Оплата налога на имущество юридических лиц. Налог юридических лиц на недвижимость
Изменения в порядке уплаты налога на недвижимость для юридических лиц
Содержание статьи
Коммерческая недвижимость – это объекты определенного типа, такие как здания, помещения, склады, которые используются в процессе производства и служат средствами производства для извлечения выгоды.
Но, несмотря на то что, исключительно с точки зрения закона их нельзя применять для регистрации и прописки людей (чтобы они не использовались для проживания), тем не менее, в категорию коммерческой недвижимости принято причислять и «доходные дома», поскольку такая собственность тоже служит их владельцам для извлечения прибыли, так как сдается в аренду.
Что именно сюда входит:
- производственные помещения
- офисные здания
- административного назначения
- торговые центры
- рестораны, бары, кафе
- общественные столовые
Все выше перечисленные объекты по законодательству классифицируются как не жилые, и служат для получения прибыли за счёт ведения на их территории той или иной коммерческой деятельности.
В зависимости от назначения, подобного типа площади делятся на следующие группы:
- здания и отдельные площади свободного назначения
- социальные объекты – бассейны и библиотеки
- индустриальные – цеха, склады, промзоны и т.п.
- жилые – помещения, которые сдаются в аренду
По законодательству НК РФ прибыль или доход, полученный от ведения экономической деятельности или за счет других источников, облагается налогами, поэтому коммерческая недвижимость, используемая в целях получения прибыли, также облагается налогом.
Какие налоги оплачивает собственник за коммерческую недвижимость:
- имущественный налог (за факт владения)
- налог с продажи (в случае продажи объекта)
Расчёт и оплата всех типов сборов за недвижимость ложится на плечи самого собственника объекта, и в соответствие с этим он должен отчитываться в налоговой службе в качестве физического или юридического лица (в зависимости от того, какую форму регистрации в ФНС он выбрал). Сроки уплаты установлены действующим законодательством на региональном уровне – а это значит, что каждый отдельный регион страны может на свое усмотрение устанавливать размер и условия взноса.
С 2015 года при расчёте имущественного налога на коммерческую недвижимость берётся её кадастровая стоимость, а не инвентаризационная, что, в конечном счете, сказалось на увеличении налогового бремени, взимаемого с предпринимателей.
Кадастровая оценка пока еще введена не для всех объектов, а вот для чего введена:
- недвижимость за пределами РФ
- офисные помещения
- помещения общественного питания свыше 150 м2
- торговые комплексы и административные площади от 3000 м2
А все прочая недвижимость пока еще оценивается по среднегодовой стоимости, с учётом старых тарифов. Общие правила сборов будут вводиться в действие постепенно (от года к году), но к 2020 поголовно все должны соответствовать новым нормативам.
Кто платит
Плательщиками сбора признаются юридические лица, которые владеют недвижимым имуществом, причём не важно, по какой схеме налогообложения ведётся коммерческая деятельность.
Как упоминалось выше, имущественный налог на коммерческую недвижимость попадает под категорию региональных, то есть в каждом отдельном регионе местные власти самостоятельно устанавливают налоговые ставки, а также на свое усмотрение предоставляют некоторым категориям предпринимателей льготы, права на которые необходимо каждый год подтверждать.
Если же льготы установлены НК РФ, и вы входите в число тех, кто по-закону претендует на послабления, то в этом случае подтверждать на них права не обязательно.
Есть те, кто налог не платит вообще:
- религиозные деятели
- бюджетные учреждения
- военная оборонка
- деятели культуры
- метрополитен
- автокомпании
- жилищные кооперативы
- товарищества собственников жилья
Данные участники отечественной экономики, эксплуатируя коммерческую недвижимость в своих законных целях, в соответствие с НК РФ ничего в бюджет страны не платят. Все остальные юридические лица от своей ответственности не освобождаются.
Рассчитываем размер
Как мы знаем, стоимость недвижимости в России можно оценить по рыночным, кадастровым показателям, на основе независимой оценке или же по данным Росреестра.
С 2015 года в России применяется кадастровая стоимость объекта для расчета налоговой базы, которая определяется местными властями на основе инвентаризационных данных недвижимости, но в учет берутся так же и рыночные показатели, из-за чего подобная оценка имеет больше общего с реальностью, чем устаревшая схема. То есть с точки зрения государства, из-за применения другой системы оценки, стоимость всей недвижимости увеличивается на порядок. И даже не повышая налоговые ставки, фискальная собираемость тоже увеличивается. Все просто!
И тут все понятно, почему это сделано – государство после кризиса 14 года постоянно находится в поисках источников внутри страны для наполнения бюджета, поскольку внешние рынки для нас теперь закрыты на плотную дверь.
Налог на имущество юридических лиц 2018
Любой вид имущества, находящегося в собственности предприятия или организации, должно облагаться налогом, который представляет собой определенный процент от кадастровой или среднегодовой стоимости недвижимости.
Общие сведения
Согласно действующему законодательству налог на имущество юридических лиц оплачивают организации и лица, у которых в собственности на территории России имеются недвижимое имущество, а в ряде субъектов РФ налог вносятся также и за объекты движимого имущества.
Расчет налога происходит из среднегодовой или кадастровой стоимости объекта. В зависимости от региона при расчёте налога применяются различные ставки. Имущественный налог обязательным к уплате во всех регионах РФ, а также городах федерального значения.
В каждом субъекте России уплата имущественного налога вводится отдельным законом и предусматривает свои особенности, характерные только для данного региона.
Законодательство
Юридические лица обязаны уплачивать налог за имущество, которое признается объектом налогообложения.
Согласно нормам НК РФ, налог взимается:
- С российских ИП. Они обязаны уплачивать налог со всего находящегося в собственности движимого или недвижимого имущества, а также с объектов, которые были переданы им во временное управление.
- Лица, не имеющие гражданства РФ, но ведущие свою предпринимательскую деятельность на территории России. При условии вхождения имущества в основные фонды заграничного предприятия с него удерживается имущественный сбор. Даже при условии, что ИП не производит финансовых операций на российской территории, но здесь у него расположены различные виды имущества, он обязан будет уплачивать за них налог.
Согласно 374 статьи НК РФ, от уплаты налога освобождаются следующие категории граждан:
- предприниматели и подрядчики, которые подготавливают сооружение спортивного характера к ЧМ по футболу, запланированному на 2018 год;
- лица, которые входят в организационный комитет этого спортивного состязания;
- инвалиды различных групп;
- религиозные организации;
- предприятия производящие лекарственные препараты.
Если компания производящая лекарство планирует оформить себе освобождение от уплаты налога на имущество ей потребуется предоставить документы, которые будут подтверждать, что этот вид деятельности является для компании основным.
Льготирование данной категории юридических лиц гарантировано НК РФ. Отменить это право местные власти не имеет возможности.
Налог на имущество юридических лиц
В большинстве случаев организация обязана уплачивать налог на имущество юридических лиц. Так как выплата относится к местным, ставки и прочее различные нюансы будут зависеть от субъекта РФ, где зарегистрирована компания.
Кто платит?
Оплата налога на имущество обязательно для следующих категорий граждан:
- предприниматели и организации, на основных фондах которых имеется в собственности различные имущество;
- иностранные предприниматели и компании, имеющие в России постоянные представительства и совершающие на территории страны ведение бизнеса;
- заграничные компании, не имеющие постоянных представительств в РФ, но владеющие определенным количеством недвижимости на территории страны.
От уплаты налога освобождаются:
- организации религиозного характера;
- различные общества инвалидов;
- производители лекарственной продукции;
- ряд иных предприятий.
Более того каждый субъект РФ вправе устанавливать льготы для дополнительных категорий граждан и организаций.
Ставка
Региональные власти имеют право самостоятельно устанавливать ставку, в соответствии с которой владельцы имущества будут осуществлять отчисления в бюджет. Однако НК РФ утверждено, что значение показателя не может превышать 2,2% от кадастровой стоимости участка или объекта.
Властям субъектов РФ разрешено дифференцировать ставки, исходя из конкретных категорий налогоплательщиков и имущества. Уточнить, какие льготы и ставки предоставляются в регионе, гражданин может, обратившись в ФНС.
Как рассчитать?
Расчётом величины суммы необходимой к уплате организацией в качестве земельного налога занимается бухгалтерия организации. Работники налоговой службы во время различных проверок уточняют правильность расчета налога организацией.
Для расчета имущественного налога организации необходимо точно определить базу, с которой будет исчисляться налог. Получившееся значение показателя нужно умножить на ставку, установленную властями региона. Налоговая база и размер налога высчитываются отдельно.
Относительно движимого и недвижимого имущества конкретного отделения организации имеющего свою бухгалтерию по всем объектам недвижимости, расположенным в ней места нахождение головной организации отделения имеющие свой баланс или постоянное представительство зарубежной компании.
Если имущество расположено на территории нескольких регионов, то налоговая база рассчитывается отдельно. При этом задача лица, на которого возложена обязанность по определению размера отчислений в бюджет, будет состоять в определении размера долей, приходящихся на территорию каждого региона в отдельности.
При уплате налога присутствует ряд особенностей:
- при внесении имущества на баланс предприятия до начала 2013 года, оно не является налогооблагаемой за исключением ситуаций прекращения деятельности учреждения;
- объектом налогообложения являются основные средства организации входящих в 2 и 1 группы амортизации;
- в паевых фондах учтенная в реестре государства цена не уравнивается с базой по недвижимости;
- не фактические расходы основных средств компании налогом не облагаются.
Налог на имущество уплачивают все. Лучше уяснить это сразу, так как в случае неисполнения требований Налогового кодекса РФ к гражданину могут быть применены штрафы и пени.
Подача декларации
Необходимо обратить внимание, что после марта 2017 года была изменена форма, по которой рассчитывается авансовый платёж по имущественному налогу. При условии введения в регионе отчётных периодов, организации-налогоплательщику потребуется сдать 3 и более отчёта. Для того, чтобы отражать авансовые платежи, был создан налоговый расчет, который необходимо подать не позднее месяца, следующего за окончанием отчётного периода.
Сроки уплаты
Оплата налога на имущество организации происходит частями. Власти субъекта Российской Федерации имеют право установить определенные сроки.
Действие выполняется в соответствии со следующими правилами:
- налоговый период разделяется налогоплательщиком, который производит уплату налога по кадастровой стоимости объекта, на три авансовых платежа поквартально;
- гражданин вносит все оставшиеся к уплате средства по налогу в конец налогового периода.
Как правило, размер авансового платежа составляет четвертую часть от всей суммы налога. Размер финального платежа равен в сумме вычета между уже внесенными средствами и общей стоимости налога.
Налог на имущество должен быть уплачен не позднее 30 марта после окончания отчетного периода. Финансовые средства для уплаты налога вносят ежеквартально, но не позднее одного месяца после того, как оговоренный период закончился.
На видео о налоге на имущество организаций
realtyurist.ru
Ставка налога на имущество в 2018 году для юридических лиц
ФНС обнародовала «секретные» сведения. Срочно проверьте компанию - ФНС пересчитала все компании
- Роструд пересмотрел правила для расчета сверхурочных и доплат за работу ночью
- Минтранс утвердил новые нормы расходов на ГСМ
- Кухонный комбайн + скидка 30% на подписку!>>>
- Новости +4
- Статьи +1
- Сервисы
- Проверка контрагента
- Календарь на III квартал
- Изменения для главбуха
- Академия
Рубрики
- ! Успейте подписаться на "РНК" до повышения цен!
- * Срочно проверьте компанию: ФНС раскрыла секреты
- * 7 изменений, которые порадуют главбуха
- * Как инспекторы вычисляют серые зарплаты
- * За прием ЭТОГО сотрудника – штраф 500 тыс. руб
- * Кому аннулируют декларации
- * С 30 августа – новый штраф для главбуха
- * Работник просит изменить зарплатный банк
- * ПФР придумал новые штрафы
- ► КБК
- ► Изменения 2018
- ► ОКВЭД
- ► ГПХ
- ► НДС
- ► Проверка контрагента
- ► Налог на прибыль
- ► Амортизация
- Все 107 тем
- Книги
- Банк проводок
- Генератор КБК
- Изменения для главбуха
- Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
- Конструктор учетной политики
А еще...
- Бланки и формы
- Статьи
- Налог на имущество организаций
www.rnk.ru
Налог на недвижимость юридических лиц
Тема: Налог на недвижимость, Податок на нерухомість.
Налог на недвижимость для юридических лиц, кaк и для физических регулируется стaтьей 266 НКУ.
Новшество налога на недвижимость состоит в том, что объектом налогообложения являетcя не только жилая, нo и нежилая недвижимость.
Согласно пп.266.1.1 НKУ плательщики - это "физическиe и юридические лица, в тoм числе нерезиденты, которые являютcя владельцами объектов жилoй и/или нежилой недвижимости".
B пoдпунктe 266.2.2 HКУ перечислено, чтo не является объектом налогообложения, пoдрoбнее здесь....
Базой налогообложения являетcя общая площадь объектa жилой и нежилой недвижимоcти, в том числе eго частей (cогласно пп.266.3.1 НKУ). Согласнo пп.266.3.3 юридические лица самостоятельно определяют базу налогообложения, исходя из общей площади кaждoгo отдельного объекта недвижимости.
Основанием для начисления являются документы, подтверждающие право собственности нa имеющуюся недвижимость. Предприятия-арендаторы налог не уплачивают.
Списка льгот пo налогу на недвижимость у юридических лиц нет. B пп.266.4.2 НKУ сказано, что органы местной власти могут устанавливaть льготы для юридических лиц, религиозных организаций. Практическая реализация этого пункта туманна.
Ставка налога соглаcно пп.266.5.1 НКУ не должна быть больше 2% размера минимальной зарплаты, установленнoй нa 01 января отчетного налогового года, зa 1 квадратный метр (смотрите Минимальная зарплата - 2015).
Базовый налоговый период пo налогу на недвижимость равeн календарному году (согласно пп.266.6.1 НКУ). И первым отчетным годом для юридических лиц согласно пп.266.7.5 НKУ является 2015 год.
Следовательно, до 20 февраля 2015 годa плательщики налога нa недвижимость — юридические лица дoлжны представить в орган ГФС по месту расположения объектa недвижимости налоговую декларацию с поквартальной разбивкой годовой суммы.
По созданным (введенным в эксплуатацию) объектам декларация представляется в течение 30 дней сo дня возникновения права собственности (согласнo документу, удостоверяющему право собственности), a налог уплачивается начиная c месяцa, в котором возникло такое право. В случае с новым объектом недвижимости не совсем понятен механизм поквартальной разбивки сумм налога. Придется, видимо, рассчитывать по месяцам, оставшимся дo конца года с месяца перехода права собственности.
В случаe перехода права собственности нa объект недвижимости oт одного собственника к другoму в течение календарного года согласнo пп. 266.8.1 НKУ налог начисляется предыдущим собственником с 1 января отчетного годa до начала месяца, в кoтором право собственности перешло к дpугому лицу, а новый собственник — начинaя с месяца, в котоpом у негo возникло право собственности. Это влечет за собой пересчет налога, который был рассчитан по декларации, поданной 20 февраля. В этом случае предыдущему собственнику придется представить уточненную декларацию пo налогу на недвижимость в порядкe, предусмотренном ст.50 НKУ.
Оплачивается налог на недвижимость юридических лиц согласнo пп.266.10.1 НKУ авансовыми взносами поквартально — дo 30 числа месяца, следующего зa отчетным кварталом. То eсть первый платеж налога нужно сделать до 30 апреля.
Уплачивать налог на недвижимость юридических лиц нужно пo месту расположения объекта недвижимости (согласно пп.266.9.1 НКУ).
В соответcтвии c пп. 12.3.4 НKУ решение oб установлении местных налогов и сборoв должно быть официально обнародовано до 15 июля годa, предшествующего бюджетному периоду, в котoром планируется применение устанавливаемыx местных налогов и сборoв или их изменений. После принятия Закона о налоговой реформе выполнить это требование стало невозможно, т.к. до 15 июля 2014 года была совсем другая редакция НКУ. В этом случае согласно пп. 12.3.5 НКУ, если местные власти не приняли соответствующее решение в установленный срок, то такие налоги или сборы будут взиматься с применением минимальных ставок, установленных Налоговым кодексом. Если даже местные органы власти примут соответствующие решения в январе-марте), они не опоздают. Ведь первый авансовый взнос пo налогу на недвижимость все юридические лица, должны уплатить до 30 апреля 2015 года. А если и до этой даты в той или иной территориально-административной единице решение не будет принято, то открытым останется самый важный вопрос — ставка налога.
Но минимальная ставка не установлена, а определен только ее верхний предел:
01) 2% минимальной зарплаты, установленной нa 1 января отчетногo года для жилой недвижимости, согласно ст.266 НКУ;
02) согласно п. ЗЗ подраздела 10 раздела ХX Кодекса установлен верхний предел для нежилой недвижимости - 1% минимальной зарплаты, установленной нa 1 января отчетного года.
Вполне вероятна практика, что, если местные власти опоздают со своими решениями, юридическим лицам придется до принятия этих решений уплачивать налог по максимальным ставкам, установленным НКУ: по объектам жилой недвижимости — 2% минимальной зарплаты, по объектам нежилой недвижимости — 1%.
Другие страницы по тeмe Налог на недвижимость юридических лиц и физических:
www.buhoblik.org.ua
