взять выручку для расчета пропорции между облагаемыми и не облагаемыми НДС операциями

"Входной" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые вы намерены использовать и в облагаемой, и в не облагаемой этим налогом деятельности, нужно разделить. Ту его часть, которая приходится на подпадающие под НДС операции, вы заявите к вычету, а остальное - включите в стоимость приобретенного и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Чтобы определить размер каждой части, рассчитывают долю выручки от операций с НДС в общем объеме выручки за квартал. И исходя из этой доли делят "входной" НДС. Когда принятие товара к учету и получение счета-фактуры происходят внутри одного квартала, понятно, что долю нужно рассчитать исходя из выручки за этот квартал. Сложнее, если эти два события приходятся на разные кварталы. Тогда возникает вопрос: за какой квартал брать выручку для подсчета пропорции - за тот, в котором вы приняли покупку на учет, или же за тот, в котором будете заявлять НДС к вычету, уже располагая счетом-фактурой?

НДС: Определение налоговой базы

При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость следует помнить, что к различным операциям могут применяться различные ставки налога. Если при реализации товаров (работ, услуг) применяются разные ставки налога на добавленную стоимость, то налоговая база определяется раздельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Если же при реализации используется одна ставка для всех операций, то налоговая база определяется суммированием всех операций. Таким образом, предприятиям необходимо организовать раздельный учет операций, связанных с формированием налоговых баз, облагаемых по разным налоговым ставкам. Стоит также отметить, что формирование налоговой базы зависит от видов объектов налогообложения. Но помимо этого, существует также ряд особенностей исчисления налоговой базы, связанных с различными факторами.

НДС: Объекты налогообложения

Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в зависимости от объекта налогообложения, а также иных сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Если обратиться к Налоговому кодексу РФ, ст. 39 НК РФ гласит, что реализацией товаров, работ или услуг организацией либо индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Таким образом, безвозмездная передача приравнивается к реализации товаров (работ, услуг). Иными словами, объект налогообложения в виде реализации товаров (работ, услуг) бывает двух видов: возмездная реализация и безвозмездная реализация.

Налоговые агенты по НДС

Статьей 161 НК РФ предусмотрено несколько случаев, когда НДС с налогоплательщика должен удержать налоговый агент (покупатель, арендатор, заказчик и другие лица). Налоговыми агентами согласно п. 2 ст. 161 НК РФ являются лица, не являющиеся плательщиками НДС, применяющие специальные режимы налогообложения в соответствии с гл. 26.1 - 26.3 НК РФ и получившие освобождение от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ.

www.pnalog.ru

момент и порядок определения, расчет, формирование, исчисление

Новости

Вычет НДС при отсутствии налоговой базы

Борьба налогоплательщиков за право на вычет НДС при отсутствии налоговой базы по этому налогу в соответствующем налоговом периоде имеет многолетнюю историю. Через десять лет после ее начала ВАС РФ вынес-таки вердикт в пользу налогоплательщиков. Однако понадобилось еще около шести лет и море судебной практики в поддержку вердикта ВАС РФ, чтобы Минфин России изменил свою традиционную позицию об отказе в таких вычетах на противоположную. На этот шаг его фактически "уговорили" налоговики, которым, очевидно, надоело тратить свои силы и бюджетные средства на заведомо проигрышные судебные тяжбы с налогоплательщиками.

Отгрузка до 01.10.2011 г., оплата после: НДС с положительной суммовой разницы арго

Минфин сообщил, какой должна быть база по НДС у продавца по сделкам в у. е. или в инвалюте, подлежащим оплате в рублях, если отгрузка состоялась до 1 октября 2011 г., а оплата получена после. В финансовом ведомстве считают, что "отгрузочную" базу по НДС в таких случаях нужно определять по прежним, действовавшим до этой даты, правилам, а новые применять только к отгрузкам, состоявшимся начиная с этого дня.

Статьи

НДС: Объекты налогообложения

Вычет НДС при нулевой налоговой базе

Пени и штрафы, полученные продавцом

Минфин России считает, что под налогообложение в качестве средств, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), подпадают пени, штрафы, неустойки, полученные продавцом или исполнителем. Так как позиция Минфина России и налоговых органов по данному вопросу не меняется, несмотря на противоположную точку зрения ВАС РФ, организация самостоятельно принимает решение о том, какой алгоритм действий она применяет в практической деятельности.

Авансы в валюте и условных единицах: определение базы по НДС

Определение налоговой базы НДС по СМР для собственного потребления

Согласно п. 2 ст. 159 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.

Документы

Декларация по НДС: порядок заполнения, образец

Форма декларации по НДС, равно как и Порядок ее заполнения, а также ее электронный Формат утверждены Приказом ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@. Декларация более чем объемна, и, видимо, именно поэтому на законодательном уровне было принято решение установить единый способ ее представления - в электронной форме по ТКС. В соответствии с абз. 4 п. 5 ст. 174 Кодекса декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, а была подана на бумажном носителе, не считается представленной.

Корректировочный счет-фактура: оформление, налоговая база НДС

Здесь следует обратить внимание на такой момент, который подметил и ВАС РФ. Изменение цены (тарифа) и уточнение количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров названы в гл. 21 НК РФ в качестве частных случаев, влекущих изменение стоимости отгруженных товаров. Однако они являются единственно определенными как основанные на соответствующем соглашении сторон, о котором упоминается в п. 10 ст. 172 НК РФ. Более того, из Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137, усматривается: названные счета-фактуры рассчитаны исключительно на случаи изменения цены (тарифа) и уточнения количества (объема) отгруженных товаров и не предусматривают возможности их применения к иным случаям, оказывающим влияние на стоимость товаров.

www.pnalog.ru